Ответов: 386
Ответы эксперта. Налоговый учет 2014 - 2018
Показать ответ

При заполнении Приложения №1 к Сведениям о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (Формы налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц, приложение №2 к Постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. №2439) удержания в счет погашения задолженности работника перед предприятием (выданного займа для оплаты обучения) отражаются на дату выплаты зарплаты.

В графе 2 указывается общая сумма доходов, начисленных физическим лицам в I квартале 2015 года по статьям 172 – 178 НК, за вычетом НДФЛ (в том числе ИНПС) и страховых взносов граждан.

В графе 3 из графы 2 выделяются подлежащие налогообложению доходы, то есть за вычетом «льготируемых» по статьям 179, 180 НК и другим нормативно-правовым актам.

В графе 6 указывается общая сумма доходов, выплаченных физлицам как в денежной ( в том числе зачисленные на пластиковые карточки, удержания и перечисления с доходов, доходы в виде материальной выгоды), так и в натуральной форме.

В графе 7 из графы 6 выделяются доходы, подлежащие налогообложению.

Таким образом, в графе 2 вы укажете общую сумму начисленных за I квартал 2015 года доходов за вычетом налогов, включая доходы работника, погашающего заем (2 568 596 + 1 989 562 + доходы за март).

В графе 3 укажете ту же сумму, если нет «льготируемых» доходов. Судя по условиям вопроса, работник не воспользовался льготой по доходам, направляемым на оплату за обучение, у источника выплаты этих доходов (у организации – работодателя). Льгота (налоговый вычет) предусмотрена Положением о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан (зарегистрировано МЮ 27.05.2010 г. №2107), а также пунктом 31 статья 179 НК. Поэтому начисленный за вычетом налогов доход работника, полностью направленный на погашение займа, также отразится и в графе 3, то есть весь будет подлежать налогообложению.

В графах 6 и 7 укажете выплаченную в I квартале сумму доходов, включая зарплату работника, удержанную в счет погашения займа.

Показать ответ

Право на образование в нашей стране гарантировано статьей 41 Конституции и  обеспечивается как государственными, так и негосударственными образовательными учреждениями (НОУ) (статья 4 Закона «Об образовании» от 29.08.1997 г. №464-I, далее - Закон).

Согласно статьям 40, 76 ГК учреждение является одной из форм создания некоммерческих организаций.

Статья 13 Закона «О негосударственных некоммерческих организациях» (от 14.04.1999 г. №763-I) также относит учреждение к ННО.

Однако, несмотря на наличие в наименовании НОУ слова «учреждение», НОУ не является ННО, так как не соответствует ряду признаков, присущих некоммерческому учреждению (статьи 178, 180 ГК):

- учреждение создается собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично;

- учреждение не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом и имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете;

- если в соответствии с учредительными документами учреждению предоставлено право осуществлять приносящую доходы деятельность, то полученные при этом доходы и приобретенное за счет них имущество поступают в самостоятельное распоряжение учреждения и учитываются на отдельном балансе.

Все эти признаки отсутствуют в деятельности НОУ.

В соответствии с Законом НОУ является юридическим лицом, приобретает права юридического лица и право на образовательную деятельность с момента его государственной аккредитации, действует на основании устава, разработанного в соответствии с законодательством.

Порядок разработки Устава образовательного учреждения (приложение №3 к ПКМ от 5.01.1998 г. №5) определяет, что источники средств для ведения образовательной деятельности образовательного учреждения должны быть предусмотрены его уставом. В соответствии с уставными задачами образовательное учреждение вправе оказывать платные образовательные услуги, а также заниматься другими видами предпринимательской деятельности (статья 6 Закона).

Как правило, учебным курсам, зарегистрированным как НОУ, присваивается код по Общегосударственному Классификатору отраслей народного хозяйства Республики Узбекистан (ОКОНХ) 92200 «Подготовка и повышение квалификации рабочих и других работников».

В целях налогообложения НОУ с кодом по ОКОНХ 92200, соответствующие по численности работников основного вида деятельности требованиям Классификации предприятий и организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства (бизнеса) (приложение к ПКМ от 11.10.2003 г. №439), могут считаться субъектами малого предпринимательства. Статьей 350 НК также определено, что к микрофирмам и малым предприятиям относятся юридические лица, которые по численности работников соответствуют установленному законодательством критерию.

Таким образом, НОУ, являющееся юридическим лицом по Закону и соответствующее критериям численности работников основного вида деятельности, установленным ПКМ №439, можно отнести к субъектам малого предпринимательства. Следовательно, НОУ в этом качестве может применять как упрощенный порядок налогообложения, так и ставку ЕСП в размере 15%, установленную с 2015 года для микрофирм и малых предприятий (Постановление Президента РУз «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год» от 04.12.2014 г. №ПП-2270).

Показать ответ

С 2015 года микрофирмы и малые предприятия, независимо от осуществляемого вида деятельности, уплачивают ЕСП по ставке 15% (приложение №25 к Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год» от 4.12.2014 г. №ПП-2270).

Статьей 5 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» (от 25.05.2000 г. №69-II) определено, что строительные организации для отнесения к субъектам малого предпринимательства должны соблюдать критерий среднегодовой численности работников не более 50 человек. При этом учитывается также численность работников, принятых на работу по совместительству, договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера

Классификацией предприятий и организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства (бизнеса) (приложение к ПКМ от 11.10.2003г. №439) также определено, что предприятия с кодом по ОКОНХ 61124 «Специализированные организации, осуществляющие монтажные работы» для отнесения к малым должны придерживаться среднегодовой численности работников в количестве 50 чел.

Согласно той же статье 5 Закона № 69-II в случае превышения малым предприятием установленной среднегодовой численности работников оно лишается гарантий и прав, предусмотренных законодательством для субъектов малого бизнеса, на период, в течение которого допущено превышение.

Строительные организации рассчитывают и уплачивают ЕСП (а также страховые взносы граждан и НДФЛ) в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда (зарегистрировано МЮ 23.02.2011 г. №2200).

Таким образом, если в отчетном году предприятие является малым, то, независимо от периодичности сдачи выполненных работ и фактической численности работников по месяцам, ЕСП ежемесячно исчисляется и уплачивается по ставке 15%. Но по итогам каждого отчетного квартала производится сопоставление фактически начисленных по статье 172 НК доходов в виде оплаты труда с минимальным их нормативом. При превышении минимального норматива над фактически начисленными доходами производится доначисление выше указанных налогов и платежей по их совокупной ставке в размере 30,5% (действующей для малого бизнеса в 2015 году).

Если же по итогам отчетного года среднегодовая численность работников превысит 50 человек, то в соответствии со статьей 5 Закона №69-II малое предприятие лишается права применять ставку ЕСП 15%, установленную для субъектов малого бизнеса. Поэтому ЕСП подлежит пересчету по ставке 25%. При этом, в случае превышения минимального норматива над фактически начисленными доходами, совокупная ставка платежей должна быть применена уже в размере 40,5% (для крупных предприятий).

Показать ответ

Согласно Статистическому классификатору продукции (товаров, работ, услуг) по видам экономической деятельности Республики Узбекистан (СКП) (утвержден и введен в действие Постановлением Агентства «Узстандаpт» от 19.01.2015 г. №05-612), являющемуся Государственным стандартом РУз, основной вид деятельности вашей организации соответствует:

- секции F «Сооружения и работы строительные»;

- разделу 43 «Работы строительные специализированные»;

- классу 43.99 «Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки»;

- разряду 43.99.9 «Работы строительные специализированные, не включенные в другие группировки»;

- подразряду 43.99.90 «Работы строительные специализированные, не включенные в другие группировки»;

- типу 43.99.90.3 «Проведение строительных работ на высоте, требующих специальной квалификации (промышленный альпинизм и т.п.)».

Строительные организации рассчитывают ЕСП исходя из минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда (зарегистрировано МЮ 23.02.2011 г. №2200).

При этом пунктом 3 этого Положения предусмотрены виды строительных работ, осуществляя которые в качестве основного вида деятельности (по итогам отчетного квартала) строительная организация обязана применять указанный порядок расчета. В числе прочих данный перечень работ включает строительную деятельность, специализированную в одном направлении, общем для различных видов зданий и сооружений, и требующую специальной квалификации и оборудования.

Таким образом, ваша организация ежемесячно исчисляет и уплачивает ЕСП, страховые взносы граждан и НДФЛ в порядке, установленном Налоговым кодексом. Но при несоблюдении установленных минимальных нормативов численности и фонда оплаты труда по итогам отчетного квартала вы обязаны доначислить их исходя из минимального норматива фонда оплаты труда и совокупной ставки платежей в соответствии с Положением №2200.

Показать ответ

В соответствии с Классификацией предприятий и организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства (бизнеса) (приложение к ПКМ от 11.10.2003г. №439) организации, относящиеся к отрасли 91500 «Здравоохранение», с кодом по ОКОНХ 91531 «Санитарно-эпидемиологические учреждения» не могут являться субъектами малого предпринимательства. Следовательно, ваша организация не является плательщиком ЕНП, а должна платить общеустановленные налоги.

Какие налоги и обязательные платежи являются общеустановленными, определено статьей 23 НК.

Льготы по налогам отдельным категориям налогоплательщиков, то есть преимущества по сравнению с другими, могут быть предусмотрены как Налоговым кодексом, так и другими законами и решениями Президента РУз. В частности, Налоговый кодекс предусматривает для медицинских учреждений ряд льгот:

-  медицинские услуги освобождены от НДС (пункт 13 статьи 208 НК). При этом уточнено, что к медицинским услугам, в числе прочих, относятся и услуги подразделений санитарно-противоэпидемиологического профиля;

- организации здравоохранения освобождены от уплаты налога на имущество (пункт 1 части второй статьи 269 НК);

- организации здравоохранения освобождены от уплаты земельного налога за земельные участки, используемые для осуществления возложенных на них задач (пункт 1 части первой статьи 282 НК).

Указом Президента «Об основных направлениях дальнейшего углубления реформ и реализации Государственной программы развития здравоохранения» (от 19.09.2007 г. №УП-3923) медицинские учреждения, оказывающие платные медицинские услуги населению (кроме стоматологических и косметологических), до 1 января 2018 года освобождены от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд и внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений, но с условием целевого направления высвобождаемых средств на оснащение медицинского учреждения современным медицинским оборудованием.

Также сроком до 1 января 2018 года от таможенных платежей (за исключением сборов за таможенное оформление) освобожден ввоз нового медицинского оборудования, комплектующих изделий, запасных частей и расходных материалов к нему по перечню, утвержденному постановлением КМ от 31.12.2013 г. №356.

В бухгалтерском учете льготы по налогам оформляются и отражаются в соответствии с Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (зарегистрировано МЮ 2.04.2005 г. №1463).

Показать ответ

В соответствии с пунктом 3 Положения о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 3.03.2011 г. №2203) юридическоее лицо, арендующее здание или часть здания, рассчитывает минимальный размер ЕНП исходя из площади арендуемых им помещений.

Если юридическое лицо арендует часть многоэтажного здания, минимальный размер ЕНП исчисляется исходя из занимаемой зданием общей земельной площади и доли, приходящейся на площадь помещений, арендуемых данным юридическим лицом.

Таким образом, для определения суммы трехкратного земельного налога вам необходимо:

  1. определить долю, приходящуюся на площадь арендуемых вами помещений в общей площади здания;
  2. исходя из рассчитанной доли и общей земельной площади, занимаемой зданием, определить площадь, учитываемую вами для исчисления земельного налога.

По приведенным вами данным площадь земли, учитываемая при расчете минимальнго размера ЕНП, равна:

(509 : 3000) х (3000 : 3 этажа) = 509 : 3 = 169,7 кв.м или 0,017 га.

Показать ответ

Отчетность, которую обязаны сдавать налогоплательщики, делится на финансовую и налоговую.

Статьей 16 Закона «О бухгалтерском учете» (от 30.08.1996 г. №279-I) и НСБУ №1 «Учетная политика и финансовая отчетность» определен состав финансовой отчетности:

- бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчет о финансовых результатах (форма №2);

- отчет о денежных потоках (форма №4);

- отчет о собственном капитале (форма №5);

- примечания, расчеты и пояснения.

Однако для микрофирм и малых предприятий предусмотрен упрощенный порядок представления годовой финансовой отчетности, которая состоит только из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (пункт 3 Положения о приеме и регистрации органами государственной налоговой службы финансовой отчетности, расчетов по налогам, обязательным платежам и декларациям о доходах, письменных заявлений и извещений, получаемых от субъектов предпринимательства, зарегистрировано МЮ 29.07.2005 г. №1500).

Отчетным периодом финансовой отчетности является календарный год с 1 января по 31 декабря. Если же юридическое лицо (кроме бюджетных организаций) зарегистрировано после 1 октября, то первый отчетный год завершается 31 декабря следующего года (статья 18 Закона №279-I).

То есть вашей организации, зарегистрированной после 1 октября 2014 года, сдавать финансовую отчетность за 2014 год не нужно. Хозяйственные операции, произведенные 30 - 31 декабря 2014 года, вы отразите в финансовой отчетности уже за 2015 год.

В соответствии со статьей 34 НК налогоплательщик обязан:

- определять и вести учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

- составлять финансовую и налоговую отчетность и представлять ее в органы государственной налоговой службы.

Организацию бухгалтерского учета и отчетности осуществляет руководитель предприятия. Руководитель обязан обеспечивать подготовку налоговых отчетов и других финансовых документов, а также своевременность расчетов (статья 7 Закона №279-I).

Так как после регистрации предприятия в его штате числится как минимум один работник - директор, то ему следует начислить заработную плату хотя бы из расчета минимального размера оплаты труда с учетом количества отработанных дней (в случае временного отсутствия утвержденного штатного расписания). С 1 января 2012 года минимальная оплата труда установлена на уровне первого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда (пункт 4 Постановления Президента РУз от 30.12.2011 г. №ПП-1675) и с 15 декабря 2014 года составляет 293158,40 сум. С нее необходимо удержать НДФЛ, страховые взносы граждан и начислить ЕСП. На основании произведенных расчетов нужно заполнить формы налоговой отчетности (утверждены постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 22.03.2013 г. №2439).

За непредставление, несвоевременное представление или представление по неустановленной форме налоговых отчетов налогоплательщик привлекается к административной ответственности, предусмотренной частью первой статьи 175 Кодекса об административной ответственности.

Показать ответ

В соответствии с пунктом 3 Положения о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа  (зарегистрировано МЮ 3.03.2011 г. №2203) при расчете минимального размера ЕНП учитываются земельные участки, используемые юридическими лицами на правах собственности, владения, пользования или аренды, за исключением определенных земельных участков, предусмотренных законодательством. То есть ваше предприятие при расчете минимального ЕНП учитывает общую площадь (8,5 га) принадлежащего вам земельного участка без уменьшения на площадь сданной в аренду территории.

Тем же пунктом предусмотрено, что при совместном использовании земельного участка несколькими юридическими лицами минимальный размер ЕНП исчисляется исходя из суммы земельного налога, исчисленного исходя из доли, приходящейся на площадь земельного участка, используемого налогоплательщиком.

При невозможности разделения земельного участка (т.е. по своему целевому назначению он не может быть разделен на самостоятельные земельные участки) он признается земельным участком совместного владения или пользования несколькими юридическими и физическими лицами, что отражается в государственных актах, удостоверяющих право постоянного владения или право постоянного пользования земельными участками (статьи 10, 21 Земельного кодекса).

Таким образом, при совместном владении или пользовании земельным участком юридическим лицам должен быть выдан акт государственного предприятия землеустройства и кадастра недвижимости, удостоверяющий их право постоянного владения (пользования) соразмерно занимаемой площади. При наличии такого акта юридические лица, совместно владеющие (пользующиеся) земельным участком, в расчете минимального ЕНП учитывают только «свою» площадь земли, занимаемую непосредственно ими.

Показать ответ

В соответствии со статьей 186 НК исчисление и удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по месту основной работы производятся ежемесячно нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода, исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок. В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января текущего года (в 2015 году – 118 400 сум).

Исчисленная сумма НДФЛ уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета (ИНПС) физических лиц.

Учитывая, что для работника ваша организация является основным местом работы (т.е. он работает у вас по трудовой книжке), расчет НДФЛ производится по установленной четырехступенчатой шкале налогообложения, приведенной в Приложении №9 к Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год» (от 4.12.2014 г. №ПП-2270).

Так как работник до марта нигде не работал, расчет НДФЛ производится по шкале налогообложения за март 2015 г.

Минимальный размер заработной платы за январь – март 2015 г. составляет 355 200 сум (118 400 х 3) (установлен Указом Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» от 21.11.2014 г. №УП-4672).

Совокупный налогооблагаемый доход работника за январь – март будет соответствовать начисленному доходу за март, т.е. 635 000 сум.

Согласно шкале за март 2015 г. доходы работника от 355 201 до 1 776 000 сум облагаются по ставке 8,5%. Сумма НДФЛ равна:

(635 000 -  355 200) х 8,5% = 23 783 сум.

Сумма обязательных взносов на ИНПС рассчитывается от налогооблагаемого дохода за вычетом облагаемого по ставке 0% и составит:

(635 000 – 355 200) х 1% = 2 798 сум.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составит:

23 783 – 2 798 = 20 985 сум.

Обязательные страховые взносы граждан, рассчитанные с начисленного оклада, составят:

635 000 х 7% = 44 450 сум.

После удержания НДФЛ и страховых взносов сумма, причитающаяся работнику к выплате, составит:

635 000 – 23 783 – 44 450 = 566 767 сум.

Показать ответ

Пунктом 3 Постановления Президента «О Программе локализации производства готовой продукции, комплектующих изделий и материалов на 2014-2016 годы» (от 4.02.2014 г. №ПП-2120) льготы в виде освобождения от уплаты некоторых налогов и таможенных платежей, предоставленные вашему предприятию на основании Постановления Президента от 27.01.2009 г. №ПП-1048, продлеваются на период до 1 января 2017 года. При этом условие относительно целевого направления средств, высвобождаемых в связи с предоставлением этих льгот, на создание новых, а также расширение, реконструкцию, модернизацию, техническое и технологическое перевооружение действующих производств, внедрение систем управления качеством, приобретение сырья и материалов, необходимых для производства локализуемой продукции, поощрение инженерно-технических работников предприятий, задействованных в реализации Программы локализации, с 2014 года отменено.

В бухгалтерском учете налоговые и таможенные льготы отражаются в соответствии с Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (зарегистрировано МЮ 2.04.2005 г. №1463).

При предоставлении налоговых и таможенных льгот, не предусматривающих целевого использования высвобождаемых средств, налоги и таможенные платежи не начисляются и не включаются в продажную (покупную) стоимость продукции (товаров, работ, услуг) и иного имущества. Суммы средств, высвобождаемых при предоставлении налоговых и таможенных льгот, не отражаются на балансовых счетах бухгалтерского учета, а также в Отчете о финансовых результатах (форма №2) и, соответственно, не влияют на формирование финансовых результатов.

Бухгалтерский учет высвобождаемых средств ведется по дебету забалансового счета 013 «Временные налоговые льготы (по видам)» по каждому виду налога и таможенного платежа.

По истечении льготного периода сумма высвобожденных средств, учитываемая по дебету забалансового счета 013, списывается в кредит этого счета.

Таким образом, отразить погашение кредита за счет средств, высвобожденных в результате применения льгот, не получится, так как начисление налогов и таможенных платежей на балансовых счетах не производится.

В соответствии с НСБУ №21 «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов» учет высвобождаемых средств и погашение кредита отражаются следующими проводками:

Содержание

хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Получен долгосрочный кредит банка

5110

«Расчетный счет»,

5530

«Прочие специальные счета»

7810 «Долгосрочные банковские кредиты»

 

Переведена текущая часть долгосрочного кредита

7810 «Долгосрочные банковские кредиты»

6950 «Долгосрочные обязательства - текущая часть»

Погашена текущая часть долгосрочного кредита

 

6950 «Долгосрочные обязательства - текущая часть»

5110

«Расчетный счет»,

5530

«Прочие специальные счета»

Начислены налоги и таможенные платежи (по видам)

 

013

«Временные налоговые льготы

(по видам)»

 

Списаны начисленные налоги и таможенные платежи (по видам) по окончании льготного периода

 

013

«Временные налоговые льготы

(по видам)»

Показать ответ

С 1 января 2015 года для строительных организаций, являющихся микрофирмами и малыми предприятиями, ставка ЕНП установлена в размере 5% (Приложение №10-1 к Постановлению Президента от 4.12.2014 г. №ПП-2270).

В соответствии с Общегосударственным классификатором отраслей народного хозяйства Республики Узбекистан (ОКОНХ) организации с кодом 62000 «Организации, осуществляющие капитальный ремонт зданий и сооружений производственного назначения» относятся к отрасли 60000 «Строительство».

Следовательно, ваша организация, являющаяся строительной, рассчитывает ЕНП по ставке 5%.

При этом в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 3.03.2011 г. №2203) предприятия - плательщики ЕНП уплачивают ЕНП не ниже его минимального размера - трехкратной суммы земельного налога, рассчитываемого исходя из занимаемой площади земельного участка с учетом понижающих коэффициентов в зависимости от месторасположения и видов осуществляемой деятельности.

Показать ответ

В соответствии с пунктом 5 постановления Президента «О Программе локализации производства готовой продукции, комплектующих изделий и материалов на 2015 – 2019 годы» (от 11.02.2015 г. №ПП-2298) предприятия, включенные  в приложение №2 к данному постановлению, освобождаются сроком на 3 года по решениям Специальной межведомственной комиссии, после экспертизы проектов в установленном порядке, от уплаты:

таможенных платежей (за исключением сборов за таможенное оформление) за ввозимые технологическое оборудование и запасные части к нему, а также компоненты, не производимые в республике, используемые в технологическом процессе при производстве локализуемой продукции;

налога на прибыль, единого налогового платежа (для субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения) в части продукции, произведенной по проектам локализации;

налога на имущество в части основных производственных фондов, используемых для производства локализуемой продукции.

При этом пунктом 2 постановления КМ «О внесении корректировок в Программу локализации производства готовой продукции, комплектующих изделий и материалов на 2015 – 2019 годы» (от 29.04.2015 г. №105) определено, что вышеуказанные льготы применяются предприятиями, включенными в Программу локализации согласно постановлению Президента №ПП-2298:

по таможенным платежам - со дня официального опубликования ПКМ №105, то есть с 4.05.2015г. («Собрание законодательства Республики Узбекистан», 4 мая 2015 г., №17, ст. 208);

по налогам - с первого числа месяца, следующего за датой официального опубликования ПКМ №105, то есть с 1.06.2015 г.

По вопросу, являются ли данные льготы целевыми, Министерством финансов РУз через Единый портал интерактивных государственных услуг (ЕПИГУ) было дано разъяснение: постановлением Президента № ПП-2298 не предусмотрено целевое использование средств, высвобождаемых в связи с предоставлением налоговых и таможенных льгот.

Напомним, что в бухгалтерском учете налоговые и таможенные льготы отражаются в соответствии с Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (зарегистрировано МЮ 2.04.2005 г. №1463).

Показать ответ

Пунктом 11 Инструкции о служебных командировках в пределах Республики Узбекистан (зарегистрирована МЮ 29.08.2003 г. №1268) определено, что суточные расходы за время пребывания в командировке и нахождения в пути возмещаются командированным работникам в размерах, предусмотренных коллективными договорами, коллективными соглашениями и трудовыми договорами, но не ниже  следующих размеров (в коэффициентах от установленного в республике размера минимальной заработной платы):

в г. Ташкенте, городах - областных центрах - 0,1;

в других городах и населенных пунктах - 0,08.

При этом указанные расходы возмещаются без документального подтверждения фактически произведенных затрат.

В соответствии с пунктом 7 части второй статьи 171 НК суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством, не рассматриваются в качестве дохода физических лиц. Соответственно, выплачиваемые в пределах норм суточные не облагаются НДФЛ и социальными платежами.

Суточные во время служебных командировок, выплачиваемые сверх норм, установленных законодательством, относятся к компенсационным выплатам (компенсациям), включаемым в доход в виде оплаты труда (пункт 9 статьи 174 НК). Следовательно, сверхнормативные суточные, являясь частью дохода в виде оплаты труда и, соответственно, частью совокупного дохода физического лица, облагаются НДФЛ (статья 170 НК), а также ЕСП и страховыми взносами граждан (статья 307 НК).

Таким образом, в вашем случае разница между суточными расходами по нормам, предусмотренным внутренним положением о командировках, и суточными по нормам, предусмотренным Инструкцией №1268, подлежит обложению НДФЛ и социальными платежами.

22.05.2015 [ID: 3336] 1. В каком порядке должно рассчитывать ЕНП и ЕСП крупное предприятие торговли табачной продукцией? 2. Каков порядок расчета ЕНП за 2 квартал текущего года с учетом того, что лицензия на оптовую торговлю сдана, а реализация по безналичному расчёту не будет превышать 10% от общего объёма? 3. Как рассчитать численность работников предприятия с учетом работающих на дочерних предприятиях (ДХО) и в филиалах, отражаемую в Сведениях о плательщике единого налогового платежа?
Показать ответ

В соответствии со статьей 350 НК предприятия торговли, независимо от численности работников, являются плательщиками ЕНП. При этом к предприятиям торговли в целях налогообложения относятся юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам предыдущего отчетного года является торговая деятельность.

С 1 июля 2011 года для плательщиков ЕНП действует порядок уплаты ЕНП по установленным ставкам, но не ниже минимального размера – трехкратной суммы земельного налога, исчисляемого исходя из занимаемой ими площади, в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 3.03.2011 г. №2203).

Однако, предприятия розничной торговли уплачивают ЕНП в размере не менее суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа предприятиями розничной торговли в связи с введением минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 4.04.2013 г. №2449).

Ввиду того, что ваша компания реализует табачную продукцию, а согласно Перечню видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица (приложение №1 к ПКМ от 7.01.2011 г. №6) индивидуальные предприниматели вправе осуществлять розничную торговлю продовольственными товарами, но за исключением реализации растительного масла, алкогольной и табачной продукции, следовательно, независимо от вида торговли, преобладающей по итогам 1 квартала, расчет минимального размера ЕНП производится исходя из трехкратной суммы земельного налога. Данный порядок распространяется на второй и последующий отчетные периоды при условии, что вид реализуемого товара не изменится (табачная продукция).

С 1 января 2015 года для предприятий торговли, осуществляющих оптово-розничную торговлю (за исключением аптечных организаций), установлена единая ставка ЕНП в размере 5% (приложение №10-2 к  постановлению Президента №ПП-2270 от 4.12.2014г. « О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год»).

Пунктом 19 Положения о порядке осуществления оптовой и розничной торговой деятельности (приложение к ПКМ от 26.11.2002 г. №407) определено, что реализация товаров по безналичному расчету может осуществляться предприятиями розничной торговли в пределах 10% от общего объема месячного товарооборота за прошедший месяц. При этом исчисление реализации товаров производится за каждый месяц отдельно. Не допускается реализация товаров в счет предыдущих месяцев.

Таким образом, если предприятие розничной торговли осуществляет реализацию товаров по безналичному расчету в пределах предусмотренных 10%, то в целях налогообложения указанный товарооборот рассматривается как розничный и облагается по ставке ЕНП 4%, установленной для предприятий розничной торговли.

Если же предприятие розничной торговли осуществляет реализацию товаров по безналичному расчету сверх 10%, то вся реализация по безналичному расчету является оптовой торговлей. При этом данное юридическое лицо в целях налогообложения рассматривается как предприятие, осуществляющее оптово-розничную торговлю, и с 1 января 2015 года ко всему товарообороту за весь отчетный (налоговый) период применяется ставка ЕНП 5%, установленная для предприятий торговли, осуществляющих оптовую, а также оптово-розничную торговлю (совместное письмо МФ №ММ/04-01-32-14/231/214 и ГНК №16/1-4061 от 3.03.2015 г.). Другими словами, несмотря на сдачу оптовой лицензии и на отсутствие оптового товарооборота во 2 и последующих кварталах текущего года, весь годовой товарооборот будет облагаться по ставке ЕНП 5%.

Исчисление ЕСП производится исходя из начисленного за отчетный месяц фонда оплаты труда и утвержденных ставок. При этом предприятия розничной торговли рассчитывают ЕСП с учетом минимальных нормативов численности и фонда оплаты труда в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда (зарегистрировано МЮ 23.02.2011 г. №2200), а предприятия оптовой торговли – в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа (зарегистрировано МЮ 13.04.2010 г. №2095). Таким образом, порядок расчета ЕСП за 1 квартал зависит от вида деятельности (оптовая или розничная торговля), выручка по которому преобладает в общем товарооброте. При условии определения розничной торговли как основного вида деятельности во 2 и последующих кварталах, расчет ЕСП должен производиться в соответствии с Положением №2200.

Показатель среднегодовой численности работников с учетом численности работающих на унитарных (дочерних) предприятиях, в представительствах и филиалах, отражаемый в Сведениях о плательщике единого налогового платежа, предназначен для отнесения налогоплательщика к субъектам малого или крупного бизнеса и, соответственно, подтверждения его права на уплату ЕНП. Статьей 350 НК определено, что при определении среднегодовой численности работников учитывается численность работников, принятых на работу по совместительству, договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, а также численность работающих на унитарных (дочерних) предприятиях, в представительствах и филиалах. Следовательно, ваша компания определяет среднегодовую численность работников с учетом численности дочернего предприятия (ДХО) и 4 филиалов (по данным, приведенным в вопросе, - 120 чел).

Показать ответ

СКнинг 172-моддаси бўйича жисмоний шахсларнинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларига мазкур даромадлар тўлов манбаида жисмоний шахслар даромадидан олинадиган солиқ (ЖШДС) солинади. Тўлов манбаида солиқ солиш солиқ солинадиган база ва белгиланган ставкадан келиб чиққан ҳолда амалга оширилади (СКнинг 185-моддаси). 2015 йил учун ЖШДС ставкалари (солиқ солиш шкаласи) Президентнинг 4.12.2014 йилдаги  ПҚ-2270-сон қарорига 9-иловада келтирилган.

СКнинг 186-моддасига мувофиқ жисмоний шахснинг асосий иш жойи бўйича ЖШДС ҳисоблаб чиқариш ва ушлаб қолиш солиқ солинадиган база ҳамда белгиланган ставкалардан келиб чиққан ҳолда даромад ҳисобланишига қараб, йил бошидан ортиб борувчи якун бўйича ҳар ойда амалга оширилади.

Асосий бўлмаган иш жойи бўйича даромадлар тўлов манбаида ЖШДС ҳисоблаб чиқариш унинг ҳисобланишига қараб, жами даромадлар суммасидан йил бошидан ортиб борувчи якун бўйича белгиланган ставкалар бўйича ҳам амалга оширилади.

Агар асосий бўлмаган иш жойидан даромад олаётган жисмоний шахс бухгалтерияга унинг даромадидан ЖШДСни энг юқори ставка бўйича (2015 йилда – 23 фоиз) ушлаб қолиш тўғрисида ариза берса, у ҳолда  солиқ ЖШДС бўйича кўзда тутилган имтиёзларни қўлламаган ҳолда энг юқори ставкада ушлаб қолинади.

Шундай қилиб, СК ЖШДСни қуйидагича ҳисоблаб чиқаришни кўзда тутади:

-          асосий иш жойи бўйича – белгиланган ставкалар (шкала) бўйича;

-          ўриндошлик асосидаги иш жойи бўйича – белгиланган ставкалар бўйича ёки жисмоний шахснинг аризаси мавжуд бўлса, энг юқори ставкада.

Показать ответ

В соответствии с пунктом 12 части второй статьи 180 НК доходы одного из родителей, воспитывающего проживающего с ним инвалида с детства, в связи с требованиями по постоянному уходу, частично освобождаются от налогообложения – в размере четырехкратной МРЗП за каждый месяц, в котором получены эти доходы.

Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или медицинской справки учреждения здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, а в части совместного проживания – справки органа самоуправления граждан.

Ввиду того, что льгота предоставляется в связи с требованиями по постоянному уходу, то в данном случае целесообразно предоставление документа, подтверждающего нуждаемость инвалида с детства в постоянном уходе.

Поскольку форма пенсионного удостоверения (приложение №17 к Инструкции о порядке оформления и ведения пенсионных дел, а также формах пенсионных документов и правилах их заполнения, зарегистрированной МЮ 17.11.2011 г. №2282) не содержит данных о нуждаемости инвалида в постоянном уходе, следовательно, только пенсионное удостоверение не может служить документом, на основании которого можно предоставить льготу. В дополнение к нему целесообразно представить справку медучреждения (заключение ВКК, ВТЭК) о том, что инвалид нуждается в постоянном уходе.

Показать ответ

Для начала отметим, что строительные организации в Формах налоговой отчетности по единому социальному платежу и страховым взносам граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (приложение №10 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. №2439) не заполняют Справку-расчет минимального ЕСП (приложение №3 к Расчету) при условии, что основным видом деятельности за отчетный период (квартал) является строительство.

В соответствии с пунктом 8 Положения о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа (зарегистрировано МЮ 13.04.2010 г. №2095) Справку-расчет минимального размера ЕСП, прилагаемую к Расчету единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд, заполняют плательщики, на которых распространяется данное положение. На предприятия сферы строительства Положение №2095 не распространяется.

Строительные организации рассчитывают ЕСП в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда (зарегистрировано МЮ 23.02.2011 г. №2200). К Расчету единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд налогоплательщики, на которых распространяется Положение №2200, прилагают Справку-расчет ненарастающим итогом по утвержденной форме в зависимости от основного вида деятельности. В частности, строительные организации заполняют Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда за квартал (заполняется строительными организациями).

В случае отсутствия объемов работ в каких-либо месяцах квартала в Справке-расчете о численности работников и фонде оплаты труда в строке 010 «Минимальный норматив численности работников основного персонала (рабочих-строителей)» ставится «0» и в дальнейшем расчете учитывается только численность административного и технического персонала с учетом предусмотренных коэффициентов (тарифного, отраслевого).

Если же строительная деятельность будет отсутствовать на протяжении всего отчетного квартала, то в этом случае вам следует руководствоваться Положением №2095 и заполнять соответствующие ему формы налоговой отчетности. При этом целесообразно разделить показатели по видам рабочей недели (графа 4 – пятидневная, графа 5 - двухдневная). Например, за апрель отражаются следующие показатели:

- по строке 0101 – 3 и 14 (по соответствующим графам);

- по строке 0201 – 66 и 112;

- по строке 0301 – 22 и 8;

и т.д.

Показать ответ

В соответствии с Положением о порядке определения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда для хозяйствующих субъектов отдельных

отраслей экономики (зарегистрировано МЮ 28.12.2010 г. №2173) предприятия розничной торговли исчисляют минимальные нормативы численности работников и фонда оплаты труда.

Минимальный норматив численности работников основного персонала (строка 010 Справки-расчета о численности работников и фонде оплаты труда) определяется исходя из размера торговой площади согласно приложению №1 к Положению №2173.

Так, по приведенным вами данным, при торговой площади 29 кв.м минимальный норматив численности основного персонала составляет: в городах – 3 чел, в прочих населенных пунктах – 1 чел. При этом указанные нормативы численности приняты при условии 12-часового режима работы в сутки и 6-дневной рабочей недели (суммарно – 72 часа в неделю). Если же на предприятии установлен отличный от этого режим работы, то к минимальному нормативу применяется либо повышающий (если режим работы - больше 72 часов), либо понижающий (если режим работы – менее 72 часов в неделю) коэффициент. То есть величина коэффициента отражает отношение фактического рабочего времени на предприятии розничной торговли к нормативному рабочему времени, но при условии, что понижающий коэффициент должен быть не меньше 0,8, а в сельской местности – не меньше 0,6.

Распорядок и график рабочего времени работников определяются внутренними правилами трудового распорядка и другими локальными нормативными актами (пункт 4 Положения №2173).

Например, при 5-дневной рабочей неделе и 8-часовом режиме работы (40 часов в неделю) понижающий коэффициент равен 0,6. Однако, применить его можно, если ваше предприятие расположено в сельской местности, в противном случае – не ниже 0,8.

Численность административных, технических и вспомогательных работников определяется согласно штатному расписанию исходя из потребностей организации в административном и техническом персонале (пункт 3 Положения №2173).

При этом предприятия розничной торговли самостоятельно устанавливают численность административного и технического персонала с учетом совмещения, исходя из потребностей в административных и технических функциях, используя рекомендуемый перечень должностей служащих и профессий рабочих, приведенный в приложении №3 к Положению №2173.

К примеру, если руководитель одновременно с административными функциями выполняет функции работника основного персонала, то данный работник включается в численность основного персонала. Численность работников, занятых в других видах деятельности, принимается согласно штатному расписанию исходя из потребности в них.

Таким образом, в строке 010 Справки-расчета вы указываете определенный в соответствии с торговой площадью минимальный норматив численности основного персонала, скорректированный на коэффициент в зависимости от установленного на вашем предприятии режима рабочего времени.

В строке 020 указываете численность административных и технических работников по основному виду деятельности и работников, занятых другим видом деятельности, согласно штатному расписанию. Так как двое работников выполняют одновременно функции работника основного персонала розничной торговли – продавца – и заняты неосновным видом деятельности (производством сейфов) в должности менеджера и слесаря, то они также учитываются в строке 020. То есть в этой строке  вы укажете 4 работников – директора и бухгалтера, независимо от установленной им ставки по оплате труда, и 2 работников другого (не основного) вида деятельности.

Показать ответ

1. В соответствии со статьей 176 НК доходы от реализации имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности, включаются в состав имущественных доходов физических лиц. При этом доходы от реализации имущества определяются как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. По недвижимому имуществу при отсутствии документов, подтверждающих стоимость его приобретения, доходом признается разница между инвентаризационной стоимостью и ценой реализации.

Пунктом 32 статьи 179 НК предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц (в том числе по договорам дарения) долей, паев и акций в случае, если их передача осуществляется между близкими родственниками, не подлежат налогообложению. Но в данном случае льготой по вышеуказанному пункту вы воспользоваться не можете.

В вашей ситуации при получении части квартиры в наследство действует положение пункта 15 той же статьи: доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования, также не подлежат налогообложению.

Однако, при продаже полученной в наследство части квартиры в силу вступает уже пункт 11 статьи 179 НК: доходы от продажи жилых помещений, принадлежащих физическим лицам на праве частной собственности, не подлежат налогообложению при условии совершения сделок не более одного раза в течение последовательного 12-месячного периода. Так как сделки по продаже обеих квартир совершены в одном месяце, то есть в течение последовательного 12-месячного периода вами совершены 2 сделки, то в таком случае доходы, полученные от реализации и первой, и второй квартиры, подлежат налогообложению. При этом доходом является разница между ценой реализации и ценой приобретения, а при отсутствии данных о цене приобретения – разница между ценой реализации и инвентаризационной стоимостью.

Имущественные доходы, если они не обложены у источника выплаты, облагаются на основании декларации о совокупном годовом доходе физического лица (статья 189 НК).

Если же налогоплательщик не представил декларацию о доходах, налоговые органы вправе начислить сумму налога на основе имеющейся у них информации по максимальной ставке и вручить налогоплательщику уведомление о сумме начисленного налога, подлежащего уплате. При представлении налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе окончательная сумма налога определяется с учетом этой декларации (статья 192 НК).

2. В соответствии с пунктом 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на индивидуальные накопительные пенсионные счета (ИНПС) граждан в Народном банке РУз на добровольной основе, не подлежат налогообложению.

При этом Положением о порядке применения льготы по налогу на  доходы  физических лиц  в  части  средств, добровольно направляемых на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке Республики Узбекистан (зарегистрировано МЮ 4.06.2010 г. №2111) определено, что льгота предоставляется в виде уменьшения доходов физических лиц, подлежащих налогообложению, на сумму средств, направляемых на ИНПС на добровольной основе. То есть вы можете воспользоваться льготой, добровольно перечислив часть своих доходов, подлежащих налогообложению, на свой накопительный пенсионный счет, и при этом на основании декларации получить налоговый вычет.

Таким образом, чтобы воспользоваться льготой по пункту 31 статьи 179 НК, вы должны были часть полученного от продажи квартир дохода перечислить на свой ИНПС и при подаче декларации на эту сумму получить налоговый вычет. В противном случае вся причитающаяся к уплате по декларации сумма налога на доходы физических лиц должна быть перечислена в бюджет.

Показать ответ

Из условий вопроса не совсем понятно, какое именно решение в отношении начисленной вашему предприятию пени принято Республиканской комиссией по сокращению просроченной дебиторской и кредиторской задолженности и укреплению дисциплины платежей в бюджет – об отсрочке уплаты пени или о ее списании.

В соответствии с Положением о предоставлении отсрочки и (или) рассрочки по уплате задолженности, прекращении начисления пени, а также списании пени и штрафных санкций по платежам в бюджет и государственные целевые фонды (зарегистрировано МЮ 14.01.2005 г. №1442) отсрочкой является перенос срока уплаты задолженности до даты, установленной протокольным решением Республиканской комиссии. То есть в течение срока предоставленной отсрочки налогоплательщик обязан уплатить всю сумму отсроченных платежей в соответствии с утвержденным графиком погашения задолженности или иными сроками, установленными Республиканской комиссией.

В случае же списания пени уменьшается ваша задолженность перед бюджетом и государственными целевыми фондами на сумму начисленной пени, числящуюся в карточке лицевого счета налогоплательщика. Датой списания пени является дата, утвержденная протоколом заседания Республиканской комиссии (дата принятия решения).

Доходы от списания обязательств относятся к прочим доходам (пункт 7 статьи 132 НК). Однако, в целях налогообложения налогом на прибыль статьей 136 НК определено, что суммы задолженности налогоплательщика перед бюджетом и государственными целевыми фондами, списанные в соответствии с законодательством, не включаются в состав дохода.

На сумму списанной пени производится бухгалтерская запись:

дебет 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

кредит 9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности».

В Расчете налога на прибыль юридических лиц и налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры (приложение №1 к Постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. №2439) доход от списания пени отражается:

- в строке 010 «Прибыль (убыток) до уплаты налога на прибыль юридических лиц (строка 240 Формы №2 «Отчет о финансовых результатах»)» - в составе общей прибыли до уплаты налога на прибыль;

- в том числе в строке 014 «сумма задолженности перед бюджетом и государственными целевыми фондами, списанная в соответствии с законодательством»;

- в строке 110 «Прибыль, подлежащая налогообложению» - доход от списания пени вычитается при определении налогооблагаемой прибыли.

Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018 г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. 78-150-11-72, Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+
Яндекс.Метрика