Ответов: 386
Ответы эксперта. Налоговый учет 2014 - 2018
Показать ответ

Налогообложение

Для начала отметим, что временный ввоз – это режим, при котором пользование товарами на таможенной территории или за ее пределами допускается с полным или частичным освобождением от таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер экономической политики. Товары, помещаемые под такой режим, подлежат возврату в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения. Срок нахождения товаров в режиме временного ввоза устанавливается и продлевается таможенными органами исходя из цели и обстоятельств такого ввоза, но общий срок не может превышать 2 лет (статьи 22, 23 Таможенного кодекса).

В отношении нерезидентов РУз, осуществляющих свою деятельность в республике через постоянное учреждение (ПУ), статьей 266 НК определено, что объектом налогообложения по налогу на имущество для них являются, в частности, основные средства, связанные с деятельностью ПУ, по которым нерезиденты РУз ведут учет в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Ввезенная вами спецтехника непосредственно связана с деятельностью ПУ (с реализацией осуществляемого им проекта). Поэтому ее стоимость подлежит обложению налогом на имущество на основании статьи 266 НК. При этом на нерезидента, осуществляющего свою деятельность в Узбекистане через ПУ, распространяются действующие правила отнесения имущества, используемого для осуществления деятельности ПУ, к основным средствам.

Бухгалтерский учет

Понятие ПУ не имеет организационно-правового значения и применяется только для определения налогового статуса нерезидента РУз (статья 20 НК). Следовательно, ПУ не обладает статусом юрлица, а соответственно, не является субъектом бухгалтерского учета по законодательству РУз.

Согласно статье 3 Закона «О бухгалтерском учете» (от 30.08.1996 г. №279-I) субъектами бухгалтерского учета являются органы госвласти и управления, юрлица, зарегистрированные в РУз, их дочерние предприятия, филиалы, представительства и другие структурные подразделения, расположенные как на территории республики, так и за ее пределами.

Однако через ПУ юрлицо - нерезидент осуществляет в республике свою деятельность и по Налоговому кодексу является плательщиком ряда общеустановленных налогов. Таким образом, ПУ не может вести полноценный бухгалтерский учет и формировать финансовую отчетность, но оно обязано вести учет объектов налогообложения (в том числе имущества) в соответствии с нормами и стандартами законодательства.

Для бухгалтерского учета временно ввезенной техники вы можете применить как счет 0130 «Машины и оборудование» в корреспонденции со счетом учета расчетов с головной компанией, так и отразить ее на специально введенном для этих целей забалансовом счете (например, 015 «Временно ввезенные основные средства»).

Показать ответ

Ҳа, сиз қайтариладиган ҚҚСнинг ортиқча суммасини бюджетдан ташқари Пенсия жамғармаси ва Республика йўл жамғармаси олдидаги ўз қарзингизни сўндиришга йўналтиришингиз мумкин.

Ноль даражали ставкани қўллаш натижасида ҳосил бўлган ҚҚСнинг ортиқча суммасини қайтариш тартиби СКнинг 227, 228-моддалари ҳамда Солиқ тўловчиларга ноль даражали ставкани қўллаш натижасида ҳосил бўлган қўшилган қиймат

солиғининг ортиқча суммасини қайтариш тўғрисида низом (АВ томонидан 16.05.2008 йилда 1807-сон билан рўйхатдан ўтказилган) билан белгиланган. Бунда мазкур тартиб юзасидан келиб тушаётган сўровлар муносабати билан Молия вазирлиги ва ДСҚ томонидан Низомга (МВ (11-сон) ва ДСҚнинг (2012-8-сон) 2.02.2012 йилдаги қарорига илова, АВ билан 17.02.2012 йилдаги 6-24/21-1504/6-сон хат билан келишилган) расмий талқин берилган.

Низомнинг 15-банди билан кўзда тутилишича, солиқ тўловчининг Молия вазирлигига ёзма мурожаатига биноан ҚҚСнинг ортиқча суммаси қуйидагиларга йўналтирилиши мумкин:

- Молия вазирлиги ҳузуридаги бюджетдан ташқари Пенсия жамғармаси, Республика йўл жамғармаси ҳамда бюджетдан ташқари Умумтаълим мактаблари, касб-ҳунар коллежлари, академик лицейлар ва тиббиёт муассасаларини реконструкция қилиш, мукаммал таъмирлаш ва жиҳозлаш жамғармаси олдидаги қарзларини сўндиришга;

- етказиб берувчи корхоналар солиқ бўйича қарзларни ҳамда юқорида кўрсатилган жамғармалар олдидаги қарзларини сўндириш орқали товарлар (ишлар, хизматлар) учун уларга солиқ тўловчининг тўловларини (шу жумладан бўнак тўловларини) тўлаш ҳисобига.

Молия вазирлиги томонидан мурожаат кўриб чиқилгандан кейин ҚҚСнинг ортиқча суммаси (СКнинг 207-моддасига асосан ҚҚС ва бошқа солиқлар бўйича қарз сўндирилгандан сўнг) солиқ тўловчининг банк ҳисобварағига ўтказилиши лозим, у орқали унинг ёзма мурожаатига мувофиқ Низомнинг 15-бандида кўзда тутилган мақсадлар учун ўтказилади.

Мажбурий тўловлар бўйича қарзни сўндиришга рад этиш сабаблари амалдаги норматив ҳужжатларда назарда тутилмаган. Низомнинг 17-бандида фақат ҚҚСнинг ортиқча суммасини солиқ тўловчининг банк ҳисобварағига ўтказишга рад этиш ҳолатлари белгиланган. Бунда кўрсатилишича, ҚҚС бўйича ортиқча суммани қайтаришга рад этиш тўғрисидаги хат рад этиш сабаблари ва асосларини кўрсатган ҳолда баён этилиши керак.

Показать ответ

1.Да, вы можете использовать для производственных целей воду из городской сети водоснабжения по согласованию с водоснабжающей организацией. Правилами оказания услуг водоснабжения и водоотведения потребителям (приложение №2 к ПКМ от 15.07.2014 г. №194) определено, что питьевая вода из систем коммунального водоснабжения предназначена для питьевых, коммунально-бытовых нужд потребителей (субпотребителей), тушения пожаров, а также для технологических и производственных процессов, требующих использование питьевой воды. Допускается использование питьевой воды из централизованных систем коммунального водоснабжения для специализированных потребителей при наличии технической возможности обеспечения питьевой водой со стороны водоснабжающих организаций. При этом специализированными являются потребители, технологический и производственный процесс которых требует использования питьевой воды.

Нужно отметить, что к воде, используемой для пивоварения, предъявляются особые требования, продиктованные технологией производства. Как правило, поверхностные источники использовать в пивоваренном производстве нежелательно, так как такую воду придется доводить до требуемого уровня, предусматривающего определенные параметры - органолептические (вкус и привкус, запах, окраска, мутность и др., воспринимающиеся органами чувств человека), физико-химические, микробиологические.

2.Да, являясь потребителем воды и плательщиком общеустановленных налогов, вы должны уплачивать налог за пользование водными ресурсами в соответствии с разделом X (статьями 257 – 264) НК. Статьей 260 НК определено, что при использовании воды из водопроводной сети, куда вода поступает из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду источника. Для этого водоснабжающие организации представляют в налоговые органы сведения о соотношении объемов воды, поступающих в водопроводную сеть из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, до 15 января текущего налогового периода. А налоговые органы в течение 5 дней должны довести эти данные до сведения налогоплательщиков.

Кто является плательщиком налога в ситуации, когда потребление воды осуществляется в арендованном помещении, зависит от того, кто заключил договор с водоснабжающей организацией.

При сдаче в аренду части зданий, отдельных помещений налогооблагаемая база определяется арендодателем, если у арендатора отсутствует договор с водоснабжающей организацией. В этом случае именно арендодатель выступает ответственным лицом перед водоснабжающей организацией за весь объем потребляемой воды, включая и тот, который потребляет арендатор.

Если же юрлицо получило в аренду часть здания и самостоятельно заключило договор с водоснабжающей организацией, то налогооблагаемую базу для исчисления налога оно определяет самостоятельно.

Показать ответ

Микрофирмам и малым предприятиям, специализирующимся на переработке мяса и молока по основному виду деятельности, на период до 1 января 2016 года была предоставлена налоговая льгота в виде снижения ставки ЕНП на 50% (пункт 8 постановления Президента от 26.01.2009 г. №ПП-1047). Высвобождаемые в результате применения льготы средства предусмотрено направлять на техническое перевооружение и модернизацию производства, в том числе на создание новых и оснащение существующих лабораторий, освоение выпуска новых видов продукции, а также на развитие сырьевой базы. Однако пунктом 8 постановления Президента «О мерах по дальнейшему реформированию и развитию сельского хозяйства на период 2016 – 2020 годы» (от 29.12.2015 г. №ПП-2460) действие данной льготы продлено до 1 января 2021 года.

В бухгалтерском учете налоговые и таможенные льготы, предоставленные предприятиям, отражаются в соответствии с Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (зарегистрировано МЮ 2.04.2005 г. №1463). Согласно ему учет предоставленной вашему предприятию льготы по ЕНП ведется на счете 8840 «Налоговые льготы с целевым использованием» в следующем порядке:

- на сумму начисленного в общеустановленном порядке налога, относимого за счет прибыли:

дебет 9820 «Расходы по прочим налогам и другим обязательным платежам от прибыли»

кредит 6410 «Задолженность по платежам в бюджет - налоговые и таможенные льготы (ЕНП)»;

- на сумму высвободившихся в результате освобождения от уплаты налога средств:

дебет 6410 «Задолженность по платежам в бюджет - налоговые и таможенные льготы (ЕНП)»

кредит счета 8840 «Налоговые льготы с целевым использованием»;

- при направлении на приобретение основных средств в случае указания льготного периода по наименьшему из сроков – истечения льготного периода или фактического использования:

дебет счета 8840 «Налоговые льготы с целевым использованием»

кредит счета 8530 «Безвозмездно полученное имущество» с выделением счета «Налоговые и таможенные льготы».

Таким образом, списывать сумму льготы со счета 8840 до 31.12.2015 года нет необходимости, так как льготный период еще не истек, но и фактически льготные средства еще не использованы. В случае, если льготный период истекает, а средства фактически еще не использованы, Положением предусмотрен вариант списания суммы льготы в срок истечения льготного периода, если он наступит раньше, чем средства использованы фактически. Тем более, что срок использования льготных средств в данном случае законодательно не ограничен. Для подтверждения целевого использования таких средств ежегодно вместе с годовой финансовой отчетностью в налоговые органы необходимо представлять расчет об их использовании по установленной форме (приложение №1 к Положению).

По вопросу использования средств, высвобожденных в результате применения льготы, Министерство финансов разъяснило: действующим законодательством не предусмотрены ограничения по сроку использования высвобожденных средств от налогообложения по истечении льготного периода, за исключением высвобождаемых средств от налогообложения в рамках программы локализации.

Необходимо также учитывать, что при установлении фактов нецелевого использования средств и отчуждении (реализации) активов, приобретенных за счет льготных средств, до истечения льготного периода, эти средства взыскиваются в бюджет с применением штрафных санкций и с учетом пени (пункт 15 Положения).

Напомним также, что до 1 января 2019 года продлена льгота по освобождению от таможенных платежей (за исключением таможенных сборов) ввозимого технологического оборудования, запасных частей к нему, вспомогательных материалов, ингредиентов и компонентов, используемых при производстве и переработке мясомолочной продукции, не производимых в республике, согласно перечням, утверждаемым Кабмином РУз (пункт 11 постановления Президента «О мерах по дальнейшему совершенствованию организации управления и развитию пищевой промышленности республики в 2012–2015 годах» от 31.10.2011 г. №ПП-1633).

Показать ответ

Безвозмездная передача вещи одной стороной (дарителем) в собственность другой стороне (одаряемому) производится по договору дарения (статья 502 Гражданского кодекса). Если дарителем является юридическое лицо, то договор дарения обязательно заключается в письменной форме (статья 504 ГК).

При определении налоговых последствий нужно учесть, что приобретаемая для безвозмездной передачи бытовая техника расценивается организацией как товар. При безвозмездной передаче товаров объектом обложения ЕНП является цена их приобретения. Однако данная норма не распространяется на безвозмездную передачу товаров в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательные учреждения (статья 355 НК).

В соответствии с Общегосударственным классификатором отраслей народного хозяйства Республики Узбекистан (ОКОНХ) детским домам, домам-приютам, школам-интернатам для детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, присваивается код 92500 «Учреждения для воспитания детей, оставшихся без попечения родителей» отрасли 92000 «Народное образование».

Таким образом, при безвозмездной передаче Дому малютки приобретенной в этих целях бытовой техники у вашей организации не возникнет обязательств по уплате ЕНП.

Показать ответ

Операции, связанные с переработкой давальческого сырья, учитываются в соответствии с Положением о порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с давальческим сырьем (зарегистрировано МЮ 15.03.2010г. №2086). Согласно этому документу давальческое сырье принадлежит заказчику и передается переработчику с условием последующего возврата продукции переработки заказчику в соответствии с заключенным договором.

Ваше предприятие-переработчик использовало при производстве части продукции собственное сырье, что противоречит и условиям договора переработки давальческого сырья, и Положению №2086. Для правового урегулирования такого несоответствия целесообразно заключить либо смешанный договор (статья 354 Гражданского кодекса) с элементами как договора подряда (переработки давальческого сырья) (статья 631 ГК), так и договора займа (статья 732 ГК), либо к основному договору переработки давальческого сырья оформить дополнительное соглашение о передаче заказчику части сырья в виде займа с последующим возвратом того же количества, качества и на ту же сумму.

Таким образом, при возврате сырья заказчиком по ценам ниже, чем при его получении взаймы, финансовый результат (прибыль) возникает у заказчика, а не у переработчика. Соответственно, и налоговые обязательства возникнут также у заказчика:

 - по НДС при возврате взятого взаймы сырья (пункт 1 части первой статьи 199 НК), а также по налогу на прибыль (статьи 129, 132 НК), если он плательщик общеустановленных налогов;

- по ЕНП (статьи 355, 132 НК).

Показать ответ

В соответствии со статьей 22 НК основной вид деятельности предприятия определяется по его преобладанию в общем объеме реализации по итогам отчетного периода. Для плательщиков ЕНП отчетным периодом является квартал (статья 359 НК). Поскольку минимальный размер ЕНП исчисляется ежеквартально, то и понижающие коэффициенты, предусмотренные Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 3.03.2011 г. №2203), применяются в зависимости от основного вида деятельности предприятия, определяемого также ежеквартально. Это значит, что в трех кварталах 2015 года, в которых строительство стало основным видом деятельности вашего предприятия, понижающий коэффициент 0,5 вы применить уже не можете. При расчете минимального ЕНП его вправе применить только микрофирмы и малые предприятия сферы промышленности, основным видом деятельности которых по итогам отчетного квартала является производство товаров (пункт 1 приложения №1 к Положению).

Если же предприятие осуществляет строительство жилья, то по землям, отведенным под строительство, оно вправе применить понижающий коэффициент 0,35 на период нормативного срока строительства, а при его отсутствии – в течение 1 года (пункт 6 приложения №1 к Положению).

Учитывая, что Справка-расчет минимального размера единого налогового платежа (приложение №2 к Положению) была сдана вами до 1 февраля 2015 года с применением понижающего коэффициента 0,5, за те кварталы, в которых строительство стало основным видом деятельности, вам необходимо ее пересдать уже без учета коэффициента, а также пересдать и Расчет единого налогового платежа (приложение №13 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. №2439).

Показать ответ

В ответ на запрос относительно ставки ЕНП, применяемой малым предприятием с кодом по ОКОНХ 14971, относящимся к отрасли «Промышленность», Государственный налоговый комитет сообщил: если предприятие относится к субъектам малого предпринимательства и оказывает услуги по ремонту оборудования, то оно уплачивает ЕНП по ставке 6%.

Также следует учесть, что в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 3.03.2011 г. №2203) использовать понижающий коэффициент 0,5 при определении минимального размера ЕНП вправе только промышленные предприятия, основным видом деятельности которых является производство товаров (пункт 1 приложения 1 к Положению №2203).

Таким образом, ваше предприятие должно рассчитывать ЕНП по ставке 6% и не вправе использовать понижающий коэффициент при расчете его минимального размера.

Показать ответ

При расчете ЕНП вам нужно учитывать, что в соответствии с пунктом 3 Положения о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 3.03.2011 г. №2203) при исчислении минимального размера ЕНП учитываются земельные участки, используемые юридическими лицами на правах собственности, владения, пользования или аренды. При этом исключаются земельные участки:

- не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения в соответствии с частью второй статьи 280 НК;

- не подлежащие налогообложению в соответствии с частью второй статьи 282 НК.

Таким образом, если имеющиеся у вашего предприятия земельные участки не относятся к исключаемым, то они учитываются при расчете минимального размера ЕНП.

Рассчитывая трехкратный земельный налог, вы должны применять его минимальные ставки, установленные для соответствующей местности и категории земель. Например,  по земельному участку в г.Ташкенте применяется ставка земельного налога, установленная для 5 зоны (в 2015 году – 17 250 000 сум), по участку в Бостанлыкском районе нужно учесть категорию земель и применить ставку для Ташкентской области. На 2015 год ставки земельного налога приведены в приложении №20 к постановлению Президента от 4.12.2014 г. №ПП-2270.

Поскольку по одному из участков отсутствуют документы, для их получения (или восстановления) рекомендуем вам обратиться в организацию землеустройства и кадастра недвижимости района (города) Госкомземгеодезкадастра, осуществляющую госрегистрацию прав на недвижимое имущество (в том числе и на земельные участки).

Пунктом 78-1 Положения о порядке государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ними (приложение №1 к ПКМ от 7.01.2014 г. №1) предусмотрено, что в случае утраты или порчи свидетельства о государственной регистрации прав на недвижимое имущество собственнику или его уполномоченному лицу регистрирующий орган выдает его дубликат. Причем плата за выдачу дубликата не взимается.

Так как ваше предприятие является плательщиком ЕНП, то на основании части четвертой статьи 279 НК оно не является плательщиком земельного налога. Никакие другие налоги по имеющимся земельным участкам вы уплачивать не должны.

Показать ответ

Предприятия розничной торговли уплачивают ЕНП в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа предприятиями розничной торговли в связи с введением минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 4.04.2013 г. №2449). ЕНП уплачивается в соответствии с законодательством, но не менее суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, осуществляющими аналогичный вид деятельности.

Ставки фиксированного налога для индивидуальных предпринимателей на 2015 год установлены в приложении №12 к постановлению Президента от 4.12.2014 г. № ПП-2270. При этом пунктом 1 примечаний к этому приложению определено, что ставки фиксированного налога определяются исходя из минимальной заработной платы, установленной на начало года - на 1 января 2015 года (118 400 сум), и не пересматриваются в течение года при изменении размера минимальной заработной платы.

Таким образом, в течение всего 2015 года вы рассчитываете минимальный ЕНП исходя из МРЗП 118 400 сум. Повышение же МРЗП с 1 сентября 2015 года не влияет на определение минимального ЕНП.

Показать ответ

В первую очередь заметим, что никакого дополнительного налога с 1 января 2016 года введено не было. Кроме того, минимальная ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) даже снижена по сравнению с прошлым годом до 7,5% (в 2015 году - 8,5%). А Постановлением Президента от 22.12.2015 г. №ПП-2455 утверждены ставки НДФЛ, действующие с 1 января 2016 года.

Действующая шкала налогообложения  - четырехступенчатая. Это значит, что она разделена на 4 группы облагаемых доходов исходя из минимальной заработной платы, установленной на начало года - на 1 января 2016 года (130 240 сум). Новая шкала налогообложения приведена в приложении №9 к Постановлению №ПП-2455.

         

Облагаемый доход

          

Ставка налога

до однократного размера минимальной заработной платы

0% от суммы дохода

от одного (+ 1 сум) до пятикратного размера минимальной заработной платы

7,5%  от суммы, превышающей однократный размер минимальной заработной платы

от пяти (+ 1 сум) до десятикратного размера минимальной заработной платы

налог с пятикратного + 17% с суммы, превышающей пятикратный размер минимальной заработной платы

от десятикратного (+ 1 сум) размера минимальной заработной платы и выше

налог с десятикратного + 23% с суммы, превышающей десятикратный размер минимальной заработной платы

Исходя из данных, приведенных в статье, можно предположить, что ее авторы попытались перевести действующую шкалу НДФЛ в иностранную валюту – доллары США.

Однако в Узбекистане действует порядок, согласно которому доходы физических лиц в целях налогообложения исчисляются в национальной валюте страны – сумах. Даже если они выражены в иностранной валюте, то должны быть пересчитаны в национальную валюту по курсу Центрального банка РУз, установленному на дату фактического получения доходов (статья 170 НК). Поэтому пересчет шкалы налогообложения по курсу, не соответствующему установленному Центральным банком, неправомерен.

Вызывает сомнение и подсчитанный авторами статьи размер налога в 42%, который должен заплатить человек, зарабатывающий 500 долларов США в месяц. Как видно из выше приведенной шкалы, максимальная ставка налога составляет 23%.

Рассмотрим порядок налогообложения на примере дохода в размере 500 долларов США.

На 19.01.2016 года курс доллара США, установленный ЦБ РУз, составляет 2 826,48 сум. Значит, пересчитанный по этому курсу доход составит 1 413 240 сум (500 х 2 826,48). Используя выше приведенную шкалу, рассчитаем налог. Как видно, доход в сумме 1 413 240 сум соответствует 4 группе облагаемых доходов – от 10-кратного (+1 сум) размера минимальной зарплаты, то есть от 1 302 401 сум и выше (10 х 130 240 + 1). Сумма налога составит: (5 х 130 240 – 130 240) х 7,5% + 5 х 130 240 х 17% + (1 413 240 – 10 х 130 240) х 23% = 39 072 + 110 704 + 25 493,20 = 175 269,20 сум. Таким образом, сумма удерживаемого налога составит всего 12,4% (175 269,20 / 1 413 240 х 100) от суммы дохода. При расчете удержаний из зарплаты необходимо также учесть обязательные страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд, ставка которых на 2016 год составляет 7,5% (пункт 3 Постановления №ПП-2455). Даже с учетом страховых взносов размер удержаний составит всего 19,9 % (12,4 + 7,5), а не 42%, как утверждают авторы статьи.

Показать ответ

Нет, вы не можете применить понижающий коэффициент при расчете минимального ЕНП за отчетные периоды, в которых не осуществлялась деятельность. Согласно пункту 8 Положения о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 3.03.2011 г. №2203) понижающий коэффициент К1 применяется в зависимости от вида осуществляемой деятельности. Так как деятельность отсуствует, то и коэффициент не применяется.

Кроме того, за те отчетные периоды, в которых осуществлялось производство с использованием давальческого сырья, вы также на вправе применить такой коэффициент.

В соответствии с пунктом 1 приложения 1 к Положению №2203 использовать понижающий коэффициент 0,5 при определении минимального размера ЕНП вправе только промышленные предприятия, основным видом деятельности которых является производство товаров. Для вашего предприятия пошив изделий из давальческого сырья является не производством товаров, а выполнением работ по промышленной переработке этого сырья с условием последующего возврата продукции его переработки заказчику (давальцу). Это следует из норм Положения о порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с давальческим сырьем (зарегистрировано МЮ 15.03.2010 г. №2086). При возврате продукции переработки давальческого сырья заказчику выписывается счет-фактура, подтверждающий фактическое выполнение работ по переработке давальческого сырья (пункт 20 Положения №2086). Начисление дохода от выполненных работ по переработке давальческого сырья осуществляется по кредиту счета 9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг» (пункт 24 «д» Положения №2086).

Показать ответ

В соответствии с Положением о порядке перечисления 8 процентов от начисленной суммы единого налогового платежа  в Фонд  развития общественного движения молодежи Узбекистана «Камолот» (приложение к ПКМ от 30.05.2001 г. №240) плательщиками этих отчислений являются предприятия малого бизнеса (за исключением предприятий торговли), являющиеся плательщиками единого налогового платежа и заключившие договоры о взаимной поддержке с местными отделениями общественного движения молодежи Узбекистана «Камолот».

К предприятиям торговли в целях налогообложения относятся юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам предыдущего отчетного года является торговая деятельность (статья 350 НК).

Таким образом, если по итогам 2015 года основным видом деятельности вашего предприятия является торговля, то в 2016 году предприятие признается торговым и вправе не уплачивать отчисления в фонд «Камолот», в том числе и по другим видам деятельности. Если же по итогам 2015 года преобладал другой вид деятельности (не торговля), предприятие не является торговым и на основании заключенного договора о взаимной поддержке обязано уплатить отчисления.

Показать ответ

В соответствии с подпунктом «г» пункта 2 Положения о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 3.03.2011 г. №2203) порядок уплаты ЕНП не ниже его минимального размера - трехкратной суммы земельного налога не распространяется на вновь созданные субъекты малого предпринимательства в течение 6 месяцев с даты их госрегистрации. При этом вновь созданные субъекты малого предпринимательства уплачивают ЕНП с учетом его минимального размера, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты их госрегистрации. Это значит, что если ваше предприятие зарегистрировано, например, в октябре 2015 года, то за 4 квартал 2015 г.  (и до апреля 2016 г. включительно) при расчете ЕНП вы не учитываете его минимальный размер, то есть ЕНП уплачиваете исходя из фактической налогооблагаемой выручки за квартал. А так как в 4 квартале 2015 г. объемов работ не было, следовательно, расчет ЕНП будет нулевой. Начиная с мая 2016 г. при расчете ЕНП вы будете определять минимальный размер ЕНП исходя из площади земельных участков, используемых вашим предприятием.

Пунктом 3 Положения №2203 определено, что при исчислении минимального размера ЕНП учитываются земельные участки, используемые юридическими лицами на правах собственности, владения, пользования или аренды, за исключением земельных участков:

- не рассматриваемых в качестве объекта налогообложения в соответствии с частью второй статьи 280 НК;

- не подлежащих налогообложению в соответствии с частью второй статьи 282 НК.

Таким образом, если внесенный учредителем земельный участок не относится к землям, перечисленным в этих статьях Налогового кодекса, то он будет учитываться при расчете минимального размера ЕНП, но через 6 месяцев после госрегистрации предприятия.

Показать ответ

В соответствии с пунктом 8 Положения о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 3.03.2011 г. №2203) при исчислении минимального размера ЕНП в расчете учитывается трехкратная сумма земельного налога.

Рассчитывая трехкратный земельный налог, вы должны применять его минимальные ставки, установленные для соответствующей местности и категории земель. Так, по земельному участку в г.Ташкенте применяется ставка земельного налога, установленная для 5 зоны: в 2015 году – 17 250 000 сум (таблица №5 приложения №20 к постановлению Президента от 4.12.2014 г. №ПП-2270), в 2016 году – 19 837 500 сум (таблица №5 приложения №20 к постановлению Президента от 4.12.2014 г. №ПП-2455).

Таким образом, вам не нужно определять зону по земельному участку, так как при расчете минимального ЕНП предприятия, расположенные в г.Ташкенте, применяют ставку 5 зоны.

Показать ответ

Нет, действия вашего предприятия не во всех случаях правомерны.

Пунктом 30 статьи 179 НК определено, что суммы заработной платы и другие доходы физлиц, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных застройщиками, а также членами их семей, являющимися созаемщиками по указанным кредитам, осуществляющими строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам за счет кредитов банков, на которые в соответствии с законодательством возложена выдача кредитов на эти цели, не подлежат налогообложению. Причем дополнение о праве применить льготу членами семей застройщиков - созаемщиками по кредиту внесено в данную статью с 1 января 2016 года Законом РУз от 31.12.2015 г. №ЗРУ-398.

Однако положение о праве применения льготы членами семей застройщиков (супругом, супругой, родителями, детьми), выступающими их созаемщиками по указанным кредитам, введено в действие с 12 января 2015 года, то есть с даты официального опубликования вводящего его документа. Постановлением Президента «О программе по строительству индивидуального жилья по типовым проектам в сельской местности на 2015 год и основных параметрах строительства на 2016 год» от 7.01.2015 г. №ПП-2282 («Собрание законодательства Республики Узбекистан», 12 января 2015 г., №1, ст. 1) были внесены изменения в пункт 9 постановления Президента «О дополнительных мерах по расширению масштабов строительства жилья в сельской местности» (от 3.08.2009 г. №ПП-1167), согласно которым льгота по налогообложению распространяется и на доходы членов семей застройщиков.

Статьей 22 НК определено, кого в целях налогообложения можно считать членами семьи: это супруг, супруга, родители или усыновители и дети, в том числе усыновленные и удочеренные. Как видно, братья и сестры к ним не относятся.

Таким образом, в первых трех ситуациях применение вами льготы к доходам сотрудниц, выступающих заемщиками (застройщиками) по ипотечным кредитам, правомерно. В ситуации №4 льгота была применена неправомерно: заемщиком по кредиту выступает сын сотрудницы, а она сама – созаемщиком. Но льгота к доходам членов семьи заемщика была введена только в январе 2015 года, поэтому и применять ее можно только с января 2015 года, а не с 2013 года. В ситуации №5 сотрудник также не сможет воспользоваться льготой, так как он, как созаемщик, не относится к членам семьи заемщика (является братом).

В заключение напомним, что при продаже жилого дома, построенного за счет ипотечного кредита, в течение 5 лет с даты приобретения (госрегистрации прав на имущество) доходы, освобожденные от налогообложения согласно пункту 30 статьи 179 НК, подлежат налогообложению в установленном порядке.

Показать ответ

Предприятия розничной торговли уплачивают ЕНП в соответствии с законодательством, но не менее суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, осуществляющими аналогичный вид деятельности (Положение о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа предприятиями розничной торговли в связи с введением минимального размера единого налогового платежа, зарегистрировано МЮ 4.04.2013 г. №2449). Однако этот порядок не распространяется на юрлиц, основным видом деятельности которых по итогам отчетного квартала является розничная торговля товарами, реализация которых в соответствии с законодательством осуществляется исключительно субъектами предпринимательства, образованными в форме юридического лица. Согласно пункту 3 Переченя видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица (приложение №1 к ПКМ от 7.01.2011 г. №6) индивидуальные предприниматели не вправе осуществлять розничную торговлю фармацевтическими товарами. Следовательно, ваше предприятие рассчитывает ЕНП исходя из трехкратной суммы земельного налога в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 3.03.2011 г. №2203).

Положением №2203 определено, что ЕНП уплачивается в порядке, установленном Налоговым кодексом, по установленным ставкам, но не ниже его минимального размера - трехкратной суммы земельного налога. Это значит, что несмотря на временное отсутствие деятельности из-за окончания срока действия лицензии вам придется уплатить за этот период минимальный размер ЕНП.

Отметим также, что в случае отсутствия деятельности в отчетном квартале понижающий коэффициент 0,2, применяемый розничными аптечными организациями (пункт 4  приложения №1 к Положению №2203), при расчете минимального размера ЕНП вы учесть уже не сможете.

Таким образом, представляя в ГНИ Расчет ЕНП, приложение 9.2 по Положению №2449 вам заполнять не нужно, так как это Положение не распространяется на ваше предприятие (аптеку). А вот Приложение 9.1 по Положению №2203 вам необходимо заполнить, так как при отсутствии налогооблагаемой выручки за отчетный квартал уплате подлежит минимальный размер ЕНП.

Показать ответ

В соответствии с пунктом 4 Положения о порядке применения льгот хозяйствующими субъектами, осуществляющими модернизацию, техническое  и технологическое  перевооружение производства, расширение производства в форме нового    строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд (зарегистрировано МЮ 11.06.2007 г. №1688) льготы по единому налоговому платежу (ЕНП) применяются ко всей сумме налогооблагаемой базы независимо от какого вида деятельности получена выручка.

Подпунктом 4 пункта 1 примечаний к приложению №4 к Расчету ЕНП определено, что уменьшение налогооблагаемой валовой выручки, предусмотренное в строке 050 этого приложения «Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки на сумму средств, направленных на инвестиции (строка 050 приложения №5 к Расчету ЕНП)», отражается в Расчете ЕНП в графе каждого вида деятельности исходя из его удельного веса в соответствии со строкой 020 Расчета ЕНП.

Таким образом, сумма уменьшения налогооблагаемой базы, распределенная по видам деятельности пропорционально их удельному весу (1 вариант вашего расчета), рассчитана правильно. Однако в случае, если по какому-либо виду деятельности это уменьшение по расчету окажется больше налогооблагаемой базы, уменьшение производится в ее пределах.

При заполнении Расчета ЕНП вам также следует учесть, что прочие доходы, предусмотренные статьей 132 НК и отражаемые в строке 030 Расчета ЕНП, облагаются по ставке ЕНП, установленной для основного (профильного) вида деятельности (статья 353 НК). Это значит, что вам следует обложить их (всю сумму) по ставке ЕНП для оптовой торговли и в Расчете ЕНП отразить всю их сумму в графе «Всего» и в графе 1 «в том числе по основному виду деятельности». Обратите внимание, что в Расчете ЕНП в строке 030 графы по другим видам деятельности (кроме основного) не предусмотрены для заполнения.

Показать ответ

Статьей 634 Гражданского кодекса (ГК) предусмотрено право подрядчика привлекать к исполнению части своих обязательств перед заказчиком других лиц – субподрядчиков. В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика. Однако привлечь субподрядчиков генподрядчик вправе только в случае, если договором подряда не предусмотрена его обязанность лично выполнить определенную договором работу.

Возможность оказания как заказчиком подрядчику, так и генподрядчиком субподрядчику каких-либо услуг по договору строительного подряда предусмотрена статьей 675 ГК. При этом порядок оказания таких услуг, а также порядок взаиморасчетов за них должны быть обязательно определены договором подряда. Согласно общестроительной терминологии такие услуги принято называть «услугами генподряда».

В соответствии со статьей 355 НК объектом налогообложения ЕНП является валовая выручка. В целях налогообложения в состав валовой выручки включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и прочие доходы, предусмотренные статьей 132 НК. Для строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных организаций под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) понимается выручка от реализации соответственно строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных  работ, выполненных собственными силами.

Судя по приведенным вами данным, субподрядная организация выполняет весь предусмотренный договором с заказчиком объем работ. То есть ваша организация-генподрядчик никаких строительных работ собственными силами по этому договору не выполняет. Весь объем работ, утвержденный заказчиком, выполнен собственными силами субподрядной организации, которая, соответственно, включит его в свою налогооблагаемую базу по ЕНП. Следовательно, для вашей генподрядной организации выручкой от реализации, облагаемой ЕНП, являются только услуги генподряда, оказанные вами субподрядчику согласно заключенному с ним договору.

Показать ответ

Предприятия, оказывающие отдельные виды услуг по перечню согласно приложению №5 к постановлению Президента «О программе развития сферы услуг в Республике Узбекистан на 2012-2016 годы» (от 10.05.2012 г. №ПП-1754), освобождены от уплаты налога на прибыль и единого налогового платежа. Для микрофирм и малых предприятий срок действия этих льгот продлен до 1 января 2017 года (пункт 4 постановления Президента №ПП-1754).

Услуги по лизингу предусмотрены как данным перечнем услуг, так и Положением о порядке применения льгот по налогу на прибыль и единому налоговому платежу для юридических лиц, оказывающих  отдельные виды услуг (зарегистрировано МЮ 17.07.2006 г. №1594).

Пунктом 5 Положения №1594 определено, что льгота распространяется на все доходы микрофирм и малых предприятий при условии, что их чистая выручка от оказания «льготируемых» видов услуг составляет 80 и более процентов от общего объема чистой выручки от реализации товаров (работ, услуг).

При осуществлении нескольких видов деятельности доля чистой выручки от оказания «льготируемых» услуг определяется путем суммирования чистой выручки от оказания этих услуг и деления полученной суммы на чистую выручку от реализации товаров (работ, услуг) от всех видов деятельности.

Если доля чистой выручки от оказания «льготируемых» услуг составляет менее 80%, то льготы распространяются только на доходы (выручку), полученные от оказания этих услуг.

Таким образом, на прочий доход, полученный вашим предприятием от реализации основных средств, льгота распространяется только в случае, если чистая выручка от оказания лизинговых услуг составляет 80 и более процентов от общей чистой выручки от реализации.

Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018 г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. 78-150-11-72, Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+
Яндекс.Метрика