Ответов: 386
Ответы эксперта. Налоговый учет 2014 - 2018
Показать ответ

1.Взаимоотношения работника и работодателя, основанные на заключении гражданско-правового договора, регулируются Гражданским кодексом. Это значит, что требования, предъявляемые трудовым законодательством, к таким отношениям не применимы.

Доходы физлица по договору гражданско-правового характера подлежат обложению:

- НДФЛ

Налогооблагаемая база по НДФЛ определяется исходя из совокупного дохода за вычетом доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьями 179 и 180 НК (статья 170 НК). В совокупный доход физических лиц включаются: доходы в виде оплаты труда, имущественные доходы, доходы в виде материальной выгоды, прочие доходы (статья 171 НК). Выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности, облагаемых фиксированным налогом), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, также относятся к доходам в виде оплаты труда (статья 172 НК).

- ЕСП и страховыми взносами

Налогооблагаемая база для исчисления ЕСП и страховых взносов определяется как сумма доходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 172 НК, кроме выплат, указанных в статье 308 НК (статья 307 НК).

Напомним также, что при определении среднегодовой численности работников в целях отнесения предприятия к субъектам малого бизнеса учитывается также численность работников, принятых на работу по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера (статья 350 НК).

2.В соответствии с пунктом «а» статьи 37 Закона «О государственной пенсионном обеспечении граждан» (от 3.09.1993 г. №938-XII) в стаж работы засчитывается любая работа, на которой работник подлежал государственному социальному страхованию, независимо от вида деятельности, форм собственности и хозяйствования при условии уплаты страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве финансов РУз. Статьей 42 этого же Закона определено, что основным документом, подтверждающим стаж работы, является трудовая книжка. При отсутствии трудовой книжки или соответствующих записей в ней порядок подтверждения трудового стажа устанавливается Кабинетом Министров РУз.

Согласно пункту 59 Положения о порядке назначения и выплаты государственных пенсий (утверждено ПКМ от 8.09.2011 г. №252) наряду с трудовой книжкой стаж работы занятого лица может также устанавливаться по справке отдела Пенсионного фонда, подтверждающей уплату страховых взносов, на основании сведений, представляемых государственными налоговыми органами РУз.

Таким образом, при условии уплаты физлицом страховых взносов и на основании справки Пенсионного фонда об их уплате период работы по гражданско-правовому договору будет засчитан в стаж работы.

Показать ответ

Существуют различные типы бетонных смесей, которые различаются между собой определенными факторами, такими, например, как укрепляющий материал, процедура производства, методы применения и т.д.

Готовый или товарный бетон – это готовый бетон, который изготавливается в заводских условиях и доставляется специально оборудованными транспортными средствами. Смесь и специфика товарного бетона определяются заказчиком до непосредственной погрузки в бетономешалки.

Для вашего предприятия выпускаемый бетон является готовой продукцией. Согласно НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы» готовая продукция, изготовленная в организации – это конечный результат производственного цикла, актив, законченный обработкой (комплектацией), который предназначен для реализации и соответствует техническим и качественным характеристикам, предусмотренным договором, или требованиям других документов в случаях, установленных законодательством.

Определение товара собственного производства дает пункт 5 Правил определения товаров (работ, услуг) собственного производства в целях применения льгот и преференций при экспорте за свободно конвертируемую валюту (рег. МЮ 16.02.2011 г. №2195) – это продукция (включая полуфабрикат), произведенная или переработанная самим предприятием с использованием собственных или привлеченных производственных мощностей, с учетом технологического процесса производства.

Поскольку бетон производится вами самостоятельно в соответствии с определенной технологией, при этом используются собственные (или привлеченные) производственные мощности, можно с уверенностью отнести его к товару собственного производства.

Статьей 355 НК определено, что для юрлиц, осуществляющих реализацию товаров по ценам ниже себестоимости, в целях налогообложения под выручкой от реализации товаров понимается себестоимость товаров.

Убытки от реализации товаров ниже их себестоимости отражаются в строке 025 «Убытки от реализации ниже себестоимости и безвозмездной передачи товаров» Расчета единого налогового платежа (приложение №13 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. №2439). Причем значение этого показателя определяется как сумма убытков по каждой операции и не перекрывается за счет выручки (дохода) от других операций.

Таким образом, на ваше производственное предприятие распространяется положение о реализации товаров по ценам ниже себестоимости. При этом убыток от таких операций не перекрывается выручкой (доходом) по другим.

Показать ответ

Нет, в таком порядке чистая прибыль распределяться не может.

В соответствии с Законом «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (от 6.12.2001 г. №310-II) чистая прибыль общества может быть распределена между его участниками в виде дивидендов (статья 25 Закона) или направлена на создание резервного фонда (статья 27 Закона). За счет нераспределенной прибыли может быть увеличен уставный фонд общества (статья 17 Закона, статья 14 Закона «О бухгалтерском учете» от 30.08.1996 г. №279-I).

Цели, на которые может быть направлена нераспределенная прибыль, наглядно отражены в Отчете о собственном капитале (форма №5) (параграф 6 Правил по заполнению форм финансовой отчетности, рег. МЮ 24.01.2003 г. №1209). Согласно Отчету прибыль может быть направлена на отчисления в резервный капитал и на начисление дивидендов.

Если же учредители приняли решение погасить кредитный долг постороннего физлица, то для этого необходимо предварительно принять решение о распределении между ними прибыли (или ее части) в виде дивидендов. Дивиденды являются имущественным доходом физлица (статья 176 НК). А свои доходы физлицо вправе направить уже по своему усмотрению. Направление средств на погашение кредитного долга физлица целесообразно оформить заявлением учредителя (или учредителей в случае принятия решения о совместном участии в погашении долга) с просьбой направить часть причитающихся ему дивидендов на погашение кредитного долга физлица (с приложением документов с реквизитами для оплаты).

С суммы начисленных дивидендов необходимо удержать налог у источника выплаты по ставке 10% (пункт 3 статьи 184 НК).  Налог удерживается при фактической выплате дохода. Его удержание производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (статья 185 НК).

Таким образом, одновременно с перечислением средств на погашение кредита нужно перечислить и налог на дивиденды.

Рассмотрим на примере порядок отражения таких операций в бухгалтерском учете.

Учредителю начислены дивиденды в сумме 3 600 тыс.сум. Часть начисленных дивидендов в сумме 1 200 тыс.сум по его заявлению предприятие перечисляет на погашение кредитного долга физлица.

Содержание

хозяйственной операции

Сумма,

тыс. сум.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Начислены дивиденды

 

3 600

8720

«Накопленная прибыль (непокрытый убыток)»

6610

«Дивиденды к оплате»

Удержан и уплачен в бюджет налог с дивидендов

 

360

6610

«Дивиденды к оплате»

 

6410

«Задолженность по платежам в бюджет»

6410

«Задолженность по платежам в бюджет»

5110

«Расчетный счет»

Часть начисленных дивидендов направлена на погашение кредитного долга физлица

1 200

6610

«Дивиденды к оплате»

6990

«Прочие обязательства»

Перечислено на погашение кредитного долга физлица

1 200

6990

«Прочие обязательства»

5110

«Расчетный счет»

Выплачена оставшаяся сумма дивидендов денежными средствами

(3600 - 360 - 1200)

 

2 040

6610

«Дивиденды к оплате»

5110

«Расчетный счет»

5010

«Денежные средства в национальной валюте»

 

Показать ответ

Нет, такого обязательства для представительства законодательством не предусмотрено.

В соответствии с пунктами 22, 23 Положения о порядке аккредитации и деятельности представительств иностранных коммерческих организаций на территории Республики Узбекистан (приложение №1 к ПКМ от 23.10.2000 г. №410) представительство действует на основании положения о представительстве, утвержденного создавшей его инофирмой. Представительством руководит глава представительства, действующий на основании доверенности инофирмы и положения о представительстве, в которых отражена его компетенция. В отношении персонала представительства определено, что он может состоять как из иностранных граждан, так и граждан РУз. Таким образом, штат представительства может состоять только из его главы, если это предусмотрено положением о представительстве.

Рассматривая вопрос о налогообложении доходов персонала представительства, обратим внимание на пункт 7 Положения № 410: представительства не являются юридическими лицами и не осуществляют хозяйственную или иную коммерческую деятельность (за исключением представительств иностранных авиакомпаний). Налогообложение инофирм, представительств и их сотрудников осуществляется в соответствии с законодательством РУз. Это значит, к налогообложению доходов главы представительства применимо налоговое законодательство РУз.

Согласно статье 169 НК объектом налогообложения являются доходы физлиц:

- резидентов РУз, полученные из источников в РУз и за ее пределами;

- нерезидентов РУз, полученные из источников в РУз.

Если глава представительства является резидентом РУз (то есть постоянно проживает или находится в РУз в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде), то его доходы, полученные от головного офиса инофирмы (то есть из источников за пределами РУз) подлежат обложению в РУз в соответствии с Налоговым кодексом.

Если же глава представительства не соответствует критерию резидентства, то есть является нерезидентом РУз, то его доходы, начисленные головным офисом, не облагаются в РУз.

Доходы резидентов РУз, полученные из источников за пределами РУз, облагаются на основании декларации (статья 189 НК).

Учитывая, что иностранной компанией при выплате дохода главе представительства уже был удержан налог на доходы, то согласно статье 196 НК физлицо – резидент имеет право на зачет суммы удержанного налога в соответствии с международным договором РУз. Основанием для зачета суммы налога на доходы физлиц, уплаченного за пределами РУз, является справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога на доходы физических лиц за пределами РУз.

Статья 305 НК определяет представительство в качестве плательщика ЕСП. Объектом обложения ЕСП и страховыми взносами являются доходы в виде оплаты труда по статье 172 НК, то есть все выплаты, начисляемые и выплачиваемые физлицам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем и выполняющим работу по заключенному трудовому договору (контракту). Однако глава представительства не состоит в трудовых отношениях с представительством, его работодателем является головная инофирма, с которой у него заключен трудовой контракт. Следовательно, у представительства по доходам его главы не возникает обязательства по начислению ЕСП и страховых взносов.

Таким образом, если глава представительства является резидентом РУз, его доходы облагаются НДФЛ по декларации, ЕСП и страховые взносы по его доходам представительство не уплачивает. Поскольку представительство как налогоплательщик обязано составлять налоговую отчетность и своевременно представлять ее в налоговые органы, в вашем случае отчеты по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам ввиду отсутствия объектов обложения и сумм начислений сдаются «нулевыми».

Показать ответ

Возможность уценки товара и порядок ее проведения предусмотрены параграфом 6 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы».

Товарно-материальные запасы (ТМЗ) отражаются по чистой стоимости реализации, если ее величина ниже себестоимости. Чистая стоимость реализации – это текущая стоимость ТМЗ за вычетом оцененных затрат по доведению до состояния используемых по назначению и реализации.

ТМЗ могут быть уценены, если они имеют повреждения, если они полностью или частично устарели. Стоимость ТМЗ также может быть уменьшена, если затраты на комплектацию, работы по приведению запасов в товарный вид или предполагаемые расходы по реализации возросли. Практика уценивания ТМЗ ниже себестоимости до чистой стоимости реализации производится в случаях чрезмерного скопления запасов и их медленной оборачиваемости для того, чтобы ТМЗ не отражались в финансовой отчетности выше, чем сумма, ожидаемая от их реализации или использования.

ТМЗ обычно уцениваются до чистой стоимости реализации на основе «постатейного метода». Это значит, что переоцениваются сгруппированные (однотипные или взаимосвязанные) ТМЗ – одного и того же ассортимента, одинакового предназначения или конечного использования, производящиеся или продвигающиеся на рынке в одной и той же географической зоне и т.п.

Важно учитывать, что переоценка производится на основании документально подтвержденных текущих стоимостей ТМЗ, аналогичных оцениваемым, сложившихся на дату проведения переоценки. Переоценку можно провести самостоятельно либо привлечь для этого специализированную оценочную организацию, имеющую лицензию на занятие оценочной деятельностью. При самостоятельном проведении переоценки можно использовать либо данные производителей, их официальных дилеров, бирж в письменной форме о текущих ценах на аналогичные ТМЗ, либо сведения об уровне цен, имеющиеся у соответствующих госорганов (например, органов статистики), либо сведения об уровне цен, опубликованные в период проведения переоценки в средствах массовой информации и в специальной литературе.

Сумма уценки ТМЗ относится на расходы в том отчетном периоде, в котором она возникла. В соответствии с пунктом 2.3.15.3 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (приложение к ПКМ от 5.02.1999 г. №54) убытки в результате переоценки или уценки производственных запасов и готовой продукции по методу низшей оценки или по чистой стоимости реализации относятся на прочие операционные расходы.

В целях налогообложения для юрлиц, осуществляющих реализацию товаров по ценам ниже цены их приобретения, под выручкой от реализации, облагаемой ЕНП, понимается цена их приобретения (статья 355 НК). Это значит, что сумма уценки товара, относимая на расходы, при определении налогооблагаемой валовой выручки добавляется к чистой выручке от реализации товаров.

Показать ответ

Поскольку оплата за обучение вашего работника была произведена предприятием не за счет направления на эти цели его дохода, а также не в порядке подготовки специалиста по прямому договору предприятия с ВУЗом, следовательно, данную оплату нужно рассматривать как доход работника в виде материальной выгоды по пункту 1 статьи 177 НК.

Доходы в виде материальной выгоды включаются в состав совокупного дохода физлица (статья 171 НК), облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (статья 170 НК) и не облагаются ЕСП и страховыми взносами граждан (статья 307 НК).

Обязательные взносы на ИНПС граждан вносят работодатели с доходов своих работников, если эти доходы облагаются НДФЛ (пункты 1-4 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных   взносов   на  индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, зарегистрированного МЮ 6.10.2005 г. №1515).

Таким образом, при оплате работнику курса его обучения вы должны были удержать с его доходов только НДФЛ и ИНПС.

Статьей 185 НК определено: ответственность за правильное удержание и своевременное перечисление НДФЛ в бюджет несет налоговый агент, выплачивающий доход. При неудержании суммы данного налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню.

Таким образом, вам нужно за счет своих расходов начислить НДФЛ и перечислить его  в бюджет. А для этого нужно пересдать отчет по НДФЛ (Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц) за 2015 год, включив в него сумму начисленного дохода (оплату за обучение) и начисленного с него налога. Сумму дохода в виде материальной выгоды нужно отразить в начисленных доходах в строках 004, 007, 008, сумму начисленного налога в строках 012, 013, сумму начисленных взносов на ИНПС в строке 017, сумму начисленного дохода за вычетом налога в строке 018 и всю сумму начисленного дохода отразить в виде выплаченного в строке 019.

В бухгалтерском учете сумма начисленного налога будет отнесена в дебет счета 9430 «Прочие операционные расходы» в корреспонденции со счетом 6410 «Задолженность по платежам в бюджет», сумма взносов на ИНПС – в дебет 6410 «Задолженность по платежам в бюджет» и кредит 6530 «Платежи на ИНПС».

Показать ответ

Отношения, связанные с производством и распространением рекламы, регулируются Законом «О рекламе» (от 25.12.1998 г. №723-I). В соответствии с ним реклама – это специальная информация, распространяемая в соответствии с законодательством в любой форме, с помощью любых средств, о юридическом или физическом лице, продукции, в том числе о товарном знаке, знаке обслуживания и технологии, с целью прямого или опосредствованного получения прибыли (дохода). Таким образом, с помощью рекламы ваша организация может распространять информацию либо о продаваемых товарах, либо о самой организации.

Исходя из предоставленной вами информации, приобретаемая бытовая техника не может служить в качестве рекламы, так как не несет в себе никакой информации ни о вашей организации, ни о реализуемых товарах. На эту технику не нанесены фирменная символика, логотип организации или наименование товара.

Для предприятия выдаваемая в качества приза бытовая техника рассматривается как безвозмездная передача товаров с соответствующим оформлением. Безвозмездная передача вещи одной стороной в собственность другой стороне осуществляется по договору дарения (статья 502 ГК). Когда дарителем является юридическое лицо, договор дарения заключается в простой письменной форме (статья 504 ГК). Необходимо также на передаваемые товары оформить счет-фактуру.

При безвозмездной передаче товаров объектом обложения единым налоговым платежом является цена их приобретения (статья 355 НК).

Для физического лица выплаты, призы и другие доходы в натуральном или денежном выражении, полученные по лотереям, розыгрышам, на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях и других подобных мероприятиях, рассматриваются как выигрыш (статья 22 НК).

Выигрыши относятся к прочим доходам физлиц (пункт 9 статьи 178 НК), которые включаются в состав совокупного дохода физлица (статья 171 НК), облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (статья 170 НК) и не облагаются ЕСП и страховыми взносами граждан (статья 307 НК).

Обязательные взносы на ИНПС в вашем случае не начисляются, так как их вносят работодатели с доходов своих работников, если эти доходы облагаются НДФЛ (пункты 1-4 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных   взносов   на  индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, зарегистрированного МЮ 6.10.2005 г. №1515).

Прочие доходы облагаются НДФЛ у источника выплаты (статья 184 НК). Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему налоговым агентом, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (статья 185 НК). Это значит, что ваша организация - налоговый агент обязана удержать начисленную сумму налога с доходов выигравших клиентов - налогоплательщиков при их фактической выплате. Но так как выигрыш выдается в натуральном выражении (в виде бытовой техники), фактической выплаты денежных средств не происходит. Соответственно, удержать налог за счет выплачиваемых денежных средств не представляется возможным.

Если по доходам в виде материальной выгоды, полученным физлицом - неработником,  налоговому агенту предоставлено право не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физлица (статья 184 НК), то по прочим доходам такое право не предусмотрено. Поэтому в сложившейся ситуации следует руководствоваться положением части четвертой статьи 185 НК: при неудержании суммы налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню.

Исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов не по месту основной работы или от других юрлиц производится с суммы совокупного дохода без применения льгот (по материальной помощи и по освобождению некоторых категорий физлиц) нарастающим итогом с начала года по мере его начисления по установленным ставкам (часть восьмая статьи 186 НК). В этом случае ваша организация в течение 30 дней после окончания налогового периода должна представить в ГНИ по месту налогового учета Справку о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы (приложение №2 к постановлению МФ и ГНК «Об утверждении форм налоговой отчетности», зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. №2439) по всем физлицам – получателям выигрышей.

Однако многие организации, проводящие мероприятия такого рода, чтобы не портить собственную репутацию в глазах клиентов и с целью привлечения новых, уплачивают налог с выданных призов по максимальной ставке, что позволяет им согласно статье 187 НК не представлять в ГНИ сведения на получателей, а клиентов – не обременять обязанностью подачи декларации и посещения ГНИ.

Показать ответ

СКнинг 324-моддаси 4-бандида фаолиятининг асосий тури йўловчилар ташиш бўлган, қонун ҳужжатларига мувофиқ йўловчилар ташиш учун белгиланган намунадаги лицензияга эга бўлган автотранспорт корхоналари - йўловчилар ташишни амалга оширувчи транспорт воситалари бўйича (енгил автомобиллар ва йўналишли таксилардан ташқари) автотранспорт воситаларини олиш ва (ёки) ЎзР ҳудудига вақтинчалик олиб кириш учун йиғимни тўлашдан озод қилиниши белгиланган.

Автомобиль транспортида йўловчиларни ҳамда юкларни шаҳарда, шаҳар атрофида, шаҳарлараро ва халқаро йўналишлар бўйича ташиш фаолиятини лицензиялаш тўғрисида низомга (ВМнинг 14.07.2006 йилдаги 138-сон қарорига 1-илова) мувофиқ йўловчилар ва юкларни шаҳарда, шаҳар атрофида ташишлар бўйича (Тошкент шаҳрида ва Тошкент вилояти шаҳарларида йўловчиларни ташиш бундан мустасно) лицензия Ўзбекистон автомобиль ва дарё транспорти агентлигининг ҳудудий бўлимлари томонидан берилади. Лицензия 5 йил муддатга берилади.  Лицензиянинг амал қилиши лицензия берилган кундан бошлаб ҳисобланади. Лицензия билан бирга ҳар бир автотранспорт воситасига лицензия карточкаси берилади. лицензия талабгорининг аризасига кўра автотранспорт воситалари ҳаракатдаги таркиби кўпайган тақдирда мавжуд лицензия асосида  қўшимча лицензия карточкалари  берилади (Низомнинг 8-банди).

Шундай қилиб, башарти корхонанинг асосий фаолият тури йўловчиларни ташиш бўлса,  шунингдек йўловчиларни ташиш учун Низомга мувофиқ берилган лицензия мавжуд бўлганда ҳамда сотиб олинган автобусларга расмийлаштирилган лицензия карточкалари мавжуд бўлган тақдирда сиз автотранспорт воситаларини олиш ва (ёки) ЎзР ҳудудига вақтинчалик олиб кириш учун йиғимни тўлашдан озод қилиш бўйича юқорида кўрсатилган имтиёздан фойдаланишга ҳақлисиз.

Показать ответ

Нет, без предварительного уведомления предприятия ГНИ не вправе снимать денежные средства с расчетного счета.

Налоговым кодексом предусмотрена следующая процедура взыскания налоговой задолженности:

- не позднее 3 рабочих дней после истечения срока уплаты налогов и других обязательных платежей налоговый орган направляет предприятию требование о погашении налоговой задолженности (статья 59 НК).

Требование оформляется в письменной форме и должно содержать полное наименование налогоплательщика; его ИНН; дату, на которую составлено требование; сумму задолженности по налогам и другим обязательным платежам, пене, штрафам, начисленным на момент направления требования; меры и сроки принудительного взыскания, которые будут применены в случае неисполнения налогового обязательства после получения требования; указание о предоставлении актов сверки взаимных расчетов с дебиторами. Требование должно быть вручено налогоплательщику или его представителю способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования налогоплательщиком. Если требование направляется по почте заказным письмом, оно считается полученным на дату получения заказного письма, указанную в бланке уведомления о вручении почтового отправления (статья 60 НК).

Мерами принудительного взыскания налоговой задолженности являются бесспорное взыскание налоговой задолженности с банковских счетов налогоплательщика; обращение взыскания на суммы, причитающиеся налогоплательщику от его дебиторов; обращение взыскания на имущество налогоплательщика (статья 62 НК).

- для исполнения требования, то есть для погашения указанной в нем задолженности, предприятию предоставляется 10-дневный срок. Если в течение этого времени задолженность не погашена и если в результате бесспорного взыскания (путем выставления в банк предприятия инкассового поручения о перечислении суммы налоговой задолженности) налоговая задолженность остается непогашенной, налоговые органы обращают взыскание на суммы, причитающиеся налогоплательщику от его дебиторов (статья 61 НК).

Таким образом, налоговые органы обязаны были вручить вам требование (или отправить по почте заказным письмом), причем факт и дата его получения должны быть обязательно подтверждены (подписью получателя или почтовым уведомлением). Бесспорное же взыскание налоговой задолженности на основании инкассового поручения может быть применено, если в требовании была указана эта мера принудительного взыскания, а также были указаны сроки ее применения.

Статьей 122 НК каждому налогоплательщику предоставлено право обратиться для обжалования решений налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган (к вышестоящему должностному лицу) или в суд. О подаче жалобы в вышестоящий налоговый орган или в суд налогоплательщик обязан известить налоговый орган, решение или действия должностного лица которого обжалуются, с приложением соответствующих подтверждающих документов (статья 123 НК). Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается в письменной форме в течение 30 дней со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав и законных интересов. К жалобе должны быть приложены обосновывающие ее документы (статья 124 НК).

Показать ответ

Описанные вами взаимоотношения строятся на основании договора подряда. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять и оплатить результат работы (статья 631 Гражданского кодекса). Если из законодательства или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению части своего обязательства других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика (статья 634 ГК). Таким образом, отношения «генподрядчик – субподрядчик» применимы к любому договору подряда, а не только к строительному.

Однако вычесть из налогооблагаемой выручки стоимость работ, выполненных субподрядчиками, вправе только строительные, строительно-монтажные, ремонтно-строительные, пусконаладочные, проектно-изыскательские и научно-исследовательские организации на основании статьи 355 НК.

Для вашей организации объектом налогообложения является общая выручка от реализации выполненных работ, подтвержденная заказчиком и отражаемая по кредиту счета 9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг». Работы, выполненные субподрядчиками, относятся на производственную себестоимость работ и отражаются по дебету счета 2010 «Основное производство» (пункт 1.1.4 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, приложение к ПКМ от 5.02.1999 г.  №54).

Показать ответ

Да, вы можете воспользоваться льготой.

Доходы физлиц, направляемые на оплату за свое обучение в высших учебных заведениях республики, не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (пункт 31 статьи 179 НК). Порядок применения данной льготы регулируется Положением о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан (рег. МЮ 27.05.2010 г. №2107).

Налоговый вычет предоставляется физлицам при оплате за обучение как за счет собственных средств или ссуды юридического лица, так и за счет банковского образовательного кредита (пункт 4 Положения №2107).

Налоговый вычет может предоставляться как через налоговые органы путем подачи декларации о совокупном годовом доходе физлица, так и у источника выплаты - работодателя на основании письменного заявления налогоплательщика (пункт 9 Положения №2107).

У источника выплаты налоговый вычет может быть предоставлен за счет заработной платы и других доходов физлиц, подлежащих налогообложению, перечисляемых работодателем коммерческому банку в счет погашения полученного образовательного кредита.

Для получения налогового вычета вам необходимо представить работодателю заявление о перечислении части доходов на погашение кредита и приложить к нему копию договора об обучении на платно-контрактной основе между вами и вузом Узбекистана, копию договора с банком на получение образовательного кредита и копию паспорта.

Показать ответ

Статьей 355 НК предусмотрено, что строительные организации налогооблагаемую выручку от реализации строительных работ определяют исходя из стоимости работ, выполненных только собственными силами. Это значит, что в случае привлечения такими организациями к выполнению части работ субподрядчиков объектом обложения ЕНП для них является работа, выполненная собственными силами. То есть из общего объема работ, на стоимость которых выставляется счет-фактура заказчику, исключается стоимость работ, выполненных субподрядчиками на основании полученных от них счетов-фактур, подтверждающих факт выполнения ими работ по данному объекту.

В соответствии с пунктом 2.7 ШНК 4.01.16-09 «Правила по определению стоимости строительства в договорных текущих ценах» (утверждены приказом Госкомархитектстроя от 30.07.2009 г. №83) земляные работы по возведению сооружений, по закреплению грунтов, берегоукрепительные, мелиоративные и другие работы такого рода относятся к общестроительным и специальным строительным работам.

Таким образом, при расчете ЕНП ваше строительное предприятие учитывает только строительные работы, выполненные собственными силами, то есть без учета субподрядных работ.

Показать ответ

В соответствии со статьей 169 НК объектом налогообложения являются доходы физических лиц:

- резидентов РУз, полученные из источников в РУз и за ее пределами;

- нерезидентов РУз, полученные из источников в РУз.

Физическое лицо признается резидентом РУз, если постоянно проживает или находится в РУз в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде. Если же физлицо не отвечает этому критерию, оно признается нерезидентом РУз (статья 19 НК).

Доходы резидентов РУз, полученные из источников за пределами РУз, облагаются на основании декларации (статья 189 НК).

Таким образом, доходы, полученные за пределами РУз, подлежат обложению только если они получены резидентом РУз.

Для того, чтобы ваш сын был признан резидентом, он должен находиться в Узбекистане 183 дня и более в течение любого последовательного 12-месячного периода. В этом случае иностранное физлицо, ставшее резидентом РУз, представляет декларацию о доходах в порядке и сроки, предусмотренные статьей 192 НК (статья 189 НК).

Показать ответ

Согласно пункту 4 Положения о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан (рег. МЮ 27.05.2010 г. №2107) налоговый вычет может быть предоставлен физлицу при оплате за обучение за счет средств юрлица, выдаваемых ему на возвратной основе (ссуды).

Налоговый вычет может предоставляться как через налоговые органы путем подачи декларации о совокупном годовом доходе физлица, так и у источника выплаты - работодателя на основании письменного заявления налогоплательщика (пункт 9 Положения №2107).

Пунктом 10 Положения №2107 определено, что у источника выплаты налоговый вычет при оплате за обучение предоставляется за счет средств работодателя с последующим удержанием уплаченных сумм из доходов физлица, подлежащих налогообложению. Порядок предоставления налогового вычета у источника выплаты определен разделом II Положения №2107. При этом ограничений по срокам предоставления налогового вычета в этом разделе не установлено.

Положения пункта 8 о невозможности использования налогового вычета полностью в отчетном налоговом периоде и о непереносе его остатка на последующие касаются ситуации, когда сумма совокупного годового дохода физлица меньше суммы фактически произведенных расходов на оплату за обучение. Причем под фактически произведенными расходами следует понимать фактические расходы именно физлица, а не предприятия.

В вашем случае фактическими расходами физлица являются суммы удержания из заработной платы на погашение ссуды. Это значит, что налоговый вычет может быть предоставлен на расходы физлица на обучение в пределах его совокупного годового дохода как за отчетный налоговый период (год), так и на его расходы на обучение, произведенные в последующие налоговые периоды, до полного погашения выданной предприятием ссуды.

Таким образом, вы можете предоставить сотруднице налоговый вычет как в 2015, так и в 2016 году до полного погашения ею предоставленной предприятием ссуды на оплату обучения.

Показать ответ

Пунктом 7 Указа Президента «Об основных направлениях дальнейшего углубления реформ и реализации Государственной программы развития здравоохранения» (от 19.09.2007 г. №УП-3923) медицинские учреждения, оказывающие населению платные медицинские услуги (кроме стоматологических и косметологических), освобождены от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд и внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений до 1 января 2018 года.

Важно учитывать, что льгота – целевая, то есть высвобождаемые средства необходимо направлять на оснащение медицинского учреждения современным медицинским оборудованием.

В ответ на запрос о применении вашим медучреждением льготы по налогообложению к услугам, оказанным юрлицу и оплаченным перечислением, Государственное налоговое управление г.Ташкента разъяснило следующее:

«В соответствии с пунктом 11.1 Инструкции по учету платных услуг, реализованных населению Республики Узбекистан (зарегистрирована МЮ 5.02.1997 г. №305) в услуги здравоохранения включаются суммы, полученные как от предприятий по безналичному расчету, так и от населения за различные виды медицинской помощи и санитарного  обслуживания учреждениями здравоохранения или их подразделениями всех уровней, а также организациями, объединениями, предприятиями медицинского профиля.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 ПКМ «О совершенствовании порядка финансирования бюджетных организаций» (от 3.09.1999 г. №414) средства, высвобождаемые в результате предоставленных медицинским учреждениям налоговых льгот в соответствии с Указом Президента от 19.09.2007 г. №УП-3923 «Об основных направлениях дальнейшего углубления реформ и реализации государственной программы развития здравоохранения», могут направляться, наряду с оснащением медицинского учреждения современным медицинским оборудованием, на приобретение запасных частей, расходных материалов и других изделий медицинского назначения.

Исходя из вышеизложенного, на ваше медицинское учреждение при оказании платных медицинских услуг работникам юридического лица будет распространяться указанная льгота.»

Напомним, что порядок отражения целевой льготы в бухгалтерском учете, а также ее оформления и представления налоговой отчетности определен Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (зарегистрировано МЮ 2.04.2005 г. №1463).

Показать ответ

Лизинг хизматларини кўрсатувчи микрофирмалар ва кичик корхоналар 2017 йилнинг 1 январига қадар ягона солиқ туловини (ЯСТ) тулашдан озод қилинганлар (Ўзбекистон Республикаси Президентининг "Ўзбекистон Республикасида 2006-2010 йилларда хизмат кўрсатиш ва сервис соҳасини ривожлантиришни жадаллаштириш чора-тадбирлари тўғрисида" 2006 йил 17 апрелдаги ПҚ-325-сонли қарори билан белгиланган, 5-илова).

Фойда солиғи ва ягона солиқ тўлови бўйича имтиёзлар қўлланилиши тартиби Айрим хизматларни кўрсатаётган юридик шахслар учун фойда солиғи ва ягона солиқ тўлови бўйича солиқ имтиёзларини қўллаш тартиби тўғрисидаги Низомда (АВ 17.07.2006 й. 1594-сон билан руйхатга олинган) белгиланган.

1594-сон Низомнинг 5-бандига мувофиқАгарда лизинг хизматларини кўрсатувчи микрофирмалар ва кичик корхоналар ушбу «имтиёзли» хизматлар турини кўрсатишдан тушган соф фойдаси товарлар (ишлар, хизматлар) сотишдан тушган фойда умумий ҳажмининг 80 ва ундан ортиқ фоизини ташкил этса, имтиёз уларнинг барча даромадларига нисбатан қўлланади.

Фаолиятнинг бир нечта турлари амалга оширилганда, «имтиёзли» хизматларни кўрсатишдан тушган соф улуш уларни кўрсатишдан тушган соф фойдани умумлаштириш ва ҳосил бўлган суммани барча турдаги фаолиятдан товарлар (ишлар, хизматлар)ни сотишдан тушган соф фойдага бўлиш йўли билан аниқланади.

Бу шуни англатадики, «имтиёзли» хизматлар улуши корхона бир неча фаолият тури билан шуғуллансагина аниқланади. Сизнинг корхонангиз эса факат битта фаолият тури-лизинг хизматини кўрсатиш билангина шуғулланади, яъни унинг ялпи тушумдаги улуши 100% ни ташкил этади. Ижарадан олинган даромадлар эса корхонанинг бошқа даромадларига киритилади (СК 132-моддаси 2-банди). Фаолият турлари улушларини аниқлашда бошқа даромадлар ҳисобга олинмайди. Бу хулоса 1594-сон Низомнинг 5-бандида келтирилган мисолдан келиб чикади.

Шундай килиб, агар сизнинг корхонангиз лизинг хизматларидан ташқари бошқа фаолият билан шуғулланмаса, у ҳолда имтиёз ушбу фаолиятдан тушган тушумларга ҳамда ижарадан олинган бошқа даромадларга нисбатан хам қўлланилади.

Ушбу имтиёзни расмийлаштириш ва бухгалтерлик ҳисобида акс эттириш «Юридик шахсларга солиқлар, божхона ва мажбурий тўловларни   бюджетга   тўлаш   бўйича   берилган имтиёзларни расмийлаштириш ва бухгалтерлик ҳисобида акс эттириш тартиби тўғрисида Низом» (АВ 2.04.2005 й. 1463-сон билан руйхатга олинган) нинг 3-булими билан тартибга солинади.

Показать ответ

Определение размера причиненного предприятию вреда, а также порядок его взыскания предусмотрены статьями 204 – 207 Трудового кодекса (ТК). Размер причиненного работодателю вреда определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета (статья 205 ТК).

В соответствии со статьей 220 НК в случае сверхнормативных потерь материальных ресурсов сумма НДС по ним подлежит исключению из зачета. При этом исключается сумма, ранее отнесенная в зачет. Значит, в вашей ситуации корректировка НДС, относимого в зачет, будет произведена на сумму 200 тыс.сум, то есть на сумму НДС с фактической (балансовой) стоимости ТМЗ, которая ранее была отнесена в зачет.

Напомним, что бухгалтерский учет недостач ТМЗ, выявленных при инвентаризации, а также взыскания сумм недостач с виновных или материально-ответственных лиц ведется согласно параграфам 6 и 7 Положения о порядке бухгалтерского учета недостач и излишков имущества, установленных при инвентаризации (новая редакция) (зарегистрировано МЮ 6.04.2004 г. №1334).

По приведенным вами данным бухгалтерские записи будут следующие:

Содержание

хозяйственных операций

Сумма,

тыс.сум

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Скорректирован НДС по недостающим материалам             

200

1000

«Счета учета материалов»

6410

«Задолженность по платежам в бюджет (НДС)»

Списана недостача материалов, выявленная при инвентаризации      

1200

5910

«Недостачи и потери от порчи ценностей»

1000

«Счета учета материалов»

Отражена стоимость недостающих материалов, подлежащая взысканию с материально ответственного лица:

- на сумму фактической (балансовой) стоимости недостающих материалов               

1200

 

 

 

 

 

4730

«Задолженность персонала

по возмещению материального ущерба»

5910

«Недостачи и потери от

порчи ценностей»

- на разницу между рыночной стоимостью недостающих материалов, подлежащей взысканию с материально ответственного лица, и их фактической (балансовой) стоимостью

600

9320

«Прибыль от выбытия

прочих активов»

Удержание из зарплаты виновного работника суммы выявленной недостачи

1800

6710

«Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

4730

«Задолженность персонала

по возмещению материального ущерба»

Показать ответ

Согласно статье 355 НК доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов, относящиеся к прочим доходам (пункт 9 статьи 132 НК), включаются в состав валовой выручки при исчислении ЕНП.

К доходам в виде возмещения относятся ранее вычтенные расходы и(или) убытки, возмещенные в текущем налоговом периоде (статья 138 НК).

Таким образом, если ранее оплаченная страховая премия была полностью отнесена вами на расходы, то в том периоде, в котором было произведено возмещение, эта часть премии подлежит обложению ЕНП. Если же сумма страховой премии была отнесена на расходы будущих периодов или учитывалась как выданный аванс и списывалась на расходы равномерно в течение года, то возврат ее части не включается в прочие доходы и, следовательно, не подлежит налогообложению.

Показать ответ

Такой нормы в порядке расчета ЕСП нет.

Согласно действующему порядку, установленному Положением о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа (зарегистрировано МЮ 13.04.2010 г. №2095),  ЕСП начисляется по соответствующей ставке, но не менее:

- 50% от МРЗП в месяц на каждого работника для фермерских хозяйств;

- 65% от МРЗП в месяц на каждого работника для микрофирм и малых предприятий (за исключением фермерских хозяйств);

- 1 МРЗП в месяц на каждого работника для остальных плательщиков ЕСП.

Однако данный порядок не распространяется на ваше предприятие, если вы:

- предприятие розничной торговли, общественного питания или строительства. Для них установлены минимальные нормативы численности работников и фонда оплаты труда (Положение о порядке определения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда для хозяйствующих субъектов отдельных отраслей экономики, зарегистрированное МЮ 28.12.2010 г. №2173), с учетом которых рассчитывается ЕСП (Положение о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда, зарегистрированное МЮ 23.02.2011 г. №2200);

- вновь созданный субъект малого предпринимательства. В течение 6 месяцев с даты госрегистрации они уплачивают ЕСП без учета его минимального норматива исходя из фактически начисленных доходов в виде оплаты труда и установленной ставки. А начиная со следующего месяца после истечения 6 месяцев с даты их госрегистрации ЕСП уплачивается уже с учетом минимального размера.

Если же ваше предприятие не относится к указанным категориям, то вы рассчитываете минимальный ЕСП в целом по предприятию исходя из фактически отработанных дней всеми работниками за отчетный месяц (или одним директором при отсутствии других работников) и норматива, установленного в процентах от МРЗП.

Например, при условии, что ваше предприятие относится к малому бизнесу, минимальный размер ЕСП за март 2016 г. составит:

5 дней / 21 день х (130 240 х 65%) = 20 156,19 сум,

если не относится к малым, то:

5 дней / 21 день х 130 240 = 31 009,52 сум.

Это значит, что фактически начисленный ЕСП исходя из начисленной директору зарплаты за 5 дней сравнивается с его минимальным размером (расчет приведен выше) и сумма, большая по значению, уплачивается в бюджет.

Показать ответ

Нет, в данном случае льгота по НДФЛ не применима.

Служба в мобилизационном призывном резерве – это вид военной службы. Условием ее прохождения является внесение гражданами денежного взноса, а также прохождение месячных военных сборов в течение службы (пункт 2 Положения о порядке прохождения службы гражданами Республики Узбекистан в мобилизационном призывном резерве, приложение №1 к ПКМ от 22.02.2003 г. №99).

Статьей 165 ТК предусмотрено, что на время выполнения государственных или общественных обязанностей, к числу которых относится и выполнение воинских обязанностей, работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) и среднего заработка.

Пунктом 6 части первой статьи 180 НК определено, что военнообязанные, призванные на учебные или поверочные сборы, освобождаются от налогообложения по суммам денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных ими в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей).

В ответ на запрос о порядке налогообложения доходов (среднемесячной зарплаты), начисленных работнику предприятием за время его нахождения на военных сборах, ГНУ г.Ташкента разъяснило: если сотрудник призван на учебные сборы, то он полностью освобождается от обложения НДФЛ по суммам денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных им в связи с несением службы. Однако заработная плата сотрудника (средний заработок) подлежит обложению НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами.

Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018 г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. 78-150-11-72, Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+
Яндекс.Метрика