Ответов: 364
|
Ответы эксперта. Таможня. ВЭД
24.04.2015 [ID: 3141] Начисляется ли курсовая разница при покупке или продаже валюты, если покупаем и продаем валюту по курсу ЦБ на день операции по договору СВОП?
Показать ответ
Операции по договору СВОП осуществляются в виде двусторонней сделки по одновременной покупке и продаже (обмену) валют. При условии расчета (обратного обмена) по ним через определенный условиями такой сделки срок и по определенному условиями сделки валютному курсу. Средства на валютном счете являются активом предприятия. Сделки СВОП относятся к операциям в иностранной валюте. Порядок отражения в бухгалтерском учете активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте определен в НСБУ №22. Его действие распространяется на все организации (за исключением банков и иных кредитных организаций) на территории РУз, осуществляющие операции в иностранной валюте на территории РУз. Для целей бухгалтерского учета пересчет в сумах производится по курсу ЦБ на дату совершения операции в иностранной валюте. Датой совершения банковских операций в иностранной валюте является дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета. Операции валютного свопа состоят из двух частей: при осуществлении первой части происходит первичный обмен валют (спот-сделка), при осуществлении второй части происходит обратный обмен и закрытие своп-контракта (форвард-сделка). Иными словами между двумя этапами сделки проходит определенное количество времени, в течении которого курс ЦБ может поменяться, в связи с чем при пересчете активов и обязательств возникает положительная или отрицательная курсовая разница. Соответственно при продаже или поступлении валютных средств по указанной сделке бухгалтеру необходимо провести пересчет валютных средств в сумы и отразить образовавшуюся курсовую разницу на счетах бухгалтерского учета в соответствие с методом учета, отраженным в учетной политике. Для банков бухгалтерский учет сделок СВОП отражен в Положении о порядке осуществления операций валютного свопа банками РУз (Постановление правления ЦБ от 28.06.2008 г. N 15/1, МЮ 24.07.2008 г. N 1839). 30.04.2015 [ID: 3195] Как учитывается курсовая разница при расчетах по договору СВОП с банком?
Показать ответ
Порядок заключения сделок своп регулируется в Положении о порядке осуществления операций валютного свопа банками Республики Узбекистан (Постановление правления Центрального банка от 28.06.2008 г. N 15/1, зарегистрированным МЮ 24.07.2008 г. N 1839). Операции валютного свопа между банками и их клиентами проводятся в соответствии с заключенными своп-контрактами. Банк приобретает (продает) у клиента, а затем продает (покупает) валюту по курсу, определеному в контракте. Банки для расчетов могут использовать курс ЦБ РУз, а так же коммерческий курс на дату совершения сделки, это условие определяется во внутренних документах каждого банка и оговаривается в контракте. Операции по договору СВОП осуществляются в виде двусторонней сделки по одновременной покупке и продаже (обмену) валют. При условии расчета (обратного обмена) по ним через определенный условиями такой сделки срок и по определенному условиями такой сделки валютному курсу. Средства на валютном счете являются активом предприятия. Сделки СВОП относятся к операциям в иностранной валюте. Порядок отражения в бухгалтерском учете активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте определен в НСБУ №22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте». Его действие распространяется на все организации (за исключением банков и иных кредитных организаций) на территории РУз, осуществляющие операции в иностранной валюте на территории РУз. Для целей бухгалтерского учета пересчет в сумах производится по курсу ЦБ на дату совершения операции в иностранной валюте. Датой совершения банковских операций в иностранной валюте является дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета. Рассмотрим пример бухгалтерского учета операций валютного свопа:
Оборот по счету 9540 «Положительная курсовая разница» составит 30 700 сум Прочий убыток по финансовой деятельности (счет 9690) составит 30 700 сум. Финансовый результат в этом случае равен нулю. Отклонения возникают, в случае если покупка (продажа) осуществляется по курсу выше или ниже курса ЦБ.
Показать ответ
Импорт При импорте товаров авансовые платежи поставщикам осуществляются в соответствии с условиями импортного контракта, без каких-либо ограничений в суммах. То есть, возможны самые разные варианты предоплаты, в том числе 50, 70, 100 %. В соответствие с Положением "О порядке осуществления мониторинга за внешнеторговыми операциями" (Приложение к ПКМ РУз от 30.09.2003г. N 416) предусмотрен контроль за порядком совершения внешнеторговых операций: Срок ввоза в республику и оформления товаров в режим "выпуск для свободного обращения", выполнения работ и оказания услуг или возврата уплаченных за них денежных средств по импортным контрактам не должен превышать: по контрактам, заключенным в рамках проектов, реализуемых в соответствии с решениями Президента Республики Узбекистан и Кабинета Министров Республики Узбекистан, или в случае утверждения контрактов Управляющим комитетом в рамках реализации Соглашений о разделе продукции - сроки, установленные в импортных контрактах; по другим импортным контрактам - 180 календарных дней со дня осуществления оплаты. Экспорт Указом Президента РУз № УП-1871 от 10.10.1997г. предусмотрено, что с 1 февраля 2002 года хозяйствующие субъекты могут осуществлять экспорт товаров (работ, услуг) за свободно конвертируемую валюту без предварительной оплаты, открытия аккредитива, при наличии гарантии банков покупателя или при наличии полиса страхования экспортных контрактов от политических и коммерческих рисков. Указанная льгота не распростряняется на торгово-посреднические организации, а также производственные предприятия, экспортирующие сырьевые товары (хлопковое волокно, пряжу, линт хлопковый, газ природный, нефть и нефтепродукты, цветные и черные металлы и др.). Эти предприятия должны обеспечить или 100 % предоплату, или 100 % аккредитив или гарантию банка, обслуживающего покупателя. Исключение предусмотрено в ПКМ РУз от 31.03.1998 г. N 137 для: - торгово-посреднических организаций, осуществляющих экспортные операции на товарно-сырьевых биржах и ярмарочных торгах ОАО "Узкургазмасавдо"; - специализированных внешнеторговых объединений и фирм, являющиеся структурными подразделениями министерств, ведомств, корпораций, концернов, ассоциаций и компаний и осуществляющие экспорт товаров (работ, услуг); - производственных предприятий, экспортирующих продукцию из меди и цинка (коды по ТН ВЭД 7403, 7408, 7901). Они могут экспортировать товары (работы, услуги) за свободно конвертируемую валюту без предварительной оплаты, открытия аккредитива, при наличии гарантии банков покупателя или при наличии полиса страхования экспортных контрактов от политических и коммерческих рисков. Выручка за отгруженные товары (работы, услуги) должна поступить на счета в уполномоченных банках в полном объеме. Срок поступления выручки или обратного ввоза по экспортным контрактам не должен превышать (пункт 14 Положения о порядке осуществления мониторинга за внешнеторговыми операциями, утвержденного Постановлением КМ РУз от 30.09.2003 г. N 416): 90 дней со дня фактического экспорта товаров, работ и услуг - для компаний ГАВК "Узмарказимпэкс", ГАВК "Узпроммашимпэкс", ГАВК "Марказсаноатэкспорт", ГАВК "Узинтеримпэкс", ГАК "Узвнештранс", ГАК МАП "Урта Осиё Транс" Республики Узбекистан, осуществляющих экспорт хлопкового волокна; 180 дней со дня фактического экспорта товаров, вывозимых учредителями в адрес предприятий за рубежом (торговых домов, торговых представительств, дочерних предприятий, фирменных магазинов, дилерских сетей и консигнационных складов), а также хозяйствующими субъектами - членами Торгово-промышленной палаты Республики Узбекистан в адрес торгово-инвестиционных домов Торгово-промышленной палаты; 180 дней со дня фактического экспорта товаров, работ и услуг для субъектов малого бизнеса и частного предпринимательства, осуществляющих экспорт товаров, работ и услуг за иностранную валюту без предварительной оплаты, открытия аккредитива или гарантии банка, при наличии полиса по страхованию экспортного контракта, выданного в установленном порядке; 60 дней со дня фактического экспорта товаров, работ и услуг - для остальных экспортеров. Экспортеры, допустившие задержку поступления валютной выручки из-за рубежа более чем на 30 банковских дней (для субъектов малого бизнеса и частного предпринимательства - 60 банковских дней), после истечения установленных сроков, уплачивают штрафы. Основными формами платежа по экспортно-импортным операциям являются: - банковские переводы; - документарные аккредитивы, - инкассо.
Показать ответ
Расчеты по аккредитиву. Порядок взаиморасчетов по аккредитиву определен в статьях 796-803 Гражданского кодекса, а так же в главе VII Положения о безналичных расчетах в Республике Узбекистан, утвержденного Постановлением ЦБ, зарегистрированным МЮ 03.06.2013 г. N 2465. При расчетах по аккредитиву банк, открывший аккредитив по поручению клиента (плательщика) и в соответствии с его указаниями (банк-эмитент), обязуется произвести платеж в случае представления получателем средств или указанным им лицом (далее получатель средств) документов и выполнения иных условий, предусмотренных аккредитивом (статья 796 ГК). В случае открытия покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент при его открытии обязан перечислить предоставленный ему кредит в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента (статья 796 ГК). Аккредитив в исполняющем банке закрывается: по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива; по требованию плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива. О закрытии аккредитива исполняющий банк должен поставить в известность банк-эмитент. Неиспользованная сумма депонированного аккредитива подлежит возврату банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива. Банк-эмитент обязан зачислить возвращенные суммы на счет плательщика, с которого депонировались средства (статья 803 ГК). Переоценка валютных статей. Денежные средства на валютных счетах отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в сумах. Переоценка валютных статей производится ежемесячно и на дату совершения хозяйственных операций по курсу ЦБ (Положение "О порядке отражения операций в иностранной валюте в бухгалтерском учете", зарегистрированное МЮ 17.09.2004 г. N 1411). К валютным статьям баланса относятся: - валютные средства в кассе, на депозитных и ссудных счетах в банке, в том числе в аккредитивах; - дебиторская и кредиторская задолженности, кредиты и займы, выраженные в иностранной валюте. Бухгалтерский учет
Банковские услуги, связанные с оплатой приобретенных основных средств, включая расходы по открытию аккредитива, оплату комиссии банка за переводы и конвертацию иностранной валюты, а также расходы по подготовке и регистрации договоров, не включаются в первоначальную стоимость основных средств, а признаются как расходы в том отчетном периоде, в котором они возникли.
Показать ответ
Налогообложение Для плательщиков налога на прибыль и единого налогового платежа при составлении расчета в налогооблагаемый доход (выручку) включается доход по финансовой деятельности. В приведенном выше примере финансовый результат от финансовой деятельности равен нулю, так как положительная курсовая разница равна отрицательной. При этом необходимо напомнить, что для плательщиков ЕНП превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной (убыток по курсовой разнице) не уменьшает налогооблагаемую базу по ЕНП. Положительная курсовая разница в отчете о финансовых результатах отражается по строке 150, отрицательная - по строке 200. Льготы по новому технологическому оборудованию для плательщиков общеустановленной системы налогообложения: Новое технологическое оборудование - технологическое оборудование, со дня выпуска которого прошло не более трех лет. В статье 159 НК определено, что предприятия вправе уменьшать в течение пяти лет налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму средств, направляемых на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, приобретение нового технологического оборудования, а также на погашение кредитов, полученных на эти цели, возмещение стоимости объекта лизинга, за вычетом начисленной в соответствующем налоговом периоде амортизации, но не более 30% налогооблагаемой прибыли. Льгота применяется с момента ввода оборудования в эксплуатацию за очередной отчетный налоговый период. Если указанное оборудование предназначено для использования в производственных целях, расходы по приобретению классифицируются как средства, направляемые на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства и к нему применима вышеуказанная льгота. В случае реализации или безвозмездной передачи технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате в бюджет налога за весь период применения льготы. Предприятие также вправе применить льготу по налогу на имущество согласно пункту 16 части 1 статьи 269 НК. При исчислении налога на имущество юридических лиц налогооблагаемая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) машин и оборудования, находящихся в эксплуатации не более десяти лет. ЕНП Для предприятий плательщиков ЕНП в статье 356 НК предусмотрена льгота в виде уменьшения налогооблагаемой базы на сумму средств, направляемых на приобретение нового технологического оборудования, но не более 25 процентов налогооблагаемой базы. Порядок примения указанной льготы отражен в Положении о порядке применения льгот хозяйствующими субъектами, осуществляющими модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд (Рег. № 1688 от 11.06.2007г.). 03.11.2016 [ID: 7410] Как отразить в бухгалтерском учете валютные операции по выручке от строительно-монтажных работ?
Показать ответ
Расчеты с покупателями и заказчиками за выполненные работы отражаются на счетах 4000 «Счета к получению» (НСБУ №21). Для учета расчетов в иностранной валюте обычно открываются дополнительные субсчета. Например, 4011 «Счета к получению от покупателей и заказчиков в валюте», 6311 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков в валюте». К валютным статьям баланса, подлежащим переоценке, относятся денежные средства на валютных счетах, дебиторские и кредиторские задолженности, выраженные в иностранной валюте. Учет по этим статьям ведется в сумах путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ на дату операции. Курсовые разницы от ежемесячной переоценки валютных сумм на последнее число отчетного месяца и на дату совершения операций по курсу Центрального банка относятся на счет 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц» (при положительной курсовой разнице) или 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц» (при отрицательной курсовой разнице). Образовавшиеся курсовые разницы списывается на финансовые результаты (НСБУ №22). Выручка в иностранной валюте за выполненные работы подлежит обязательной продаже в установленном порядке (прил. №1, ПКМ N 245 от 29.06.2000 г.), который предусматривает размеры, условия продажи валюты для предприятий различных видов деятельности, а также льготы. Ниже приведены бухгалтерские проводки по учету валютной выручки от реализации строительно-монтажных работ.
22.06.2017 [ID: 8665] Можно ли дооценить медикаменты в связи с ростом курса валюты? Если да, то как правильно оформить данную операцию и какие при этом будут проводки?
Показать ответ
Нет, нельзя, поскольку медикаменты (товары) в бухгалтерском балансе отражаются по покупной стоимости в сумах с включением соответствующих затрат, связанных с их приобретением и в дальнейшем их стоимость не переоценивается, так как счет 2900 «Товары» не относится к валютным статьям баланса (§3,4 НСБУ №22). Таким образом, покупная стоимость медикаментов не зависит от переоценки задолженности импортеру в связи с изменением курса валют. Кроме того, покупная стоимость для импортируемых лекарственных средств служит базой для последующего установления фиксированной, либо регулируемой цены на импортные медикаменты, в связи с чем переоценка медикаментов не представляется возможной (прил. №4 ПП №2647 от 31.10.2016 г.). Покупная стоимость медикаментов определяется по следующей формуле: С = Кс + Т + Кр + Пр., где: С - покупная стоимость импортированных лекарственных средств и изделий медицинского назначения; Кс - контрактная стоимость импортированных лекарственных средств и изделий медицинского назначения, определенная исходя из курса ЦБ на дату заполнения ГТД; Т - таможенные платежи, рассчитанные по курсу ЦБ в установленном порядке; Кр - курсовая разница между контрактной стоимостью, определенной исходя из курса ЦБ на дату заключения контракта и на дату заполнения ГТД; Пр. - прочие расходы, связанные с покупкой товара, которые формируются в соответствии с п. 1.1 и 1.2 «Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и порядке формирования финансовых результатов» (ПКМN 54 от 05.02.1999 г.). Рассмотрим на примере как формируется покупная стоимость медикаментов в бухгалтерском учете. Например, ООО приобрело по импортному контракту партию медицинских препаратов «А», в контракте их стоимость определена в размере 10 000 у.е. ООО оплатило поставщику аванс в размере 3 000 у.е. Таможенные платежи составили 5000 сум (условно), транспортировка по РУз составила 1000 сум. Условный курс на дату заключения контракта 5 сум за 1 у.е. Условный курс на дату перечисления аванса 6 сум за 1 у.е. Условный курс на дату ГТД составил 6,5 сум за 1 у.е. Условный курс на последнее число месяца 7 сум за 1 у.е.
Показать ответ
1,2. В бухгалтерском учете товары отражаются в соответствии со спецификацией, указанной в инвойсе. Расчет дополнительных расходов, включаемых в стоимость товара, а также пересчет стоимости товаров с учетом курса валют производится на основании ГТД. В бухгалтерском учете товары принимаются к учету на основании первичных документов, подтверждающих переход права собственности на товар, а также стоимость товара. Инвойс это счет-фактура, выписываемый импортером-продавцом на имя покупателя и удостоверяющий фактическую поставку товара и его стоимость. Иновойс относят к коммерческой документации. Грузовая таможенная декларация (ГТД) это документ, содержащий сведения, необходимые для целей таможенного контроля[1] (ст. 255 ТамК). ГТД оформляется на основании товарно-транспортной накладной, инвойса и др. товарно-сопроводительных документов.ГТД предназначена для определения таможенной стоимости,для начисления таможенных платежей, также определяет курс валюты для перерасчета стоимости товаров в сумы. В ГТД можно внести изменения при выявлении расхождений между указанными в ней сведениями и данными инвойса (рег.МЮ N 2784 от 10.05.2016 г.). 3.Единица измерения бухгалтерского учета товарно-материальных запасов устанавливается предприятием самостоятельно. Единицу измерения товаров необходимо установить таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации о товарах, а также обеспечить надлежащий контроль за их наличием и движением(п.7 НСБУ №4). [1]Перечень сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации, ограничивается только теми сведениями, которые необходимы для целей исчисления и взимания таможенных платежей, формирования таможенной статистики и применения таможенного законодательства. В случае использования таможенной декларации в качестве документа учета для целей валютного контроля, осуществляемого таможенными органами, в таможенной декларации подлежат указанию также сведения, необходимые для этих целей(ст. 255 ТамК). 17.10.2017 [ID: 9405] 1.Просим Вас разъяснить приравнивается ли реализация продукции за СКВ на внутреннем рынке РУз к экспорту?
2.Какие льготы и преференции предусмотрены для текстильных предприятий?
Показать ответ
1.Поскольку товар был реализован покупателям - резидентам РУз внутри республики (не покидал пределы таможенной территории РУз), а также не был реализован в рамках проектов международных финансовых институтов, то такие контракты не относятся к экспортным. Реализация на внутреннем рынке товаров за СКВ относится к экспорту[1] товаров за исключением, тех товаров, реализованных по контрактам и законодательно приравненных к экспортным : × контракты в иностранной валюте на поставку произведенных товаров (работ, услуг), заключенные по итогам участия в международных тендерах по проектам, осуществляемым на территории Республики Узбекистан за счет средств международных финансовых институтов, стран-доноров, правительств иностранных государств, других нерезидентов; × контракты в иностранной валюте, заключенные с нерезидентами на условиях прямых договоров на поставку предусмотренных к использованию на территории Республики Узбекистан товаров (работ, услуг) собственного производства (ПП N 1731 от 26.03.2012 г.). Вышеуказанные контракты учитываются при определении доли экспорта в целях применения льготы по снижению ставки ЕНП и налога на прибыль, а также налога на имущество для предприятий экспортеров (УП - 2613 от 05.06.2000 г.). Со 02.09.2017 г. на территории РУз запрещена реализация товаров (работ, услуг) за СКВ. Цены и тарифы на товары, работы и услуги определяются только в национальной валюте (УП-5177 от 02.09.2017 г.). При этом до 01.01.2020 г. предприятиям ГАК "Узбекенгилсаноат" разрешено приобретать за свободно конвертируемую валюту (с начислением НДС по нулевой ставке) текстильные полуфабрикаты (пряжу, ткани, трикотажное полотно, отходы хлопкопрядения, аксессуары и фурнитуру) на внутреннем рынке по ценам не ниже мировых, сложившихся на момент заключения контракта (ПП-1512 от 28.03.2011г.). 2.До 1 января 2020 года:
- технологическое оборудование, комплектующие изделия и запасные части, не производимые в республике, ввозимые в рамках реализации инвестиционных проектов, включенных в приложение N 2 к ПП-2687 от 21.12.2016г., по перечням, утверждаемым КМ Узбекистана; - хозяйствующие субъекты за ввозимые на территорию республики запасные части и комплектующие к установленному технологическому оборудованию текстильной и швейно-трикотажной отрасли по перечню, утверждаемому КМУзбекистана.
× освобождения от уплаты налога на прибыль, ЕНП, уплаты обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд; × освобождения от уплаты таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за импортируемые оборудование, комплектующие изделия, не производимые в республике сырье и материалы, в том числе на основании договоров комиссии, используемые для производства непродовольственных потребительских товаров, согласно перечням, утверждаемым Кабинетом Министров Республики Узбекистан; × отсрочки по уплате таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) сроком до 60 дней со дня принятия таможенной декларации при импорте сырья, материалов и фурнитуры, необходимых для собственного производства непродовольственных потребительских товаров, не включенных в вышеуказанные перечни, утверждаемые Кабинетом Министров Республики Узбекистан. К предприятиям, специализирующимся на выпуске непродовольственных потребительских товаров, относятся предприятия, у которых доля выручки от производства этих товаров в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного периода.
- готовой текстильной продукции 80 и более процентов в общем объеме реализации; - текстильные полуфабрикаты (пряжа, ткани, трикотажное полотно) 40 и более процентов в общем объеме реализации.
[1] К экспорту товаров относится вывоз товаров с таможенной территории Республики Узбекистан без обязательства об обратном ввозе, если иное не предусмотрено законодательством (ст. 11 ЗРУ N 285-XII от 14.06.1991 г.). 20.10.2017 [ID: 9436] Подлежит ли налогообложению сумма реэкспорта и какими бухгалтерскими проводками оформляется данная операция?
Показать ответ
Помещение под таможенный режим реэкспорта товара, ранее помещенного под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт), допускается при одновременном соблюдении следующих требований и условий: -не были выполнены условия контракта (договора, соглашения); -товар не использовался и не ремонтировался на таможенной территории, за исключением случая, когда использование товара было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товара; -товар находится в неизменном состоянии, за исключением случаев обнаружения его дефектов (ст. 33 ТамК). В вашем случае:
Таким образом, обязательные требования и условия реэкспорта не соблюдены. Поэтому, не смотря на то, что таможенные органы оформили ваш товар в режим реэкспорта, по нормам законодательства он таковым не является. Поэтому риск признания данной операции экспортом и налогообложения суммы экспорта ЕНП достаточно высок. Товар, помещаемый под таможенный режим реэкспорта, освобождается от уплаты таможенных пошлин и налогов. При реэкспорте товара, ранее помещенного под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт), возврат уплаченных сумм таможенных пошлин и налогов производится в отношении фактически реэкспортируемой части товара при одновременном соблюдении следующих требований и условий: -реэкспорт товара осуществляется в течение двух лет со дня его заявления в таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт); -товар не использовался и не ремонтировался на таможенной территории, за исключением случаев, когда использование товара было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товара (ст. 35 НК). Но, это на Ваш случай! При экспорте товара в бухгалтерском учете отражаются стандартные проводки по реализации в соответствии с НСБУ № 21.
Показать ответ
1, 2. Начиная с 02.09.2017 г. расчеты на территории РУз производятся в сумах, соответственно счета-фактуры на импортированный товар, а также на сумму вознаграждения комиссионера необходимо выставить (перевыставить) комитенту в сумах[1]. Таким образом, до 2 сентября 2017 года стоимость услуг комиссионера могла быть выражена в СКВ, а оплата проводилась по курсу ЦБ в сумах на день оплаты, соответственно счета-фактуры можно было выставлять в СКВ с указанием стоимости товаров и услуг в сумах по курсу ЦБ на день выставления. Начиная со 02.09.2017 г. предприятиям необходимо определять стоимость своих услуг в национальной валюте –сум, для этого необходимо оформить дополнительное соглашение к договору. После подписания дополнительного соглашения комиссионер выставляет счета-фактуры в адрес комитента в национальной валюте. При оформлении счетов-фактур по операциям, связанным с приобретением товаров для комитента по договору комиссии, вам необходимо руководствоваться «Порядком учета и оформления счетов-фактур» (рег. №2439 от 22.03.2013г., далее - Порядок). Юридическое лицо, действующее на основании договора комиссии на оказание посреднических услуг, может приобретать товары для комитента от своего имени (пункт 22 Порядка). При приобретении товаров для комитента по договору комиссии продавец выставляет счет-фактуру на имя комиссионера (п.32 Порядка). В свою очередь комиссионер перевыставляет счет-фактуру комитенту в момент передачи товара, приобретенного для комитента. В счете-фактуре отражаются показатели из счета-фактуры, полученного от продавца. При этом в строке «Поставщик» дополнительно к наименованию указывается «Комиссионер» (п. 33 Порядка). Комиссионер выставляет комитенту по выполнении договора комиссии отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения (п. 37 Порядка). То есть если по условиям договора в обязанности комиссионера входит оплатить товар, то счет-фактура на вознаграждение оформляется после оплаты товара. Если же комиссионер обязан получить товар и оплатить таможенные процедуры, то счет-фактура на вознаграждение выставляется после передачи товара комитенту. 3. Переоценивать аванс от комитента, или не переоценивать - зависит от условий договора. В вашем случае в дополнительном соглашении к договору между комитентом и комиссионером необходимо определить: в какой момент обязательства комиссионера считаются выполненными, а так же определить стоимость услуг комиссионера в национальной валюте. 4. Бухгалтерские проводки:
________________________________________________________________________________________________ [1]На территории РУзс 02.09.2017 г. цены и тарифы на товары, работы и услуги определяются только в национальной валюте (УП №5177 от 02.09.2017 г.).
Показать ответ
1.При увеличении уставного фонда в обязательном порядке оформляются следующие документы (ст. 15,16,18 Закона “Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью”, далее - Закон):
Для гос. регистрации изменений, внесенных в устав ООО в связи с увеличением уставного фонда, в регистрирующий орган представляются следующие документы (прил.№1 ПКМ №66 от 09.02.2017 г.):
В бухгалтерском учете увеличение уставного фонда отражается: https://vopros.norma.uz/question/5566 2.Да, учредителям предприятия необходимо провести общее собрание и составить протокол о внесении изменений в учредительные документы, в которых определить, что размер уставного фонда устанавливается в сумах и соответственно определить долю каждого учредителя в национальной валюте. Курс валюты определяется на момент оформления решения учредителей. С выходом УП №5197 от 29.09.2017 г. (далее Указ) внесены изменения, касающиеся минимальных размеров уставных фондов предприятий. С момента вступления в силу Указа уставные фонды предприятий в учредительных документах должны быть выражены в национальной валюте – сум, в том числе минимальный уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями определен в размере 600 млн. сум. В случае если ваше предприятие применяет льготы, предоставленные предприятиям с иностранными инвестициями, вам необходимо привести уставный капитал в соответствие с указанными требованиями.
Показать ответ
Ответ на вопрос: возникает ли налоговое обязательство при приобретении импортного товара, зависит от условий, указанных в договоре купли-продажи между вашей компанией и нерезидентом (Греция, Кипр или Россия). Возможны несколько вариантов приобретения резидентом РУз импортного товара. Рассмотрим два из них:
Что же касается международных договоров, то порядок освобождения от налогообложения нерезидента при выплате ему доходов будет следующим. При наличии[1] международных соглашений ваше предприятие вправе не удерживать налог на доходы у источника выплаты. Для этого каждый нерезидент должен представить вам документ (сертификат резидентства), выданный компетентным органом иностранного государства, подтверждающий факт резидентства данного лица в этом государстве. При наличии вышеуказанного сертификата подавать отдельно в налоговые органы заявление об освобождении от уплаты налога не требуется. Удерживать налог у источника также не потребуется если нерезидент представит вам справку о том, что он осуществляет деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, заверенную налоговыми органами Республики Узбекистан. В этом случае нерезидент налоги со своих доходов будет уплачивать самостоятельно(ст. 155 НК).
___________________________________________________ [1]Международные договора заключены с государством Греция (ПКМ N 225 от 02.05.1997 г.) и Россия (ратифицировано Постановлением ВС РУз от 6 мая 1994 года N 1075-XII, вступило в силу 27 июля 1995 года). С республикой Кипр международное соглашение в области урегулирования налогов отствует, кроме того Кипр признан офшорной зоной (рег.МЮ N 2467 от 12.06.2013 г.).
Показать ответ
В соответствии с классификацией товаров системе капельного орошения присвоен код ТНВЭД 842481100 – приспособление для полива. Для приспособления для полива не предусмотрены льготы по импортным таможенным платежам. В Перечне технологического оборудования, освобождаемого при ввозе на территорию РУз от импортной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость (Постановление от 15.02.2013 г. МЭ N 21, МФ N 16, МВЭСИТ N 3-02 и ГТК N 01-02/8-44, зарегистрированным МЮ 20.03.2013 г. N 2436) указанный код ТНВЭД отсутствует. При импорте приспособления для полива необходимо уплатить таможенную пошлину в размере 10% от таможенной стоимости оборудования (Приложение № 1 к ПП-1169 от 05.08.2009г.), 20% НДС от налогооблагаемой базы, в которую включается таможенная стоимость оборудования и таможенная пошлина (статья 206 НК), сбор за таможенное оформление в размере 0,2% от таможенной стоимости оборудования (Приложение к Постановлению КМ РУз "О ставках таможенных сборов" от 30.04.1999 г. N 204).
Показать ответ
В состав документов, используемых во внешнеторговых операциях, включаются следующие основные группы: - Товаросопроводительные документы (железнодорожная накладная, международная накладная автомобильного транспорта и др.) -Технические документы (описания изделий, чертежи и др.) - Складская документация (накладные, акты приемки и др). - Прочая товаросопроводительная документация (сертификат о качестве товара, упаковочный лист, комплектовочная ведомость, отгрузочная спецификация, страховой полис и др.). - Коммерческие документы (инвойсы, счета-фактуры); - Таможенные документы (относятся ГТД, ДТС, КТС, сертификат о происхождении товара, акт передачи на хранение и др.) - Прочие документы. Таможенные платежи при экспорте Предприятия - экспортеры должны уплачивать сборы за таможенное оформление. Таможенные сборы исчисляются исходя из установленных ставок и объекта сбора. Ставки таможенных сборов приведены в Приложении к ПКМ РУз "О ставках таможенных сборов" от 30.04.1999 г. N 204. Ставка сбора за таможенное оформление товаров и транспортных средств в таможенном режиме "экспорт" составляет 0,1 % от таможенной стоимости, но не менее 50 % от минимального размера заработной платы (пункт 6 Постановления Президента РУз от 25.08.2011 г. N ПП-1604). Таможенные платежи при импорте - таможенная пошлина; - таможенные сборы; - акцизные налог (если товар относится к подакцизным); - налог на добавленную стоимость. Таможенная пошлина, сборы и акцизный налог рассчитываются исходя из таможенной стоимости (количества) импортируемого товара и установленных ставок. В налогооблагаемую базу по НДС включается таможенная стоимость, а также суммы акцизного налога и таможенных пошлин. При расчете таможенных платежей учитываются льготы, установленные на отдельные виды ввозимых товаров и/или для отдельных категорий предприятий-импортеров. При этом для применения льгот по таможенным платежам предприятия-импортеры должны подтверждать таможенную стоимость ввозимых товаров (пункт 6 Постановления Президента РУз от 25.12.2012 г. N ПП-1887). Льготы по таможенным платежам предоставляются на основании различных нормативно-правовых актов. Льготы могут быть предоставлены как на вид импортного товара, так же льготы предоставляются юридическим лицам, в зависимости от вида деятельности предприятия и назначения завозимых товаров. Налогообложение экспорта товаров Налог на добавленную стоимость. Экспорт товаров за иностранную валюту облагается по нулевой ставке (статья 212 НК). Определяющим фактором является вывоз товара с таможенной территории Узбекистана. Нулевую ставку могут применить экспортеры (плательщики НДС) как собственной продукции, так и реализующие товары, приобретенные для перепродажи на экспорт. Сумма НДС принимается к зачету при экспорте товаров только при подтверждении факта вывоза товаров с территории Узбекистана и поступлении на счет предприятия валютной выручки от экспорта (статья 218 НК). Счетом-фактурой по экспортируемым товарам является грузовая таможенная декларация. Отрицательная разница по НДС (превышение суммы НДС, относимой в зачет, над суммой начисленного НДС по облагаемым оборотам по нулевой ставке) подлежит возврату налогоплательщику. Акцизный налог. Поставки товаров на экспорт их производителями не облагаются акцизным налогом (статья 230 НК). Исключение может быть сделано для отдельных товаров по перечню, определяемому Кабинетом Министров РУз. Налог на прибыль и налог на имущество. В целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации товаров (в том числе на экспорт) определяется исходя из стоимости отгруженных товаров на основании документов, подтверждающих факт отгрузки товаров (статья 130 НК). При реализации товаров по ценам ниже себестоимости, а также при безвозмездной передаче товаров для целей налогообложения выручка от реализации определяется исходя из себестоимости товаров (часть 11 статьи 130 НК). Предприятия - экспортеры продукции собственного производства налог на прибыль и налог на имущество уплачивают в зависимости от доли экспорта товаров собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации: - при доле экспорта от 15 до 30% - установленная ставка налога на прибыль и налога на имущество снижается на 30 %; - при доле экспорта от 30 и более процентов - установленная ставка налогов снижается на 50%. Эти льготы установлены Указом Президента РУз "О дополнительных мерах по стимулированию производителей экспортной продукции" от 5.06.2000 г. N УП-2613. Льготы по снижению ставки налога на имущество и налогу на прибыль не распространяются на торгово-посреднические предприятия. Единый налоговый платеж. В целях исчисления единого налогового платежа в налогооблагаемую базу включается выручка от реализации товаров (работ и услуг) за вычетом НДС, акцизного налога и налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств (для плательщиков данных налогов) (статья 355 НК). При реализации товаров по ценам ниже себестоимости, а также при безвозмездной передаче товаров для целей налогообложения выручка от реализации определяется исходя из себестоимости товаров (пункт 1 части второй статьи 355 НК). Для предприятий - экспортеров, являющихся плательщиками единого налогового платежа, установлены льготы (аналогично снижению ставок у плательщиков налога на прибыль) в виде снижения ставки единого налогового платежа. Налогообложение импорта товаров Налог на добавленную стоимость. Сумму НДС по импортируемым товарам следует включать в их покупную стоимость, если предприятие не является плательщиком НДС, и принимать к зачету в порядке, определенном статьей 218 НК (с учетом положений статей 219 и 221 НК), - если предприятие является плательщиком НДС. По импортированным товарам зачету подлежит сумма НДС, фактически уплаченная в бюджет (статья 218 НК). Акцизный налог. Акцизный налог также включается в покупную стоимость импортированных товаров, если только эти товары в дальнейшем не будут использованы в качестве сырья для производства подакцизных товаров. В противном случае сумма уплаченного акцизного налога должна приниматься к вычету в соответствии со статьей 237 Налогового кодекса. Налоговая отчетность В Постановлении от 04.03.2013 г. Министерства финансов N 23 и Государственного налогового комитета N 2013-8 "Об утверждении форм налоговой отчетности" (Зарегистрировано МЮ 22.03.2013 г. N 2439) приведены все формы налоговой отчетности. В зависимости от вашей системы налогообложения необходимо заполнить соответствующие формы налоговой отчетности: Плательщики общеустановленной системы налогообложения заполняют расчеты: - по налогу на прибыль юридических лиц и налогу на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры - налогу на добавленную стоимость - акцизному налогу - налогу на имущество юридических лиц - обязательным отчислениям во внебюджетный Пенсионный фонд, Республиканский дорожный фонд и во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений. Предприятия малого бизнеса заполняют формы налоговой отчетности по ЕНП (единому налоговому платежу). Сельскохозяйственные товаропроизводители заполняют формы налоговой отчетности по единому земельному налогу. Налоговая отчетность по налогам и платежам, связанным с начислением заработной платы обязательна для всех независимо от системы налогообложения предприятия. |