Йўқ, етказилган ва қопланиши керак бўлган зарар суммаси тўғри ҳисобланмаган. Меҳнат шартномаси ғайриқонуний равишда бекор қилинган ҳолда у иш берувчининг ўзи, суд ёки бошқа ваколатли орган томонидан аввалги ишига тикланиши лозим (Меҳнат кодексининг 111-моддаси, кейинги ўринларда МК). Ишга тикланганда иш берувчига ходимга етказилган зарарни қоплаш мажбурияти юклатилади, яъни айнан:

- мажбурий прогул вақти учун ҳақ тўлаш – меҳнат шартномаси ғайриқонуний равишда бекор қилинганлиги ёки ишдан ғайриқонуний равишда четлатилганлиги оқибатида келиб чиққан мажбурий прогул вақти учун ходимга ҳақ тўлаш тўғрисидаги меҳнат низоларини кўриб чиқиш чоғида меҳнат низоларини кўрувчи орган томонидан ходимнинг пул ундиришга доир талаблари бир йилдан ортиқ бўлмаган муддат учун қондирилади (МК 275-моддаси). Шу сабабли мажбурий прогул вақти учун тўланадиган ҳақ суммаси 13 320 000 (1 110 000 сўм*12 ой). Айни вақтда, агар маншаб маоши ошган бўлса, ошган иш ҳақи суммасидан келиб чиқиб ҳисоб-китоб қилинади. Шунингдек, агар корхонанинг жамоа келишуви (шартномаси) ёки меҳнат шартномаси билан белгиланган мансаб маошидан ташқари бошқа тўловлар (мукофот пуллари, йўл харажатлари, овқатланишга ўхшаш) назарда тутилган бўлса, уларни ҳам ундиришга ҳақлисиз.

- фойдаланилмаган таътил компенсация. Компенсация корхонада ўрнатилган (жамоа ёки меҳнат шартномаси билан) таътил кунлари миқдоридан ва ўртача иш ҳақидан келиб чиқиб ҳисобланади. Ходимларга бериладиган асосий таътил ўн беш иш кунидан кам бўлмаган муддатга берилади (МК 134-моддаси). Агар корхонада қўшимча таътил бериш назарда тутилмаган бўлса, меҳнат таътили 1 йилга бир ойни эмас, балки 15 иш кунини ташкил этади. Ўртача иш ҳақини ҳисоблаш учун ҳисоб-китоб кунидаги мансаб маоши олиниб, унга ҳисоб даврида мансаб маошидан ташқари тўланган тўловларнинг 1/12 қисми қўшилади. Бунда мансаб маошидан ташқари тўловлар деганда суғурта бадалларига тортилган барча маошдан ташқари тўловлар тушунилади, масалан, мукофот пуллари, иш вақтидан ташқари бажарилган иш учун тўловлар, овқатланиш ва йўлкира харажатлари каби тўловлар.  (ВМ 11.03.1997 й. 133-сонли Қарорига 6-Илова).  Айтайлик, ҳисоб-китоб кунига мансаб маоши ошмаган, ва 2014 йилда маошдан ташқари тўловлар бўлмаган ва жамоа шартномасида меҳнат таътили бир йил учун 15 иш куни деб белгиланган. Бунда уч йил учун меҳнат таътили 45 (15 кун*3 й.) иш кунига, ўртача иш ҳақи 1 110 000 сўмга тенг бўлади, компенсация суммаси эса 1 966 535, 43 сўмни (1 110 000/25,4*45) ташкил этади;

- меҳнат шартномаси бекор қилинганлиги устидан шикоят қилиш билан боғлиқ қўшимча харажатлар (мутахассислардан маслаҳат олиш, иш юритиш учун кетган харажатлар ва бошқалар) учун компенсацияси;

- маънавий зарар учун компенсация- маънавий зарар учун тўланадиган компенсациянинг миқдори иш берувчининг хатти-ҳаракатига берилган баҳони ҳисобга олиб, суд томонидан белгиланади, лекин бу миқдор ходимнинг бир ойлик иш ҳақидан кам бўлиши мумкин эмас.

Агар судга мурожаат қилишингиз натижасида сизни эски иш жойингизга қайта тиклаш тўғрисида қарор қабул қилинса, ишдан бўшатиш нафақаси тўланмайди, сабаби ушбу тўлов фақат иш берувчининг ташаббуси билан меҳнат шартномаси бекор қилинганда тўланади (МК 109-моддаси). Лекин ходимнинг илтимосига кўра суд ишга тиклаш ўрнига унинг фойдасига камида уч ойлик иш ҳақи миқдорида қўшимча ҳақ ундириб бериши мумкин (МК 112-моддаси 3-қисми).

1. Да, должно.

Трудовые отношения в РУз регулируются законодательством о труде, коллективными соглашениями, а также коллективными договорами и иными локальными нормативными актами. Законодательство о труде состоит из Трудового кодекса и других актов законодательства (ст.1 ТК). Действие Трудового кодекса распространяется на всю территорию Республики Узбекистан (ст.3 ТК). При этом, не имеет значение является ли предприятие государственным, или нет.

Трудовым кодексом установлены дополнительные гарантии для женщин (ст.224-238 ТК). В частности, отпуска по беременности и родам предоставляются женщине продолжительностью 70 календарных дней до родов и 56 (в случае осложненных родов или при рождении двух или более детей - 70) - после родов с выплатой пособия по государственному социальному страхованию (ч.1 ст.233 ТК).
Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью, независимо от числа фактически использованных до родов дней (ч.2 ст.233 ТК).
Право на использование отпуска по беременности и родам возникает у работницы независимо от числа отработанных дней (месяцев, лет) в данной организации (п.48 МЮ N 1136 от  08.05.2002 г.). Основанием для предоставления отпуска, назначения и выплаты пособия по беременности и родам являются заявление и листок нетрудоспособности, выданный в установленном порядке (п.40 МЮ N 1136 от  08.05.2002 г.).

О правилах расчета и налогообложения пособия можете прочитать здесь:

https://vopros.norma.uz/question/11354

https://vopros.norma.uz/question/7914

2. Да, обязательно.

Трудовой кодекс устанавливает право работников на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск для отдыха и восстановления работоспособности (ст.133 ТК). При этом право на оплачиваемый ежегодный отпуск гарантируется только работающим по трудовому договору  независимо от:

•  вида собственности предприятия;
•  организационно-правовой формы;
•  ведомственной принадлежности и подчиненности;
•  вида трудового договора и его срока, места работы (в помещении работодателя или на дому);
•  гражданства работника и др.

На лиц, которые выполняют работы по договорам гражданско-правового характера, действие Трудового кодекса не распространяются, соответственно, право на трудовой отпуск они не имеют.

То есть единственным условием реализации права работника на ежегодный оплачиваемый отпуск является наличие трудовых отношений с работодателем, которое оформляется трудовым договором (контрактом). Такими работниками являются:

•  постоянные работники;
•  работники-совместители;
•  работники, выполняющие трудовые обязанности на условиях неполного рабочего времени;
•  работники, выполняющие сезонную работу;
•  работники, выполняющие работу на дому.

За период ежегодных отпусков работнику гарантируется оплата в размере не ниже среднего заработка (ст.148, 169 ТК).

О расчете отпускных и налогообложении читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/11223

https://vopros.norma.uz/question/11118

https://vopros.norma.uz/question/11722

https://vopros.norma.uz/question/11992

Трудовым законодательством предусмотрены санкции за невыплату пособий. Например, при уклонении от обязанности по выплате пособий по временной нетрудоспособности в размерах, установленных законодательством, должностные лица штрафуются на сумму от 10 до 15 МРЗП (ст.49-3 Кодекса об административной ответственности).

1. Нет, приведенный вами расчет неверный.

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности берется оклад работника на месяц наступления нетрудоспособности с увеличением на 1/12 суммы премий и прочих надбавок за последние 12 месяцев, на которые были начислены страховые взносы.

В вашем случае работник отработал 9 полных месяца ( февраль- октябрь) на момент наступления нетрудоспособности, значит оклад увеличивается на 1/9 суммы премий за этот период. Оклад работника равен 1300 000 сум, а 1/9 премий за предыдущий 9 месяцев – 24 222 сум (218 000/9), среднемесячный заработок – 1 324 222 сум (1 300 000+24 222).

В ноябре 2018 года 21 рабочих дней, пособие выплачиваются за дни, которые выпадают на рабочие. К примеру, если листок временной нетрудоспособности был выдан на 10 дней с 9 по 18 ноября 2018 года, в этом промежутки 6 рабочих дней, соответственно, пособие выплачивается не за 10 дней, а за 6 дней. Расчет суммы пособие будет таким:

1 324 222 /21р.д х 6 р.д.= 378 349 сум.  

Далее расчетная   сумма (378349 сум)  умножается  процент, зависящий  от   трудового  стажа, вида заболевания , с  учетом  льгот  которые  имеет  сотрудник.

 Дополнительно с расчетами по листку временной нетрудоспособности читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/11105

https://vopros.norma.uz/question/6632

2. Да, работник имеет право брать больничные на время нетрудоспособности 2 месяца подряд.

 Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается при болезни, трудовом или ином увечье, в том числе при бытовой травме, при уходе за больным членом семьи, карантине, санаторно-курортном лечении и протезировании (ст.285 ТК). Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный листок (п.10 Инструкции, рег.МЮ 1136 от 08.05.2002г.).

При амбулаторном лечении врач имеет право единолично выдавать листок нетрудоспособности или справку о нетрудоспособности на срок до 5 календарных дней. Продление листка нетрудоспособности или справки о нетрудоспособности свыше 5 календарных дней производится лечащим врачом совместно с заведующим отделением каждый раз на срок не более 10 дней (п.10 Инструкции, рег.МЮ 2667 от 17.04.2015г.).

Исходя из диагноза и длительности болезни больной направляется в соответствующую врачебно-трудовую экспертную комиссию (п.22 Инструкции №2667).  При направлении больного во ВТЭК, срок действия листка нетрудоспособности или справки о нетрудоспособности приостанавливается со дня направления больного во ВТЭК. Медицинское освидетельствование проводится в течение двух недель со дня принятия документов вышеуказанных больных во ВТЭК.

Лицам, не признанным ВТЭК инвалидами, но являющимся временно нетрудоспособными, дальнейшее продление листка нетрудоспособности осуществляется лечебно-профилактическим учреждением со дня принятия ВТЭК документов больного до восстановления его трудоспособности, но на срок не более двух месяцев (п.24 Инструкции №2667).

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск может выплачиваться в двух случаях:

- работник изъявляет желание получить компенсацию за ежегодный отпуск сверх минимальной его продолжительности (15 рабочих дней);

- с работником прекращается трудовой договор.

Сумма компенсации рассчитывается исходя из среднемесячной заработной платы по тарификации или должностного оклада на день расчета с увеличением на 1/12 суммы, превышающей в расчетном периоде установленную заработную плату по тарификации или должностной оклад. К ней относятся сдельный приработок, премии, доплаты, надбавки,  и другие выплаты, на которые начисляются обязательные страховые взносы (пункт 1 Порядка исчисления среднемесячной заработной платы, утвержденного Постановлением КМ от 11.03.1997 г. N 133). Вы правильно производите расчет компенсации отпускных, включая стоимость питания в выплаты сверх тарифа (должностного оклада). Стоимость питания или его возмещение относятся к  компенсационным  выплатам (статья 174 НК), которые  облагаются отчислениями на социальное страхование (ЕСП и страховыми взносами граждан). Поэтому при расчете отпускных эти доплаты включаются в надтарифную часть.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск включается в совокупный доход работника и является объектом обложения налогом на доходы физических лиц, отчислениями на ИНПС, страховыми взносами и ЕСП.

1. Ишлаш ва яшаш қўшимча харажатларни, ходимларда кўтарилган харажатларни талаб қиладиган табиий-иқлим шароитларида ходимларнинг меҳнатига ҳақ тўлаш ўлчами туман коэффициенти орқали кўпайтирилади. Туман коэффициентлари (ҳудудий, туман, чўл, сувсиз ва юқори тоғ жойларида) ва устамалари қўлланиладиган ҳудудлар рўйхати, уларни қўллаш тартиби ва миқдори ЎзР ҳукумати томонидан ҳар бир ҳудуд учун алоҳида белгиланади (алоҳида ҳолатларда – корхонанинг фоалият тури хусусиятларидан келиб чиқиб).

Чўл, сувсиз ва юқори тоғ жойларида ишлаганлик учун тўловлар қуйидаги норматив ҳуқуқий ҳужжатлар билан тартибга солинади:

- "Навоий вилояти халқ хўжалиги тармоқлари ходимларининг иш ҳақини ҳудудий тартибга солишни такомиллаштириш тўғрисида"ги Қарори (ВМ 20.04.1992 й. 200-сон);

- "Пенсиялар, стипендиялар ва бюджетдаги муассасалар ходимларининг иш ҳақи миқдорларини ошириш чоралари тўғрисида"ги Қарори (ВМ 04.09.1992 й. 407-сон);

- "Дўрмон-Қайнарсой" комплексларининг хўжалик ҳисобидаги бирлашган дирекциясини ташкил этиш тўғрисида"ги Қарори (ВМ 18.12.1995 й. 462-сон);

-  Хорижий инвестициялар иштирокидаги корхоналарда иш ҳақи фондини шакллантириш тўғрисида Низом (АВ томонидан 29.09.2000 й. 975-сон билан рўйхатга олинган), шунингдек, собиқ СССР томонидан қабул қилинган ва туман коэффициентларини қўллаш бўйича жорий қонунчиликка зид бўлмаган ҳужжатлар (қисмлари).

Туман коэффициенти корхонанинг ўзи қаерда жойлашганлигидан қатъий назар, энг аввало ходимнинг маълум бир шароитларда ишлаганлиги учун тўлов сифатида белгиланган. Коэффициент ва устамалар қўлланадиган ҳудудлар, шунингдек уларнинг миқдори ва қўллаш тартиби ҳақида аниқроқ маълумот олиш учун ЎзР Меҳнат Вазирлигига мурожаат қилишингизни маслаҳат берамиз. Мурожаатни қоғозда ёки электрон тарзда my.gov.uz сайти орқали юборишингиз мумкин.

2. Ўзбекистон стандартлаштириш, метрология ва сертификатлаштириш агентлигининг Қарори билан ҳаракатланувчи автомобиль воситалари ва йўл қурилиши машиналари томонидан ёқилғи ва мойлаш маҳсулотларини сарфлаш меъёри тасдиқланган (28.07.2003 й. 05-20-сон).

Аммо, ёқилғи-мой материалларининг меъёрлари барча русумдаги автоуловлар учун белгиланмаганлигини ҳисобга олиб, корхона автоулов русуми ва ундан фойдаланиш хусусиятларини инобатга олган ҳолда мустақил равишда меъёрларни ишлаб чиқиши мумкин. Бунда автоуловнинг сервис китобчаси ҳамда ишлаб чиқарувчи завод сайтларидаги маълумотлардан фойдаланиш мумкин.

Зарур ҳолатларда (янги ишлаб чиқарувчи, янги русумдаги автоулов, бошқа турдаги ёқилғидан фойдаланиш, автоулов модернизациялаштирилган) корхона ЎзР ФА энергетика ва автоматика Институтига аниқ бир транспорт воситаси учун ёқилғи сарфи меъёрини ишлаб чиқиш мақсадида мурожаат қилиш ҳуқуқига эга.

Ёш бўйича нафақа олувчи шахслар ишга қабул қилинганида ёки улар билан ишларни бажариш ва хизматлар кўрсатиш учун фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартномалар тузилганда, уларга тайинланган пенсиянинг 50 фоиз миқдорида пенсия тўланади, пенсияларини тўлиқ миқдорда олиш ҳуқуқига эга пенсионерлардан ташқари (АВ рўй. №2222 30.04.2011й.).

Пенсияларини тўлиқ миқдорда олиш ҳуқуқига эга пенсионерлар қуйидагилардир:

-       уруш ногиронлари ва қатнашчиларига, шунингдек уларга тенглаштирилган шахслар;

-       иккинчи жаҳон уруши йилларида ҳарбий хизматни ўтаган ёки фронт орқасида ишлаган шахслар;

-       I ва II гуруҳ ногиронлари;

-       Чернобиль ҳалокатидан зиён кўрган фуқаролар;

-       фуқаролар йиғинлари ва маҳаллаларнинг раислари;

-       фуқароларнинг ўзини ўзи бошқариш органларида диний маърифат ва маънавий-ахлоқий тарбия бўйича маслаҳатчи лавозимларида ишловчи пенсионер аёллар.

Шунингдек, 2014 йил 1 январидан бошлаб фуқаролик-ҳуқуқий тарзидаги шартномалар бўйича ишлайдиган ва қонун ҳужжатлари билан белгиланган ёшга доир пенсияларнинг минимал миқдоридан паст даромад (гонорар, мукофот ва бошқалар) оладиган пенсионерларга пенсия тўлиқ миқдорда тўланади.

Қолган барча ишловчи пенсионерларга, улар тўлиқ ёки тўлиқсиз иш кунида банд бўлишидан қатъи назар, уларга тайинланган пенсиянинг 50 фоиз миқдорида пенсиялар тўланади.

Эслатиб ўтамиз, ташкилот раҳбарлари пенсионер ишга қабул қилинганлигини (фуқаролик-ҳуқуқий шартнома тузилганлигини), пенсионернинг яшаш жойидаги Пенсия жамғармасининг туман (шаҳар) бўлимига 5 кунлик муддатда хабар беришлари ва ишга қабул қилинганлик тўғрисида буйруқ кўчирмасини (фуқаролик-ҳуқуқий шартноманинг нусхасини) тақдим этишлари шарт.

Ишловчи пенсионерларга пенсиялар иш жойидан, ЎзР Молия вазирлиги ҳузуридаги бюджетдан ташқари Пенсия жамғармаси маблағлари ҳисобидан амалга оширилади. Ўриндошлик асосида ишловчи пенсионерларга пенсия асосий иш жойидан тўланади. Иш жойидан пенсия тўлови ўтган ой учун ойлик иш ҳақининг иккинчи қисми тўловлари билан бир вақтда амалга оширилади. Пенсиялар алоҳида ведомостлар орқали тўланади ва пенсия суммалари солиққа тортилмайди.

Ишловчи пенсионерларга меҳнат шартномасида келишилган иш ҳақидан келиб чиқиб амалда ишланган вақтга мутаносиб равишда иш ҳақи ҳисобланади. Иш ҳақидан ЖШДС ва суғурта бадаллари Солиқ кодексида (186 ва 306-моддаларида) белгиланган тартибда ушлаб қолинади. Яъни, ЖШДСни ҳисоблаб чиқариш учун солиқ ставкасини қўллаш мақсадида энг кам иш ҳақи миқдори йил бошидан ортиб борувчи якун бўйича (йил бошидан тегишли даврнинг ҳар бир ойи учун энг кам иш ҳақларининг суммаси) ҳисобга олинади. Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғини ҳисоблаб чиқариш ва ушлаб қолиш ушбу бўлимда белгиланган солиқ солинадиган база ҳамда ставкалардан келиб чиққан ҳолда даромад ҳисобланишига қараб, йил бошидан ортиб борувчи якун бўйича ҳар ойда жисмоний шахснинг асосий иш жойи бўйича солиқ агенти томонидан амалга оширилади.

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг ҳисоблаб чиқарилган суммаси қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда жисмоний шахсларнинг шахсий жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварақларига ўтказиладиган ҳар ойлик мажбурий бадаллар суммасига камайтирилади.

Мисол.

Ишловчи пенсионер – ходимнинг январь ойидаги меҳнатига 1 610 000 сўм ҳақ ҳисобланган, 50% миқдоридаги пенсияси 340 000 сўмга тенг.

Меҳнат ҳақи тарзидаги даромадни шкала бўйича ЖШДСга тортамиз, бунда 23%лик ставка бўйича солиқ солинадиган даромад суммасини ҳисоб-китоб қиламиз ва январь ойи учун ЖШДСни ҳисоблаймиз:

172 241,25 + (1 610 000 - 1 497 750) х 23% = 198 058,75 сўм.

ШЖБПҲга мажбурий бадаллар суммаси 14 602,25 сўмга ((1 610 000 - 149 775) х 1%) тенг.

Январь ойи учун бюджетга 183 456,5 сўм (198 058,75 - 14 602,25) ЖШДС ўтказилади.

Январь ойи учун мажбурий суғурта бадаллари 128 800 сўмни (1 610 000 х 8%) ташкил этади.

Ходим қўлига 1 283 141,25 сўм (1 610 000 - 198 058,75 - 128 800) иш ҳақи олади.

Алоҳида ведомость асосида эса 340 000 сўм миқдорида пенсиясини олади

Касаллик нафақасини ҳисоблаш ВМнинг 11.03.1997й. 133-сон Қарори 6-иловасида белгиланган тартибда амалга оширилади. Ходим касаллик бўйича нафақа ҳисоблаш тартиби ушбу жавобда батафсил келтирилган: http://vopros.norma.uz/question/8293  

Белгиланган тартибга кўра сиз келтирган маълумотлар асосида нафақа учун ўртача иш ҳақини ҳисобласак, у 600 403,7 (540987+713000/12) сўмга тенг.

Ходимга нафақа ўртача иш ҳақининг 80% миқдорида тўланишини назарда тутсак, тўлиқ бир ойлик касаллик бўйича нафақа пули, ойдаги иш кунлари сонидан қатъий назар, 480 322, 9 (600 403,7 х 80%) сўмга тенг.

Ушбу суммадан тегишли тартибда ЖШДС ушлаб қолинади, у иш ҳақи тарзидаги даромад бўлмаганлиги сабабли суғурта бадаллари ҳамда ЯИТга тортилмайди.

Вы пишите, что работник принят на должность финансового координатора по гражданско-правовому договору с правом подписи. В ГПД определены обязанности сотрудника и оплата согласно штатному расписанию.

Во-первых, работник не может быть принят на должность на основании ГПД и в ГПД не может быть определена оплата согласно штатному расписанию.

Штатное расписание – это утверждаемый руководителем предприятия или вышестоящим органом перечень наименований должностей постоянных сотрудников с указанием количества одноименных должностей (вакансий) и размеров должностных окладов.

На штатные должности принимаются работники по трудовым договорам. Стороны трудового договора (работодатель и работник) взаимодействуют в рамках трудового законодательства.

Должностные оклады, указанные в штатном расписании, это суммы оплаты труда, начисляемые штатным сотрудникам пропорционально отработанному времени. Они устанавливаются при повременной системе оплаты труда. При увольнении работника в середине месяца, ему начисляется заработная плата пропорционально отработанному времени (дням).

При заключении ГПД отношения между заказчиком и исполнителем регулируются гражданским законодательством (не трудовым). В таком договоре определяется конкретный объем работ и оплата за него. В ГПД не может быть установлена оплата согласно штатному расписанию. Выполнение работы подтверждается актом выполненных работ и оплачивается согласно условиям договора.

Во-вторых, право подписи предоставляется лицам, осуществляющим руководящие функции и функции бухгалтерского учета и финансового управления (ст. 13 Закона «О бухгалтерском учете»), то есть должностным лицам.

Должностное лицо – лицо, назначенное для выполнения организационно-распорядительных, административно-хозяйственных функций на предприятии, в учреждениях, организациях, и уполномоченное на совершение юридически значимых действий (ст.15 КоАО).

Должностное лицо занимает конкретную дожность в штатном расписании, а значит не может выполнять свои функции на основании ГПД.

Выводы:

1. Финансовый координатор с правом подписи – должностное лицо, которое должно выполнять свои функции согласно условиям трудового договора (не ГПД).
2. Так как для данной должности в штатном расписании предусмотрен должностной оклад (повременная оплата труда), то при увольнении 20 августа ему должен быть выплачен оклад пропорционально отработанному времени за август. То есть за рабочие дни с 1 по 20 августа.

1.Ҳа, фуқаролик ҳуқуқий тусдаги шартномада (кейинги ўринларда ФҲШ) корхона қайси харажатларни қандай тасдиқловчи ҳужжатлар асосида қоплаб берилишини кўрсатиб ўтиш мумкин (ФКнинг 354-моддаси).

Предмети ишларни бажариш ва хизматлар кўрсатиш бўлган фуқаролик-ҳуқуқий тусда тузилган шартномаларга мувофиқ жисмоний шахсларга тўловлар меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киради (СКнинг 172-моддаси).

Шунга кўра, ФҲШ билан белгиланган барча тўловлар (иш ҳақи ва қопланган сафар харажатлари) тегишли тартибда ЖШДС, суғурта бадаллари, ЯИТ ва ШЖБПБга тортилади.

Изоҳ: хизмат сафари харажатлари Йўриқномада (АВ 29.08.2003 й. 1268-сон) белгиланган тартибда фақат меҳнат шартномаси асосида ишловчи ходимларга қоплаб берилганда жисмоний шахснинг даромади сифатида қаралмайди, шу сабабли ҳеч қандай солиққа тортилмайди (СКнинг 171-моддаси 2-қисми 7-банди).

2.Жисмоний шахс ФҲШ асосида оладиган тўловлари умумбелгиланган тартибда (шкала бўйича ЖШДСга тортилади (СКнинг 186-моддаси 1-қисми). Агар асосий бўлмаган иш жойидан даромад олаётган шахс бухгалтерияга ўз даромадидан солиқни энг юқори ставкаси бўйича ушлаб қолиш тўғрисида ариза берса, корхона солиқни энг юқори ставкада ушлаб қолади (СКнинг 186-моддаси 9-қисми). Бундай шахсларнинг даромадига СК 179-моддаси 1-бандининг тўртинчи хатбошисида ҳамда 180-моддасида назарда тутилган имтиёзлар қўлланилмайди (СКнинг 186-моддаси 8-қисми).

ФҲШ асосида ишлаганда асосий иш жойидан маълумотнома тақдим этилмайди, чунки ушбу  маълумотлар фақат асосий иш жойи ўзгарган ҳолда янги асосий иш жойидагина ҳисобга олинади (СКнинг 186-моддаси 3-қисми).

Юқорида айтилганидек, ФҲШ асосида амалга оширилган тўловлар меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги тўловлар бўлгани учун улар шунингдек, суғурта бадаллари, ЯИТ ва ШЖБПБга тортилади.

Работники,  привлеченные  по  ГПД на  сбор хлопка-сырца

Доходы физических лиц, привлекаемых на сельскохозяйственные работы по уборке хлопка-сырца, полученные за выполнение этих работ, освобождены от уплаты НДФЛ (п.33 ст.179 НК).

Данную льготу можно применить когда договором гражданско – правового характера с физическим лицом определено, что он привлекается к уборке хлопка  на период сбора  урожая (например, с сентября по ноябрь).

Соответственно, в этом случае ИНПС также не исчисляется, так как нет облагаемых НДФЛ доходов.

С 19 июля 2018 года единый социальный платеж не начисляется  на доходы, получаемые физическими лицами, привлеченными на сельскохозяйственные работы по сбору хлопка, за выполнение этих работ. Данная льгота будет внесена в статью 308 НК согласно статьи 52 Закона № ЗРУ–476 от 18.04.2018 г., опубликованного в газете «Народное слово». 

Если физическое лицо привлекается на сбор хлопка-сырца, то с 19 июля 2018 года доходы, полученные от  выполнения  этой  работы, не облагаются НДФЛ, ИНПС, ЕСП .

Подробнее:https://www.norma.uz/novoe_v_zakonodatelstve/novye_nalogovye_lgoty_nachnut_deystvovat_v_aprele_i_iyule

Штатные работники  фермерского хозяйства, занимающиеся  сбором хлопка-сырца.

Трудовой договор есть соглашение между работником и работодателем о выполнении работы по определенной специальности, квалификации, должности за вознаграждение с подчинением внутреннему трудовому распорядку на условиях, установленных соглашением сторон, а также законодательными и иными нормативными актами о труде (ст.72 ТК). Так, приступая к сбору хлопка-сырца, такие  работники не считаются привлеченными лицами. Они выполняют возложенные на них трудовым  договором свои должностные  и  функциональные  обязанности.

По отношению  к сотрудникам фермерского хозяйства, работающим по трудовому договору , вышеуказанные льготы по НДФЛ, ЕСП  не применимы. Доходы в виде оплаты труда в этом  случае облагаются в общеустановленном порядке. 

Расчеты по оплате за работу, выполненную согласно гражданско – правовому договору (ГПД) с физическим лицом, не зарегистрированным как индивидуальный предприниматель, можно отражать на счете 6710«Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом учета целевых взносов ННО 8830 «Членские взносы».

Если физическое лицо выполнило работы по договору подряда, выступая как индивидуальный предприниматель, начисление оплаты за работу отражались бы на счете 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

Основанием для расчетов является акт выполненных работ, в котором указана сумма, подлежащая к начислению физическому лицу. Выплаты по договорам ГПХ, являясь доходом в виде оплаты труда, облагаются НДФЛ, страховыми взносами, ИНПС и ЕСП. Обязанность по исчислению и удержанию налогов возлагается  на источник выплаты –  ННО (ст.ст.172, 186, 306 НК).

Начисление заработной платы за выполненную работу, а также удержание НДФЛ и страховых взносов  производится на дату акта выполненных работ, в том числе и в случае, когда по условиям договора предусмотрена оплата за работу в середине месяца. Исчисление НДФЛ у источника выплаты производится с суммы совокупного дохода по мере его начисления (ч.8 ст.186 НК). При этом, ЕСП может быть начислен по окончании расчетного периода, так как он не удерживается с доходов, а оплачивается за счет средств предприятия.

С 01 июня 2018 года ставка ЕСП для негосударственных некоммерческих организаций, формирующих фонд оплаты труда за счет поступивших средств, не связанных с предпринимательской деятельностью, устанавливается в размере не более 15 процентов (п.4 №УП-5430 от 04.05.2018г.).  подробно об этом здесь:

https://vopros.norma.uz/question/11068

Об особенностях ГПД и налогообложении выплат по ним можете прочитать в следующих ответах наших экспертов:

http://vopros.norma.uz/question/9230

http://vopros.norma.uz/question/4367

http://vopros.norma.uz/question/8677

http://vopros.norma.uz/question/6626

http://vopros.norma.uz/question/4821

Да, в случае отсутствия заявления от физлица об удержании НДФЛ по максимальной ставке, предприятие при выплате физлицу вознаграждения за проделанную работу по гражданско – правовому договору (ГПД) должно удерживать НДФЛ, исчисленный по шкале.   Выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда (ч.2 ст.172 НК). Выплаты по ГПД, являясь доходом в виде оплаты труда, облагаются НДФЛ, страховыми взносами, ИНПС и ЕСП. Обязанность по исчислению и удержанию налогов возлагается  на источник выплаты – предприятие (ст.ст.172, 186, 306 НК).

Исчисление НДФЛ не по месту основной работы производится с суммы совокупного дохода без применения льгот, предусмотренных абзацем четвертым пункта 1 статьи 179 и статьей 180 НК, нарастающим итогом с начала года по мере его начисления по установленным ставкам (ст.181 НК). Предприятие, выплачивающее доход, в течение 30 дней после окончания налогового периода (календарного года) должно представить в ОГНС справку по установленной форме о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы (ст.187 НК). В свою очередь, физическое лицо, получившее доходы не по месту основной работы, должно представить декларацию о совокупном годовом доходе ОГНС по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (ст.192 НК).

НДФЛ удерживается по максимальной ставке, если физлицо получает доходы не по месту основной работы с условием, что оно подало заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке (ст.186 НК). В этом случае предприятие не представляет в ОГНС справку о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы, а физлицо не обязано декларировать свои доходы.

Об особенностях ГПД и налогообложении выплат по ним можете прочитать в следующих ответах наших экспертов:

http://vopros.norma.uz/question/9230

http://vopros.norma.uz/question/4367

http://vopros.norma.uz/question/8677

http://vopros.norma.uz/question/6626

http://vopros.norma.uz/question/4821

Выплаты по договорам ГПХ, являясь доходом в виде оплаты труда, облагаются НДФЛ, страховыми взносами, ИНПС и ЕСП. Обязанность по исчислению и удержанию налогов возлагается  на источник выплаты – предприятия (ст.ст.172, 186, 306 НК). Основанием для расчетов является акт выполненных работ, в котором указана сумма, подлежащая к начислению физическому лицу.

Начисление заработной платы за выполненную работу, а также начисление удержаний НДФЛ и страховых взносов  производится на дату акта выполненных работ, в том числе и в случае, когда по условиям договора предусмотрена оплата за работу в середине месяца, или дважды в месяц. Исчисление НДФЛ у источника выплаты производится с суммы совокупного дохода по мере его начисления (ч.8 ст.186 НК).

К примеру, первый акт о выполненных работ подписан в середине июня, по которому к выплате полагается 1 млн.сум. При налогообложении по шкале за январь – июнь, сумму НДФЛ будет равна к нулю.

https://www.norma.uz/poleznaya_informaciya/metodika_rascheta_naloga_na_dohody_fizicheskih_lic_za_iyun_2018_goda.

В конце июня подписывается еще один акт, по которому к выплате полагается 3,320 млн. сумм. Эта сумма облагается налогом в совокупности ранее выплаченной суммой по шкале июня, и сумма НДФЛ будет равна – 246 492 сум ((4 320 000 – 1 033 440) х 7,5 %).

Если следующий акт будет подписан в сентябре, сумма акта облагается по шкале (январь-сентябрь) в вышеуказанном порядке в совокупности доходов с этого предприятия за весь налоговый период (год).

Уплата НДФЛ в бюджет производится на дату выплаты дохода.

При этом, ЕСП может быть начислен не  на  дату  выплата   дохода, а  по  итогам   месяца. Уплата единого социального платежа и страховых взносов производится ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности.

Нет, доходы по ГПД физического лица не могут быть освобождены от налогообложения у источника выплаты по заявлению.

На основании заявления предприятие вправе не удерживать НДФЛ только при выплате доходов в виде материальной выгоды физическому лицу, не состоящему с ним в трудовых отношениях (ст.184 НК). При этом физическое лицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог в соответствии со ст.189 НК.

Ответственность за правильное удержание и своевременное перечисление НДФЛ в бюджет несет налоговый агент - предприятие, выплачивающий доход. При неудержании суммы данного налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню (ст.185 НК).

Уплата НДФЛ не производится при представлении документов в  банк на получение аванса по заработной плате за первую половину месяца (ст.188 НК). Так, если договором ГПХ предусмотрен ежемесячный расчет, при этом есть возможность исчислять сумму оплаты за первую половину месяца, то предприятие может выплачивать аванс по ГПД без  удержания   НДФЛ  в  момент   выплаты  аванса.

Если приглашение имеет разовый характер, то визит врача в вашу клинику с целью оказания консультационных услуг можно оформить договором гражданско – правового характера (ГПХ). ·

Это может быть договор возмездного оказания услуг, по которому·исполнитель·обязуется оказать медицинские (консультационные) услуги, а·заказчик·обязуется их оплатить (ст. 703 ГК).

Начисление и выплата дохода производится по конкретным результатам работы на основании заключенного договора, ·подтвержденным актом выполненных работ, подписанным обеими сторонами. Выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, относятся к·доходам в виде оплаты труда (ст.172 НК).

О налогообложение доходов, полученных по договору ГПХ, читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/8677

https://vopros.norma.uz/question/11316

Если врач оказывает консультационные услуги периодически на долгосрочной основе, то может быть заключен как договор ГПХ, так и трудовой договор (по совместительству). Трудовой договор есть соглашение между работником и работодателем о выполнении работы по определенной специальности, квалификации, должности за вознаграждение с подчинением внутреннему трудовому распорядку на условиях, установленных соглашением сторон, а также законодательными и иными нормативными актами о труде·(ст.72 ТК).

Обратите внимание!

Трудовой договор предполагает занятие определенной штатной должности по совместительству и работу в соответствии с внутренним трудовым распорядком.

О налогообложении доходов сотрудников, работающих по совместительству, читайте здесь: https://vopros.norma.uz/question/3695

Мы сделали запрос в ГНК и МФ РУз по данному вопросу, на который получили следующие ответы:

Ответ ГНК РУз

Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан, рассмотрев направленное обращение, сообщает следующее.

Согласно статье 172 Налогового кодекса Республики Узбекистан, к доходам в виде оплаты труда также относятся выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

В соответствии с пунктом 33 статьи 179 Налогового кодекса доходы физических лиц, привлекаемых на сельскохозяйственные работы по уборке хлопка-сырца, полученные за выполнение этих работ, не подлежат налогообложению.

Также согласно статье 308 Налогового кодекса, на доходы, получаемые физическими лицами, привлеченными на сельскохозяйственные работы по сбору хлопка, за выполнение этих работ единый социальный платеж и страховые взносы не начисляются.

Исходя из вышеизложенного, доходы физических лиц, привлекаемых на сельскохозяйственные работы по уборке хлопка-сырца, полученные за выполнение этих работ, не подлежат налогообложению.

При этом, сумма оплаченная предприятиям за сбор хлопка как выполнение работ и оказание услуг по договорам гражданского-правового характера относится к доходам в виде оплаты труда,  подлежит налогообложению в установленном порядке.

Кроме этого, по вопросам о законности и заключения договора гражданско-правового характера с физическими лицами на сбор хлопка будет целесообразно обратиться в Министерство занятости и трудовых отношений Республики Узбекистан.

Ответ МФ РУз

«В соответствии со статьей 354 ГК граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Согласно п.33 ст.179 НК доходы физических лиц, привлекаемых на сельскохозяйственные работы по уборке хлопка-сырца, полученные за выполнение этих работ не подлежат налогообложению.

Также согласно ч.2 ст.308 НК единый социальный платеж не начисляется на доходы, получаемые физическими лицами, привлеченными на сельскохозяйственные работы по сбору хлопка, за выполнение этих работ.

В соответствии с п.4 ПКМ №703 от 30.08.2018г., начиная с урожая 2018 года, доходы (привлеченных к уборке хлопка физических лиц), полученные от уборки хлопка-сырца урожая, не облагаются обязательными страховыми взносами граждан в ПФ.»

Мнение эксперта

Применять  льготы  можно  при наличии документов, служащих основанием для применения льгот.

Налогоплательщик вправе использовать льготы по налогам и другим обязательным платежам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия (ч.3 ст.4 НК). Основанием для применения льгот служат документы, подтверждающие факты, что доходы были начислены  привлеченным физическим лицам именно за сбор хлопка.

Таковыми могут служить:

• письменное  обращение фермера с просьбой направить работников предприятия  на сбор хлопка на  закрепленных  полях;
• договор о сотрудничестве с фермером по сбору хлопка;
• приказ, изданный на основании письма/договора с фермером,о привлечении работников по ГПД на  сбор хлопка. В ГПД должно быть указано место осуществления деятельности физлиц по сбору хлопка, режим работы, сиситема  оплаты  за  труд  и  расценки за 1 кг.

Так как оплата труда  сдельная, то  от фермера должны быть получены документы о проделанной работе сборщиков, подписанные и удостоверенные печатью (при наличии таковой) фермера. Это может  быть  сводная ведомость  в  разрезе  работников  по  количеству собраного хлопка  за  период   работы.

При отсутствии документов, подтверждающих, что  работники  действительно  были  привлечены  на  сбор хлопка, имеется риск признания  применения льготы по налогам неправомочным.  

1. Нет, физическому лицу, работающему по договору гражданско – правового характера, не выплачивается сверхурочная работа в двойном размере.

Согласно Трудовому кодексу, работа сотрудника в сверхурочное время, в выходные и праздничные дни оплачивается не ниже чем в двойном размере (ст.157 ТК). Но взаимоотношения физического лица и предприятия, основанные на заключении договора гражданско – правового характера (ГПД), регулируются Гражданским кодексом, и на них  не распространяются требования, предъявляемые трудовым законодательством.

Это значит, что лицам, работающим по ГПД, оплата в двойном размере сверхурочной работы законодательством не предусмотрена.  Но  дополнительная  оплата   за   такую  работу  может  быть, если  она   предусмотрена условиями  данного договора.

2. Лица, работающие по ГПД, за выполнение работы (услуги) получают вознаграждение, оговоренное в договоре (договорная сумма). Его размер определяется по соглашению сторон (ст.356 ГК). Начисление и выплата дохода производится по конкретным результатам работы,  подтвержденным актом сдачи-приемки выполненных работ, подписанным обеими сторонами.

Об особенностях ГПД можете прочитать в следующих ответах наших экспертов:

http://vopros.norma.uz/question/4367

http://vopros.norma.uz/question/4821

https://vopros.norma.uz/question/8527

Лица, работающие по ГПД, за выполнение работы (услуги) получают вознаграждение, оговоренное в хозяйственном договоре (договорная сумма). При этом его размер определяется по соглашению сторон (ст.356 ГК). Если дополнительные выплаты за отдаленность, возмещение транспортных расходов и расходов на жилье  указаны в договоре, то  они является частью вознаграждения. Их размер исчисляется в порядке, определенном договором.

2. Доходы физических лиц, полученные из источников за пределами Республики Узбекистан, облагаются на основании декларации (ст.189 НК).

Декларация о совокупном годовом доходе физического лица представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученном годовом доходе. К декларации прилагаются справки о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц. Сумма дохода, полученного в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу ЦБ на день получения дохода.

Декларация представляется органу государственной налоговой службы по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (ст.192 НК). Сумма НДФЛ исчисляется ОГНС по шкале с учетом всех доходов, полученных в течении налогового периода (январь-декабрь) на основании справок о доходах. Исчисленный НДФЛ уплачивается не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.193 НК).

При этом, физлицо на добровольной основе может уплачивать страховые взносы граждан и взносы на ИНПС.

1. Нет, не будет.

Взаимоотношения работника и работодателя, основанные на заключении ГПД, регулируются Гражданским кодексом, на них  не распространяются требования, предъявляемые трудовым законодательством.

Это значит, что лицам, работающим по ГПД, не предоставляются трудовые отпуска, не оплачиваются больничные листы. На них не распространяются и другие права и гарантии, определенные Трудовым кодексом.

2. Оплата медицинской страховки исполнителя производится лицом, определенным  в заключенном договоре (ГПД). Если договором не предусмотрена данное условие, оплата производится по согласованию сторон.