Не рассматриваются в качестве дохода физлиц компенсационные выплаты при служебных командировках:

• фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов - в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов стоимости авиабилета;
• фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При отсутствии подтверждающих документов на проживание - в пределах норм, установленных законодательством;
• выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;
• суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;
• другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально(п.7 ч.2 ст.171 НК).

Положение о порядке выдачи средств на командировочные расходы предусматривает ситуацию, когда командировочные расходы (полностью или частично) берет на себя принимающая сторона (рег.МЮ № 2730 от 19.11.2015г., далее – Положение).

В Вашем случае это так. При этом имеются сверхнормативные расходы. Например, для России норма суточных 25 долларов США (35 долларов США для Москвы и Санкт-Петербурга). В Вашем случае суточные – 100 долларов США.

Стоимость авиабилета не является доходом командированного, если билет есть в наличии (его копия или распечатка электронного билета). В противном случае в его доход можно не включать только 30 % стоимости авиабилета.

Стоимость проживания не включается в доход при наличии подтверждающих документов. В случае их отсутствия в доход не включается 120 долларов США за сутки (130 долларов США для Москвы и Санкт-Петербурга).

Таким образом, сверхнормативные командировочные раходы являются доходом командированного. Так как они получены от иностранной компании за пределами Республики Узбекистан, то являются доходом, облагаемым НДФЛ на основании декларации (ст.189 НК). По итогам года, в срок до 1 апреля получатель дохода должен самостоятельно подать декларацию в налоговые органы по месту жительства.

Поэтому рекомендуем сотруднику для правильного определения доходов, полученных за границей, иметь первичные документы о командировке:

• авиабилет, его копию или распечатку электронного билета;
• счета на оплату бронирования жилья и проживания, других расходов;
• справку от принимающей организации о понесенных расходах.

Вашей организации рекомендуем в приказе и отчете о командировке отразить, что командировочные расходы несет принимающая сторона.