Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Как учесть разницу, образовавшуюся в результате удержания налога на дивиденды, принимая к учету имущество, распределяемое акционеру в порядке ликвидации АО?
В газете «Налоговые и таможенные вести» №8 от 23.02.2016 г. была опубликована статья на тему «Материализация акций». По вашим примерам очевидно, что приходуется не вся сумма ОС и ТМЦ, а сумма за минусом налога. Получается, что имущество на сумму 40 800 тыс.сум не принято к учету.


Ответы экспертов
Ответов: 369
10.03.2016

Как было отмечено в статье, доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица за вычетом стоимости имущества, внесенного учредителем в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал), в соответствии со статьей 22 НК признаются дивидендами. Особенностью налогообложения дивидендов является то, что они облагаются у источника выплаты, то есть у того, кто их выплачивает. Следовательно, при распределении между акционерами своего имущества ликвидируемое АО, как источник выплаты дивидендов (в виде имущества), обязано удержать и заплатить с них налог по ставке 10%.

Сумма начисленных дивидендов у предприятия – акционера включается в состав доходов от финансовой деятельности (пункт 3.2 раздела В Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, приложение к ПКМ от 5.02.1999 г. №54) и отражается по кредиту счета 9520 «Доходы в виде дивидендов».

Согласно пункту 21.3 НСБУ №2 «Доходы от основной хозяйственной деятельности» доходы в виде дивидендов признаются  при установлении прав акционеров на получение оплаты.

Таким образом, при ликвидации АО в решении общего собрания акционеров должна быть указана общая стоимость распределенного каждому акционеру имущества. Для подтверждения сумм дохода в виде дивидендов и удержанного с них налога ваше предприятие – получатель дохода вправе потребовать у ликвидируемого АО – источника выплаты дохода Справку об общей сумме дохода и общей сумме удержанного налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты, форма которой приведена в приложении №1 к постановлению МФ и ГНК «Об утверждении форм налоговой отчетности» (рег. МЮ 22.03.2013 г. №2439) (пункт 4 части четвертой статьи 165 НК).

Если учесть, что 508 000 тыс.сум – стоимость имущества, указанная в акте приема-передачи уже за вычетом налога, 100 000 тыс.сум – балансовая стоимость акций, то стоимость распределенного имущества (И распр) можно определить по формуле:

И распр – ((И распр – 100 000) х 10%) = 508 000

И распр – (0,1 х И распр – 10 000) = 508 000

И распр – 0,1 х И распр + 10 000 = 508 000

0,9 х И распр = 498 000

И распр = 553 333

Проведя несложные математические расчеты, получим стоимость имущества при распределении, равную 553 333 тыс.сум. Следовательно, сумма дивидендов составит 453 333 тыс.сум (553 333 – 100 000), сумма налога на дивиденды 45 333 тыс.сум (453 333 х 10%). И тогда стоимость переданного имущества составит 508 000 тыс.сум (553 333 – 45 333).

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика