Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Как оформить возврат импортного оборудования поставщику в бухгалтерском учете? Как правильно сделать перерасчет суммы ЕНП за 2015 год?
Производственное предприятие приобрело по импорту оборудование производственного назначения, на которое получены все необходимые документы и сертификаты. Оборудование введено в эксплуатацию в декабре 2015 года. В марте 2016 года во время эксплуатации этого оборудования был выявлен заводской дефект, который ранее определить было невозможно. Иностранный поставщик согласился принять оборудование обратно и вернуть оплаченные за него денежные средства. Предприятие в 2015 году применило льготу по ЕНП согласно статье 356 Налогового Кодекса РУз. на всю первоначальную стоимость оборудования (включая затраты на таможне и пуско-наладочные работы).


Ответы экспертов
Ответов: 342
31.03.2016

Отражение операции по возврату оборудования в бухгалтерском учете аналогично отражению операций по реализации основных средств и проводится в соответствии с Положением о порядке списания с баланса стоимости основных средств (МЮ 29.08.2004 г. N 1401).

Если Поставщик возвращает всю стоимость оборудования, то в учете у вас должен возникнуть доход от выбытия оборудования, вследствие того, что вы начисляли амортизацию с января по март текущего года, а также возможно произвели переоценку на 1 января 2016 года.

Проводки по возврату основного средства будут следующими:

 Содержание операции

Дебет

 

Кредит

 

Списание первоначальной (восстановительной) стоимости ОС

9210 "Выбытие основных средств"

0100 "Основные средства"

Списание начисленного износа

0200 "Износ основных средств"

9210 "Выбытие основных средств"

 Отражается списание суммы дооценки выбывающего основного средства

8510 "Корректировки по переоценке долгосрочных активов"

9210 "Выбытие основных средств"

Отражение задолженности к возмещению поставщика в иностранной  валюте по курсу ЦБ на дату подписания документа (акт, рекламация и т.п.), подтверждающего принятие обязательств поставщиком вернуть сумму за оборудование

4310 "Авансы поставщикам и подрядчикам"

9210 "Выбытие основных средств"

Отражение прибыли от реализации ОС

9210 "Выбытие основных средств"

9310 "Прибыль от выбытия основных средств"

Оплата стоимости оборудования поставщиком

5210 «Денежные средства в иностранной валюте»

4310 "Авансы поставщикам и подрядчикам"

Следует отметить, что задолженность поставщика по счету 4310  отражается в валюте и подлежит переоценке, в результате чего может возникнуть курсовая разница.

Порядок применения льгот по приобретению оборудования регулируется Положением о порядке применения льгот хозяйствующими субъектами, осуществляющими модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд (МЮ 11.06.2007 г. N 1688)

В соответствии с пунктом 21 вышеуказанного Положения в случае реализации нового технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие льготы по единому налоговому платежу аннулируется с восстановлением обязательств по их уплате в установленном законодательством порядке.

Специального порядка сдачи перерасчета ЕНП в случае возврата оборудования поставщику в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Следовательно, вам необходимо сдать перерасчет по ЕНП за 2015 год, исключив в перерасчете применение льготы.

При этом если у вас отсутствует предоплата по ЕНП, то за период начиная со следующего дня после срока сдачи отчетности по ЕНП  за 2015 год до даты фактической уплаты недоплаченной в результате применения льготы суммы  включительно будет начислена пеня в размере 0,033% за каждый день просрочки.

На сумму задолженности, равной излишне уплаченным суммам по другим налогам и иным обязательным платежам, пеня не начисляется (статья 120 НК РУз).

Доходы от выбытия имущества включаются в состав налогооблагаемой базы по ЕНП (статьи 132, 133 НК РУз) и отражаются по строке 020 Приложения №2 к Расчету ЕНП (Приложение N 13 к Постановлению от 04.03.2013 г. МФ N 23 и ГНК N 2013-8, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. N 2439).

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика