Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Можно ли удовлетворить заявление сотрудника о выдаче ему импортных материалов со склада предприятия и как отразить эту операцию в бухгалтерском учете? Каковы налоговые последствия?
На складе предприятия имеются импортные материалы для производственных нужд. Сотрудник написал заявление о передаче ему этих материалов для личных нужд с удержанием суммы ТМЦ из его зарплаты.


Ответы экспертов
Ответов: 51
15.04.2016

Если предприятие осуществляло ввоз  материалов для собственных производственных нужд на льготной основе, без уплаты налога на добавленную стоимость и акцизного налога, то при нецелевом использовании ввезенного сырья (материалов)   льгота  к данному ввезенному материалу  будет отменена. Предприятию придется оплатить и налог на добавленную стоимость, и акцизный налог в установленном таможенным законодательством порядке. Это, в свою очередь, приведет к увеличению себестоимости передаваемых материалов.

Для предприятий, плательщиков общеустановленных налогов, при реализации ТМЗ доходы от их выбытия включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль. У предприятий-плательщиков НДС, реализация материалов является оборотом, облагаемым НДС. Налогооблагаемая база определяется на основе стоимости реализуемых ТМЗ без включения в нее НДС (статья 204 НК). Следует учесть, что  при реализации импортированных товаров налогооблагаемая база не может быть ниже стоимости, принятой для исчисления налога на добавленную стоимость при импорте данного товара.

Если предприятие является плательщиком ЕНП, то реализация ТМЗ, не являющегося товаром или готовой продукцией, будет признана в качестве реализации прочих активов, и налогообложению будет подлежать разница между ценой реализации и себестоимостью материала (статья 133 НК РУз).

В учете операции по реализации ТМЗ сотруднику предприятия отразятся следующим образом:

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Отражена задолженность сотрудника в связи с реализацией  ТМЗ

4790

«Задолженность персонала по прочим олперациям»

9220

«Выбытие прочих активов»

 

Начислен НДС при реализации ТМЗ (для плательщиков НДС)

4790

«Задолженность персонала по прочим олперациям»

6410

«Задолженность по НДС»

 

Списана себестоимость ТМЗ

9220

«Выбытие прочих активов»

 

1010

«Сырье и материалы»

Отражено удержание из заработной платы сотрудника

6710

«Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

4790

«Задолженность персонала по прочим олперациям»

Определен доход от реализации ТМЗ

9220

«Выбытие прочих активов»

 

9320

«Прибыль от выбытия прочих активов»

Следует иметь в виду, что имеются существенные риски по признанию операции реализации материалов в качестве реализации товара. Если импортные материалы, переданные сотруднику, будут признаны в качестве реализации товара, то в этом случае выручкой от реализации будет вся сумма переданных материалов (товарооборот).

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика