Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Какие бухгалтерские проводки необходимо провести при изменении валюты платежа кредиторской задолженности по импортному контракту? Возникают ли при этом налоговые последствия?
Организация-покупатель (основной вид деятельности – оптовая торговля медикаментами) заключила договор с инопартнером, по которому был приобретен товар (медикаменты). Его стоимость выражена в долларах США (данная цена указана в спецификации, таможенных и товаросопроводительных документах). По условиям договора оплата товара предусмотрена в долларах США. Организация 4 марта 2016 г. приобрела товар стоимостью 212 945,00 долл. США (212 945 долл.США х 2 856,64 сум). 18 июля 2016г. было заключено дополнительное соглашение, согласно которого оплата товара будет осуществляться в евро (189 420,01 евро х 3 211,42 сум – курс ЦБ РУз на день оформления ГТД в режим ИМ-40). Необходимо ли в данной ситуации и каким образом осуществлять переоценку кредиторской задолженности перед поставщиком? То ли до момента осуществления платежа, рассматривать задолженность по договору в той валюте, в которой была определена стоимость товара (в долларах США), а в момент осуществления платежа сделать соответствующие корректировки в бухгалтерском учёта с учетом валюты, в которой был проведен платеж (в евро). То ли со дня подписания дополнительного соглашения вести кредиторскую задолженность перед поставщиком в евро? Оплата товара была произведена 01 августа 2016 г. в сумме 189 420,01 евро (согласно дополнительного соглашения).


Ответы экспертов
Ответов: 264
17.08.2016

Рассмотрим на вашем примере учет курсовой разницы по кредиторской задолженности за весь период исполнения импортного контракта:

Дата операции

Содержание хозяйственной операции

В инвалюте

Курс ЦБ РУз

В сумах

Дебет

Кредит

04.03.2016г

(дата ГТД ИМ-40)

Поступление импортного товара

212 945,0

долл.США

2856,64

 

608 307 204,8

2900

«Счета учета товаров»

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

(долл.США)

31.03.2016г

Переоценка кредиторской задолженности

(с 4 по 31 марта)

212 945,0

долл.США

2876,72

 

4 275 935,60

9620

«Убытки от валютных курсовых разниц»

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

(долл.США)

31.03.2016г

Закрытие счета учета расходов по фин. деятельности в конце месяца

 

 

4 275 935,60

9910

«Конечный финансовый результат»

9620

 «Убытки от валютных курсовых разниц»

30.04.2016г

 

Переоценка кредиторской задолженности

(с 1 по 30 апреля)

212 945,0

долл.США

2899,25

 

4 797 650,85

9620

«Убытки от валютных курсовых разниц»

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

(долл.США)

30.04.2016г

 

Закрытие счета учета расходов по фин. деятельности в конце месяца

 

 

4 797 650,85

9910

«Конечный финансовый результат»

9620

«Убытки от валютных курсовых разниц»

31.05.2016г

Переоценка кредиторской задолженности

(с 1 по 31 мая)

212 945,0

долл.США

2924,63

 

5 404 544,10

9620

«Убытки от валютных курсовых разниц»

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

(долл.США)

31.05.2016г

Закрытие счета учета расходов по фин. деятельности в конце месяца

 

 

5 404 544,10

9910

«Конечный финансовый результат»

9620

«Убытки от валютных курсовых разниц»

30.06.2016г

Переоценка кредиторской задолженности

(с 1 по 30 июня)

212 945,0

долл.США

2943,46

 

4 009 754,35

9620

«Убытки от валютных курсовых разниц»

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

(долл.США)

30.06.2016г

Закрытие счета учета расходов по фин. деятельности в конце месяца

 

 

4 009 754,35

9910

«Конечный финансовый результат»

9620

«Убытки от валютных курсовых разниц»

18.07.2016г

дата доп. соглашения

Переоценка кредиторской задолженности

(с 1 по 18 июля)

212 945,0

долл.США

2953,84

 

2 210 369,10

9620

«Убытки от валютных курсовых разниц»

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» (долл.США)

18.07.2016г

дата доп. соглашения

Изменение валюты платежа по контракту

212 945,0

долл.США

 

2953,84

 

629 005 458,8

 

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

(долл.США)

6011

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

(сум)

18.07.2016г

дата доп. соглашения

Изменение валюты платежа по контракту

189 420,01

Евро

3282,45

621 761 711,82

6011

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

(сум)

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

(Евро)

18.07.2016г

дата доп. соглашения

Переоценка кредиторской задолженности

(за 18 июля)

189 420,01

Евро

3282,45

 

7 243 746,98

6011

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» (сум)

9540

«Доходы от валютных курсовых разниц»

31.07.2016г

 

Переоценка кредиторской задолженности

(с 18 по 31 июля)

189 420,01

Евро

3291,37

 

1 689 626,49

9620

«Убытки от валютных курсовых разниц»

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

(Евро)

31.07.2016г

Закрытие счета учета расходов по фин. деятельности в конце месяца

 

 

3 899 995,59

9910

«Конечный финансовый результат»

9620

«Убытки от валютных курсовых разниц»

31.07.2016г

Закрытие счета учета доходов по фин. деятельности в конце месяца

 

 

7 243 746,98

9540

«Доходы от валютных курсовых разниц»

9910

«Конечный финансовый результат»

01.08.2016г.

Оплата кредиторской задолженности по импортному контракту

189 420,01

Евро

3291,37

 

623 451 338,31

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

(Евро)

5210

«Валютный счет»

При переоценке валютных статей баланса объектом налогообложения ЕНП считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей (статья 355 НК).

В вышеуказанном примере сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей возникает только по итогам июля месяца в сумме 3 343 751,39 сум.

Отчетным периодом ЕНП считается квартал и если в течение 3-квартала по другим валютным статьям баланса или другим контрактам отрицательная курсовая разница не образуется, то данное положительное сальдо подлежит включению в налогооблагаемую выручку при исчислении ЕНП по итогам 3-квартала.

Необходимо отметить, что переоценке также подлежат операции, связанные с покупкой (конверсией) иностранной валюты.

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Ответов: 264
17.08.2016

Операции в иностранной валюте в бухгалтерском учете должны отражаться в сумовом эквиваленте по курсу ЦБ РУз на дату их совершения (НСБУ №22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте», рег. №1364 от 21.05.2004г. и Положение «О порядке отражения операций в иностранной валюте в бухгалтерском учете», рег. № 1411 от 17.09.2004г.),

При этом учет импортных контрактов, введенных в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций (ЕЭИСВО), стоимости поступивших по ним товаров, произведенных платежах и имеющейся задолженности, ведется в той валюте, которая предусмотрена в контракте (Положение «О порядке осуществления мониторинга за внешнеторговыми операциями», утв. ПКМ №416 от 30.09.2003г).

В вашем случае, так как первоначально платежи по импортному контракту были предусмотрены в долларах США, учет задолженности по контракту вы должны вести в долларах США.

При заключении дополнительного соглашения к импортному контракту, предусматривающего изменение валюты платежа по контракту с долларов США на Евро, эти сведения в установленном порядке вносятся в ЕЭИСВО, соответственно с этого момента учет задолженности по контракту вы должны вести уже в Евро.

При изменении валюты платежа по импортному контракту после вступления дополнительного соглашения в силу вам необходимо внести изменения в аналитическом учете (значение субконто) по счету 6010, то есть поменять валюту задолженности по контракту с долларов США на Евро.

В результате изменения валюты платежа с долларов США на Евро, из-за разницы в курсе валют по отношению к суму на указанную вами дату 18.07.2016 года, меняется размер кредиторской задолженности по контракту в сумовом эквиваленте:

- 212 945,0 долл.США х 2953,84 сум = 629 005 458,8 сум;

- 189 420,01 Евро х 3282,45 сум = 621 761 711,82 сум.

Возникшая при этом положительная курсовая разница в размере 7 243 746,98 сум подлежит отнесению на финансовые результаты с отражением на счете 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц».

Трансформацию задолженности из одной валюты в другую можно произвести с использованием вспомогательного сумового счета, например 6011.

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика