Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Имеет ли право предприятие продать автомобиль физическому лицу на основании договора купли – продажи? Какие налоговые последствия возникнут у предприятия, если реализовать авто: 1. по цене выше остаточной стоимости, 2. по цене остаточной стоимости 3. по цене ниже остаточной стоимости?
Предприятие, плательщик ЕНП, собирается реализовать транспортное средство - легковой автомобиль, находящийся в эксплуатации более 2 лет физическому лицу. Оплата за авто будет внесена через отделение сберегательной кассы, так как на предприятии не имеется ни кассового аппарата, ни торгового терминала.


Ответы экспертов
Ответов: 196
19.08.2016

1. Реализовать транспортное средство предприятие имеет право как юридическому, так и физическому лицу. Если покупатель - физическое лицо, оплата может быть произведена в отделении банка наличными средствами или с его пластиковой карты.

2. Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации транспортных средств определяется как разница между выручкой от реализации и их остаточной (балансовой) стоимостью, с учетом  расходов по реализации, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки транспортных средств, учитываемые на счетах учета резервного капитала, т. е. превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этого объекта транспортных средств (пункт 24 Положения "О порядке списания с баланса стоимости основных средств", рег. № 1401 от 29.08.2004г.).

Доход от реализации основных средств относится к прочим доходам предприятия (статья 132 НК) и подлежит включению в облагаемую базу при расчете ЕНП (статья 355 НК). Прочие доходы предприятия облагаются ЕНП по ставке, соответствующей основному виду деятельности (статья 353 НК). Убыток от реализации автомобиля не включается в налогооблагаемую базу по ЕНП независимо от срока эксплуатации автомобиля.

Рассмотрим примеры отражения в бухгалтерском учете реализации автомобиля по разным ценам.

Реализация транспортного средства по цене ниже остаточной стоимости

N

 

Содержание

хозяйственной

операции

Сумма,

тыс.сум

Корреспонденция счетов

по НСБУ N 21

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1

Отражается реализация автомобиля

 

6000

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

9210 «Выбытие основных средств»

Договор купли-продажи

 

2

Списана первоначальная стоимость автомобиля

 

12000

9210 «Выбытие осноыных средств»

0160 «Транспортные средства»

Расчет бухгалтерии, инвентарная карточка

 

3

Списана начисленная амортизация

5000

0260 «Износ транспортных средств»

9210 «Выбытие осноыных средств»

Расчет бухгалтерии, ведомость начисления амортизации

 

4

Списано сальдо переоценки

 

36

8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов»

9210 «Выбытие осноыных средств»

Ведомость переоценки

5

Отражается финансовый результат

 

964

9430 «Прочие операционные расходы»

9210 «Выбытие осноыных средств»

Расчет бухгалтерии

В этом примере сделка убыточная. Убыток 964 тыс.сум списывается на расходы предприятия и не облагается ЕНП.

Реализация транспортного средства по цене выше  остаточной стоимости

N

 

Содержание

хозяйственной

операции

Сумма,

тыс.сум

Корреспонденция счетов

по НСБУ N 21

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1.

Отражается реализация автомобиля

 

9500

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

9210 «Выбытие основных средств»

Договор купли-продажи

2.

Списана первоначальная стоимость автомобиля

11000

9210 «Выбытие основных средств»

0160 «Транспортные средства»

Расчет бухгалтерии, инвентарная карточка

 

3.

Списана начисленная амортизация

2200

0260 «Износ транспортных средств»

9210 «Выбытие основных средств»

Расчет бухгалтерии, ведомость начисления амортизации

 

4.

Списано сальдо переоценки

 

72

8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов»

9210 «Выбытие осноыных средств»

Ведомость переоценки

5.

Отражается финансовый результат

 

772

9210 «Выбытие основных средств»

9310 «Прибыль от выбытия основных средств»

Расчет бухгалтерии

В этом примере предприятие получает доход от реализации автомобиля 772 тыс.сум, который включается в валовую выручку как прочий доход и облагается ЕНП по ставке основного вида деятельности.

Реализация транспортного средства по цене остаточной стоимости

N

 

Содержание

хозяйственной

операции

Сумма,

тыс.сум

Корреспонденция счетов

по НСБУ N 21

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1.

Отражается реализация автомобиля

 

8800

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

9210 «Выбытие основных средств»

Договор купли-продажи

2.

Списана первоначальная стоимость автомобиля

11000

9210 «Выбытие основных средств»

0160 «Транспортные средства»

Расчет бухгалтерии, инвентарная карточка

 

3.

Списана начисленная амортизация

2200

0260 «Износ транспортных средств»

9210 «Выбытие основных средств»

Расчет бухгалтерии, ведомость начисления амортизации

 

4.

Списано сальдо переоценки

 

72

8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов»

9210 «Выбытие осноыных средств»

Ведомость переоценки

5.

Отражен финансовый результат

72

9210 «Выбытие осноыных средств»

9310 «Прибыль от выбытия основных средств»

Расчет бухгалтерии

В этом примере предприятие получает доход от реализации автомобиля 72 тыс.сум, равный накопленной переоценке, который включается в валовую выручку как прочий доход и облагается ЕНП по ставке основного вида деятельности.

Доход или убыток могут возникнуть во всех трех ситуациях в зависимости от соотношения сумм балансовой стоимости, амортизации и накопленной переоценки.

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика