Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Как реализовать и как отразить в бухгалтерском учете реализацию контейнера физическому лицу?
У производственного предприятия имеется импортированный 24.08.2016 года контейнер 40-футовой, числящийся на счёте 1090 на сумму 1 522 069,50 сум. Предприятие - плательщик ЕНП. 1. Если предприятия хочет продать контейнер 40-футовый за плату физическому лицу, то каково процедура оформления документов, если у предприятия нет ККМ и терминала. 2. Как составить договор? Нужен ли приказ? 3. Если физическое лицо заплатит наличными или с пластиковой карты, как принять и оформить выручку? 4. Как отразить реализацию в бухучете и налоговых отчетах?


Ответы экспертов
Ответов: 55
18.01.2017

При реализации ТМЦ физическому лицу с  оплатой  наличными или с пластиковой карты, предприятие должно иметь ККМ или терминал, соответственно. Но, если у предприятия нет ККМ или терминала, оплата может быть произведена в отделении банка также наличными средствами или с пластиковой карты физического лица.

Прежде всего, требуется заключить договор купли-продажи с физическим лицом в простой письменной форме. Продажа контейнера оформляется путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону и счета фактуры, к которым прикрепляется платежная квитанция или чек об оплате за контейнер физическим лицом через банк. Чтобы избежать риска признания контейнера товаром, необходимо оформить дополнительные документы. Таковыми могут служить приказ о реализации излишних или неиспользуемых ТМЦ с изложением причин неиспользования, а также с указанием цены их реализации (по себестоимости или по рыночной стоимости); акт инвентаризации; докладная записка завскладом; заключение специальной комиссии и др.

Продажа материалов отражается в бухгалтерском учете как выбытие прочих активов (счет 9220 "Выбытие прочих активов").

Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации материалов определяется как разница между выручкой от реализации и их себестоимостью.

Доход от реализации материалов относится к прочим доходам предприятия (статья 132 НК) и подлежит включению в облагаемую базу при расчете ЕНП (статья 355 НК). Прочие доходы предприятия облагаются ЕНП по ставке, соответствующей основному виду деятельности (статья 353 НК).

Убыток от реализации материалов не включается в налогооблагаемую базу по ЕНП. Если материалы реализуются по себестоимости, доход не образуется и налоговых последствий по ЕНП тоже не возникнет.

В отчетности, прочие доходы отражаются по строке 030 и 040 Расчета ЕНП и в строках 010 и 020 Приложения №2 к Расчету ЕНП.

При продаже материалов физическому лицу налогооблагаемой  базы по   НДФЛ  у  него не возникает.

Рассмотрим пример реализации контейнера по цене выше балансовой стоимости.

 

Содержание хозяйственной операции

Сумма, тыс. сум

Корреспонденция счетов по НСБУ 21

Документы, подтверждающие записи

Дебет

Кредит

1

Поступление аванса от покупателя контейнера

1800

5110  «Расчетный счет»

6390 «Прочие полученные авансы»

Договор купли-продажи, платежная квитанция или чек банка

2

Отражается реализация контейнера

1800

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

9220 «Выбытие прочих активов»

Накладная, счет-фактура

3

Списана себестоимость материалов

1522

9220 «Выбытие прочих активов»

1090 "Прочие материалы"

Накладная, счет-фактура

4

Отражен финансовый результат

278

9220 «Выбытие прочих активов»

9320 «Прибыль от выбытия прочих активов»

Расчет бухгалтерии

5

Зачет аванса

1800

6390 «Прочие полученные авансы»

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

Расчет бухгалтерии

 Теперь рассмотрим пример реализации контейнера по цене ниже балансовой стоимости

 

Содержание хозяйственной операции

Сумма, тыс. сум

Корреспонденция счетов по НСБУ 21

Документы, подтверждающие записи

Дебет

Кредит

1

Поступление аванса от покупателя контейнера

1400

5110 «Расчетный счет»

6390 «Прочие полученные авансы»

Договор купли-продажи, платежая квитанция или чек банка

2

Отражается реализация контейнера

1400

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

9220 «Выбытие прочих активов»

Накладная, счет-фактура

3

Списана себестоимость  материалов

1522

9220 «Выбытие прочих активов»

1090 «Прочие материалы»

Накладная, счет-фактура

4

Отражен финансовый результат

122

9430 «Прочие операционные расходы»

9220 «Выбытие прочих активов»

Расчет бухгалтерии

5

Зачет аванса

1400

6390 «Прочие полученные авансы»

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

Расчет бухгалтерии

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика