Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Как вести учет положительной курсовой разницы, образовавшейся в результате сделки, оплаченной в сумах по договору с указанием стоимости в иностранной валюте, и как её отразить в расчете ЕНП?
ООО, основной вид деятельности оптовая торговля. Между нами и иностранным предприятием был заключен договор на проведение выставочных услуг в иностранной валюте $ с учетом предоплаты. Предоплата была произведена 23.02.2017г. в сумах по курсу ЦБ на день оплаты, счет-фактура выставлена 03.03.2017г.В результате образовалась положительная курсовая разница. 1. В каких строкам расчета ЕНП отразить курсовую разницу, образовавшуюся в результате сделки, оплаченной в сумах по договору с указанием стоимости в иностранной валюте? 2. Как отразить в бухгалтерском учете? 3. Относится ли курсовая разница к прочим доходам?


Ответы экспертов
Ответов: 55
14.03.2017

При осуществлении хозяйственных операций в национальной валюте, если цены установлены в иностранной валюте, может возникнуть курсовая разница. Такие операции необходимо отражать на отдельных бухгалтерских субсчетах взаиморасчетов в иностранной и национальной валюте.

Отрицательная курсовая разница отражается по дебету счета 9620 "Убытки от валютных курсовых разниц", а положительная - по кредиту счета 9540 "Доходы от валютных курсовых разниц".

В вашем случае, так как в момент предоплаты и выставления счета фактуры курс доллара различался, образовалась положительная курсовая разница.

 Условный пример учета курсовой разницы 

N

Содержание хозяйственных операций

Сумма

Курс на дату опера-ции

Корреспонденция счетов

в долл. США

в сумах

Дебет

Кредит

1.

Оплачен аванс за услуги

1 000

3 000 000

3 000

4330 «Прочие авансы выданные»

5110 «Расчетный счет»

2.

Переоценка дебиторской задолженности на дату выставления счета-фактуры

 (1000*(3050-3000))

 

 

50 000

3 050

4330 «Прочие авансы выданные»

9540

«Доходы от валютных курсовых разниц»

3.

Выставлена счет-фактура

1 000

3 050 000

3 050

9400

«Счета учета расходов периода»

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

4.

Зачет аванса

1 000

3 050 000

3 050

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

4330 «Прочие авансы выданные»

5.

Отнесение курсовой разницы на результаты финансово-хозяйственной деятельности

 

50 000

3 050

9540

«Доходы от валютных курсовых разниц»

 

9910 «Конечный финансовый результат»

Что касается налогового регулирования курсовой разницы, то положительная курсовая разница включается в состав прочих доходов (п. 13 ст. 132 НК). А прочие доходы включаются в состав валовой выручки, которая является объектом налогообложения ЕНП (ст. 355 НК).

Для плательщиков ЕНП объектом налогообложения считается сальдо между положительной (Кт 9540) и отрицательной (Дт 9620) курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении единого налогового платежа (ст. 355 НК).

В отчетности по ЕНП, сумма превышения положительной курсовой разницы над отрицательной отражается в строке 140 приложения №2 к расчету.

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика