Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Какая должна быть минимальная ставка по договору займа?
В статье "ЗАЙМЫ С ПРОЦЕНТАМИ И БЕЗ" точнее: Если процентная ставка по договору займа выше ставки рефинансирования, установленной ЦБ, то налогооблагаемого дохода в виде безвозмездно полученных имущественных прав у заемщика не образуется. Вопрос: какая должна быть минимальная ставка по договору займа 9,1% или 10%? Какие налоговые обязательства возникают у заемщика при получении займа с выплатой заимодавцу процентного дохода? - При получении займа (финпомощи на возвратной основе) с обязательством выплаты процентного дохода у заемщика возникают следующие налоговые обязательства: 1) по процентному доходу, выплачиваемому заимодавцу согласно договору займа. Заемщик как налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет налог по ставке 10%. Не позднее 25 дней после окончания отчетного квартала, в котором была произведена выплата, он должен представить Расчет налога на прибыль юридических лиц в налоговые органы.


Ответы экспертов
Ответов: 55
19.04.2017

По гражданскому законодательству граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон. Займодавец (юридическое лицо или гражданин) имеет право на получение от заемщика процентов на сумму займа (ст. 1, 354, 734 ГК). Обязательное взимание с заемщика процентов по договорам займа законодательные акты не предусматривают.

Поэтому ставку процентного дохода займодавца по договору займа вы вправе устанавливать самостоятельно в том размере, который устраивает обе стороны договора, либо предоставить заём без начисления процентов.

Проценты облагаются налогом у источника выплаты (ст. 156 НК) по ставке 10%  (ПП-2699 от 27.12.2016 г.). То есть, заемщик погашает задолженность по процентам за использование займа за вычетом налога на проценты от этой суммы. Соответственно, как источник выплаты, заемщик перечисляет в бюджет  удержанный налог на проценты.

Если заемщик получает займ с процентной ставкой ниже ставки рефинансирования ЦБ, у заемщика возникает доход в виде безвозмездных имущественных прав. Этот доход заемщика определяется исходя из разницы между ставкой рефинансирования ЦБ, установленной на дату получения займа, и ставкой, предусмотренной договором займа. Эта сумма включается в состав прочих доходов при расчете налога на прибыль или ЕНП в зависимости от системы налогообложения предприятия.

У заемщика дохода не возникает, если процентная ставка по договору равна или больше 9 % при получении займа в период действия ставки рефинансирования – 9 %. В этом случае у заемщика только одно обязательство по уплате налога с процентов заимодавца. То есть заемщик должен удержать с процентов налог по ставке 10 % и перечислить в бюджет. Выплаченные проценты и налог с них отражаются в форме Расчета налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты. Настоящий Расчет представляется налоговым агентом - юридическим лицом независимо от применяемого порядка налогообложения (прил. № 1, рег. МЮ № 2439 от 22.03.2013г.).

Если процентная ставка по договору займа, например, 8 %, то сумма процентов заимодавца рассчитывается исходя из ставки 8 % (с учетом срока использования заемных средств) с удержанием 10-процентного налога. А доход заемщика определяется исходя из ставки 1 % (9% - 8%), включается в прочий доход при расчете налога на прибыль или ЕНП и, соответственно, отражается в Расчете налога на прибыль или в Расчете ЕНП.

Если займ беспроцентный, то у заимодавца дохода не возникает. У заемщика доход определяется по ставке 9 %.

Обращаем внимание, что примеры приведены с условием, что займ выплачивается в период действия ставки рефинансирования 9 %.

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика