Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1. Как рассчитать задолженность перед учредителем (юрлицо - резидент Швейцарии) при выбытии его доли и вхождении в состав общества новых участников? 2. Какие бухгалтерские проводки следует сделать и на какие суммы? 3. Подлежит ли налогообложению сумма дивидендов юрлица - резидента Швейцарии при выбытии его доли с учетом имеющегося Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Узбекистаном и Швейцарией (ПКМ РУз № 183 от 29 мая 2002г.)?
По состоянию на 01 Января 2017г имелись следующие данные: - учредитель юридическое лицо - резидент Швейцарии с долей в УК 100%; - зарегистрированный размер УК – 1 062 663 тыс. сум; - добавленный капитал (сч. 8420) – 12 701 тыс. сум; - резервный капитал всего – 1 271 476 тыс. сум., в том числе на сч.8520 – 97 453 тыс. сум. и на сч.8510 – 1 174 023 тыс. сум.; - нераспределенная прибыль (сч. 8700) – 1 563 408 тыс. сум; - активы всего (стр.400 Баланса) – 4 275 882 тыс. сум; - обязательства всего (стр. 770 Баланса) – 365 634 тыс. сум. В январе 2017г. зарегистрированы следующие изменения в Уставе предприятия: - Учредитель-1 юридическое лицо - резидент Швейцарии 50 000 тыс. сум; - Учредитель-2 физлицо – резидент Узбекистана - 150 000 тыс. сум; - Учредитель-3 физлицо – резидент Узбекистана - 50 000 тыс. сум. Принятые в состав учредителей физлица-резиденты Узбекистана внесли свои доли в Уставный капитал до госрегистрации.


Ответы экспертов
Ответов: 290
21.04.2017

1. В случае, если происходит принятие новых участников с одновременным выкупом обществом доли учредителя 1- резидента Швейцарии необходимо отразить:

  • выкуп доли обществом
  • включение в состав учредителей новых участников
  • уменьшение уставного фонда  на невыкупленную сумму.

При выбытии части доли учредителя общество обязано выплатить действительную часть доли или выдать в натуре имущество такой же стоимости в течение одного года с момента перехода к обществу доли (части доли), если меньший срок не предусмотрен уставом общества(ст.22  Закона  «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»).

Размер доли, перешедшей обществу составляет:

(1 062 663 – 50 000)/1 062 663 х 100 = 95,3%

Действительная стоимость доли, перешедшей обществу составляет:

95,3% х (1 062 663 + 12 701 + 1 271 476 + 1 563 408) = 3 726 466,34 тыс.сум.

В том числе часть доли в виде дивидендного дохода:

3 726 466,34 – 1 012 663 = 2 713 803,34 тыс.сум.

При этом обращаем ваше внимание, что резервный фонд общества, если он создан за счет отчислений от прибыли, может быть использован на покрытие убытков общества (ст. 27 Закона).

2. Проводки в учете будут следующими:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

Выкуп доли учредителя 1 обществом

8630 "Выкупленные доли, принадлежащие обществу"

6620 "Задолженность выбывающим учредителям по их доле" (учредитель 1)

1 012 663 тыс.сум. (1 062 663 –50 000)

Повторная реализация долей

 6630 «Задолженность учредителям по внесенным взносам в уставный фонд» (учредители 2, 3)

8630 "Выкупленные доли, принадлежащие обществу"

200 000 тыс.сум. (150 000 + 50 000)

Уменьшение уставного фонда

 8330 "Паи и вклады"

8630 "Выкупленные доли, принадлежащие обществу"

812 663 тыс.сум. (1 062 663 – 250 000)

Корректировка состава учредителей

8330 «Паи и вклады» (учредитель 1)

8330 «Паи и вклады» (учредитель 2)

8330 «Паи и вклады» (учредитель 3)

150 000 тыс.сум.

 

50 000 тыс.сум.

Отражение дивиденда, причитающегося учредителю 1

8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

6610 «Дивиденды к оплате»

2 713 803,34

тыс.сум.

Использование средств резервного фонда на покрытие убытков

8520 «Резервный фонд»

8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

97 453 тыс.сум.

В случае единовременной реорганизации уставного фонда проводки  следующие:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

Уменьшение уставного фонда на долю, возвращаемую учредителю 1

8330 "Паи и вклады"

6620 "Задолженность выбывающим учредителям по их доле" (учредитель 1)

1 012 663 тыс.сум. (1 062 663 – 50 000)

 Увеличение уставного фонда на доли учредителей 2,3

6630 «Задолженность учредителям по внесенным взносам в уставный фонд» (учредители 2, 3)

8330 «Паи и вклады» (учредитель 2)

8330 «Паи и вклады» (учредитель 3)

150 000 тыс.сум.

 

50 000 тыс.сум.

3. Ставка налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов резидентам Узбекистана, установлена в размере 10 %.

При налогообложении нерезидентов Узбекистана необходимо учитывать положения международных договоров. Согласно Соглашению между Правительством Республики Узбекистан и Швейцарским Федеральным Советом об избежании двойного налогообложения на доход и капитал (Ташкент, 3 апреля 2002 г., вступило  в силу 15 августа 2003 года ) ставка налога на дивиденды должна быть не более 5% (п.2 ст.10 Соглашения).

В результате налог на прибыль с дохода в виде дивидендов у Швейцарской стороны составит  135 690 ,17 тыс.сум (2 713 803,34 х 5%).

Налог на прибыль у источника выплаты уплачивается не позднее выплаты дохода в виде дивидендов. При этом под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной форме, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга нерезидента Республики Узбекистан - получателя дохода, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом Республики Узбекистан по выплате доходов из источников в Республике Узбекистан (ст. 155 НК).

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика