Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Какие бухгалтерские проводки необходимо делать при переоценке валютной кредиторской задолженности? Можно ли накопленную курсовую разницу отнести в доход от валютных курсовых разниц? Какие бухгалтерские проводки нужно сделать и какую сумму отнести в прочий доход при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности?
Предприятие является плательщиком ЕНП. Вид деятельности - оптовая торговля. Из-за отсутствия конвертации не можем оплатить инопартнерам. По некоторым контрактам прошел срок 3 года. Сумма задолженности по одному контракту на сегодняшний день составляет 127млн., из них сумма долга в момент поступления товара 76млн. сумма переоценки 51млн. Из-за курсовой разницы фирма несет большие убытки. Если мы спишем эту задолженность в доход предприятия, какие проводки мне следует сделать, и какую сумму нужно отнести на прочие доходы.


Ответы экспертов
Ответов: 103
06.05.2017

Для начала разберемся, какими методами можно пользоваться предприятию для отнесения на финансовые результаты образовавшейся курсовой разницы.

Существует 2 метода списания курсовой разницы, которыми предприятие может воспользоваться по своему усмотрению (п. 17 НСБУ № 22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте», рег. МЮ № 1364 от 21.05.2004 г.):

1.Метод накопления. Курсовые разницы при методе накопления относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности в следующем порядке:

а) по дебиторской и кредиторской задолженностям в иностранной валюте - по мере их погашения (или списания); 

б) в остальных случаях - по мере совершения хозяйственных операций с соответствующими валютными статьями баланса.

При этом положительная курсовая разница отражается на счете учета отсроченных доходов (доходов будущих периодов)- 6230 "Прочие отсроченные доходы" (их текущая часть) и(или) счета 7230 "Прочие долгосрочные отсроченные доходы" (их долгосрочная часть). Отрицательная-на счете учета отсроченных расходов-3290 "Прочие отсроченные расходы" (их текущая часть) и(или) счета 0990 "Прочие долгосрочные отсроченные расходы" (их долгосрочная часть).

2.Метод прямого отнесения. Курсовые разницы при методе прямого отнесения   относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности по мере возникновения. Положительная курсовая разница относится на счет учета доходов от финансовой деятельности (счет 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц»), а отрицательная-на счет учета расходов по финансовой деятельности (счет 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц»).

Применяемые методы отнесения курсовой разницы в обязательном порядке должны быть отражены в учетной политике хозяйствующего субъекта.

На Вашем предприятии вследствие неуплаты задолженности инопартнеру за полученный товар на счете 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» образовалась кредиторская зодолженность, которая должна переоцениваться в конце каждого месяца. Ежемесячные проводки по переоценке валютной кредиторской задолженности следующие:

 

 

Метод накопления

Метод прямого отнесения

п/п

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1.

Отражается положительная курсовая разница

6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

6230 «Прочие отсроченные доходы»

6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

9540 «Доходы от валютных курсовых разниц»

2.

Отражается отрицательная курсовая разница

3290 «Прочие отсроченные расходы»

6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

9620 «Убытки от валютных курсовых разниц»

6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

При использовании метода накопления (судя по информации, содержащейся в вопросе, он используется у Вас на предприятии) накопленную курсовую разницу по кредиторской задолженности в иностранной валюте Вы можете списать только при погашении последней либо в результате ее списания (по прошествии 3-х лет с момента возникновения задолженности либо в результате ликвидации предприятия-кредитора). Списание курсовой разницы отражается следующими бухгалтерскими проводками (с Вашими цифровыми данными):

п/п

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, млн. сум

1.

При положительной курсовой разнице

6230 «Прочие отсроченные доходы»

9540 «Доходы от валютных курсовых разниц»

51

2.

При отрицательной курсовой разнице

9620 «Убытки от валютных курсовых разниц»

3290 «Прочие отсроченные расходы»

51

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (3 года согласно ст. 150 ГК) признается безнадежной (ст. 22 НК). Такую безнадежную задолженность предприятие вправе списать. В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается следующим образом:

п/п

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, млн. сум

1.

Списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности (списывается сумма кредиторской задолженности на сегодняшний день, т.е. долг на момент поступления товара+переоценка)

6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

9360 «Доходы от списания кредиторской задолженности»

127

Доход от списания кредиторской задолженности, как прочий (п. 7 ст. 132 НК ), подлежит обложению ЕНП по ставке основного вида деятельности. При переоценке валютных статей баланса объектом налогообложения ЕНП считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении ЕНП (ст. 355 НК).

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика