Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1.Как отразить дебиторскую задолженность от сдачи лома сторонней организации? 2.Когда принять к учету счет-фактуру на реализацию металлолома, по факту выплаты денежных средств или по факту приема металлолома?
Предприятие зарегистрировано как негосударственная некоммерческая организация. У нас имеются основные средства (оборудование), полученные по договору ссуды от учредителя. Учредитель - унитарное предприятие. Согласно дополнительному соглашению к договору ссуды мы имеем право самостоятельно ликвидировать указанные основные средства. Учет ведется на забалансовом счете 011 - основные средства, полученные по договору ссуды. При списании основного средства в качестве отходов образовался лом цветного металла. В дальнейшем был заключен договор с организацией, занимающейся приемом и переработкой цветных металлов. Нами получена счет фактура с отражением количества и стоимости цветного металла. Согласно договору нам должны заплатить за сданный цветной металл. Организация не является плательщиком НДС.


Ответы экспертов
Ответов: 318
16.05.2017

1.Основные средства, переданные по договору безвозмездного пользования (ссуды), в бухгалтерском учете остаются на балансе собственника (ссудодателя), поскольку право собственности на эти основные средства по договору ссуды не переходит к получателю (ст. 617-620 ГК). По таким основным средствам предприятие - ссудодатель должно продолжать начислять амортизацию. Соответственно, ликвидировать (списать с баланса) основные средства может только их собственник.

Порядок списания с баланса стоимости основных средств в связи с их ликвидацией определен в Положении о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ N 1401 от 29.08.2004 г.).

В сложившейся ситуации собственник должен был вам передать право собственности на основное средство на основании договора дарения и счета-фактуры. Для некоммерческой организации безвозмездно полученное имущество, а так же прочий доход от реализации металлолома не являются объектом налогообложения (ст. 126, 132 НК).

В бухгалтерском учете оформление будет выглядеть следующим образом:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Подтверждающие документы

Возврат имущества по окончании договора ссуды

 

011"Имущество, полученное

по договору ссуды"

Акт приема- передачи ОС

Поступление основных средств по договору дарения

 

Приняты к бухгалтерскому учету основные средства,

полученные по договору дарения (безвозмездно)

0820 "Приобретение основных средств"

8530 "Безвозмездно полученное имущество"

Договор, счет-фактура, доверенность. Акт приема оборудования (Форма ОС-14)

0100 "Основные средства"

0820 "Приобретение основных средств"

Ликвидация основных средств

 

Списание первоначальной (восстановительной) стоимости ОС

9210 "Выбытие основных средств"

0100 "Основные средства"

Акт о ликвидации основных средств (форма ОС-4)

Списание начисленного износа

0200 "Износ основных средств"

9210 "Выбытие основных средств"

Расчет бухгалтерии

Списание суммы переоценки выбывающего основного средства

8510 "Корректировки по переоценке долгосрочных активов"

9210 "Выбытие основных средств"

Поступление цветного металла при ликвидации ОС по текущей[1] стоимости на дату принятия в бухгалтерском учете. На практике металлолом оценивают по цене его реализации специализированной организации, действующей на момент ликвидации ОС.

1000 "Материалы"

9210 "Выбытие основных средств"

Справка о затратах, связанных с ликвидацией основных средств, и поступлении материальных ценностей от их ликвидации.

Отражение убытка при выбытии основного средства

9430 "Прочие операционные расходы"

9210 "Выбытие основных средств"

Расчет бухгалтерии

Отражение прибыли при выбытии основного средства

9210 "Выбытие основных средств"

9310 "Прибыль от выбытия основных средств"

Расчет бухгалтерии

Реализация металлолома

 

Списание металолома

9220 “Выбытие прочих активов”

1000 "Материалы"

Договор и счет-фактура на реализацию металлолома

Реализация материалов

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"

9220 “Выбытие прочих активов”

 

Отражение прибыли от реализации материалов

9220 “Выбытие прочих активов”

9320 "Прибыль от выбытия прочих активов"

Расчет бухгалтерии

Отражение убытка от реализации материалов

9430 "Прочие операционные расходы"

9220 “Выбытие прочих активов”

Расчет бухгалтерии

2.Счет-фактуру на реализацию металлолома в бухгалтерском учете отражают на дату совершения оборота по реализации товаров (работ, услуг), т.е. на дату сдачи металлолома (ст. 222 НК).


[1] текущая стоимость - стоимость товарно-материальных запасов по действующим рыночным ценам на определенную дату или сумма, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами (п. 4 НСБУ №4)

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика