Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1. В каких случаях оформляется один, а в каких два счета-фактуры при предоставлении денежной (финансовой) скидки на товар? 2. Как правильно оформить накладную счет-фактуру со скидкой?
Компания продавец предоставляет покупателю финансовую скидку на медикаменты.


Ответы экспертов
Ответов: 109
02.06.2017

1.Денежные (или финансовые) скидки предоставляются при выполнении покупателем определенных условий (100-процентная предоплата по договору, оплата в определенный срок, покупка более 2 единиц товара и т.д.), то есть это сумма, на которую уменьшается общая цена по счету-фактуре, если будет выполнено определенное условие, оговоренное в договоре.Данный вид скидки влечет за собой корректировку (уменьшение) валовой выручки у продавца товара (ст.131, 357 НК).

Но корректировка дохода от реализации товаров производится только при наличии документа (счета-фактуры), подтверждающего, что покупатель воспользовался скидкой. Т.е. в счете-фактуре должна быть указана сумма скидки (сразу выписывается один счет-фактура с указанием суммы скидки) либо должен быть дополнительный (корректировочный) счет-фактура, если скидки предоставлялись с условием выполнения обязательств в будущем.

Например, если в условиях договора предусмотрено, что при 100% оплате покупателю товара будет предоставлена скидка в размере 10%, то поставщик выписывает один счет-фактуру с указанием в ней суммы скидки. В данной ситуации нет условия выполнения обязательства покупателем в будущем, поэтому нет и дополнительного корректировочного документа.

А вот в случае предоставления скидки, например, при условии оплаты второй половины долга за товар в течение 15-ти дней с момента отгрузки продукции сначала выписывается счет-фактура без скидки, а затем, при условии оплаты долга за товар в указанный период, поставщик составляет дополнительный счет-фактуру, где указывает сумму скидки.

2.Рассмотрим заполнение счетов-фактур со скидкой на примерах.

Пример 1 (скидка предоставляется покупателю сразу). Поставщик товара предоставляет покупателю скидку в размере 10% от базовой цены товара, если последний осуществит 100% предоплату. Цена товара за 1 единицу 7500 сум.

Табличная часть счета-фактуры со скидкой будет выглядеть следующим образом:

Наименова-

ние товаров

(работ, услуг)

Еди-

ница

изме-

рения

Коли-

чество

Цена

Стоимость

поставки

Акцизный налог

НДС

Стоимость

поставки

с учетом

НДС

 

ставка

 

сумма

ставка

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Продукция

шт.

 100

7500

750 000

без акцизного налога

20

150 000

900 000

Скидка

 

 

750

 

 

 

 

Скорректированная сумма

 

 

6750

675 000

20

135 000

810 000

Всего к оплате:Восемьсот десять тысяч сумов

 

 

 

135 000

810 000

Пример 2 (скидка предоставляется при условии выполнения обязательств в будущем). Поставщик товара предоставляет покупателю скидку в размере 10% от цены товара (базовая цена товара – 7500 сум) при условии оплаты им второй половины долга за продукцию в течение 10-ти банковских дней после отгрузки. Условия оплаты были выполнены покупателем. 

Счет-фактура при отгрузке продукции выписывается на базовую сумму (750 тыс. сум.), а при оплате покупателем с применением скидки поставщик выписывает дополнительный (отрицательный) счет-фактуру на сумму скидки.

В ст. 222 НК приводится перечень сведений, которые должны содержаться в дополнительном (корректировочном) счете-фактуре:

1) номер дополнительного счета-фактуры и дата его составления;

2) реквизиты, необходимые при заполнении счета-фактуры;

3) номер и дата счета-фактуры, по которому производится корректировка;

4) размер корректировки (отрицательной или положительной) налогооблагаемой базы без учета НДС;

5) размер корректировки (отрицательной или положительной) суммы НДС.

Накладная СЧЕТ-ФАКТУРА

N 2 от "01" июня 2017 года

(дополнительный к накладной счету-фактуре N 1

от "25" мая 2017 года)

к товарно-отгрузочным документам N __

от "___" _______ 2017 года

 

Поставщик: ООО «ААА»

Адрес: 100000, г.Ташкент, ул.З.Валиди, 3

Телефон: 245-15-80.

Расчетный счет N 20208000604387357001

в Азия-Альянс банке г.Ташкента.

ИНН: 201 100 123

Код по ОКЭД______

 

Покупатель: ООО "ВВВ"

Адрес: 100000, г.Ташкент, ул.Аския, 18.

Телефон: 253-72-83

Расчетный счет N 20208000000283999001

в Пахтабанке г.Ташкента.

ИНН: 207 112 973

Код по ОКЭД _____

 

Наименование

товаров

(работ, услуг)

Еди-

ница

изме-

рения

Коли-

чество

Цена

Стоимость

поставки

Акцизный

налог

НДС

Стоимость

поставки

с учетом

НДС

 

ставка

 

сумма

ставка

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Наименование продукции

шт.

100

- 750

- 75 000

Без акцизного налога

20

-15 000

-90000

Всего сумма скидки: девяносто тысяч сумов

- 75 000

 

 

 

-15000 

-90000 

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика