Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1.В каких формах налоговой отчетности отражается полученная сумма прибыли участников семейного предприятия, если один из них числится в штате, а двое других нет? 2. Как формируется сумма сальдо счета 8700 по строке 450 формы №1 (баланс) и как влияет на нее распределение чистой прибыли между участниками семейного предприятия?
У семейного предприятия три учредителя. Один из учредителей является директором. Два других не являются работниками предприятия. По итогам 1 квартала получена чистая прибыль, которая была распределена между учредителями в соответствии с их долей. Согласно п.6 ст.179 НК РУз сумма прибыли участников семейного предприятия, после уплаты всех налогов и платежей в бюджет не подлежит обложению НДФЛ.


Ответы экспертов
Ответов: 129
06.06.2017

1.Прибыль семейного предприятия после уплаты им налогов и других обязательных платежей поступает в распоряжение его участников и не подлежит налогообложению (ст. 26 Закона «О семейном предпринимательстве», № 327-II от 26.04.2012 г., далее Закон). Распределенная между участниками семейного предприятия прибыль является их имущественным доходом (п. 8 ст. 176 НК) и не облагается НДФЛ (п. 6 ст. 179 НК).

Обращаем Ваше внимание, что в семейном предприятии его участники (супруг, супруга, дети, внуки и др. родственники), за счет имущества которых и создано семейное предприятие, обязаны личным трудом участвовать в деятельности семейного предприятия (ст. 14 Закона). Т.е. данное обстоятельство предполагает, что все участники должны быть работниками предприятия.

Прибыль участников семейного предприятия отражается в формах налоговой отчетности по НДФЛ (прил. № 2 Пост. МФ и ГНК, рег. МЮ № 2439 от 22.03.2013 г.), а именно:

-в Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного НДФЛ

  • в стр. 004 «Общая сумма начисленных доходов» - включаются доходы в виде оплаты труда, имущественные доходы, доходы в виде материальной выгоды, прочие доходы;
  • в стр. 006 «Общая сумма доходов, освобождаемых от налогообложения», так как предоставлена льгота согласно п.6 ст. 179 НК;
  • в стр. 018 «Общая сумма начисленных доходов за вычетом НДФЛ и страховых взносов граждан»;
  • В стр. 019 «Общая сумма выплаченных доходов физическим лицам».

 -в Расшифровке сумм выплаченного дохода физлицам и внесенного НДФЛ и взносов в ИНПС (за исключением дивидендов и процентов) (прил. N 1 к Сведениям)

  • в графе 2 по строке, соответствующей дате начисления прибыли, и в графе 6 по строке, соответствующей дате выплаты прибыли.

- в Расшифровке начисленных доходов физическим лицам (прил. № 3 к Сведениям)

  • в стр. 01 «Доходы физлиц всего»;
  • в стр. 03 «Имущественные доходы» .

- в Расшифровке доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения (прил. № 4 к Сведениям)

  • в стр. 01 «Сумма льгот всего»;
  • в стр. 02 «В соответствии с НК РУз всего»;
  • в стр. 03 «По статье 179 НК РУз» - отражается льгота, которая предоставляется п. 6 ст. 179 НК.

В приложении № 2 к Сведениям данные суммы не отражаются, т.к. прибыль, распределенная между участниками семейного предприятия, не является дивидендами.

2. Рассмотрим, как формируется сумма, отраженная в строке 450 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (8700)» баланса (форма №1). Она состоит из сумм сальдо счетов 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» и 8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)».

В течение отчетного года счет 9910 «Конечный финансовый результат» закрывается в корреспонденции со счетом 8710 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» (соответствует сумме по стр. 270 формы №2).

Участники предприятия могут принять решение о распределении нераспределенной прибыли. Если распределяется не вся её сумма за отчетный год, то оставшаяся часть должна быть зачислена в накопленную прибыль (на счет 8720).

Сумма по строке 450 баланса не всегда может совпадать с суммой чистой прибыли по строке 270 Формы № 2, так как:

- в строке 450 отражается нераспределенная прибыль как прошлых лет, так и  отчетного года на начало и конец отчетного периода.

- в строке 270 Отчета о финансовых результатах отражается сумма чистой прибыли, полученной в результате хозяйствования предприятия за отчетный период. Распределение прибыли в отчете о финансовых результатах не отражается.

Рассмотрим более подробно на примере:

На начало 2015 года нераспределенная прибыль компании – 450 тыс.сум. По итогам 2015 года сумма чистой прибыли равнялась 2700 тыс. сум (строка 270 формы №2). В строке 450 баланса на конец года отразится сумма 3150 тыс. сум (2700+450). Эта же цифра будет стоять в балансе 2016 года на начало периода.

В 2016 году участники семейного предприятия приняли решение о распределении между собой нераспределенной прибыли за предыдущий период, т.е. 3150 тыс. сум.

В 2016 году чистая прибыль по итогам года составила 3100 тыс. сум. На конец 2016 года в балансе будет стоять сумма прибыли 2016 года, которая отражается в стр. 270 Отчета о финансовых результатах.

2015 год

2016 год

2017 год

Начало периода

Конец периода

Начало периода

Конец периода

Начало периода

Конец периода

450

3150

3150

3100

3100

 

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика