Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
О каком из трех видов себестоимости говорится в Налоговом Кодексе?
Согласно НК при реализации товаров по цене ниже себестоимости, объектом обложения ЕНП является себестоимость товара. Имеются следующие данные: Объем реализации = 100 000 000 сум (Дт-40 Кт-90) Материальная себестоимость = 60 000 000 сум (Дт-20 Кт-10) Производственная себестоимость = 80 000 000 сум (Дт-28 Кт-20) Полная себестоимость = 110 000 000 сум (Дт-91 - Кт-28)


Ответы экспертов
Ответов: 14
31.07.2017

В целях налогообложения ЕНП при реализации продукции ниже себестоимости в выручку от реализации включается себестоимость реализованной продукции (ст. 355 НК).

Положение о составе затрат дает её определение (п.1 прил. ПКМ № 54 от 05.02.1999г.).

В производственную себестоимость продукции включаются затраты, связанные с её производством, обусловленные его технологией и организацией. К ним относятся: прямые и косвенные материальные затраты, затраты на труд, прочие прямые и косвенные затраты, включая накладные расходы производственного характера.

Затраты, образующие производственную себестоимость продукции, группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

  • производственные материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
  • затраты на оплату труда производственного характера;
  • отчисления на социальное страхование, относящиеся к производству;
  • амортизация основных средств и нематериальных активов производственного назначения;
  • прочие затраты производственного назначения.

Разберем ваши данные:

- 60 000 000 сум (Дт-20 Кт-10) – это производственные материальные затраты, которые являются только частью производственной себестоимости продукции.

- 80 000 000 сум (Дт-28 Кт-20).

По дебету счета 20 отражаются все затраты, включаемые в производственную себестоимость выпускаемой продукции. Приход готовой продукции отражается проводкой Дт 28 – Кт 20.То есть, по дебету счета 28 отражается производственная себестоимость выпущенной (произведенной) продукции.

- 110 000 000 сум (Дт-91 - Кт-28)

Проводкой Дт 91 – Кт 28 отражают производственную себестоимость реализованной продукции.

Именно эта себестоимость берется в расчет при реализации продукции ниже себестоимости.

Для правильного определения выручки при реализации ниже себестоимости, нужно сравнивать сумму реализации продукции по каждой строке каждого счета-фактуры (или другого заменяющего документа) с себестоимостью этой продукции.

Это связано с тем, что разные единицы (партии) продукции могут быть реализованы по разной цене и иметь разную себестоимость. Совокупность этих отклонений за отчетный период может не совпадать с общей разницей между общей себестоимостью реализованной продукции (Дт 91) и общей суммой реализации (Кт 90) за тот же период. Это может привести к искажению налогооблагаемой выручки.

Определение отрицательной разницы между общей себестоимостью реализованной продукции (Дт91) и суммой реализации (Кт90) в целях налогообложения возможно только в случае реализации однотипной продукции с неизменной себестоимостью и по неизменной цене.

Если это соответствует вашей ситуации, то в налогооблагаемую выручку по ЕНП вы должны включить 110 000 000 сум.

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика