Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1. Будут ли считаться отруби, полученные после переработки пшеницы на давальческой основе, продукцией собственного производства переработчика, либо будут считаться товаром, безвозмездно полученным от Заказчика? 2. Обязано ли ООО иметь лицензию на оптовую торговлю для реализации вышеуказанных отрубей? 3. Какими бухгалтерскими проводками необходимо оформить данную операцию?
ООО выполняет работы по переработке пшеницы и изготовлению муки и отрубей на давальческих условиях в рамках контракта на переработку зерна пшеницы из импортного давальческого сырья (толлинг). Заказчик получил в рамках контракта муку и отруби, оставшиеся в результате производства муки. Далее Заказчик безвозмездно передает отруби нашему Обществу. Отруби учитываются как побочный продукт. Стоимость передаваемых отрубей не уменьшает стоимость переработки пшеницы.


Ответы экспертов
Ответов: 318
14.08.2017

1.В вашей ситуации все зависит от документального оформления указанной операции.

Порядок оформления операций по переработке сырья (толлингу) предусмотрен в специальном Положении(рег.МЮ №987 от 29.11.2000 г.). Все, что не оговорено в указанном Положении, регулируется законодательством Узбекистана и международными договорами (п. 11,  рег.МЮ №987 от 29.11.2000 г.).

На практике используют несколько вариантов передачи части переработанной продукции переработчику:

  • реализация;
  • безвозмездная передача;
  • часть продукции, остаетсяу переработчика в качестве оплаты за переработку.

Из всех перечисленных вариантов, у Переработчика могут считаться продукцией собственного производства только те отруби, которые остаются у переработчика в качестве оплаты за переработку муки. Во всех остальных случаях отруби классифицируются как товар[1].

2. Лицензия на оптовую торговлю необходима при оптовой реализации товаров[2]. Для реализации отрубей, полученных безвозмездно с целью перепродажи,лицензия на оптовую торговлю нужна.. Для реализации готовой продукции (собственного производства) лицензия на оптовую торговлю[3]не понадобится.

3. Бухгалтерский учет давальческого сырья у Пеработчика выглядит следующим образом (рег.МЮ 2086 от 15.03.2010 г.):

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Оприходование сырья и материалов, принятых на переработку

003"Материалы, принятые в переработку"

 

Получение аванса за работы по переработке

5110 "Расчетный счет"

6310 "Авансы, полученные от покупателей и заказчиков"

Отражение затрат по переработке давальческого сырья

2010 "Основное производство",

2310 "Вспомогательное производство" и др.

 

0200 "Износ основных средств",

0500 "Амортизация нематериальных активов",

1000 "Материалы" (собственные материалы переработчика),

2110 "Полуфабрикаты собственного производства",

6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

6520 "Платежи в государственные целевые фонды" и др.

Списание стоимости давальческого сырья после его переработки и возврата заказчику продукции переработки

 

003 "Материалы, принятые в переработку"

Отражение дохода от выполненных работ по переработке давальческого сырья

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"

9030 "Доходы от выполнения работ и оказания услуг"

Начисление НДС

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"

6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)"

Списание себестоимости выполненных работ (оказанных услуг) по переработке давальческого сырья

9130 "Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг"

2010 "Основное производство",

2310 "Вспомогательное производство" и др.

 

Возвратные отходы, приходуются по стоимости возможного их дальнейшего использования

1090 "Прочие материалы"

9390 "Прочие операционные  доходы"

Зачет полученного аванса

6310 "Авансы, полученные от покупателей и заказчиков"

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"

Отражается поступление денежных средств

5110 "Расчетный счет"

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"

Учет безвозмездно полученных товаров:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Отражение покупной стоимости товаров

2900 "Товары"

8530 "Безвозмездно полученное имущество"

Стоимость безвозмездно полученных товаров включается в налогооблагаемую базу в качестве прочего дохода при исчисленииналога на прибыль и ЕНП(ст. 132, 355 НК).

Реализация товаров:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Списание себестоимости реализованных товаров

9120 "Себестоимость реализованных товаров"

2900 "Товары"

 

Отражение дохода от реализации товаров

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков",

5010 "Денежные средства в национальной валюте"

9020 "Доходы от реализации товаров"

 

Начисление НДС (плательщиками НДС)

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"

6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам) "

Закрытие  в конце отчетного периода счета 9020

9020 "Доходы от реализации товаров"

 

9910 "Конечный финансовый результат"

Закрытие в конце отчетного периода счета 9120

9910 "Конечный финансовый результат"

9120 "Себестоимость реализованных товаров"

 


[1]Под товарами понимаются материальные ценности, приобретенные (полученные, в том числе безвозмездно) от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи или перепродажи без дополнительной обработки в ходе обычной деятельности организации (подп «д» п. 5 НСБУ №4).

[2]Оптовойторговлей признаетсяреализация закупаемых товаров по безналичной форме расчетов для использования их в коммерческих целях или для собственных производственно-хозяйственных нужд (ПКМ №242 от 05.11.2005 г.).

[3]Не рассматривается как торговая деятельность реализация товаров являющихся продукцией собственного производства, включая реализацию через фирменные магазины, не являющиеся самостоятельными юридическими лицами(ст. 350 НК).

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика