Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Что включается в налогооблагаемую базу по ЕНП: разница между суммой возмещения ущерба и себестоимостью ГП (1 500 000 сум – 1 000 000 сум) или вся сумма возмещения за поврежденную готовую продукцию (1 500 000 сум)?
Предприятие, плательщик ЕНП, реализует готовую продукцию (ГП) через Комиссионера. Актом приема-передачи по себестоимости передали готовую продукцию на сумму 1 000 000 сум. Комиссионер её повредил. По условиям Договора он возмещает ущерб за поврежденную готовую продукцию по цене реализации 1 500 000 сум.


Ответы экспертов
Ответов: 247
16.08.2017

При комиссионной торговле в момент передачи продукции комиссионеру право собственности остается у комитента(ст.838 ГК), а все риски, связанные с её утратой, недостачей или повреждением переходят к комиссионеру(ст.840 ГК).

В  договоре комиссии   предусмотрена  мера  ответственности  комиссионера  в  случае утери, повреждения  продукции.

Для подтверждения факта порчи продукции  проводится инвентаризация с оформлением необходимых документов (НСБУ № 19).

На основании инвентаризационных документов Комитент может отразить  потерю от порчи  продукции  и   требовать от комиссионера возмещения в  соответствии  с условиями договора.

По вашим данным комиссионер возмещает 1500 000 сум.

Доход комитента составит: 1500000-1000000=500000  сум, который и будет облагаться  ЕНП. Поскольку  доход не связан с производством и реализацией продукции, а является неустойкой за причиненный комиссионером ущерб, он является прочим доходом (п. 16 ст.132 НК).

При этом  весь пакет документов по данной ситуации должен  быть в  полном  порядке, как  у  комитента, так  и комиссионера для избежания  риска признания  операции реализацией  и  ухода от  налогообложения.

Бухгалтерский учет:

Хозяйственная операция

Сумма, сум

Дебет счетов

Кредит счетов

Отражается потеря от порчи продукции

 

1 000 000

5910 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

2830 "Готовая продукция, переданная на комиссию"

Отражается задолженность, подлежащая взысканию с комиссионера

 

1 000 000

 

4860 "Счета к получению по претензиям»

5910 "Недостачи и потери от порчи ценностей»

 

500 000

9330 "Взысканные штрафы, пени и неустойки"

Погашение задолженности комиссионером

 

500 000

5110 «Расчетный счет»

4860 "Счета к получению по претензиям»

Другой вариант:

Оформить сделку купли-продажи продукции между комитентом и комиссионером на 1 500000 сум.

В этом случае для комитента это будет реализация продукции с налогообложением всей суммы выручки. В этом случае риск нулевой.

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика