Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1. Нужно ли начислять износ после переоценки здания, если износ 100%? 2. Как отразить в бухгалтерском учете: а) переоценку здания до рыночной стоимости; б) выбытие части здания и материалов при реорганизации предприятия в форме выделения? 3. Какие могут быть налоговые последствия при выбытии активов при реорганизации предприятия в форме выделения?
ООО, плательщик общеустановленных налогов, было создано в 2003 году путем реорганизации в форме выделения. Учредителям (физ. лицам) по разделительному балансу отошло здание, которое они внесли в УФ организации. В настоящее время часть учредителей, имеющих 40% доли в УФ, хотят выйти из ООО путем реорганизации предприятия в форме выделения и забрать часть здания. По балансу восстановительная стоимость здания 43 млн.сум, износ 100%, сальдо переоценки 7 млн.сум. Рыночная стоимость здания 700 млн.сум.


Ответы экспертов
Ответов: 51
28.08.2017

1.Нет, не нужно.

По основным средствам, самортизированным полностью, амортизация не начисляется (подп.«з» п.34 НСБУ №5 «Основные средства»).

В случае переоценки стоимости ОС накопленная амортизация на дату проведения переоценки корректируется с тем же индексом, что и стоимость ОС (п. 26 НСБУ №5).

Полностью амортизированное ОС после переоценки остается таковым. Поэтому не возникает необходимости вновь начислять амортизацию.

2.а) Бухгалтерский учет при переоценке здания :

Наименование операции

Дебет

Кредит

Переоценка здания

0120 "Здания, сооружения и передаточные устройства"

8510 "Корректировки по переоценке долгосрочных активов"

Переоценка износа здания

8510 "Корректировки по переоценке долгосрочных активов"

0220 "Износ зданий, сооружений и передаточных устройств"

 б) При реорганизации в форме выделения у реорганизуемого предприятия меняется только объем имущества и обязательств и не прерывается текущий отчетный период, не закрываются счета учета доходов и расходов, а также не формируется заключительная финансовая отчетность (п.50 НСБУ № 23 «Формирование финансовой отчетности при осуществлении реорганизации» ).

Первый вариант реорганизации в форме выделения, при котором  производится разделение числовых показателей финансовой отчетности реорганизуемого предприятия. При этом числовые показатели Отчета о финансовых результатах не делятся (п.51 НСБУ № 23).

Для отражения уменьшения имущества и обязательств в учете можно использовать условный счет «0000» в корреспонденции со счетами, требующими изменения.

Например:

Наименование операции

Дебет

Кредит

Уменьшение стоимости здания

0000 Вспомогательный счет

0120 "Здания, сооружения и передаточные устройства"

Уменьшение износа здания

0220 "Износ зданий, сооружений и передаточных устройств"

0000 Вспомогательный счет

Уменьшение накопленной переоценки здания

8510 "Корректировки по переоценке долгосрочных активов"

0000 Вспомогательный счет

Уменьшение стоимости материалов

0000 Вспомогательный счет

1000 Счета учета материалов

Второй вариант реорганизации в форме выделения - передача прав на имущество в качестве вклада в уставный капитал выделяемого предприятия. Такая передача имущества отражается в финансовой отчетности у реорганизуемого предприятия как финансовые вложения, а у выделяемого предприятия - как взнос в уставный капитал (п.56 НСБУ 23).

Бухгалтерский учет у реорганизуемого предприятия:

Наименование операции

Дебет

Кредит

Списание части здания при передаче в качестве вклада в уставный капитал

9210 "Выбытие основных средств"

0120 "Здания, сооружения и передаточные устройства"

Списание фактического износа части здания в результате передачи в качестве вклада в уставный капитал

0220 "Износ зданий, сооружений и передаточных устройств"

9210 "Выбытие основных средств"

Списание накопленной переоценки части здания при передаче в качестве вклада в уставный капитал

8510 "Корректировки по переоценке долгосрочных активов"

9210 "Выбытие основных средств"

Передача части здания в качестве вклада в уставный капитал

0600 Счета учета долгосрочных инвестиций

9210 "Выбытие основных средств"

Списание материалов, переданных  в качестве вклада в уставный капитал

9220 "Выбытие прочих активов"

1000 Счета учета материалов

Передача материалов в качестве вклада в уставный капитал

0600 Счета учета долгосрочных инвестиций

9220 "Выбытие прочих активов"

Начислен НДС

9210 "Выбытие основных средств"

9220 "Выбытие прочих активов"

6410 «Задолженность по платежам в бюджет»

Определен доход от выбытия имущества

9210 "Выбытие основных средств"

9220 "Выбытие прочих активов"

9390 «Прочие операционные доходы»

3.В первом варианте активы передаются новому предприятию в оценке, по которой они отражаются в разделительном балансе (п.55 НСБУ 23). Поэтому налогооблагаемой базы по налогам в данном случае не возникает.

Во втором варианте имущество передается в уставный капитал выделяемого предприятия по стоимости, согласованной между учредителями, которая может отличаться от балансовой стоимости передаваемого имущества. Если согласованная между учредителями стоимость имущества, передаваемого в УФ предприятия, окажется больше его балансовой стоимости, у реорганизуемого предприятия возникнет доход от выбытия имущества. Для предприятия плательщика общеустановленных налогов возникнет налогооблагаемая база по налогу на прибыль и по НДС (п.1 ч.1 ст. 132, ч.7 ст.204 НК).

У выделяемого предприятия полученное имущество учитывается как вклад учредителей в уставный фонд предприятия и не облагается налогом на прибыль или ЕНП (п.1 ч.3 ст.129, п.1 ч.4 ст.355 НК).

Если стоимость чистых активов реорганизуемого и нового предприятия окажется больше величины УФ, то разница отражается на счетах 7230 "Прочие долгосрочные отсроченные доходы" и  6230 "Прочие отсроченные доходы" как отрицательный гудвилл (п.56 НСБУ № 23).

По мере списания она относится на счет 9390 «Прочие операционные доходы» с соответствующим налогообложением. Порядок списания отрицательного гудвилла определен НСБУ № 7.

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика