Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Возникает ли реализация с наценкой или ниже себестоимости, если запчасти списываются по методу AVECO? Возникают ли в связи с этим налоговые последствия?
Производственное предприятие - плательщик ЕНП. Метод списания ТМЗ AVECO. После приобретения готовой продукции – покупатель при необходимости может купить у нас запасные детали. Остатки запасных деталей на начало периода – 1 ед. по 10 000 сум. В периоде приобрели еще 1 ед. по 12 000 сум. На балансе получилось 2 ед. по 11 000 сум каждая. В этом же периоде реализовали эти детали за 22 000 сум, по 11 000 сум каждую. Первая запасная часть продана дороже на 1000 сум, а вторая дешевле на 1000 сум.


Ответы экспертов
Ответов: 41
28.08.2017

Метод средневзвешенной стоимости AVECO применяется для определения стоимости остатков и выбывающих ТМЗ (п.53 НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы»).

В целях налогообложения реализация сравнивается  с себестоимостью или ценой приобретения (абз.9 п.1 ч.2 ст.355 НК). Если она ниже, то в выручку включается себестоимость (цена приобретения).

По себестоимости ТМЗ приходуются на баланс. Она включает в себя стоимость приобретения и все затраты, связанные с ним (п.13 НСБУ № 4).

В вашем примере себестоимость запчастей – 10 000 и 12 000 сум. Они реализованы по 11 000 сум.

По запчасти, купленной за 10 000 сум, налогооблагаемая база по ЕНП составляет 11 000 сум.

По запчасти, купленной по 12 000 сум, в налогооблагаемую базу включаем себестоимость (цену приобретения) -12 000 сум, так как она реализована по цене ниже себестоимости.

Общая выручка от реализации, облагаемая ЕНП - 23 000 сум.

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика