Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Как произвести перерасчет НДФЛ по общей шкале налогообложения, если доход выплачивался в иностранной валюте физическому лицу-нерезиденту, ставшему в последующем резидентом Республики Узбекистан?
Организация (резидент Узбекистана, далее –ЗАКАЗЧИК) заключила договор ГПХ с гражданином Кореи (далее - ИСПОЛНИТЕЛЬ) на оказание консультационных услуг. Согласно условиям договора оплата за услуги производится в долларах США путем перечисления с валютного счета ЗАКАЗЧИКА на счет ИСПОЛНИТЕЛЯ, открытый в банке в Кореи. Договор заключен 17 января 2017 года на 12 месяцев. Ежемесячно составляется акт выполненных работ, в котором помимо описания оказанных услуг, также отражаются сумма начисления ,сумма НДФЛ, удержанная по ставке 20% и сумма, подлежащая выплате. Принимая во внимание, что на момент заключения договора ИСПОЛНИТЕЛЬ находился на территории Узбекистана менее 183 дней, он считался нерезидентом и с его доходов удерживался НДФЛ по ставке 20% . При этом налог уплачивался в бюджет в сумах по курсу ЦБ на день перечисления дохода на валютный счет ИСПОЛНИТЕЛЯ в Корее. В начале августа текущего года наступил момент, когда срок пребывания ИСПОЛНИТЕЛЯ в Узбекистане превысил 183 дня, и он признается резидентом Узбекистана. При этом возникает необходимость удерживать НДФЛ по нарастающей шкале.


Ответы экспертов
Ответов: 124
08.09.2017

Налогообложение доходов иностранца зависит от наличия между Узбекистаном и государством, резидентом которого он является, соглашения об избежании двойного налогообложения.

Между  Республикой Узбекистан и Республикой Корея подписана Конвенция об избежании двойного   налогообложения   и   предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал от 11.02.1998г.

Если гражданин Кореи оказывает на территории Узбекистана профессиональные услуги, то доход, получаемый им от этой деятельности, может подлежать налогообложению в Узбекистане в случае его пребывания  здесь  183 и более дней (в совокупности) в течение  12 месяцев. Данный период должен начинаться или заканчиваться в рассматриваемом календарном году (пункт b ст. 14 Конвенции).

С момента приобретения статуса резидента Узбекистана доходы иностранного физлица, полученные им в виде оплаты труда, облагаются налогом в общеустановленном порядке (ст.194 НК).  Вы как источник выплаты должны пересчитать НДФЛ с начала текущего года по шкале, установленной для резидентов.

Доходы физлица, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту по курсу ЦБ РУз, установленному на дату их фактического получения (ст. 170 НК).

Рассмотрим пример пересчета НДФЛ, удерживаемого с гражданина Кореи по ставке 20%, на общую шкалу налогообложения:

№ п/п

Дата выплаты дохода и перечисления налога

Начисленный доход, нерезиденту, долл. США

Начисленный НДФЛ по ставке 20%, перечисляемый в бюджет, долл. США

Доход, перечисляемый нерезиденту (за минусом НДФЛ), долл. США

Курс ЦБ на дату перечисления дохода и НДФЛ

Размер дохода, начисленный нерезиденту в национальной валюте сум

Размер НДФЛ в национальной валюте сум

1.

24.03.17

3000

600

2400

3548,11

10 644 330

2 128 866

2.

27.04.17

1500

300

1200

3706,22

5 559 330

1 111 866

3.

16.06.17

1500

300

1200

3903,19

5 854 785

1 170 957

4.

12.07.17

1500

300

1200

4014,5

6 021 750

1 204 350

5.

31.07.17

1500

300

1200

4070,38

6 105 570

1 221 114

6.

22.08.17

1500

300

1200

4182,3

6 273 450

 

 

ИТОГО:

 

 

 

 

40 459 215

6 837 153

Доходом иностранца (январь-август 2017 г), выраженным в иностранной валюте, будет доход, пересчитанный в национальную валюту по курсу ЦБ на дату фактического его получения (40 459 215 сум). НДФЛ (январь-июль 2017 г) также исчислен по курсу ЦБ на дату перечисления дохода (6 837 153 сум).

Так как в августе физлицо приобретает статус резидента, то необходимо произвести перерасчет удержанного НДФЛ по установленным ставкам с начала года по шкале августа месяца.

Рассчитаем сумму НДФЛ за январь-август:

(149775*0%+149775*4*7,5%+149775*5*17%)*8+(40459215—149775*10*8)*23%= 7 927 689, 45 сум

В январе-июле удержано 6 837 153 сум налога. Сумма налога за август будет равна 1 090 536,45 (7 927 689,45-6 837 153) сум.

Взимание налога с иностранца может быть прекращено или ограничено по принципу взаимности (ст.194-196 НК).

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика