Ответов: 386
Ответы эксперта. Бухгалтерский учет. Аудит 2014-2017
Показать ответ

В целях налогообложения следует различать, на каких основаниях предприятие намерено оплачивать своим работникам стоимость питания и проезда.

Питание

Статья 217 Трудового кодекса предусматривает обязанность работодателей обеспечивать бесплатно молоком (другими равноценными пищевыми продуктами) и лечебно-профилактическим питанием (ЛПП) работников, которые заняты на работах с неблагоприятными условиями труда. Налоговое законодательство в таких случаях не рассматривает стоимость питания работников в качестве их дохода (пункт 1 части второй статьи 171 НК). Соответственно, такие выплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и социальными отчислениями (ЕСП и страховыми взносами граждан).

Законодательством запрещено компенсировать ЛПП денежными средствами или другими ценностями (пункт 4.3 Показаний к применению и порядку выдачи лечебно-профилактического питания для работающих во вредных и неблагоприятных условиях труда, СанПиН РУз №0184-05, утверждены Главным государственным санитарным врачом РУз 18.02.2005 г.).

В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (приложение к Постановлению КМ РУз от 5. 02. 1999 г. №54) расходы предприятия по выдаваемому бесплатно специальному питанию относятся к Прочим затратам производственного характера (пункт 1.5.1.9), т.е. списываются в дебет счета 2010 «Основное производство».

Исходя из своих финансовых возможностей предприятие также может производить работникам доплату на питание либо организовать питание в собственной или сторонней столовой. В таких случаях стоимость питания или возмещение его стоимости являются компенсационными выплатами, включаемыми в доход в виде оплаты труда (пункт 13 статьи 174 НК) и облагаемыми налогом на доходы физических лиц и социальными отчислениями, а также расходами, вычитаемыми при определении налогооблагаемой прибыли ((пункт 6 «л» статьи 143 НК).

Согласно Положению о составе затрат такие выплаты относятся к Прочим операционным расходам (пункт 2.3.8.8), т.е. производится бухгалтерская запись:

Дебет 9430 «Прочие операционные расходы»

Кредит 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Проезд

Статьями 171 и 172 Трудового кодекса предусматрена обязанность работодателей компенсировать работникам их расходы, обусловленные разъездным характером работ или переездом на работу в другую местность.

В таких случаях суммы компенсаций не рассматриваются Налоговым кодексом в качестве дохода работника и, соответственно, они не облагаются налогом на доходы физических лиц и социальными отчислениями. В частности, следующие расходы предприятия не рассматриваются в качестве доходов работников:

- оплата расходов или их возмещение по проезду, провозу имущества при переводе либо переезде работника на работу в другую местность (пункт 6 части второй статьи 171 НК);

- компенсация в пределах норм, предусмотренных законодательством, работнику, постоянная работа которого протекает в пути, имеет подвижной и (или) разъездной характер, а также при выполнении работ вахтовым методом (пункт 8 части второй статьи 171 НК). Суммы компенсаций сверх норм уже будут относиться к доходам в виде оплаты труда (пункт 5 статьи 174 НК) с соответствующими налоговыми обязательствами;

- по доставке работников к месту работы и обратно (пункт 3 части второй статьи 171 НК), т.е. расходы предприятия по содержанию (найму) служебного транспорта, занятого перевозкой работников.

Согласно Положению о составе затрат такие выплаты относятся:

- к Затратам на оплату труда производственного характера (пункт 1.2.3) – суммы компенсаций в связи с подвижным, разъездным характером работы, работой в пути;

- к Прочим затратам производственного характера (пункт 1.5.9) или к Административным расходам (пункт 2.2.3) – расходы по доставке работников.

Расходы предприятия на приобретение проездных карточек, используемых для служебных разъездов работников в городском пассажирском транспорте, также не рассматриваются в качестве дохода работников (пункт 4 части второй статьи 171 НК), т.е.  не облагаются налогом на доходы физических лиц и социальными отчислениями.

Кроме обязательных выплат компенсаций проезда предприятие может производить доплаты за проезд своим работникам самостоятельно. В таких случаях, в целях налогообложения, такие доплаты признаются:

- компенсационными выплатами, включаемыми в доход работника в виде оплаты труда (пункт 13 статьи 174 НК) и облагаемыми налогом на доходы физических лиц и социальными отчислениями;

- расходами на оплату труда (пункт 6 «л» статьи 143 НК), вычитаемыми при определении налогооблагаемой прибыли.

Согласно Положению о составе затрат такие доплаты относятся к Прочим операционным расходам (пункт 2.3.8.8), т.е. производится бухгалтерская запись:

Дебет 9430 «Прочие операционные расходы»

Кредит 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Показать ответ

Договором подряда может быть предусмотрено, что обязанность по обеспечению строительства (в целом или в определенной части) материалами и оборудованием несет заказчик (генподрядчик) (статьи 640, 672 Гражданского кодекса).

После окончания работ подрядчик обязательно должен предоставить заказчику (генподрядчику) отчет об израсходовании материалов, а также возвратить их остатки либо с согласия заказчика (генподрядчика) уменьшить стоимость работ с учетом стоимости остающихся у подрядчика неиспользованных материалов.

Оформление и отражение в бухгалтерском учете материалов заказчика осуществляется аналогично учету передачи материалов на давальческой основе, т.е. без перехода права собственности на материалы от заказчика к подрядчику.

Передача материалов оформляется актом приема-передачи (или накладной), который составляется в двух экземплярах, подписывается уполномоченными лицами заказчика и подрядчика, скрепляется печатями обеих сторон.

Отчет об израсходованных материалах, предоставляемый заказчику подрядчиком после выполнения работ, также составляется в двух экземплярах и подписывается уполномоченным лицом подрядчика.

Полученные таким образом материалы учитываются у подрядчика на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

В бухгалтерском учете подрядчика выполнение СМР с использованием материалов заказчика отражается следующим образом:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Получение от заказчика материалов согласно заключенному договору подряда и акту приема-передачи (накладной)

003

«Материалы, принятые в переработку»

 

Получение  аванса от заказчика

5110

«Расчетный счет»

6310

«Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»

Отражение затрат по выполнению СМР

2010

«Основное производство»

0200

«Счета учета износа основных средств»

6710

«Расчеты с персоналом по оплате труда»

6520

«Платежи в государственные целевые фонды»

и др.

Списание собственных материалов подрядчика на выполнение СМР

2010

«Основное производство»

1000

«Счета учета материалов»

Списание полученных материалов заказчика

 

003

«Материалы, принятые в переработку»

Отражение дохода от выполненных СМР

4010

«Счета к получению от покупателей и заказчиков»

9030

«Доходы от реализации выполненных работ и оказанных услуг»

Списание себестоимости выполненных работ

9130

«Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг»

2010

«Основное производство»

Зачет ранее полученного аванса от заказчика

6310

«Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»

4010

«Счета к получению от покупателей и заказчиков»

Следует также отметить, что при оформлении подрядчиком Справки-счета-фактуры о выполненных работах (понесенных затратах) (утверждена Протокольным решением КМ РУз от 21.05.2004 г. № 02-5-56), которая является основанием для оплаты заказчиком подрядчику за выполненные работы, стоимость переданных заказчиком материалов включается в объемы выполненных работ с начислением на них «прочих затрат подрядчика», а за итогом выполненных работ указывается возврат средств (стоимость материалов заказчика) без начисления на их стоимость «прочих затрат подрядчика» (пункт 7 Указаний по заполнению формы первичного учета «Справка-счет-фактура о выполненных работах (понесенных затратах)» при строительстве объектов, приложение №2 к протоколу Республиканской комиссии по мониторингу за реализацией реформ и лицензированию деятельности в области строительства от 2.02.2009г №1).

При расчете ЕНП необходимо учитывать, что в соответствии со статьей 355 НК для строительно-монтажных организаций объектом налогообложения является выручка от реализации строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами. При этом, если согласно договору обязанность по обеспечению СМР материалами несет заказчик (генподрядчик), то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком (генподрядчиком) выручка от реализации работ, выполненных собственными силами, определяется как стоимость выполненных и подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика (генподрядчика).

Показать ответ

Несмотря на временную отсрочку в получении лицензии на осуществление деятельности, руководитель обязан поддерживать предприятие в рабочем состоянии и обеспечивать своевременную сдачу отчетности, т.к. уже с момента госрегистрации у предприятия возникает необходимость вести бухгалтерский учет своих активов, собственного капитала и обязательств и отражать их в соответствующих показателях финансовой отчетности.

В соответствии со статьей 34 НК налогоплательщик обязан:

- определять и вести учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

- составлять финансовую и налоговую отчетность и представлять ее в органы государственной налоговой службы.

Предоставление «нулевых» отчетов по налогам не предусмотрено законодательством. Так, статья 45 НК определяет случаи, когда налоговая отчетность считается не представленной в налоговые органы. В частности, одним из таких случаев является неуказание суммы налога или другого обязательного платежа. За несвоевременное представление налоговой отчетности налогоплательщик привлекается к административной ответственности (статья 115 НК).

Учитывая, что после регистрации предприятия в его штате числится как минимум один работник (директор), ему следует начислить заработную плату хотя бы из расчета минимального размера оплаты труда, который с 1 января 2012 года установлен на уровне первого разряда по Единой тарифной сетке по оплате труда (пункт 4 Постановления Президента РУз от 30.12.2012 г. №ПП-1675) и с 15 декабря 2014 года составляет 293158,40 сум (с учетом количества отработанных дней). Также необходимо произвести удержания НДФЛ, страховых взносов граждан и начислить ЕСП, а затем на основании произведенных расчетов заполнить формы налоговой отчетности в соответствии с Постановлением МФ и ГНК «Об утверждении форм налоговой отчетности» (зарегистрировано МЮ 22.03.2013 г. №2439).

Статья 16 Закона «О бухгалтерском учете» (от 30.08.1996 г. №279-I) и НСБУ №1 «Учетная политика и финансовая отчетность» определяют состав финансовой отчетности: бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о финансовых результатах (форма №2), отчет о денежных потоках (форма №4), отчет о собственном капитале (форма №5), а также примечания, расчеты и пояснения. Для микрофирм и малых предприятий предусмотрен упрощенный порядок представления годовой финансовой отчетности, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (пункт 3 Положения о приеме и регистрации органами государственной налоговой службы финансовой отчетности, расчетов по налогам, обязательным платежам и декларациям о доходах, письменных заявлений и извещений, получаемых от субъектов предпринимательства, зарегистрировано МЮ 29.07.2005 г. №1500).

 Отчетным периодом финансовой отчетности является календарный год с 1 января по 31 декабря (статья 18 Закона №279-I). Однако, если юридическое лицо (кроме бюджетных организаций) зарегистрировано после 1 октября, то первый отчетный год завершается 31 декабря следующего года. То есть для вашего предприятия, зарегистрированного после 1 октября 2014 года, сдавать финансовую отчетность за 2014 год не нужно, а все хозяйственные операции, произведенные за 2014 год, необходимо отразить в финансовой отчетности за 2015 год.

Показать ответ

В соответствии с НСБУ №21 «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов» административные и прочие операционные расходы предприятия, учитываемые на счетах учета расходов периода (9400), являются расходами, не связанными непосредственно с производственным процессом. Счета 9420 «Административные расходы» и 9430 «Прочие операционные расходы» закрываются в конце отчетного периода (квартала) в корреспонденции со счетом 9910 «Конечный финансовый результат».

Состав расходов периода регулируется Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (утверждено ПКМ от 5.02.1999 г. №54).

На счетах учета расходов будущих периодов (3100) учитываются расходы, предоплаченные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (например, годовая подписка, страхование, арендная плата за последующие периоды).

Расходы периода, списанные на конечный финансовый результат по итогам первого года строительства, будут компенсированы за счет показателя «прочие затраты подрядчика», учитываемого проектно-сметной документацией в общей стоимости строительства, после его завершения при реализации квартир населению.

13.02.2015 [ID: 2633] Заказчик и Подрядчик заключили договор подряда на выполнение работ. Из-за отсутствия денежных средств, Подрядчик оформил краткосрочный кредит, поручителем которого выступил Заказчик. 1. Проценты банка по кредиту относятся на затраты заказчика или подрядчика? 2. Обязан ли заказчик возместить эти проценты подрядчику после ввода объекта в эксплуатацию? 3. После того, как подрядчик предъявил заказчику свои риски в виде процентов банка, имеет ли право заказчик данные затраты отнести на капитализацию объекта?
Показать ответ

В соответствии с Положением о порядке организации, финансирования и кредитования строительства, осуществляемого за счет централизованных источников (приложение №2 к ПКМ от 12.09.2003 г. №395) финансирование строительства обеспечивает заказчик. В случае несвоевременного финансирования объекта строительства и оплаты выполненных работ заказчик несет ответственность перед подрядчиком, в т.ч. в виде уплаты неустойки и возмещения подрядчику фактических убытков, выразившихся в произведенных им расходах.

Чьими затратами будут являться проценты по кредиту банка во многом зависит от условий заключенного договора. Например, при осуществлении строительства «под ключ» финансирование объекта осуществляется за счет аванса заказчика (до 30%), текущего финансирования (до 50% с учетом авансирования) согласно графику финансирования, собственных средств подрядчика и кредитов банка (пункт 38 Положения №395). При этом для участия в конкурсных торгах подрядчики допускаются только при наличии оборотных средств в размере не менее 20% от стоимости предмета конкурсных торгов или поручительства банка на предоставление указанных средств (пункт 35 Положения о конкурсных торгах в капитальном строительстве на территории Республики Узбекистан, приложение к ПКМ от 3.07.2003 г. №302).

Таким образом, можно сделать вывод, что при отсутствии у подрядчика собственных оборотных средств в указанном размере проценты по кредиту банка, оформленного им на пополнение оборотных средств, являются его прямыми финансовыми расходами. С другой стороны, при необеспечении заказчиком условий финансирования, предусмотренных договором, возместить подрядчику расходы по уплаченным процентам банка обязан заказчик.

Важно также отметить, что в общую стоимость строительства включаются такие показатели, как «прочие затраты заказчика» и «прочие затраты подрядчика», которые определяются в соответствии с Методическими рекомендациями по определению «прочих затрат» заказчика и подрядчика при расчете стоимости строительства объектов в договорных текущих ценах (утверждены приказом Госкомархстроя РУз от 28.12.2007 г. №129).

Согласно Методическим рекомендациям (пункт 3.1) при определении прочих затрат заказчика учитываются в том числе проценты за банковский кредит и другие затраты по кредитам на период строительства объекта при финансировании строительства за счет кредитов банка. На это указано и в пункте 4.14 ШНК 4.01.16-09 «Правила по определению стоимости строительства в договорных текущих ценах» (утверждены приказом Госкомархстроя РУз от 30.07.2009 г. №83). То есть предусматривается возмещение заказчику расходов по процентам за кредит банка за счет прочих затрат заказчика, учтенных в общей стоимости строительства.

Рассматривая же прочие затраты подрядчика (пункт 3.2 Методических рекомендаций), при их расчете учитываются только проценты по кредитам, взятым для выплаты зарплаты. При этом оговаривается, что выплата процентов по банковским кредитам, выданным подрядчику в процессе строительсва, не учитывается.

Следует также отметить, что затраты по процентам банка за пользование кредитом капитализируются заказчиком в порядке, предусмотренном НСБУ №24 «Учет затрат по займам», и включаются в себестоимость объекта строительства до завершения всех работ, необходимых для подготовки данного объекта к использованию по назначению или продаже.

В соответствии с НСБУ №21 «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов» в зависимости от условий заключенного между заказчиком и подрядчиком договора, а именно от условий финансирования объекта строительства, бухгалтерские записи будут следующие:

Дебет 9430 «Прочие операционные расходы»

Кредит 6920 «Начисленные проценты» - у подрядчика при условии несоблюдения им условий договора о необходимой величине собственных оборотных средств;

Дебет 0810 «Незавершенное строительство»

Кредит 6920 «Начисленные проценты» - у заказчика при условии несоблюдения им условий договора о порядке финансирования строительства.

Показать ответ

В соответствии со статьей 353 НК плательщики ЕНП, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки ЕНП, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать ЕНП по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков.

Согласно Общегосударственному классификатору услуг по видам деятельности (ОКУВД)

оба вида деятельности, которыми занимается ваша организация, относятся к разным секциям:

1. Строительство местных сетей телекоммуникаций

- секция F «Услуги строительные»;

- раздел 45 «Услуги строительные»;

- группа 45.2 «Услуги общестроительные по возведению зданий и сооружений или их частей; услуги по строительству гражданскому»;

- класс 45.21 «Услуги общестроительные по возведению зданий и по строительству гражданскому», 45.21.4 «Услуги общестроительные по прокладке трубопроводов, линий связи и электропередач местных, включая услуги вспомогательные».

2. Проектирование местных сетей телекоммуникаций

- секция К «Услуги, связанные с имуществом недвижимым, арендой и деятельностью коммерческой»;

- раздел 74 «Услуги прочие, предоставляемые потребителям»;

- группа 74.2 «Услуги в области архитектуры, инженерных изысканий и по предоставлению технических консультаций в этих областях»;

- класс 74.20 «Услуги в области архитектуры, инженерных изысканий и по предоставлению технических консультаций в этих областях».

Несмотря на то, что объектом налогообложения по двум видам деятельности является выручка от реализации выполненных работ (статья 355 НК), облагаться они будут по разным ставкам ЕНП (с 2015 года строительные организации уплачивают ЕНП по ставке 5%), поэтому необходимо вести раздельный учет по этим видам деятельности.

Статья 130 НК дает определение дохода (выручки) от реализации по строительным, строительно-монтажным и проектно-изыскательским работам: в доход включается стоимость выполненных и подтвержденных заказчиками работ, по которым предъявлены расчетные документы к оплате исходя из договорных цен, т.е. с учетом субподрядных работ.

Общая (с учетом субподрядных работ) выручка отражается на счетах учета доходов от основной (операционной) деятельности (9000) и по строке 010 Отчета о финансовых результатах (форма №2) (пункт 97 Правил по заполнению форм финансовой отчетности, приложение №7 к Приказу министра финансов от 27.12.2002 г. №140, зарегистрированному МЮ 24.01.2003 г. №1209).

В соответствии с пунктом 1.1.4 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (приложение к Постановлению КМ РУз от 5.02.1999 г. № 54) работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними юридическими лицами, включаются в себестоимость выполненных работ (9100), поэтому по строке 020 формы №2 в себестоимости учитываются и субподрядные работы.

В целях же налогообложения при расчете ЕНП статьей 355 НК определено, что для строительных, строительно-монтажных и проектно-изыскательских организаций налогооблагаемой базой является выручка от реализации соответственно строительных, строительно-монтажных и проектно-изыскательских работ, выполненных собственными силами. При этом, если согласно договору обязанность по обеспечению вышеназванных работ материалами несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком выручка от реализации работ, выполненных собственными силами, определяется как стоимость выполненных и подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика.

Таким образом, при заполнении форм финансовой и налоговой отчетности для строительных организаций – плательщиков ЕНП показатель «Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)» будет различаться.

При расчете и уплате ЕСП, страховых взносов граждан и налога на доходы физических лиц строительные организации руководствуются Положением о порядке определения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда для хозяйствующих субъектов отдельных отраслей экономики (зарегистрировано МЮ 28.12.2010 г. №2173) и Положением о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда (зарегистрировано МЮ 23.02.2011 г. №2200). Однако, применить положения данных нормативных документов вы можете только в части строительных работ, т.к. предусматривается определение минимального норматива численности рабочих-строителей при выполнении строительных работ.

Если по итогам отчетного квартала основным видом деятельности является «Проектирование», то расчет ЕСП производится в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа (зарегистрировано МЮ 13.04.2010 г. №2095).

Показать ответ

Пунктом 3 Положения о порядке финансирования и кредитования строительства и реконструкции жилья для широких слоев населения, в том числе молодых семей (зарегистрировано МЮ 12.09.2007 г. №1727) определено, что при строительстве многоквартирных домов «под ключ» затраты по незавершенному производству числятся на балансе подрядчика до сдачи объекта в эксплуатацию и не включаются в его налогооблагаемую базу. То есть, для того, чтобы по окончании работ определить фактическую себестоимость и финансовый результат по каждому объекту (в т.ч. по жилому дому),  необходимо вести пообъектный (подоговорный) учет доходов и расходов.

Такой способ ведения учета предусматривает и НСБУ №17 «Договоры подряда на капитальное строительство». При этом  к затратам по договору подряда относятся:

- прямые затраты согласно Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (утверждено ПКМ от 5.02.1999 г. №54), которые связаны с данным договором подряда;

- косвенные затраты (накладные расходы) согласно Положению о составе затрат, которые относятся к общей строительной деятельности по договору подряда и могут быть распределены по разным договорам подряда и включаться в стоимость конкретного договора;

- прочие затраты, возмещаемые заказчиком по условиям договора строительного подряда (например, затраты на опытно-конструкторские работы, возмещение которых оговорено в условиях договора).

Затраты, которые не могут быть отнесены к какому-либо конкретному договору подряда или не могут быть распределены, не включаются в затраты по договору подряда (например, административные расходы, возмещение которых не определено в условиях договора подряда). Возмещение данных расходов производится за счет показателя «прочие затраты подрядчика», учитываемого проектно-сметной документацией в общей стоимости строительства, после его завершения при реализации квартир населению.

Показать ответ

В соответствии со статьей 100 Таможенного кодекса в обязанности декларанта входит декларирование товаров и подача таможенной декларации таможенному органу; предоставление таможенному органу документов и дополнительных сведений, необходимых для таможенного оформления; уплата таможенных платежей; оказание таможенным органам содействия в производстве таможенного оформления.

Так как между сторонами (декларантом и импортером) заключен договор поручения, то согласно его условиям поверенный (декларант) обязуется совершить от имени и за счет доверителя (импортера) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя (статья 817 ГК). Обязанностью доверителя является возмещение поверенному понесенных расходов, которые были необходимы для исполнения поручения, а также уплата поверенному вознаграждения за исполнение поручения (статья 821 ГК).

Таким образом, для поверенного выручкой от реализации услуг является сумма вознаграждения за оказанные доверителю посреднические услуги.

На сумму вознаграждения поверенный выписывает доверителю счет-фактуру в соответствии с Порядком учета и оформления счетов-фактур (приложение №3 к Постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. №2439). Дополнительно к счету-фактуре поверенным оформляется акт об оказании услуг, который подписывается доверителем и содержит информацию:

- о стоимости приобретенных поверенным в интересах доверителя услуг (с приложением копий подтверждающих документов);

- о стоимости произведенных поверенным затрат, подлежащих возмещению доверителем, т.е. затрат, которые доверитель понес бы при самостоятельном выполнении действий, произведенных поверенным. К отчету должны быть приложены первичные документы, подтверждающие возникновение и уплату указанных затрат. При наличии таких документов доверитель имеет право включить эти суммы в состав своих расходов;

- о сумме вознаграждения поверенного (включая НДС, если поверенный – плательщик НДС);

- о сумме полученных от доверителя авансов;

- о сумме, причитающейся к выплате поверенному в связи с исполнением договора поручения.

Пунктом 12 статьи 129 НК определено, что имущество (за исключением вознаграждения), поступившее поверенному в связи с исполнением обязательств по договору поручения, а также в счет возмещения затрат, произведенных им за доверителя, не является доходом поверенного.

В бухгалтерском учете поверенного операции по договору поручения отражаются следующим образом:

Содержание хозяйственной операции           

Дебет

Кредит

Получение  денежных средств от доверителя (импортера)

5110

«Расчетный счет»

6310

«Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»

Оплата поставщикам за услуги

для нужд доверителя

4330

«Прочие авансы выданные»

5110

«Расчетный счет»

Оказаны поставщиками услуги для нужд доверителя

4010

«Счета к получению от покупателей и заказчиков»

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Зачет авансов, перечисленных поставщикам услуг

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

4330

«Прочие авансы выданные»

Отражается доход поверенного (декларанта) (сумма вознаграждения)

4010

«Счета к получению от покупателей и заказчиков»

9030

«Доходы от выполнения работ и оказания услуг»

Зачет аванса, полученного от доверителя

6310

«Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»

4010

«Счета к получению от покупателей и заказчиков»

Показать ответ

В заключаемом вашим предприятием договоре аренды автотранспорта на срок 3 года без условия последующего выкупа арендатором объекта аренды скорее всего речь идет об оперативной аренде.

Для того, чтобы аренда относилась к финансовой, договор аренды должен отвечать, кроме требования по сроку (свыше 12 месяцев), одному из следующих требований (пункт 6 НСБУ №6 «Учет аренды»):

- по окончании срока договора финансовой аренды объект аренды переходит в собственность арендатора;

- срок договора финансовой аренды превышает 80% срока службы объекта аренды, или остаточная стоимость объекта аренды по окончании договора финансовой аренды составляет менее 20% его первоначальной стоимости;

- по окончании срока договора финансовой аренды арендатор обладает правом выкупа объекта аренды по цене значительно ниже его рыночной стоимости на дату реализации этого права, а в начале срока аренды существует обоснованная уверенность в том, что это право будет реализовано;

- текущая дисконтированная стоимость арендных платежей за период действия договора финансовой аренды превышает 90% текущей стоимости объекта аренды на момент передачи в аренду.

Оперативная же аренда подразумевает предоставление имущества во временное владение и пользование или в пользование по договору имущественного найма (аренды), который не является договором финансовой аренды.

При оперативной аренде все риски, связанные с владением объектом аренды,  арендатору не передаются. Следовательно, объект оперативной аренды не должен учитываться на балансе арендатора (пункт 46 НСБУ №6).

Объект оперативной аренды учитывается арендатором на забалансовом счете 001 «Основные средства, полученные по оперативной аренде» по стоимости, указанной в договоре аренды.

Следует отметить, что доходы физических лиц от сдачи в аренду автотранспорта подлежат обложению налогом на доходы физических лиц у источника выплаты по минимальной ставке налога (статья 181 НК).

С 1 января 2014 года налогообложение доходов физических лиц от сдачи в аренду автотранспортных средств осуществляется исходя из суммы арендной платы, установленной договором, но не ниже рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы, установленных для физических лиц, сдающих имущество в аренду (Постановление Президента РУз от 25.12.2013 г. №ПП-2099 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах государственного бюджета Республики Узбекистан на 2014 год»).

Порядок бухгалтерского учета операций по оперативной аренде определен Положением о порядке отражения арендных операций в бухгалтерском учете (зарегистрировано МЮ 1.06.2009 г. №1961).

В бухгалтерском учете арендатора операции по оперативной аренде отражаются следующим образом:

Содержание

хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Поступление автотранспортного средства по договору оперативной аренды

 

001

«Основные средства, полученные по оперативной аренде»

 

Ежемесячное начисление арендной платы (на затраты основного производства или на расходы периода в зависимости от назначения автотранспортного средства)

 

2010

«Основное производство»

9420

«Административные расходы»

6910

«Оперативная аренда к оплате»

Удержан налог на доходы физических лиц (в 2015 г - по ставке 8,5%)

6910

«Оперативная

аренда к оплате»

6410

«Задолженность по НДФЛ»

Выдана (перечислена) арендная плата

 

6910

«Оперативная

аренда к оплате»

5010

«Денежные средства в национальной валюте»

5110

«Расчетный счет»

Необходимо также учесть, что в соответствии со статьей 565 ГК договор аренды автомототранспортных средств должен быть нотариально удостоверен.

Удостоверенный нотариусом договор аренды автомототранспортного средства подлежит постановке на учет в органах ГСБДД по месту регистрации автомототранспортного средства (Положение о порядке оформления сделок с автомототранспортными средствами, приложение к ПКМ от 7.03.2006 г. №38).

Показать ответ

Заключение договоров безвозмездного пользования (договоров ссуды), в том числе недвижимым имуществом, регулируется статьями 617-630 ГК.

Для вашей компании (ссудополучателя) фактическое безвозмездное пользование помещением является доходом в виде безвозмездно полученного имущественного права (статья 135 НК), который включается в состав прочих доходов по статье 132 НК и подлежит налогообложению как налогом на прибыль в составе совокупного дохода (статьи 128, 129 НК), так и единым налоговым платежом (статья 355 НК) в зависимости от системы налогообложения.

При получении имущественных прав на безвозмездной основе доходы получателя этих прав определяются по рыночной стоимости, которая подтверждается документально или по отчету оценочной организации. Но так как в вашем договоре указана условная стоимость пользования помещением (500 000 сум), то при определении дохода для налогообложения будет учитываться эта стоимость.

Однако, несмотря на то, что пользование помещением является безвозмездным, а ваш доход от безвозмездно полученного имущественного права условно оценен, при проверке налоговые органы могут расценить заключенный вами договор как договор аренды, налогообложение доходов по которому определяется исходя из суммы арендной платы по договору, но не ниже минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом (если ваш арендодатель – юридическое лицо) или минимальных ставок арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду (если арендодатель – физическое лицо) (пункт 4 Постановления Президента от 4.12.2014 г. №ПП-2270 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год»).

Если указанная в договоре условная стоимость пользования окажется ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам арендной платы, то может быть произведено доначисление по налогам исходя из минимальных ставок.

В бухгалтерском учете  ссудополучателя операции по договору безвозмездного пользования помещением отражаются следующим образом:

 

Содержание хозяйственной операции            

Дебет

Кредит

 

Помещение, полученное по договору безвозмездного пользования, учтено на забалансовом счете

011

«Имущество, полученное

по договору ссуды»

 

 

 

Безвозмездно полученное право пользования помещением отражается как в расходах (в зависимости от назначения помещения), так и в доходах

2010

«Основное производство»

9420

«Административные расходы»

6990

«Прочие обязательства»

6990

«Прочие обязательства»

 

 

9390

«Прочие операционные доходы»



Показать ответ

В данном случае порядок оформления оплаты за обучение студента (сына вашего учредителя) в ВУЗе зависит от вида заключенного контракта, а также от принятого организацией решения по поводу источника финансирования этой оплаты.

Если между вашей организацией и ВУЗом заключен прямой договор обучения студента на платно-контрактной основе (трехсторонний – между организацией, ВУЗом и студентом) с целью подготовки специалиста для дальнейшей работы в организации, то в этом случае оплата за обучение  будет расходом организации на подготовку и переподготовку кадров в соответствии с пунктом 2.3.1 Положения о составе затрат по производству и  реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (Приложение к ПКМ от 5.02.1999 г. №54), а также не будет рассматриваться в качестве дохода физического лица (ни учредителя, ни его сына  - студента) (пункт 11 части второй статьи 171 НК). Однако, при заключении такого контракта с ВУЗом обязательно должно быть предусмотрено условие отработки абитуриента в организации после окончания ВУЗа. Если выпускник не выполнит это условие договора, стоимость обучения считается его доходом в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 177 НК) и облагается НДФЛ, но не облагается ЕСП и страховыми взносами граждан.

Если же договор обучения на платно-контрактной основе заключен между студентом и ВУЗом, то организация может оплатить за обучение сына учредителя как за счет начисленных ему дивидендов, так и за счет выданного учредителю на возвратной основе займа. При этом в заключаемом между учредителем и организацией договоре займа оговариваются условия его предоставления, порядок перечисления средств ВУЗу, а также возврата займа, который может быть погашен учредителем как из своих будущих дивидендов, так и путем прямой оплаты денежных средств (наличными средствами, со сберегательных и иных счетов физического лица в банках или с применением пластиковых карт).

Следует отметить, что в соответствии с пунктом 31 статьи 179 НК, а также Положением о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан (зарегистрировано МЮ 27.05.2010 г. №2107) ваш учредитель вправе воспользоваться льготой в части своих доходов, направленных на обучение сына (при условии, что сын еще не достиг возраста 26 лет и обучается в ВУЗе Республики Узбекистан).

При этом льгота предоставляется у источника выплаты, т.е. при оплате обучения как за счет уже начисленных учредителю дивидендов, так и за счет предоставленного ему займа организация может применить льготу в виде освобождения его доходов (в виде дивидендов), направленных на оплату обучения, от обложения НДФЛ (по ставке 10%). Для этого учредитель должен представить заявление о перечислении причитающихся ему дивидендов (или их части) за обучение и приложить следующие документы:
- копию договора об обучении на платно-контрактной основе между студентом и ВУЗом;
- копию паспорта и (или) свидетельства о рождении обучающегося.

Также льгота может быть предоставлена на основании декларации о совокупном годовом доходе физического лица в случае, если учредитель не воспользовался льготой у источника выплаты (пункт 14 Положения №2107).

Показать ответ

Отражение в учете товара, поступившего от поставщика в качестве товарной (бонусной) скидки, законодательством не регламентировано.

НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы» предусмотрено, что товары подлежат включению в бухгалтерский баланс организации также в результате «других операций и событий, приведших к получению права собственности на товарно-материальные запасы».

Если организация получила скидку в виде бонусного товара, этот товар можно рассматривать как безвозмездно полученный (пункт 4 статьи 132 НК), но в рамках основного договора купли-продажи. Получение такого товара является доходом налогоплательщика, определяемым по документально подтвержденной рыночной стоимости (статья 135 НК). В случае отсутствия стоимости товара в счете-фактуре (накладной или акте приема-передачи) подтверждением стоимости могут служить, например, ценовые данные поставщиков (прайс-листы), данные из средств массовой информации и др.

Дальнейшая реализация полученных вами бонусных медикаментов производится с добавлением к ценам поставщика торговой надбавки, а доход от их реализации в обычном порядке направляется на результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Однако, предприятиям розничной аптечной сети при формировании отпускных цен необходимо руководствоваться Положением о порядке применения торговых надбавок при реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения (зарегистрировано МЮ 29.09.2000 г. №974), которое ограничивает размер совокупной торговой надбавки 20% (по импортным лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения) и 25% (по прочим) к покупной цене.

При определении налогооблагаемой базы по ЕНП следует учитывать, что прочие доходы, полученные в виде скидки от поставщиков, вычитаются из валовой выручки согласно пункту 6 части первой статьи 356 НК.

Показать ответ

В соответствии с Положением о порядке финансирования и кредитования строительства и реконструкции жилья для широких слоев населения, в том числе молодых семей (зарегистрировано МЮ 12.09.2007 г. №1727) подрядной строительной организации выдается банковский кредит для возведения многоквартирных домов, готовых к эксплуатации («под ключ»), с соблюдением установленных строительных норм и правил. При этом подрядная организация одновременно действуют и как заказчик, и как подрядчик.

Все затраты по незавершенному производству числятся на балансе подрядчика до сдачи объекта в эксплуатацию и не включаются в его налогооблагаемую базу (пункт 3 Положения), а по окончании строительства переходят на счета готовой продукции.

Следует также учитывать, что процентные расходы по кредиту банка должны в соответствии с НСБУ №24 «Учет затрат по займам» капитализироваться и включаться в себестоимость жилого дома в течение всего периода его строительства.

Другими словами, являясь одновременно и заказчиком, и подрядчиком при строительстве жилого дома, вы не получаете дохода, подлежащего обложению ЕНП, до момента готовности объекта к продаже.

За счет полученного кредита строительная организация осуществляет:

- приобретение строительных материалов;

- выплаты субподрядным организациям за выполненные и планируемые в дальнейшем работы, услуги автотранспорта, механизмов в соответствии с графиками производства СМР;

- прямые производственные расходы (ГСМ, природный газ, электроэнергия, вода и др.);

- расходы на выплату заработной платы работникам, занятым на строительстве кредитуемого объекта.

Уплата процентов и основного долга по кредиту осуществляется строительной организацией за счет средств, поступающих от продажи квартир в строящихся домах.

Квартиры реализуются населению, в том числе молодым семьям, по ценам, установленным в проектно-сметной документации. Часть квартир, по согласованию с банком, может быть куплена организациями путем предоплаты в установленном порядке и выдана членам молодых семей и другим работающим в них сотрудникам.

На основании информации банка о внесении покупателем квартиры определенной части ее стоимости (предварительного взноса) строительная организация заключает с покупателем договор о продаже квартиры.

После завершения строительства выручка от реализации строительных работ (от реализации квартир в построенном доме) подлежит обложению ЕНП в соответствии со статьей 355 НК. Порядок расчета ЕНП установлен Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 3.03.2011 г. № 2203), согласно которому расчетная сумма ЕНП (по утвержденным ставкам) сопоставляется с минимальной - трехкратной суммой земельного налога, исчисляемого исходя из занимаемой площади земельных участков с учетом понижающих коэффициентов.

Следует отметить, что в течение нормативного срока строительства (а при его отсутствии – в течение 1 года) при расчете минимального размера ЕНП ваша организация вправе применить понижающий коэффициент 0,35 в соответствии с пунктом 6 Приложения №1 к Положению №2203.

В бухгалтерском учете квартиры в построенном доме учитываются как готовая продукция на счете 2810 «Готовая продукция на складе». 

Содержание

хозяйственной операции

 

Дебет

 

Кредит

Получен краткосрочный (долгосрочный) кредит банка на специальный ссудный счет

5530

«Прочие специальные счета»

Субсчет

«Кредит по объекту __»

6810

«Краткосрочные банковские кредиты»

7810

«Долгосрочные банковские кредиты»

Произведены платежи со специального ссудного счета (поставщикам, субподрядчикам, налогов и обязательных платежей, на выплату зарплаты)

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

6410

«Задолженность по платежам в бюджет»

6520

«Платежи в государственные целевые фонды»

5010

«Денежные средства в национальной валюте»

5530

«Прочие специальные счета»

Субсчет

«Кредит по объекту __»

Отражены затраты на строительство жилого дома

2010

«Основное производство»

 

0200

«Счета учета износа основных средств»

1000

«Счета учета материалов»

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

6520

«Платежи в государственные целевые фонды»

6710

«Расчеты с персоналом по оплате труда»

6920

«Начисленные проценты»

и др.

Принята к учету готовая продукция (построенные квартиры в разрезе аналитического учета)

2810

«Готовая продукция на складе»

2010

«Основное производство»

Отражена выручка по договорам купли-продажи с покупателями квартир
после приемки в эксплуатацию жилого дома

4010

«Счета к получению от покупателей и заказчиков»

9010

«Доходы от реализации готовой продукции»

Списана себестоимость готовой продукции (построенных квартир в разрезе аналитического учета)

9110

«Себестоимость реализованной готовой продукции»

2810

«Готовая продукция на складе»

Средства, накопленные на накопительных сберегательных счетах покупателей - физических лиц, а также поступившие от покупателей – юридических лиц, зачислены банком на специальный депозитный счет (по квартирам в разрезе аналитического учета)

5530

«Прочие специальные счета»

Субсчет

«22626»

4010

«Счета к получению от покупателей и заказчиков»

 

Отражено погашение кредита и процентов по нему

6810

«Краткосрочные банковские кредиты»

7810

«Долгосрочные банковские кредиты»

6920

«Начисленные проценты»

5530

«Прочие специальные счета»

Субсчет

«22626»

Отражается финансовый результат по реализации квартир (закрытие счетов 9110 и 9010) 

 

9010

«Доходы от реализации готовой продукции»

 

9910

«Конечный финансовый результат»

9910

«Конечный финансовый результат»

 

9110

«Себестоимость реализованной готовой продукции»

 

Показать ответ

1.Да, учредитель может получить свою долю в уставном капитале общества товарно-материальными ценностями.

Участник общества вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном фонде (уставном капитале) общества одному или нескольким участникам общества, самому обществу, а также третьим лицам (статья 20 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 6.12.2001 г. №310-II).

Если уставом общества запрещена уступка доли одного из его учредителей третьим лицам, а другие учредители от ее приобретения отказываются, общество обязано приобрести принадлежащую выбывающему учредителю долю. При этом общество обязано выплатить ему действительную стоимость этой доли, которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, или с согласия учредителя выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

Действительная стоимость доли выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного фонда (уставного капитала). В случае, если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный фонд (уставный капитал) на недостающую сумму (статья 22 Закона).

Стоимость чистых активов определяется в соответствии с НСБУ №14 «Отчет о собственном капитале»: под чистыми активами понимается стоимость долгосрочных и текущих активов, обеспеченных собственными средствами хозяйствующего субъекта, то есть стоимость имущества хозяйствующего субъекта, которое свободно от долговых обязательств. Таким образом, чистые активы включают в себя все долгосрочные и текущие активы за вычетом обязательств (строка 400 актива баланса минус строка 770 пассива баланса).

Стоимость доли выбывающего учредителя определяется умножением стоимости чистых активов на долю (в процентах) участника (учредителя) в уставном капитале предприятия. Именно эта сумма (или в данном случае ТМЦ на эту сумму) должна быть выплачена выбывающему учредителю предприятия.

2. Если действительный размер доли выбывающего учредителя превышает его  первоначальный вклад, то сумма превышения в целях налогообложения приравнивается к дивидендам (статья 22 НК) и, соответственно, облагается налогом по ставке 10% у источника выплаты (часть вторая статьи 165, пункт 3 части второй статьи 184 НК).

Когда разница между величиной чистых активов и уставным капиталом меньше стоимости доли, которую нужно выплатить выбывающему участнику, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму, и только потом оно может выплатить действительную стоимость доли.

Показать ответ

В соответствии со статьей 7 Закона «О бухгалтерском учете» (от 30.08.1996 г. №279-I) руководитель предприятия осуществляет организацию бухгалтерского учета и отчетности путем:

- создания службы бухучета под руководством главного бухгалтера или пользования услугами бухгалтера, привлеченного на договорных условиях;

- делегирования на договорных условиях ведения бухучета специализированной бухгалтерской фирме или отделу централизованного учета хозяйственного объединения, в состав которого входит субъект бухучета;

- самостоятельного ведения бухучета.

Документы, служащие основанием для приема и выдачи денег, товарно-материальных и других ценностей, кредитные и расчетные обязательства предприятия, а также бухгалтерские отчеты и балансы подписываются руководителем или лицами, им определяемыми.

При этом руководитель должен утвердить два перечня лиц, имеющих право подписи:

- первый перечень - лица, осуществляющие руководящие функции;

- второй перечень – лица, осуществляющие функции бухгалтерского учета и финансового управления.

Документы без подписи лиц, указанных в обоих перечнях, считаются недействительными (статья 8 Закона).

Утверждение руководителем перечня лиц, имеющих право подписи первичных документов и учетных регистров, предусмотрено также пунктом 13 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете (зарегистрировано МЮ 14.01.2004 г. №1297).

Согласно пункту 20 Положения о безналичных расчетах в Республике Узбекистан (зарегистрировано МЮ 3.06.2013 г. №2465) банк принимает к исполнению расчетные документы от юридических лиц при соответствии подписей (лица, осуществляющего руководящие функции, и лица, осуществляющего функции бухгалтерского учета и финансового управления) и оттиска печати в расчетных документах с образцом подписей и оттиска печати в карточке. При этом для микрофирм предоставление образцов подписей лиц, осуществляющих функции бухгалтерского учета и финансового управления, не требуется.

Таким образом, руководитель вправе самостоятельно выбирать способ ведения бухгалтерского учета на предприятии. Если он предпочтет вести бухучет самостоятельно, без привлечения главного бухгалтера, законодательство предоставляет ему такое право. В этом случае руководитель одновременно будет осуществлять как руководящие функции, так и функции бухгалтерского учета и финансового управления. При этом руководителю необходимо документально оформить возложенные на себя обязанности по ведению бухучета: издать соответствующий приказ, внести изменения в штатное расписание относительно исключения должности главного бухгалтера (также оформленные приказом), уведомить обслуживающий банк (с приложением соответствующих документов).

Показать ответ

Учет основных средств осуществляется в соответствии с  НСБУ №5 «Основные средства». В соответствии с пунктом 3 НСБУ №5 основными средствами признаются материальные активы, используемые предприятием в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций в течение длительного времени при ведении хозяйственной деятельности.

В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям:

1. срок службы более одного года;

2. предметы стоимостью более 50-кратного МРЗП, установленного в РУз (на момент приобретения), за единицу (комплект).

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарный объект основных средств представляет собой:

- объект со всеми приспособлениями и принадлежностями;

- отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;

- комплекс предметов, представляющих собой единое целое, предназначенное для выполнения определенной работы только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного основного средства нескольких самостоятельных объектов, имеющих разный срок полезного использования, каждый такой объект в бухгалтерском учете признается как отдельный самостоятельный инвентарный объект.

Таким образом, для отнесения данного актива к основным средствам необходимо:

- активу соответствовать одновременно двум выше указанным критериям – по сроку службы и по стоимости;

- руководствоваться классификатором основных фондов. Например, в соответствии с Кодами (шифрами) основных средств, используемыми для их переоценки, теплообменники различных типов присутствуют в группе 4 «Машины и оборудование» подгруппе 41-46 «Рабочие машины и оборудование»;

- определить, предназначен ли данный актив для выполнения самостоятельных функций или же может использоваться только как составная часть (принадлежность) основного объекта производственного оборудования. Тогда в первом случае актив будет признан основным средством, во втором же – ТМЦ (запасной частью);

- учитывать тот факт, что теплообменник, как отдельная часть основного оборудования, может иметь отличный от него срок полезного использования. В таком случае теплообменник также признается в бухгалтерском учете как отдельный инвентарный объект основных средств.

Показать ответ

Прибыль частного предприятия после уплаты им налогов и других обязательных платежей поступает в распоряжение его собственника и не подлежит налогообложению (статья 24 Закона «О частном предприятии» от 11.12.2003 г. №558-II, пункт 6 статьи 179 НК). Дивиденды же распределяются между учредителями по их долям, у вас – один собственник, поэтому вся причитающаяся ему прибыль поступает только в его распоряжение.

В течение отчетного периода (квартала) все хозяйственные операции отражаются в соответствии с НСБУ №21 «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов». По его завершении для составления финансового отчета и определения суммы причитающейся собственнику прибыли счет 9910 «Конечный финансовый результат» закрывается в корреспонденции со счетом 8710 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года».

Для определения чистой прибыли, подлежащей выплате собственнику, должны быть произведены следующие бухгалтерские записи:

Содержание

хозяйственной операции

 

Дебет

 

Кредит

Начислены суммы по платежам из прибыли в бюджет (налог на прибыль, налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, ЕНП)

 

9810

«Расходы по налогу на прибыль»

9820

«Расходы по прочим налогам и другим обязательным платежам от прибыли»

6410

«Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

Закрытие счетов учета использования прибыли для оплаты налогов и других обязательных платежей в конце отчетного периода

9910

«Конечный финансовый результат»

9810

«Расходы по налогу на прибыль»

9820

«Расходы по прочим налогам и другим обязательным платежам от прибыли»

Отражена нераспределенная прибыль отчетного периода

 

9910

«Конечный финансовый результат»

8710

«Нераспределенная   прибыль (убыток) отчетного года»

Таким образом, по данным оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 8710 – это и есть чистая прибыль собственника.

Показать ответ

В соответствии со статьей 10 Закона «О договорно-правовой базе деятельности хозяйствующих субъектов» (от 29.08.1998 г. №670-I) хозяйственный договор должен предусматривать, в числе прочих, количество, качество, ассортимент, цену поставляемого товара (работы, услуги). Если же договор не содержит конкретных положений по предмету поставки, то спецификация должна быть неотъемлемой его частью (приложением), так как в ней идентифицируется поставляемый товар, указываются все его качественные и количественные показатели. При этом в договоре должна обязательно содержаться ссылка на наличие такого приложения.

Унифицированной формы спецификации законодательством не предусмотрено, поэтому в каждом конкретном случае она составляется в произвольной форме.

Как правило, спецификация составляется в табличной форме, которая по содержанию совпадает с табличной формой счета-фактуры.

Счет-фактура выставляется поставщиком покупателю, получающему товары, выписывается на дату совершения оборота по их реализации и подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия-поставщика, а также предусматривает обязательное заполнение сведений о получении покупателем товара по доверенности (Порядок учета и оформления счетов-фактур, приложение №3 к Постановлению МФ и ГНК «Об утверждении форм налоговой отчетности», зарегистрированному МЮ  22.03.2013 г. №2439). Для плательщиков НДС счет-фактура является основанием для отнесения его зачет в соответствии со статьей 218 НК.

Следует отметить, что счет на предварительную оплату (аванс) на предстоящую поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг не является счетом-фактурой (статья 222 НК).

Таким образом, счет-фактура подтверждает факт передачи товара.

Спецификация же подписывается обеими сторонами договора до момента передачи товара и подтверждает намерение одной стороны оплатить товар, а другой стороны отпустить товар, соответствующий указанным в спецификации характеристикам. Отсутствие подписи одной из сторон является основанием для неисполнения такой спецификации, она не считается согласованной и заключенной и не имеет юридической силы. Аналогично договору поставки, спецификация заключается в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.

Учитывая все вышеуказанные особенности оформления счета-фактуры и спецификации, можно сделать вывод: счет-фактура не может использоваться в качестве спецификации к договору, так как имеет смысл и назначение, отличные от спецификации.

Показать ответ

Порядок выдачи средств на командировочные расходы и налогообложения сумм, выдаваемых сверх установленных норм, регулируются:

- Инструкцией о служебных командировках в пределах Республики Узбекистан (зарегистрирована МЮ 29.08.2003 г. №1268);

- Порядком выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан (зарегистрирован МЮ 5.06.2000г. №932);

- разделом VI Налогового кодекса.

Не являются доходом физических лиц компенсационные выплаты при служебных командировках в пределах установленных законодательством норм (пункт 7 части второй статьи 171 НК).

В вашей ситуации по образовавшейся при перерасчете дебиторской задолженности персонала (уволившихся работников) целесообразно провести инвентаризацию расчетов в соответствии с НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации» и оформить ее соответствующим актом (форма №ИНВ-17) и справкой к нему (приложение к форме №ИНВ-17), приведенным в приложении №16 к этому стандарту. В акте будет указана общая сумма дебиторской задолженности уволившихся работников, в том числе с истекшим сроком исковой давности (3 года согласно статье 150 ГК). Задолженность, по которой срок еще не истек, можно оформить как не реальную для взыскания. На основании документально оформленной инвентаризации расчетов образовавшаяся задолженность списывается в дебет счета 9430 «Прочие операционные расходы» по статье «Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, не реальных для взыскания, а также убытки от списания сомнительных долгов по расчетам с юридическими и физическими лицами в соответствии с законодательством» (пункт 2.3.15.7 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденного ПКМ от 5.02.1999 г. №54).

Теперь рассмотрим вопрос с позиции пересдачи отчетности – как налоговой, так и финансовой.

Налогоплательщик вправе самостоятельно исправлять ошибки, допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей (статья 31 НК).

В соответствии со статьей 46 НК налогоплательщик, самостоятельно выявивший ошибки, относящиеся к периоду, за который налоговая отчетность уже представлена в налоговые органы, имеет право в течение срока исковой давности по налоговому обязательству (5 лет согласно статье 38 НК), представить уточненную налоговую отчетность за тот же период. Если сумма исчисляемого налога или другого обязательного платежа по уточненной налоговой отчетности превышает сумму налога или другого обязательного платежа, исчисленного и уплаченного по ранее представленной налоговой отчетности, то к налоговым обязательствам по уплате соответствующего налога или другого обязательного платежа добавляется данное отклонение с начислением пени.

В случае самостоятельного исправления ошибки до начала налоговой проверки налогоплательщик освобождается от ответственности, за исключением уплаты пени (статья 109 НК).

Размер пени определяется в соответствии со статьей 120 НК и Положением о порядке начисления пени по налогам и другим обязательным платежам (зарегистрировано МЮ 9.10.2007 г. №1724).

Таким образом, пересдавать (представлять уточненную) налоговую отчетность за прошедшие налоговые периоды однозначно нужно, т.к. налогообложение производится в соответствии с законодательством, действующим на момент возникновения налоговых обязательств (статья 3 НК).

При составлении уточненных налоговых расчетов следует учесть, что до 1 января 2012 г. сверхнормативные суточные не облагались ЕСП и страховыми взносами граждан по статье 308 НК.

Исправления отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производятся в финансовой отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных, причем исправления вносятся в данные за отчетный период (квартал, с начала года). Сумма корректировок фундаментальных (существенных) ошибок, допущенных в предыдущем периоде, может отражаться в финансовой отчетности путем изменения сальдо нераспределенной прибыли на начало года и внесением соответствующих корректировок активов, обязательств и других статей собственного капитала (пункт 15 Правил по заполнению форм финансовой отчетности, зарегистрированных МЮ 24.01.2003 г. №1209).

Напомним, что фундаментальными (существенными) считаются ошибки, обнаруженные в текущем периоде и являющиеся настолько значительными, что финансовые отчеты  предыдущих периодов не могут считаться достоверными (пункт 5 НСБУ №3 «Отчет о финансовых результатах»).

Показать ответ

В соответствии со статьей 154 Трудового кодекса (ТК) работодатель, независимо от своего финансового состояния, обязан в установленные сроки оплатить работнику выполненную им работу в соответствии с установленными условиями оплаты труда.

Директор является штатным работником предприятия, выполняющим свои должностные обязанности в соответствии с трудовым договором за предусмотренную в нем оплату (оклад).

Несмотря на временное отсутствие деятельности по каким-либо причинам, на руководителя возлагается обязанность поддерживать предприятие в рабочем состоянии и обеспечивать своевременную сдачу отчетности. С момента госрегистрации у предприятия возникает необходимость вести бухгалтерский учет своих активов, собственного капитала и обязательств и отражать их в финансовой отчетности.

Статья 34 НК также обязывает налогоплательщика:

- определять и вести учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

- составлять финансовую и налоговую отчетность и представлять ее в органы государственной налоговой службы.

Статьей 7 Закона «О бухгалтерском учете» (от 30.08.1996 г. №279-I) определено, что организацию бухгалтерского учета и отчетности осуществляет руководитель предприятия. Руководитель обязан обеспечивать подготовку налоговых отчетов и других финансовых документов, а также своевременность расчетов.

Таким образом, несмотря на отсутствие деятельности, директору необходимо начислить заработную плату в зависимости от количества отработанных дней из расчета не ниже минимальной месячной оплаты труда.

Месячная оплата труда работника не может быть ниже установленного законодательством размера по первому разряду Единой тарифной сетки (ЕТС) по оплате труда (статья 155 ТК).

С 15 декабря 2014 года минимальная оплата труда за месяц составляет 293 158,40 сум (тарифный коэффициент по первому разряду ЕТС 2,476 х МРЗП 118 400). С нее необходимо удержать НДФЛ, страховые взносы граждан и начислить ЕСП. На основании произведенных расчетов нужно заполнить формы налоговой отчетности (утверждены постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 22.03.2013 г. №2439).

Следует также учесть, что в случаях, предусмотренных законодательством, при исчислении отдельных видов налогов и других обязательных платежей устанавливается их минимальный размер, подлежащий к уплате (статья 28 НК).

В частности, ЕСП рассчитывается и уплачивается с учетом его минимального размера в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа (зарегистрировано МЮ 13.04.2010 г. №2095).

В случае непредставления, несвоевременного представления или представления по неустановленной форме налоговых отчетов налогоплательщик привлекается к административной ответственности, предусмотренной частью первой статьи 175 Кодекса об административной ответственности.

Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018 г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. 78-150-11-72, Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+
Яндекс.Метрика