Ответов: 386
Ответы эксперта. Налоговый учет 2014 - 2018
Показать ответ

Единый социальный платеж (ЕСП) исчисляется ежемесячно исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок.

Ставки ЕСП на 2015 год утверждены постановлением Президента от 4.12.2014 г. №ПП-2270 (приложение №25). Учитывая, что ваша организация не является субъектом малого предпринимательства, ставка ЕСП для таких плательщиков установлена в размере 25%.

Однако в настоящее время действует порядок, в соответствии с которым хозяйствующие субъекты исчисляют и уплачивают ЕСП не ниже его минимального размера. Такой порядок регламентирован Положением о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа (зарегистрировано МЮ 13.04.2010 г. №2095).

Пунктом 1 Положения №2095 определены минимальные размеры ЕСП и соответственно категории плательщиков, для которых они установлены. Ваша организация относится к категории «остальные плательщики ЕСП», для которых минимальный размер ЕСП установлен в размере 1 минимальной заработной платы в месяц на каждого работника. При этом в расчете минимального размера ЕСП в целом по предприятию также учитываются количество фактически отработанных дней всеми работниками за месяц и количество рабочих дней за месяц, установленное на предприятии.

Показать ответ

Если производитель сельхозпродукции реализует ее по определенной цене заготовителю, то есть лицу, осуществляющему закупку такой продукции для переработки или продажи, то такие взаимоотношения строятся на основе договора контрактации (параграф 5 Гражданского кодекса).

Отношения между производителями сельхозпродукции и заготовительными организациями, возникающие при заключении и исполнении договоров контрактации, а также порядок их регистрации регламентированы Положением о порядке заключения, регистрации, исполнения договоров между производителями сельскохозяйственной продукции и заготовительными, обслуживающими организациями, а также мониторинга за их исполнением (приложение №1 к ПКМ от 4.09.2003 г. №383).

Таким образом, основываясь на определении договора контрактации, а также руководствуясь Положением №383, можно сделать вывод, что указанные в условиях вашего вопроса хозяйственные отношения квалифицируются как заготовительная деятельность.

Реализация товаров предприятиями, осуществляющими заготовительную деятельность, не рассматривается как торговля (статья 350 НК).

Для заготовительных организаций объектом обложения ЕНП является валовой доход, который определяется как разница между покупной и продажной стоимостью реализованных товаров (статья 355 НК).

Ставка ЕНП по заготовительной деятельности – 33% от валового дохода (приложение №10-1 к постановлению Президента от 4.12.2014 г. №ПП-2270).

Показать ответ

В ответ на наш запрос относительно применения льготы по единому земельному налогу (ЕЗН) вновь созданными сельхозпроизводителями Государственный Налоговый Кометет разъяснил следующее: согласно статье 367 НК вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители освобождены от уплаты ЕЗН сроком на 2 года с начала месяца, в котором произведена их госрегистрация, но при соблюдении условий, предусмотренных абзацами вторым и третьим части второй статьи 362 НК:

- основным видом их деятельности является производство сельхозпродукции с использованием земельных участков и переработка указанной продукции собственного производства либо только производство сельхозпродукции с использованием земельных участков;

- они имеют земельные участки для ведения сельского хозяйства, предоставленные им в установленном порядке органами государственной власти на местах.

При этом определено, что данная льгота не распространяется на фермерские хозяйства, созданные на базе ликвидированных фермерских хозяйств.

В соответствии с пунктом 44 статьи 4 Закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2015 год» (от 4.12.2014 г. №ЗРУ-379) вышеуказанная льгота отменена с 1 апреля 2015 года.

Согласно статье 30 НК налогоплательщик вправе использовать льготы по налогам и другим обязательным платежам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия.

Таким образом, если фермерское хозяйство вновь создано до 1 апреля 2015 года и соответствует условиям, предусмотренным абзацами вторым и третьим статьи 362 НК, то оно может пользоваться льготами в установленном порядке.

Показать ответ

Программа развития Организации Объединенных Наций (ПРООН) в рамках подписанного Соглашения между Правительством Республики Узбекистан и Программой развития Организации Объединенных Наций (Ташкент, 10 июня 1993 года) предоставляет помощь и осуществляет сотрудничество по различным программам, направленным на решение наиболее существенных проблем экономического развития стран-получателей такой помощи.

В соответствии с пунктом 4 статьи IX Соглашения правительство РУз предоставляет всем, за исключением набранного на месте персонала из числа граждан РУз, находящегося на службе ПРООН, те же привилегии и иммунитеты, которыми пользуются сотрудники ООН. К такому персоналу могут быть отнесены технические эксперты, добровольцы, консультанты, а также юридические и физические лица и их служащие, которые могут быть законтрактованы ПРООН для выполнения или для содействия выполнению субсидируемого проекта.

Освобождаются же от налогов заработная плата и другие вознаграждения, выплачиваемые Представительством ПРООН своим должностным лицам. Понятие «должностные лица Представительства ПРООН» разъяснено в статье I Соглашения: это Глава Представительства ПРООН и весь его персонал, нанятый согласно Положениям и правилам ООН о персонале, за исключением лиц, нанятых на месте и на условиях почасовой оплаты труда, как предусмотрено в резолюции 76 (1) Генеральной Ассамблеи ООН от 7 декабря 1946 года.

Данная резолюция определяет, что привелегии и иммунитеты, предоставляемые Конвенцией о привилегиях и иммунитетах Объединенных Наций (Нью-Йорк, 13 февраля 1946 г.), распространяются на всех сотрудников аппарата Объединенных Наций, за исключением тех, кто принимается на службу на месте и получает вознаграждение из расчета проработанных часов.

Статьей 180 НК определено, что освобождаются от налогообложения должностные лица международных неправительственных организаций по доходам, полученным ими в этих организациях, если они не являются гражданами РУз.

Таким образом, можно сделать вывод, что доходы граждан РУз, полученные по заключенным с представительством ПРООН контрактам, не освобождены от налогообложения.

Поскольку представительство ПРООН, его авуары, доходы или другая собственность освобождается от прямого налогообложения, налога на добавленную стоимость, плат и пошлин (подпункт b пункта 1 статьи IX Соглашения), а также не является налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, можно заключить, что доходы граждан РУз, полученные по контрактам с ПРООН, подлежат налогообложению на основании декларации в соответствии со статьей 189 НК как доходы, полученные из источников, не являющихся налоговыми агентами. То есть физическое лицо – получатель дохода самостоятельно должен представить в ГНИ по месту жительства Декларацию о совокупном годовом доходе физического лица и на основании произведенного в ней расчета уплатить налог.

Порядок представления декларации о доходах, а также уплаты налога по ней определен статьями 191 – 193 НК.

Так как представительство ПРООН может осуществлять платежи в любой валюте на свое усмотрение (подпункт с пункта 1 статьи IX Соглашения), необходимо учитывать, что доходы физлица, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту по курсу ЦБ РУз, установленному на дату их фактического получения (статья 170 НК).

Показать ответ

Стоимость безвозмездно полученного от физических лиц (в том числе по договорам дарения) имущества относится к прочим доходам физических лиц (пункт 7 статьи 178 НК).

Доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования или дарения, а также безвозмездно, освобождены от налога на доходы физических лиц на основании пункта 15 статьи 179 НК.

Таким образом, стоимость подаренной квартиры является для сына – резидента РУз прочим доходом. Однако такой доход освобожден от налогообложения и никаких налоговых обязательств в этом случае не возникнет.

Показать ответ

На основании пункта 13 статьи 174 НК стоимость питания или возмещение стоимости питания является доходом физического лица в виде компенсационных выплат (компенсаций). Они включаются в доходы в виде оплаты труда (статья 172 НК), а значит облагаются налогом на доходы физических лиц, единым социальным платежом и страховыми взносами граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (статья 307 НК).

Сами же доходы физических лиц, полученные за выполнение сельскохозяйственных работ по уборке хлопка-сырца, не облагаются налогом на доходы физических лиц (пункт 33 статьи 179 НК).

Показать ответ

Отсутствие выручки в отчетном квартале не освобождает предприятие от уплаты единого налогового платежа (ЕНП). Данный порядок определен Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 3.03.2011 г. №2203). В соответствии с ним плательщики ЕНП уплачивают его в порядке, установленном Налоговым кодексом, по установленным ставкам, но не ниже минимального размера - трехкратной суммы земельного налога, исчисляемого исходя из занимаемой площади земельного участка с учетом понижающих коэффициентов. Это значит, что несмотря на отсутствие деятельности в 3 квартале вам придется уплатить минимальный размер ЕНП.

При исчислении минимального размера ЕНП учитываются земельные участки, используемые юридическими лицами на правах собственности, владения, пользования или аренды. Если арендуемые вашим предприятием офисные помещения находятся в многоэтажном здании, минимальный размер ЕНП исчисляется исходя из занимаемой зданием общей земельной площади и доли, приходящейся на площадь ваших помещений.

Отметим, что в случае отсутствия деятельности в отчетном квартале понижающие коэффициенты, зависящие от вида осуществляемой предприятием деятельности и приведенные в приложении №1 к Положению №2203, при расчете минимального размера ЕНП не применяются.

Показать ответ

Для начала определим, плательщиком каких налогов вы являетесь.

Так как у вас в собственности имеется квартира, то вы должны уплачивать налог на имущество. Если земельного участка у вас нет (в собственности, владении, пользовании или аренде), то земельный налог вы уплачивать не должны.

До 1 января 2007 года имущество, находящееся в собственности пенсионера, не облагалось налогом. Причем эта льгота распространялась только на один объект имущества по выбору владельца независимо от его площади.

С 1 января 2007 года по налогу на имущество пенсионеров был введен необлагаемый минимум в размере 60 кв.м от общей площади, который не подлежит налогообложению. Сверх этого необлагаемого минимума площади налог на имущество уплачивается в общеустановленном порядке. Для того, чтобы воспользоваться льготой, в ГНИ по месту жительства необходимо предоставить копию пенсионного удостоверения.

Следовательно, с 1 января 2007 года ваш муж – владелец квартиры должен был уплачивать налог на имущество с площади квартиры, превышающей 60 кв.м, то есть с 12 кв.м.

Порядок уплаты налогов в случае смерти налогоплательщика определен статьей 52 НК: обязанность по уплате налогов в таком случае исполняется его наследником (наследниками), принявшим наследуемое имущество умершего, в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве не позднее одного года со дня принятия наследства. При этом наследник (наследники) не должны уплачивать причитающиеся с умершего физического лица пени и (или) штрафы.

В случае смерти физического лица, имеющего налоговую задолженность, налоговый орган по месту постановки на учет физического лица и (или) месту нахождения его имущества обязан был в течение 30 дней с момента получения информации о наследнике (наследниках) умершего сообщить ему (им) о наличии налоговой задолженности.

За имущество, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц уплачивается начиная с месяца, в котором у наследников возникло право собственности (статья 277 НК).

Таким образом, с тех пор, как умер ваш муж (с 2008 года), вы должны были уплачивать налог на имущество, если являетесь его наследницей, несмотря на то, что кадастровые документы были переоформлены только в сентябре 2015 года.

Однако существует такое понятие, как срок исковой давности по налоговому обязательству, который составляет 5 лет. Это значит, что в течение 5 лет после окончания налогового периода (календарного года) налоговые органы могут предъявить требования к налогоплательщику, связанные с начислением налогов. Истечение срока исковой давности влечет прекращение вышеупомянутого права налоговых органов, а также является обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (часть вторая статьи 110 НК). В вашей ситуации налоговые органы вправе потребовать уплаты налога на имущество только с 2010 года.

После переоформления кадастровых документов вы, как пенсионерка, остаетесь плательщиком налога на имущество, но только за 12 кв.м площади.

Показать ответ

1.Для предприятий общественного питания установлены минимальные нормативы численности работников и фонда оплаты труда, исходя из которых ими рассчитываются (доначисляются) единый социальный платеж (ЕСП), страховые взносы граждан и налог на доходы физических лиц. Порядок определения этих нормативов регламентирован Положением о порядке определения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда для хозяйствующих субъектов отдельных отраслей экономики (зарегистрировано МЮ 28.12.2010 г. №2173). Однако в преамбуле данного Положения оговорено, что оно не распространяется на организации, оказывающие услуги в сфере общественного питания в банкетном исполнении по индивидуальным заказам. Проанализировав порядок оказания услуг вашим предприятием, можно с полной уверенностью отнести его к таковым. Обед или ужин в банкетном исполнении предусматривает организацию заранее заказанного мероприятия для определенного круга лиц (без участия посторонних посетителей) по индивидуальному меню. Такая форма обслуживания позволяет заранее определить численность клиентов (в вашем случае группы туристов), время их приема, меню и стоимость услуги.

Таким образом, ваше семейное предприятие при расчете ЕСП не должно учитывать минимальные нормативы численности работников и фонда оплаты труда. Но для него остается в силе Положение о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа (зарегистрировано МЮ 13.04.2010 г. №2095), в соответствии с которым микрофирмы и малые предприятия (кроме фермерских хозяйств) начисляют ЕСП в размере не менее 65% от минимальной заработной платы в месяц на каждого работника, но с учетом фактически отработанных всеми работниками дней.

2.Семейные предприятия являются плательщиками единого налогового платежа (ЕНП) без права выбора порядка налогообложения (статья 351 НК).  Однако на них не распространяется порядок исчисления и уплаты ЕНП с учетом его минимального размера (подпункт «в» пункта 2 Положения о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа, зарегистрированного МЮ 3.03.2011 г. №2203). Это значит, что рассчитанный вами ЕНП уплачивается в установленном Налоговым кодексом порядке и не сравнивается с его минимальным размером. Соответственно, площадь земельного участка никаким образом не влияет на величину ЕНП.

3.Если с даты госрегистрации вашего предприятия еще не прошло 6 месяцев, то вы вправе до истечения этого срока уплачивать ЕСП без учета установленного минимального размера. Если в этот период вы еще и строите объект для собственных нужд, то вправе не учитывать минимальный размер ЕСП до истечения 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта, но не более одного года с даты госрегистрации предприятия. Такой порядок для вновь созданных субъектов малого предпринимательства (за исключением организаций розничной торговли) установлен пунктом 8 Указа Президента от 7.04.2014 г. №УП-4609. А семейное предприятие является субъектом малого предпринимательства согласно статье 4 Закона «О семейном предпринимательстве» (от 26.04.2012 г. №ЗРУ-327).

Показать ответ

Все нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок заключения договоров, одним из основных требований, предъявляемых к договору, определяют цену поставляемого товара (работы, услуги). Этого требует и гражданское законодательство: исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (статья 356 ГК), в договоре подряда указывается цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения (статья 636 ГК), по договору строительного подряда обязанностью заказчика является уплата подрядчику обусловленной в нем цены (статья 666 ГК).

Плательщикам НДС при заключении договора следует особое внимание уделять его разделу, определяющему цену договора и четко формулировать условия о включении в нее суммы НДС. Это позволит избежать в будущем недоразумений при проведении взаиморасчетов между сторонами и претензий со стороны налоговых органов.

При осуществлении большинства операций по реализации налогооблагаемая база по НДС определяется исходя из «чистой» стоимости (то есть без включения в нее суммы НДС) реализуемых товаров (работ, услуг), которая устанавливается производителем (поставщиком, исполнителем) с целью восполнить свои затраты на производство реализуемой продукции, а также получения прибыли. К этой стоимости товара (работы, услуги) добавляется сумма НДС в размере 20% от чистой стоимости реализации. Таким образом, общая сумма, которая получена (или подлежит получению) за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, с учетом НДС представляет собой выручку от реализации, включающую в себя стоимость реализации (цену предприятия-поставщика) и сумму НДС.

Исключения, когда налогооблагаемая база уже включает в себя НДС, предусмотрены статьей 204 НК: при реализации основных средств, нематериальных активов, объекта незавершенного строительства, при передаче имущества в финансовую аренду, при оказании услуг на основании договора комиссии и др.

По строительным, строительно-монтажным и ремонтно-строительным работам, а также при строительстве объектов «под ключ» налогооблагаемой базой является стоимость выполненных и подтвержденных заказчиком работ без включения в нее НДС, по которым предъявлены расчетные документы к оплате, исходя из договорных цен. Это значит, что ваше предприятие, как плательщик НДС, дополнительно к стоимости выполненных работ обязано предъявить заказчику к оплате соответствующую сумму НДС, которая должна быть выделена и в Справке-счете-фактуре о выполненных работах (понесенных затратах).

Возможна также ситуация, при которой договор на выполнение подрядных строительных работ был заключен по результатам конкурсных торгов (тендера), при этом стартовая стоимость строительства и цена предложения оферента (участника конкурсных торгов) – плательщика НДС сравнивались между собой без учета НДС. Но в таком случае для победителя конкурсных торгов – плательщика НДС при заключении договора подряда стоимость объекта, определенная без учета НДС, должна увеличиваться на сумму НДС, начисленную по действующей ставке (пункт 3 Разъяснений механизма формирования стартовой стоимости строительства объектов за счет централизованных источников финансирования в зависимости от специфики налогообложения участников-претендентов в конкурсных торгах на выполнение подрядных строительных работ, приложение №1 к Протоколу Республиканской комиссии по мониторингу за реализацией реформ и лицензированию деятельности в области строительства от 06.02.2009г. N 05/23-16).

Таким образом, в сложившейся ситуации целесообразно оформить к договору подряда дополнительное соглашение о пересмотре стоимости выполненных работ с учетом НДС. Если же заказчик откажется от оформления такого соглашения и уплаты подрядчику НДС, ссылаясь на то, что на основании гражданского законодательства договор должен быть оплачен по цене, установленной соглашением сторон, это не повлияет на обязанность последнего уплатить налог в бюджет, но уже из собственных средств.

Показать ответ

Да, вы правы,  Положением о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа (зарегистрировано МЮ 13.04.2010 г. №2095) не предусмотрен порядок, при котором минимальный размер ЕСП начисляется в случае нахождения всех работников предприятия в отпуске без сохранения заработной платы.

Учитывая, что минимальный размер ЕСП за месяц определяется в целом по предприятию исходя из фактически отработанных дней всеми работниками и установленных нормативов, можно прийти к выводу, что в случае нахождения всех работников в отпуске без сохранения зарплаты и, соответственно, отсутствия начисленной им зарплаты начислений по ЕСП не будет.

Однако, не смотря на отсутствие основной части работников, руководитель не освобождается от своих обязанностей по поддержанию предприятия в рабочем состоянии и обеспечению своевременной сдачи отчетности, тем более, если и главный бухгалтер находится в отпуске. Статьей 7 Закона «О бухгалтерском учете» (от 30.08.1996 г. №279-I) определено, что организацию бухгалтерского учета и отчетности осуществляет руководитель предприятия. Он обязан обеспечивать подготовку налоговых отчетов и других финансовых документов, а также своевременность расчетов. Поэтому директору необходимо начислить заработную плату в зависимости от количества отработанных им дней. Соответственно, при наличии начислений по заработной плате возникает обязательство по начислению ЕСП, а следовательно, и по соблюдению его минимального размера. Таким образом, начислив зарплату директору за фактически отработанное им время, вы отправите отчеты без претензий со стороны налоговых органов.

Показать ответ

Нет, в данной ситуации вы не можете применить льготу в виде освобождения всей выручки от налогообложения.

В соответствии с постановлением Президента «О программе развития сферы услуг в Республике Узбекистан на 2012-2016 годы» (от 10.05.2012 г. №ПП-1754) услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые микрофирмами и малыми предприятиями, освобождены от обложения ЕНП до 1 января 2017 года. Порядок применения этой льготы определен Положением о порядке применения льгот по налогу на прибыль и единому налоговому платежу для юридических лиц, оказывающих отдельные виды услуг (зарегистрировано МЮ 17.07.2006 г. №1594).

Льгота распространится на все доходы вашего предприятия (в том числе и на прочие) при условии, что чистая выручка от оказания услуг по ведению бухучета составит 80 и более процентов от общего объема чистой выручки от реализации услуг. Так как вы занимаетесь двумя видами деятельности, эта доля определяется путем деления чистой выручки от оказания услуг по ведению бухучета на общую чистую выручку от реализации.

В вашем случае (при условии, что за первое полугодие никакой деятельности не было) доля выручки от оказания услуг по ведению бухучета составляет 43% (3 / (3 + 4) х 100). Следовательно, льгота распространится только на доходы (выручку), полученные от оказания этих услуг, то есть на 3 млн.сум. При этом в целях налогообложения вы обязаны вести раздельный учет доходов по видам деятельности.

Напомним, что в бухгалтерском учете льготы отражаются в соответствии с Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (зарегистрировано МЮ 2.04.2005 г. №1463). По данному виду льгот законодательством не предусмотрено целевое использование средств, высвобождаемых в результате их применения. Поэтому суммы этих средств не отражаются на балансовых счетах бухучета и в Отчете о финансовых результатах (форма №2). Учет ведется только на забалансовом счете 013 «Временные налоговые и таможенные льготы», который дебетуется на сумму льгот по мере образования и кредитуется по истечении льготного периода.

Показать ответ

Статьей 8 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан» (от 2.12.2004 г. №702-II) определено, что индивидуальные накопительные пенсионные счета (ИНПС) открываются в соответствии с постоянным персональным номером, устанавливаемым пожизненно. Присвоение номера ИНПС осуществляется на основании паспортных данных граждан. При перемене гражданином места жительства, места работы или изменении паспортных данных номер ИНПС остается неизменным и открытие нового ИНПС не требуется.

Идентификационный номер (персональный код) гражданина устанавливается в порядке, предусмотренном ПКМ от 31.05.1996 г. №200 «О порядке определения номера идентификации (персонального кода) гражданина Республики Узбекистан». Он состоит из четырнадцати десятичных цифр (от 0 до 9). Один постоянный персональный номер ИНПС может быть присвоен только одному ИНПС и является уникальным (пункт 8 Положения о порядке открытия и ведения индивидуальных накопительных пенсионных счетов граждан в Народном банке и внесения на них обязательных и добровольных взносов, приложение №2 к ПКМ от 21.12.2004 г. №595).

Таким образом, замена работником паспорта старого образца на новый не решит проблему с его постановкой на учет в накопительной пенсионной системе, так как персональный код гражданина в новом паспорте останется неизменным. При смене паспорта только вносятся изменения в данные персонального учета граждан, а именно меняются серия и номер паспорта в базе данных. Причем работодатель несет ответственность за предоставление в Народный банк сведений об изменении паспортных данных своих работников.

В случае, если при вводе анкеты, представленной работодателем, обнаружено наличие в Единой базе накопительной пенсионной системы лица с идентичными анкетными данными, филиал Народного банка в течение 3 рабочих дней со дня представления анкеты возвращает ее работодателю с указанием обнаруженных ошибок для их уточнения и исправления (пункт 8 Положения о порядке ведения Народным банком персонального учета граждан в накопительной пенсионной системе, приложение №1 к ПКМ от 21.12.2004 г. №595).

Напомним также, что с сентября 2015 года анкету, представляемую работодателем для постановки работника на учет в накопительной пенсионной системе, можно заполнить как в письменном виде, так и в электронном через персональный «Кабинет субъекта предпринимательства» на Едином портале интерактивных государственных услуг (ЕПИГУ).

В вашей ситуации, как можно понять из условий вопроса, при заполнении анкеты ошибок допущено не было. Поэтому рекомендуем вам письменно обратиться в филиал Народного банка с просьбой разобраться в сложившейся ситуации. Возможно, ошибка была допущена при вводе другой анкеты с аналогичным номером ИНПС. Если же выяснится, что обе анкеты были введены правильно, следует обратиться с запросом в органы внутренних дел для выяснения ситуации. На практике филиал Народного банка на основании заявления организации направляет письмо в органы внутренних дел с приложением копий паспортов с идентичными персональными номерами граждан для дальнейшего решения вопроса.

До тех пор, пока не будет получен ответ со стороны органов внутренних дел, рекомендуем производить удержание вносов на ИНПС с работника в установленном порядке, но не указывать их в реестре и не перечислять в филиал Народного банка. До выяснения ситуации их сумма будет отражена по кредиту счета 6530 «Платежи на индивидуальные накопительные счета».

Показать ответ

В рамках государственного визита Президента РУз И.Каримова в Республику Корея 27 – 29 мая 2015 года в числе прочих был подписан меморандум о пересмотре Соглашения о социальном обеспечении между двумя странами, подписанного 10.05.2005 г. в Ташкенте.

Как известно, меморандум – это дипломатический документ с изложением взглядов правительства на какой-либо вопрос. В нем излагается фактическая сторона интересующего обе стороны вопроса, дается анализ тех или иных положений, приводится обоснование позиции государства. То есть меморандумом не вносятся изменения в какие-либо соглашения или другие дипломатические документы, а лишь описывается общая линия действия по вопросу.

На сегодняшний день ни в Соглашение, ни в Налоговый кодекс пока не внесены изменения на основании подписанного меморандума.                                                 

Показать ответ

Да, вы можете воспользоваться льготой в текущем году.

Доходы физических лиц, направляемые на оплату за обучение (свое или своих детей в возрасте до 26 лет) в высших учебных заведениях РУз, не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (пункт 31 статьи 179 НК). Порядок применения данной льготы регулируется Положением о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан (зарегистрировано МЮ 27.05.2010 г. №2107).

Учитывая, что срок исковой давности по налоговому обязательству составляет 5 лет (статья 38 НК), в течение этого срока (после окончания налогового периода) налоговый орган может пересмотреть начисленную сумму НДФЛ, а налогоплательщик вправе потребовать зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога. Это значит, что вы можете воспользоваться льготой и вернуть излишне уплаченную сумму НДФЛ до 2018 года включительно.

Важно учитывать, что льгота предоставляется на сумму фактически произведенной вами оплаты за обучение, но только в пределах вашего совокупного дохода за 2013 год. Если же размер оплаты за обучение превышает совокупный годовой доход, ее остаток не переносится на последующие налоговые периоды.

Поскольку оплата была произведена вами самостоятельно (наличными, с банковского счета или по пластиковой карте), льготой можно воспользоваться на основании декларации о совокупном годовом доходе физического лица, представляемой в ГНИ по месту жительства. Также для подтверждения права на льготу необходимо представить копию договора об обучении между вами и ВУЗом РУз, копии документов, подтверждающих самостоятельную уплату денежных средств на счет ВУЗа, копию вашего паспорта.

Показать ответ

1. Согласно Общегосударственному классификатору отраслей народного хозяйства Республики Узбекистан (ОКОНХ) коды группы 60000 присваиваются организациям, относящимся к отрасли «Строительство».

С 1 января 2015 года ставка единого налогового платежа (ЕНП) для строительных организаций, являющихся микрофирмами и малыми предприятиями, установлена в размере 5% (приложение №10-1 к постановлению Президента от 4.12.2014 г. №ПП-2270). Таким образом, ваше предприятие, имеющее код по ОКОНХ 61124 «Специализированные организации, осуществляющие монтажные работы», относится к отрасли «Строительство» и уплачивает с 2015 года ЕНП по ставке 5%.

Поскольку за 9 месяцев 2015 года ЕНП уплачивался по ставке 6%, вы имеете право за эти отчетные периоды (поквартально) представить уточненную налоговую отчетность.

2. Строительные организации уплачивают ЕСП исходя из минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда (зарегистрировано МЮ 23.02.2011 г. №2200). Но чтобы применять данный порядок, строительная организация в качестве основного вида деятельности (по итогам отчетного квартала) должна осуществлять следующие виды строительных работ:

- строительство, ремонт и реконструкция зданий всех типов, спортивных сооружений, а также монтаж сборных строительных конструкций на стройплощадках;

- подготовка строительного участка при строительстве и реконструкции зданий и сооружений;

- строительная деятельность, специализированная в одном направлении, общем для различных видов зданий и сооружений, и требующая специальной квалификации и оборудования (строительство фундаментов, включая забивку свай; монтаж стальных конструкций несобственного изготовления; гибка элементов арматурных каркасов; кладка кирпича и других камней; установка и демонтаж лесов и подмостей, включая арендуемые, монтаж и установка фасадных каркасов несобственного изготовления);

- установка инженерного оборудования при строительстве и реконструкции зданий и сооружений;

- отделочные и прочие завершающие работы при строительстве зданий и сооружений;

- ремонт жилищ (квартир) по заказам населения, а также зданий (помещений) непроизводственного назначения.

Если производимые предприятием работы соответствуют этому перечню, то при расчете ЕСП вам следует учитывать минимальные нормативы численности работников и фонда оплаты труда. Они определяются в соответствии с ПоложениемПо порядке определения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда для хозяйствующих субъектов отдельных отраслей экономики (зарегистрировано МЮ 28.12.2010 г. №2173).

3. Официальный ответ на интересующий вас вопрос можно получить, обратившись через Единый портал интерактивных государственных услуг Республики Узбекистан (ЕПИГУ) в госорган, в полномочия которого входит разрешение данного вопроса. В частности, по вопросам налогообложения можно обратиться с заявлением в Государственный налоговый комитет РУз. Для этого необходимо пройти процедуру регистрации и авторизации на сайте www.my.gov.uz. Срок рассмотрения заявления – 15 дней со дня его поступления в госорган, а когда требуется проведение дополнительного изучения и (или) проверки, запрос дополнительных документов – до одного месяца. Причем способ получения ответа на свое обращение вы вправе выбрать сами – в электронном виде (на адрес электронной почты) или в письменном (на почтовый адрес).

Показать ответ

В данном случае средства, перечисленные предприятием на сберегательный счет физлица, не являющегося его работником, рассматриваются как безвозмездно выданное имущество (денежные средства), то есть доход этого лица в виде материальной выгоды согласно пункту 2 статьи 177 НК. Получателем таких доходов могут быть как работники предприятия, так и другие физлица.

Доходы в виде материальной выгоды включаются в состав совокупного дохода физлица (статья 171 НК), облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (статья 170 НК) и не облагаются ЕСП и страховыми взносами граждан (статья 307 НК).

Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у источника выплаты (статья 184 НК).

Какую сумму начислить физлицу, зависит от принятого руководством предприятия решения. Его целесообразно оформить приказом руководителя с приложением заявления физлица. При этом нужно учесть, что при обложении этого дохода по установленным ставкам НДФЛ (шкале) доходы, не превышающие одной минимальной зарплаты, облагаются по нулевой ставке. К примеру, в ноябре 2015 года облагаемый по нулевой ставке доход составляет 1 302 400 сум (118 400 х 11). То есть вы можете начислить физлицу 380 000 сум и полностью перечислить эту сумму на его сберегательный счет.

При обложении дохода в виде материальной выгоды по шкале вы обязаны в течение 30 дней после окончания налогового периода (года) представить в ГНИ Справку о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы (приложение №2 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. №2439). А физлицо обязано не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, представить в ГНИ по месту жительства декларацию о совокупном годовом доходе.

При получении доходов не по месту основной работы физлицо также вправе подать заявление об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке. Тогда вам нужно будет начислить доход в сумме 493 506,50 сум и на основании письменного заявления физлица удержать НДФЛ по ставке 23% в сумме 113 506,50 сум, чтобы перечислить на его счет 380 000 сум. В этом случае Справку представлять в ГНИ вам не нужно. А физлицо вправе на добровольной основе представить в ГНИ декларацию для пересчета налога по совокупному годовому доходу, полученному из всех источников. Обязательные взносы на ИНПС в этой ситуации не начисляются, так как их обязаны вносить работодатели только на своих работников (пункт 4 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных   взносов   на  индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, зарегистрированного МЮ 6.10.2005 г. №1515).

Для юридического лица – плательщика общеустановленных налогов его расходы, являющиеся доходом физлица в виде материальной выгоды, рассматриваются в целях налогообложения как не вычитаемые при расчете налогооблагаемой прибыли (пункт 9 статьи 147 НК).

Для юридического лица – плательщика ЕНП такие расходы не влияют на определение налогооблагаемой базы.

Показать ответ

Государственная служба безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РУз (ГСБДД) является одним из специально уполномоченных государственных органов в области обеспечения безопасности дорожного движения (статья 5 Закона «О безопасности дорожного движения (новая редакция)» от 19.08.1999 г. №818-I). В ее полномочия входит, в числе прочих, учет нарушений правил дорожного движения и дорожно-транспортных происшествий, а также рассмотрение дел об административных правонарушениях, отнесенных законодательством к ее компетенции.

Административный штраф, налагаемый на нарушителей безопасности дорожного движения, представляет собой денежное взыскание в доход государства (статья 25 КоАО). Оформление административного правонарушения производится в соответствии с Инструкцией о порядке рассмотрения административных дел о нарушении правил дорожного движения (зарегистрирована МЮ 5.07.2011 г. №2240).

Однако часть взысканных административных санкций министерство вправе направлять в свой специальный внебюджетный фонд. Средства этого фонда могут направляться на укрепление материально-технической базы, мероприятия по социальному развитию и материальное стимулирование работников, покрытие коммунально-эксплуатационных расходов, внедрение информационно-коммуникационных технологий и др. Постановлением КМ «О мерах по упорядочению отчислений средств во внебюджетные фонды министерств и ведомств» (от 2.04.2010 г. №62) с 1 апреля 2010 года отчисления от суммы штрафов за нарушение правил дорожного движения, направляемые во внебюджетный фонд МВД РУз, установлены в размере 8% (приложение №1 к ПКМ).

Таким образом, учет нарушений и уплаченных за них штрафов не входит в полномочия налоговых органов. Формами налоговой отчетности, утвержденными постановлением МФ и ГНК (зарегистрировано МЮ 22.03.2013 г. №2439), также не предусмотрена отчетность по штрафам.

Для разъяснения вопроса о сдаче отчетности по штрафам и ответственности за ее непредоставление рекомендуем вам обратиться в Министерство внутренних дел РУз. Это можно сделать через Единый портал интерактивных государственных услуг Республики Узбекистан (ЕПИГУ) на сайте www.my.gov.uz.

Показать ответ

Порядок, согласно которому вновь созданные субъекты малого предпринимательства могут уплачивать ЕСП без учета его минимального размера в течение 6 месяцев с даты их госрегистрации, установлен с 1 января 2015 года пунктом 8 указа Президента «О дополнительных мерах по дальнейшему совершенствованию инвестиционного климата и деловой среды в Республике Узбекистан» (от 7.04.2014 г. №УП-4609 в редакции  указа Президента от 9.12.2014 г. №УП-4677), а также определен Положением о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа (зарегистрировано МЮ 13.04.2010 г. №2095). Поскольку на дату введения этого порядка ваше предприятие нельзя было отнести к вновь созданным, так как оно являлось уже действующим, то воспользоваться им вы не вправе. Поэтому действия ГНИ правомерны, и вам придется сдать уточненную налоговую отчетность по ЕСП за январь – апрель 2015 года с учетом его минимального размера.

Показать ответ

Для начала отметим, что розничная торговля табачной продукцией, в силу специфики данного товара, имеет ряд особенностей и регламентирована специальными нормативно-правовыми актами, а именно:

- разделом V Правил розничной торговли в Республике Узбекистан (приложение №1 к ПКМ от 13.02.2003 г. №75);

- Законом «Об ограничении распространения и употребления алкогольной и табачной продукции» (от 5.10.2011 г. №ЗРУ-302).

ЕНП

Предприятия торговли независимо от численности работников являются плательщиками единого налогового платежа (ЕНП) (статья 350 НК). При этом в целях налогообложения к предприятиям торговли относятся юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам предыдущего отчетного года является торговая деятельность.

Если же вы только планируете создать предприятие и зарегистрировать его как торговое, то будете уплачивать ЕНП с даты его госрегистрации до окончания текущего года, а зарегистрировавшись после 1 октября – до окончания следующего года. Если получится, что по итогам отчетного года торговля (или общепит) не будет для предприятия основным видом деятельности, то с начала следующего года предприятие должно перейти на уплату общеустановленных налогов, за исключением предприятий малого бизнеса, для которых сохраняется право выбора порядка налогообложения (статья 352 НК).

Предприятиям розничной торговли разрешено принимать оплату по безналичному расчету в пределах 10% от общего объема месячного товарооборота за прошедший месяц (пункт 19 Положения о порядке осуществления оптовой и розничной торговой деятельности, приложение к ПКМ от 26.11.2002 г. №407). При соблюдении этого лимита лицензия на оптовую торговлю не требуется, весь товарооборот рассматривается как розничный и облагается по ставкам ЕНП для предприятий розничной торговли - 4, 2 и 1% в зависимости от месторасположения (приложение №10-2 к постановлению Президента от 4.12.2014 г. №ПП-2270).

Если же предприятие розничной торговли реализует товары по безналичному расчету сверх лимита, то вся реализация по безналичному расчету является оптовой торговлей, на осуществление которой требуется лицензия (Информационное письмо от 3.03.2015 г. МФ №ММ/04-01-32-14/231/214 и ГНК №16/3-4061). Даже если превышение лимита было только в одном месяце в отчетном году, предприятие рассматривается как осуществляющее оптово-розничную торговлю и ко всему товарообороту за весь отчетный (налоговый) период оно должно применить ставку ЕНП 5%.

При расчете ЕНП также следует учитывать, что он уплачивается с учетом минимального размера либо в виде суммы фиксированного налога (предприятия розничной торговли, реализующие товары, которые могут продавать индивидуальные предприниматели), либо в виде трехкратной суммы земельного налога (остальные предприятия торговли). В соответствии с пунктом 1 Перечня видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица (приложение №1 к ПКМ от 7.01.2011 г. №6) индивидуальные предприниматели не вправе заниматься розничной торговлей табачной продукцией. Поэтому если по итогам отчетного квартала выручка от реализации табачной продукции будет преобладающей в общем объеме реализации (в случае, если ваше предприятие будет торговать и другими товарами) или же вся выручка будет получена только от реализации табачных изделий, то ЕНП уплачивается с учетом трехкратной суммы земельного налога в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 3.03.2011 г. №2203).

ЕСП, НДФЛ и страховые взносы

Предприятия розничной торговли исчисляют и уплачивают данные налоги и обязательные платежи в особом порядке – в соответствии с минимальными нормативами численности и фонда оплаты труда. Нормативы определяются в соответствии с Положением о порядке определения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда для хозяйствующих субъектов отдельных отраслей экономики (зарегистрировано МЮ 28.12.2010 г. №2173). Порядок расчета налогов регламентирован Положением о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения  минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда (зарегистрировано МЮ 23.02.2011 г. №2200).

ООО или ЧП

Выбранная организационно-правовая форма создания предприятия не влияет на виды и размеры уплачиваемых налогов. Отличие заключается в распределении прибыли предприятия и порядке ее налогообложения.

В ООО чистая прибыль (или ее часть) распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном фонде (уставном капитале) (статья 25 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 6.12.2001 г. №310-II) и в виде дивидендов выплачивается им с удержанием налога. Ставка налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов, установлена в размере 10% (пункт 3 постановления Президента от 4.12.2014 г. №ПП-2270).

Прибыль же частного предприятия после уплаты им налогов и других обязательных платежей поступает в распоряжение его собственника и не подлежит налогообложению (статья 24 Закона «О частном предприятии» от 11.12.2003 г.  №558-II).

Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018 г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. 78-150-11-72, Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+
Яндекс.Метрика