Ответов: 386
Ответы эксперта. Бухгалтерский учет. Аудит 2014-2017
Показать ответ

Долевое строительство — это вид строительства, при котором застройщик на основании договора о долевом участии привлекает средства дольщиков (физических и юридических лиц) для финансирования строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости.

По договору застройщик обязуется в установленный срок построить определенный объект недвижимого имущества (или организовать его строительство) и передать часть построенного объекта (объект долевого строительства) дольщику, а дольщик обязуется в срок осуществить финансирование строительства объекта соответственно своей доле.

Специальных нормативно-правовых актов, регламентирующих данный вид строительства, законодательство Узбекистана не содержит. Несмотря на это, термин «долевое участие в строительстве» упоминается в некоторых нормативных документах.

Так, Градостроительный кодекс предусматривает, что в определенных случаях земельные участки могут предоставляться хокимами городов (районов) юридическим и физическим лицам при их долевом участии в строительстве дополнительных объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктур (за исключением застройщиков индивидуальных жилых домов) (ч.4 ст.53).

На условиях долевого участия строились и некоторые объекты в республике. К примеру, реконструкция центрального павильона РТВЦ «Узэкспоцентр» частично финансировалась за счет средств внешнеторговых компаний на условиях долевого участия в строительстве Международного торгово-выставочного комплекса (п.2 ПКМ №386 от 8.11.2002 г.).

В настоящее время долевое участие практикуется, в основном, при строительстве многоквартирных жилых домов. В частности, Программой по строительству доступных многоквартирных домов в городах на 2017-2020 годы предусмотрено, что одним из источников ее финансирования являются собственные средства негосударственных организаций, выразивших готовность принимать долевое участие в финансировании строительства и реконструкции жилья для своих нуждающихся в улучшении жилищных условий работников (п.7 ПП-2660 от 22.11.2016 г.).

Гражданским кодексом не предусмотрен такой вид обязательств, как долевое участие в строительстве. Однако кодекс определяет, что стороны могут заключить договор и не предусмотренный законодательством. Также стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров (смешанный договор) (ст.354 ГК).

Порядок бухгалтерского учета при долевом строительстве зависит от конкретных условий договора, на основании которого оно ведется.

Один из вариантов – договор купли-продажи части объекта  с условием осуществления предоплаты. Такие договоры обычно используют при строительстве многоквартирных домов и дальнейшей реализации квартир. Предоплаченные средства являются основным источником финансирования строительства. В этом случае застройщик  является продавцом.

Учет у застройщика:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Получены средства от покупателей согласно графику финансирования

5110 «Расчетный счет»

6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»

Отражены затраты на строительство объекта (собственными силами или с привлечением подрядчиков)

2010

«Основное производство»

0200 «Счета учета износа основных средств»

1000 «Счета учета материалов»

6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

6520 «Платежи в государственные целевые фонды»

6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

и др.

Принята к учету готовая продукция  - построенный объект в разрезе аналитического учета (квартир)

2810 «Готовая продукция на складе»

2010 «Основное производство»

Отражена выручка от реализации объекта   покупателям после его приемки в эксплуатацию

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

9010 «Доходы от реализации готовой продукции»

Списана себестоимость реализованной готовой продукции - построенного и принятого покупателями объекта в разрезе аналитического учета (квартир)

9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции»

2810 «Готовая продукция на складе»

Зачтены суммы, ранее полученные от покупателей в виде авансовых платежей

6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

Отражен финансовый результат по строительству объекта (закрытие счетов 9110 и 9010)

 

9010 «Доходы от реализации готовой продукции»

9910 «Конечный финансовый результат»

9910 «Конечный финансовый результат»

9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции»

 

Показать ответ

Если же предметом договора является продукция, произведенная в результате совместной деятельности участников, то такие взаимоотношения являются простым товариществом (гл.53 ГК). По договору простого товарищества двое или более лиц, именуемых товарищами (участниками), обязуются соединить свои вклады и совместно вести деятельность без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной цели, не противоречащей закону. В отношении участников простого товарищества – юридических лиц существует ограничение – ими могут быть только коммерческие организации. Физические же лица могут стать участниками товарищества, если обладают статусом индивидуального предпринимателя.

Ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц (ст.964 ГК). При этом имущество товарищей, используемое в совместной деятельности по договору простого товарищества, должно учитываться на балансе каждого товарища в виде вклада в совместную деятельность (ст.379 НК).

В связи с реализацией совместно произведенного продукта (а им согласно статье 22 НК могут быть как товары, так и работы или услуги) возникают обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей. Исполнение этих обязательств возлагается на доверенное лицо. Если одним из товарищей является юрлицо, то доверенным лицом может быть только юрлицо (ст. 379 НК). Доверенное лицо должно вести раздельный учет объектов налогообложения по своей деятельности и объектов, связанных с налогообложением по совместной деятельности.

Информация о наличии и движении имущества, полученного доверенным лицом для осуществления совместной деятельности и принадлежащего товарищам, обобщается доверенным лицом на забалансовом счете 015 «Имущество, полученное по договору простого товарищества (совместной деятельности)». Этот счет введен в НСБУ №21 с 5 июня 2017 г. (п.57 приказа МФ, рег. МЮ №1181-3 от 30.05.2017 г.).Аналитический учет по счету 015 ведется по каждому объекту имущества, принадлежащего участникам договора простого товарищества.

Порядок налогообложения совместной деятельности по договору простого товарищества определен главой 60 НК, а также разъяснен в совместном письме Минфина и ГНК от 14.05.2008 г. Его особенность в том, что доверенное лицо, независимо от применяемой им системы налогообложения, по реализации совместно произведенного продукта уплачивает НДС, акцизный налог (в случае реализации подакцизного товара) и обязательные отчисления в государственные целевые фонды.

При реализации совместно произведенного продукта доверенное лицо оформляет счет-фактуру в порядке, установленном статьей 222 НК. При этом в строке «номер и дата товарно-отгрузочных документов или договоров» делается отметка «распределение совместно произведенного продукта».

Порядок ведения бухгалтерского учета совместно произведенного продукта не определен в нормативных актах. Но поскольку доверенное лицо обязано вести учет объектов налогообложения, связанных с совместной деятельностью, рекомендуем вам самостоятельно разработать схему ведения учета совместно произведенного продукта с учетом требований нормативно-правовых актов по ведению бухгалтерского учета и Налогового кодекса.

Показать ответ

Нет, действующими законодательными нормами такая форма акта выполненных работ не предусмотрена.

В настоящее время документом первичного учета в капитальном строительстве является Справка-счет-фактура о выполненных работах (понесенных затратах). Ее форма утверждена Протокольным решением Кабмина №02-5-56 от 21.05.2004 г.

Справка-счет-фактура оформляется при проектировании, строительстве, реконструкции, капитальном ремонте, осуществляемых как по результатам конкурсных (тендерных) торгов, так и по прямым договорам. Также она оформляется при ведении строительства методом «под ключ» и при строительстве объектов с одновременной разработкой проектной документации (параллельным проектированием). При этом Справку-счет-фактуру должны заполнять все организации, задействованные в строительстве, независимо от форм хозяйствования (собственности) и источников финансирования.

Порядок заполнения Справки-счета-фактуры определен в специальных Указаниях (прил. №2 к протоколу Республиканской комиссии по мониторингу за реализацией реформ и лицензированию деятельности в области строительства №1 от 2.02.2009 г.).

До введения в действие формы первичного учета «Справка-счет-фактура о выполненных работах (понесенных затратах)» для оформления выполненных строительных работ применялись форма №2 «Акт о приемке выполненных работ» и заполняемая на ее основании форма №3 «Справка о стоимости выполненных работ».

Показать ответ

Если переоценка проводится индексным методом, то к первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства применяется индекс переоценки в зависимости от периода его приобретения (п.5, рег. МЮ №1192 от 4.12.2002 г.).

В информации, публикуемой ежегодно Госкомстатом, индексы переоценки приведены по периодам приобретения, изготовления, строительства основных фондов. Так как здание было приобретено предприятием, а не построено, то и индекс переоценки нужно применить по дате приобретения. Если здание было приобретено в том же году, что и введено в эксплуатацию после капремонта, т.е. в 2012 году, то индекс переоценки применяется для 2012 года. Если, к примеру, год приобретения – 2011-й, а год ввода в эксплуатацию – 2012-й, индекс применяется для 2011 года.

Показать ответ

1.Для плательщиков ЕНП налогом на добавленную стоимость облагаются объемы выполненных работ только по тем объектам, строительство которых осуществляется на основе конкурсных торгов с привлечением централизованных источников финансирования (ст.349 НК). Это значит, что проведение тендерных торгов еще не является основанием для уплаты НДС по объекту. Другим обязательным условием для этого является финансирование объекта из централизованного источника – за счет средств Госбюджета и внебюджетных целевых фондов; средств образованных решениями Правительства специальных фондов отдельных отраслей и предприятий; иностранных кредитов, привлекаемых под гарантию или от имени Республики Узбекистан.

2.При строительстве объектов за счет централизованных источников проведение конкурсных торгов (тендеров) является обязательным условием (прил. №2 к ПКМ №395 от 12.09.2003 г., п.2 прил. к ПКМ №302 от 3.07.2003 г.). Бюджет Республики Каракалпакстан (в свою очередь состоящий из республиканского бюджета Республики Каракалпакстан, а также бюджетов ее районов и городов) является составной частью Госбюджета (ст.ст.34, 35 Бюджетного кодекса). Следовательно, строительство объектов, финансируемых за счет его средств, должно осуществляться только на основе тендеров. Учитывая этот факт, можно сделать вывод, что по объекту, финансируемому из местного бюджета города, вы должны уплачивать НДС.

3. Строительно-монтажные работы по объектам, финансируемым из централизованных источников, должны предъявляться заказчику с начислением НДС на их стоимость. Соответственно, заказчик должен оплатить представленную подрядчиком Справку-счет-фактуру о стоимости выполненных работ (понесенных затрат), в которой стоимость выполненных работ будет указана с учетом НДС.

Если вы одновременно строите объекты, финансируемые из централизованных и прочих источников, вам необходимо вести раздельный учет по этим объектам. При этом по прочим объектам порядок налогообложения остается прежним, т.е. если вы не плательщик НДС, то НДС по ним не уплачиваете.

Показать ответ

Льготы в виде освобождения до 1 января 2017 года от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды (кроме внебюджетного Пенсионного фонда), а также таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за строительную технику и средства малой механизации, завозимые на территорию РУз по перечням, утверждаемым Кабинетом Министров, предоставлены (п. 3 ПП-1051 от 29.01.2009 г.):

  • подрядным организациям в части объемов работ, осуществляемых ими в рамках строительства индивидуального жилья на условиях «под ключ» по договорам, заключенным с инжиниринговой компанией «Кишлок курилиш инвест»;
  • вновь создаваемым специализированным ремонтно-строительным организациям.

Чтобы воспользоваться этими льготами, специализированная ремонтно-строительная организация должна соответствовать определенным требованиям (прил., рег. МЮ №2009 от 19.09.2009 г.):

1. Организация должна быть вновь созданной, то есть зарегистрированной после выхода постановления Президента №ПП-1051 от 29.01.2009 г. Если организация создана на базе действовавшего предприятия путем его реорганизации или на базе его имущества, она не считается вновь созданной;

2. Весь комплекс работ по планировке, перепланировке, дизайну, строительству, реконструкции и ремонту объектов жилищного фонда должен осуществляться организацией исключительно на условиях «под ключ»;

3. Работы должны быть выполнены собственными силами организации.

Поскольку ваше предприятие соответствует всем перечисленным критериям, вы вправе воспользоваться льготами, предоставленными постановлением №ПП-1051.

Отметим, что данные льготы не предусматривают целевого использования высвобождаемых средств. Это значит, что налоги, таможенные и обязательные платежи в бюджет не отражаются на балансовых счетах бухучета. Однако для обеспечения учета высвобождаемых средств необходимо открыть отдельные забалансовые счета «Временные налоговые и таможенные льготы» по каждому виду налога, таможенного и обязательного платежа в бюджет и отразить их начисление по дебету этих счетов. По истечении же льготного периода сумма высвобожденных средств списывается в кредит этих счетов (§3, рег. МЮ №1463 от 2.04.2005 г.).

16.10.2017 [ID: 9422] 1. В какой момент нужно сдавать уточненную Справку-расчет минимального размера единого налогового платежа – при получении кадастра на земельный участок или при отводе земельного участка хокимиятом? 2. Можно ли отнести на счет 0810 «Незавершенное строительство» затраты на электроэнергию, воду, топографические и геологические работы, непосредственно связанные со строительством здания? 3. Какой нормативный документ регламентирует порядок учета ведения строительства здания для собственных нужд?
Показать ответ

1. При расчете минимального размера ЕНП учитываются земельные участки, используемые юридическими лицами на правах собственности, владения, пользования или аренды, за исключением земельных участков:

  •  не рассматриваемых в качестве объекта налогообложения (ч. 2 ст. 280 НК);
  •  не подлежащих налогообложению (ч. 2 ст. 282 НК);
  •  переданных на паритетной основе под размещение дипломатических представительств на основании международных договоров.

Земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования или аренды перешло налогоплательщику в течение года, учитываются при расчете минимального размера ЕНП со следующего месяца после возникновения соответствующего права. При этом не позднее сроков представления расчета ЕНП за отчетный период нужно представить в ГНИ по месту налогового учета уточненную Справку-расчет минимального размера единого налогового платежа (п. 5 прил., рег. МЮ №2203 от 3.03.2011 г.).

Для определения момента возникновения соответствующего права на земельный участок обратимся к Земельному кодексу. Предоставление (реализация) земельных участков во владение, пользование, аренду и собственность осуществляется в порядке отвода. Отвод земельных участков производится Кабинетом Министров, хокимами областей, города Ташкента, районов, городов в порядке, установленном законодательством (ст. 23 ЗК). Однако право юридических и физических лиц на земельные участки возникает после установления границ на местности, составления планов и описаний земельных участков и государственной регистрации права на земельные участки (ст. 31 ЗК). При этом приступать к владению и пользованию предоставленным (реализованным) земельным участком до установления соответствующей землеустроительной службой границ этого участка в натуре (на местности) и выдачи документов, удостоверяющих право на земельный участок, запрещается (ст. 23 ЗК).

Гражданский кодекс определяет, что возникновение, переход, ограничение и прекращение права собственности и других вещных прав на недвижимость подлежат государственной регистрации. Орган, осуществляющий госрегистрацию прав на недвижимость и сделок с ней, обязан по ходатайству правообладателя удостоверить произведенную регистрацию и выдать документ о зарегистрированном праве или сделке т. 84 ГК).

Поскольку право на земельный участок возникло у вашего предприятия только после его регистрации в Госпредприятии землеустройства и кадастра недвижимости и получения соответствующего свидетельства, учитывать его при расчете минимального размера ЕНП нужно со следующего месяца после госрегистрации. Уточненную Справку-расчет минимального размера ЕНП вам нужно представить не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором земельный участок стал учитываться при расчете минимального размера ЕНП.

На практике возникновение права на земельный участок зачастую связывают с датой решения хокимията об отводе земли. Однако это противоречит указанным выше положениям Земельного и Гражданского кодексов.

Пример. Земельный участок был отведен хокимиятом в апреле, а госрегистрация произведена в июне. При расчете минимального размера ЕНП данный участок будет учитываться с июля. Уточненную Справку-расчет нужно представить в ГНИ не позднее 25 октября.

2. Первоначальной стоимостью основных средств, изготовленных на самом предприятии, признается сумма фактических затрат по возведению (сооружению, постройке, достройке) этих основных средств. В период строительства начисленные проценты по кредитам, полученным для строительства, включаются в первоначальную стоимость возведенных основных средств (п. 12 НСБУ №5). Это значит, что первоначальная стоимость основных средств, возведенных подрядным или хозяйственным способом, равна сумме фактических затрат на законченное и введенное в эксплуатацию капитальное строительство. Она формируется на счете 0810 «Незавершенное строительство».

Инженерно–геодезические (включающие в себя и топографическую съемку) и инженерно–геологические изыскания являются составной частью инженерно-технических изысканий для строительства, которые, в свою очередь, являются неотъемлемой частью градостроительной деятельности (ШНК 1.02.07-15 «Инженерно-технические изыскания для строительства»). Инженерные изыскания являются начальной частью строительных работ и, как правило, проводятся на ранних стадиях проектирования. На основе материалов инженерных изысканий осуществляется разработка проектной документации.

Основные правила определения стоимости строительства определены в ШНК 4.01.16-09 «Правила по определению стоимости строительства в договорных текущих ценах». Причем данные правила применяются независимо от способа осуществления строительства – подрядного или хозяйственного. В соответствии с этими правилами одним их элементов стоимости строительства являются «прочие затраты заказчика», которые включают в себя в числе прочих затраты на проектно-изыскательские работы (п. 2.1 Методических рекомендаций, утв. приказом Госкомархитектстроя №129 от 28.12.2007 г.)

Таким образом, произведенные вами затраты на инженерные изыскания включаются в первоначальную стоимость строящегося здания.

Стоимость электроэнергии и воды, использованных при строительстве здания для собственных нужд, в составе материальных затрат также включается в первоначальную стоимость возведенного здания.

3. Как такового единого нормативного документа, определяющего порядок учета ведения строительства здания для собственных нужд, не существует.

С вопросами ведения строительства хозяйственным способом можно ознакомиться здесь: http://vopros.norma.uz/question/5054.

Бухгалтерский учет строительства и ввод здания в эксплуатацию приведен здесь: http://vopros.norma.uz/question/3633

С порядком приемки в эксплуатацию законченных строительством объектов можно ознакомиться здесь: http://vopros.norma.uz/question/2461

Показать ответ

В целях обложения ЕНП под выручкой от реализации для строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных организаций понимается выручка от реализации соответственно строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных работ, выполненных собственными силами (ст. 355 НК). Это значит, что в случае привлечения субподрядчиков к выполнению работ объектом обложения ЕНП для генподрядчика будут являются работы, выполненные только собственными силами. Для  определения налогооблагаемой базы по ЕНП генподрядчику необходимо из общего объема работ, предъявляемых к оплате заказчику, исключить стоимость работ, выполненных субподрядчиками, на основании документов, подтверждающих факт выполнения ими работ.

Кто же может быть в вашем случае субподрядчиками?

1. Юридические лица.

Для юридических лиц изготовление алюминиевых окон, дверей и композитных панелей - это производственная деятельность (код ОКЭД 25.1 «Производство строительных металлических конструкций и изделий»). Как правило, производитель также выполняет и строительные работы по их установке.

2.Физические лица - индивидуальные предприниматели.

Индивидуальные предприниматели имеют право заниматься изготовлением дверей, окон и других изделий из алюминиевого (пластикового) профиля, а также изделий из металла и жести (п.п. 15, 18 Перечня, прил. №1 к ПКМ №6 от 7.01.2011 г., далее - Перечень). Также им разрешено выполнять отдельные работы по строительству, ремонту и отделке (за исключением услуг юридическим лицам по капитальному строительству, строительно-монтажным работам) (п. 38 Перечня). Это значит, что индивидуальный предприниматель вправе изготовить различные изделия из алюминиевого профиля и металла для вашего объекта, но выполнить строительные работы по их установке он не имеет права. Следовательно, рассматривать индивидуального предпринимателя в качестве субподрядчика нельзя.

Если изделия из алюминиевого профиля и металла приобретаются у индивидуального предпринимателя, а для установки привлекается по договору подряда организация, работы, выполненные ею по установке, можно считать как субподрядные при расчете ЕНП.

Возможность исключить в целях налогообложения стоимость изготовленных изделий и работ по их установке из общего объема предъявленных заказчику работ будет зависеть от вида договора с организацией-производителем и от оформления им первичных документов.

Вариант 1

С организацией-производителем заключен договор строительного подряда (§3 гл. 37 ГК).

На стоимость выполненных работ по установке, включающую и стоимость самих изделий, оформлена Справка-счет-фактура о выполненных работах (понесенных затратах). Она является основным документом первичного учета в капстроительстве (прил. №2 к протоколу Республиканской комиссии по мониторингу  за  реализацией  реформ и лицензированию деятельности в области строительства №1 от 2.02.2009 г.). В этом случае выполненные работы можно квалифицировать как субподрядные. Они вычитаются генподрядчиком из общей выручки при налогообложении.

Вариант 2

Организация-производитель поставляет свою продукцию по договору купли-продажи (§1 гл. 29 ГК).

Установка является одним из условий договора, ее стоимость отдельно не выделена в договоре и счете-фактуре и включена в стоимость продукции. В этом случае производителя нельзя рассматривать как субподрядчика. Следовательно, у генподрядчика обложению ЕНП подлежит вся выручка от реализации, подтвержденная заказчиком.

Показать ответ

Для плательщиков ЕНП налогом на добавленную стоимость облагаются объемы выполненных работ по объектам, строительство которых осуществляется на основе конкурсных торгов с привлечением централизованных источников финансирования (ст. 349 НК). Кодекс не уточняет, должны ли соблюдаться одновременно оба условия для уплаты НДС плательщиком ЕНП:

  •  финансирование за счет централизованных источников;
  •  проведение конкурсных торгов.

Вероятно, законодатели исходили из того, что при капитальном строительстве объектов за счет централизованных источников проведение конкурсных торгов (тендеров) является обязательным условием (прил. №2 к ПКМ №395 от 12.09.2003 г., п.2 прил. к ПКМ №302 от 3.07.2003 г.).

Договор на капитальное строительство (строительство нового объекта, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий) заключается только по результатам конкурсных торгов. Подрядчиками по договору на капстроительство за счет централизованных источников могут быть юридические лица, способные обеспечить выполнение работ в соответствии с условиями конкурсных торгов и заключенного договора (ПКМ №395).  

По результатам конкурсных торгов производится закупка товаров, работ и услуг, связанных с капитальным строительством, финансируемым:

  •  за счет централизованных источников;
  •  средств органов государственного управления;
  •  государственных предприятий;
  •  внебюджетных средств бюджетных организаций (ПКМ №302).

То есть капитальное строительство объектов, финансируемых за счет таких средств, должно осуществляться, как правило, только на основе конкурсных торгов.

В ответ на наше обращение ГНК сообщил, что после получения заключения Минфина информация по данному вопросу будет доведена до сведения налогоплательщиков в установленном порядке.

По нашему мнению, ключевым моментом в вашей ситуации является:

  •  централизованный источник финансирования;
  •  капитальное строительство.

Поэтому можно сделать вывод, что по данным объемам работ вы должны уплачивать НДС.

Показать ответ

1.Отношения, возникшие между заказчиком и подрядчиком в вашей ситуации, можно квалифицировать как аутстаффинг.

Аутстаффинг (от англ. out — «вне», staff — «персонал») – это возможность использования рабочей силы другого предприятия. Предприятие-заказчик не вступает в правовые отношения с персоналом организации, предоставляющей услуги аутстаффинга. При этом нанятые рабочие обязуются выполнить перечень работ, указанных заказчиком в договоре. Таким образом, организация-аутстаффер предоставляет во временное распоряжение часть своего персонала. То есть работники формально числятся в штате организации-аутстаффера, а фактически выполняют работу предприятия-заказчика.

В отличие от аутстаффинга, при аутсорсинге,  организации-аутсорсеру передаются на обслуживание отдельные бизнес-процессы заказчика - такие, как бухгалтерия, юридическое сопровождение, управление кадрами, техническое обслуживание. Аутсорсинг также характеризуется долгосрочностью и высокой квалификацией привлекаемых специалистов. Для аутстаффинга же характерны краткосрочные отношения и наем рабочих, которые будут выполнять отдельные операции. Как правило, аутстаффинг используется в торговле, строительстве, производстве, при транспортных перевозках.

Гражданским законодательством Узбекистана не предусмотрены такие виды правовых отношений, как аутстаффинг или аутсорсинг. Однако, следуя принципу свободы договора (ст. 354 ГК), стороны вправе заключить договор предоставления персонала. При его составлении нужно учесть, что предприятие-заказчик не вступает в трудовые отношения с работниками предприятия-аутстаффера. Это значит, что заработную плату и другие выплаты они получают от работодателя (аутстаффера), в штате которого состоят. Заказчик же в свою очередь оплачивает непосредственно предприятию-аутстафферу только сумму договора.

Законодательство не содержит конкретного перечня первичных документов, которые должны подтверждать факт оказания услуги. Однако Закон «О бухгалтерском учете (новая редакция)» (ст. 14) определяет реквизиты, которые обязательны для первичных документов.

На практике по окончании работ предприятие-аутстаффер оформляет акт об оказании услуг, подписываемый обеими сторонами договора, и счет-фактуру. Если акт об оказании услуг содержит сведения, обязательные для счета-фактуры (ч. 1 ст. 222 НК), отдельно счет-фактуру можно не оформлять.

2. В бухгалтерском учете заказчика, нанимающего персонал для строительства собственного здания, взаиморасчеты с предприятием-аутстаффером отражаются следующим образом:

Содержание

хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Выдан аванс предприятию-аутстафферу

4330

«Прочие авансы выданные»

5110

«Расчетный счет»

Принят к учету акт об оказании услуг

 

0810

«Незавершенное строительство»

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Зачтен выданный аванс

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

4330

«Прочие авансы выданные»

Оплата предприятию- аутстафферу

6010

«Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

5110

«Расчетный счет»

Показать ответ

1.Законодательством не установлено, по какой стоимости один учредитель обязан продать свою долю другому. Ограничение существует только по части доли участника общества, которая может быть продана: если на момент продажи доли она не была полностью оплачена участником, он может продать только ту ее часть, которая уже оплачена (ст. 20 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). Согласие общества или других его участников на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества.

В случае, если долю приобретает само общество необходимо определить и выплатить участнику действительную стоимость доли (ст. 22 Закона). Такая ситуация может возникнуть, если :

  • другие участники общества отказываются от приобретения доли одного из участников, а уступка доли третьим лицам запрещена уставом общества;
  • уставом общества предусмотрено согласие на уступку доли другому участнику общества или третьему лицу, а такое согласие не получено.

Таким образом, участник общества вправе продать свою долю другому участнику по договорной цене, которая может соответствовать как номинальной стоимости доли, так и быть выше или ниже нее.

2. Доли, наряду с паями, вкладами, денежными средствами, ценными бумагами, а также другими материальными и нематериальными объектами, которые могут находиться во владении, пользовании и распоряжении, признаются имуществом (ст. 22 НК). Доходы от реализации принадлежащего физическим лицам имущества (имущественные доходы) определяются как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, доходом признается стоимость реализованного имущества (п. 4 ст. 176 НК).

Если учредитель продает свою долю по номинальной стоимости, доход от реализации имущества отсутствует, и продажа доли не приведет к возникновению налоговых обязательств у ее продавца. При этом номинальная стоимость доли должна быть подтверждена учредительным договором, уставом, документами на внесение имущества в качестве вклада в уставный капитал.

У учредителя – покупателя доли также не возникнет налоговых обязательств.

Для общества смена учредителей тоже не имеет налоговых последствий. В бухгалтерском учете общества изменится только аналитическая часть счета 8330 «Паи и вклады»: сумма вклада переводится с субсчета одного учредителя (продавца доли) на субсчет другого учредителя (покупателя доли).

3. Общее собрание участников общества имеет право ежеквартально, один раз в полгода или один раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли (или ее части) общества между его участниками в виде дивидендов. Распределение прибыли осуществляется пропорционально долям участников в уставном капитале общества (ст. 25 Закона). Это значит, что участники самостоятельно принимают решение, распределять ли им чистую прибыль на выплату дивидендов или нет. Если решение о распределении не принимается, вся чистая прибыль остается в распоряжении общества и к налоговым обязательствам не приводит.

Если же решение о распределении принято и дивиденды начислены, возможны 2 варианта налоговых последствий:

1) участники отказываются от причитающихся им дивидендов в пользу общества. Налоговые обязательства возникают у общества:

  • по налогу на прибыль (ст.ст. 128, 132 НК) или ЕНП (ст.ст. 353,355 НК) в зависимости от применяемой системы налогообложения при получении прочего дохода в виде списанных обязательств;
  • по уплате налога на дивиденды на дату принятия учредителями решения об отказе от дивидендов в пользу общества;

2) участники отказываются от причитающихся им дивидендов и направляют их на увеличение уставного капитала общества. В этом случае такие доходы в виде дивидендов:

  • не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 19 ст. 179 НК). Однако при выходе из состава учредителей либо при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его учредителями в течение года после применения этой льготы, доходы, ранее освобожденные от налогообложения, подлежат обложению налогом на общих основаниях;
  • не рассматриваются в качестве объекта налогообложения по ЕНП (п. 1 ч. 4 ст. 355 НК) и в качестве дохода по налогу на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 129 НК).
Показать ответ

Если по оборудованию полностью начислена амортизация, это не значит, что на нем нельзя работать и следует списать его с баланса.

Амортизация по основному средству начисляется до полного погашения амортизируемой стоимости этого объекта либо его списания с баланса. Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения амортизируемой стоимости объекта либо списания этого объекта с баланса (п.п. 30, 31 НСБУ №5 «Основные средства»). По полностью амортизированным основным средствам амортизация не начисляется (подп. «з» п. 35 НСБУ №5).

Если же вы переоцените (дооцените) первоначальную стоимость оборудования, накопленная по нему амортизация скорректируется с тем же индексом, что и сама стоимость (п. 26 НСБУ №5).

Таким образом, вы можете продолжать пользоваться полностью амортизированным оборудованием и не начислять по нему амортизацию.

Нужно учесть, что юридические лица (за исключением микрофирм и малых предприятий), эксплуатирующие в своей производственной деятельности полностью изношенное оборудование (по специальному перечню), числящееся на балансе как основные средства, являются плательщиками платы за эксплуатацию полностью изношенного оборудования (рег. МЮ №2199 от 21.02.2011 г.).

Показать ответ

Оказание финансовой помощи другой организации с условием ее возврата оформляется договором займа (ст. 732 ГК). Заем может быть выдан как с условием выплаты процентов по нему, так и без процентов.

По обоюдному согласию сторон долг по займу может быть прощен. Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 348 ГК). Прощение долга оформляется соответствующим соглашением.

Если договор займа заключен с условием выплаты процентов, они начисляются до момента заключения соглашения о прощении долга. При списании задолженности по начисленным, но не полученным процентам у займодавца возникают такие же налоговые последствия, как и при списании основной суммы долга по займу.

Для плательщиков общеустановленных налогов вычитаемым расходом при расчете налога на прибыль являются убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности (подп. «в» п. 40 ст. 145 НК). Безнадежной считается задолженность, которая не может быть погашена вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации или вследствие истечения срока исковой давности (ст. 22 НК). Если задолженность списывается по другим причинам, считать ее безнадежной нельзя. Следовательно, при расчете налога на прибыль  у  займодавца сумма списания   дебиторской  задолженности будет отнесена к невычитаемым расходам.  

Для плательщиков ЕНП при списании дебиторской задолженности не возникает налоговых обязательств.

Займодавец отражает операции по списанию задолженности заемщика по договору финансового займа следующим образом:

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Предоставлен заем

5830 «Краткосрочные займы выданные»

5110

«Расчетный счет»

Начислены проценты по займу

4830

«Проценты к получению»

9530

«Доходы в виде процентов»

Списана дебиторская задолженность по займу

9430

«Прочие операционные расходы»

5830 «Краткосрочные займы выданные»

Списана дебиторская задолженность по начисленным процентам

9430

«Прочие операционные расходы»

4830

«Проценты к получению»

Показать ответ

Да, вы имеете на это право.

Для строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских организаций объектом обложения ЕНП является выручка от реализации соответственно строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских работ, выполненных собственными силами (ст. 355 НК). Это значит, что вычесть субподрядные работы из общего объема работ при налогообложении могут только предприятия, для которых перечисленные работы являются основным видом деятельности. Так как ваша организация является проектно-изыскательской (основной вид деятельности), данная норма распространяется и на выручку от реализации строительных работ. Если предприятие, к примеру, занимается торговлей (основной вид деятельности) и строительством, объектом обложения ЕНП будет вся выручка от реализации строительных работ, включая субподрядные.

Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018 г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. 78-150-11-72, Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+
Яндекс.Метрика