По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (статья 732 ГК). При этом согласно статьям 734-735 ГК займ может быть предоставлен заемщику как с уплатой, так и без условия уплаты им процентов с суммы займа. Размер, порядок и сроки возврата суммы займа и уплаты процентов с нее должны быть обязательно определены в договоре займа.

Для физического лица – заемщика сумма займа не считается доходом, так как он выдан на условиях возвратности, поэтому для него эта операция налоговых последствий не имеет.

Налогооблагаемый доход у физлица возникнет в том случае, если руководством предприятия будет принято решение о списании задолженности по выданному ему займу. Тогда сумма займа (или оставшаяся ее часть в случае частичного возврата) будет рассматриваться согласно пункту 2 статьи 177 НК как доход физлица в виде материальной выгоды - стоимости безвозмездно выданного имущества (в том числе денежных средств).

В соответствии с Классификацией предприятий и организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства (бизнеса) (приложение к ПКМ от 11.10.2003 г. №439) организации с кодом по ОКОНХ 92200 при соблюдении установленного критерия численности работников могут считаться субъектами малого предпринимательства, а следовательно, вправе уплачивать ЕНП (статья 350 НК).

Плательщики ЕНП уплачивают ЕНП не ниже его минимального размера - трехкратной суммы земельного налога согласно Положению о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 3.03.2011 г. №2203). Однако это Положение не распространяется на:

• вновь созданные субъекты малого предпринимательства в течение 6 месяцев с даты их госрегистрации;
• юрлиц, имеющих льготу в виде полного освобождения от уплаты ЕНП.

Как вновь созданный субъект малого предпринимательства вы вправе не учитывать минимальный размер ЕНП при его уплате. Его следует учитывать начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты госрегистрации предприятия, то есть в вашем случае с апреля 2016 г.

Та же норма распространяется и на уплату ЕСП – в течение 6 месяцев вы начисляете ЕСП без учета его минимального размера (пункт «г» преамбулы Положения о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа, зарегистрированного МЮ 13.04.2010 г. №2095).

Если по истечении 6 месяцев с даты госрегистрации лицензия не будет получена, то придется уплачивать минимальный размер ЕНП, так как отсутствие лицензии не является основанием для освобождения от его уплаты.

Согласно подпункту «б» пункта 3 приложения №5 к постановлению Президента «О Программе развития сферы услуг в Республике Узбекистан на 2012 - 2016 годы» (от 10.05.2012 г. №ПП-1754) льготу в виде освобождения от уплаты ЕНП до 1 января 2017 г. вправе применить юрлица, оказывающие услуги в сфере образования, включая обучение работе на компьютере. При этом в целях применения льготы к услугам в сфере образования относятся (пункт 14 Положения о порядке применения льгот по налогу на прибыль и единому налоговому платежу для юридических лиц, оказывающих  отдельные виды услуг, зарегистрированного МЮ 17.07.2006 г. №1594):

• услуги в области дошкольного образования;
• услуги в области общего среднего образования;
• услуги в области среднего специального, профессионального образования;
• услуги в области высшего образования;
• услуги в области повышения квалификации и переподготовки кадров;
• услуги внешкольных образовательных учреждений.

Что подразумевается под каждым видом образования, определено разделом II Закона «Об образовании» (от 29.08.1997 г. №464-I).

Как правило, курсы актерского мастерства создаются как тренинги для развития коммуникативных навыков для всех желающих. Если же рассматривать их как курсы повышения квалификации и переподготовки кадров, то согласно статье 16 Закона «Об образовании» они должны обеспечивать углубление и обновление профессиональных знаний и навыков, то есть уже существующих, полученных. Это значит, что для отнесения курса к льготируемому виду услуг он должен быть зарегистрирован в Государственном центре тестирования как курс повышения квалификации профессиональных актеров.

Таким образом, до апреля 2016 г. вы вправе не учитывать минимальные размеры ЕНП и ЕСП при их исчислении. Но начиная с апреля, даже несмотря на отсутствие лицензии и деятельности, придется их учитывать.

При наличии лицензии, а также при условии, что преподаваемые вами курсы будут соответствовать определению повышения квалификации и переподготовки кадров, ваша образовательная деятельность будет освобождена от уплаты ЕНП.

В августе 2015 года в статью 5 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» (от 25.05.2000 г. №69-II) были внесены изменения, согласно которым субъекты малого предпринимательства могут применять предусмотренные законодательством льготы без письменного обращения в налоговые органы. Ранее льготы предоставлялись на основании обращения налогоплательщика в налоговые органы с письменным уведомлением о том, что он является субъектом малого предпринимательства.

Положение о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда (зарегистрировано МЮ 23.02.2011 г. №2200) распространяется на все строительные организации, основным видом деятельности которых по итогам отчетного месяца является выполнение следующих видов строительных работ:

- строительство, ремонт и реконструкция зданий всех типов, спортивных сооружений, а также монтаж сборных строительных конструкций на стройплощадках;

- подготовка строительного участка при строительстве и реконструкции зданий и сооружений;

- строительная деятельность, специализированная в одном направлении, общем для различных видов зданий и сооружений, и требующая специальной квалификации и оборудования (строительство фундаментов, включая забивку свай; монтаж стальных конструкций несобственного изготовления; гибка элементов арматурных каркасов; кладка кирпича и других камней; установка и демонтаж лесов и подмостей, включая арендуемые, монтаж и установка фасадных каркасов несобственного изготовления);

- установка инженерного оборудования при строительстве и реконструкции зданий и сооружений;

- отделочные и прочие завершающие работы при строительстве зданий и сооружений;

- ремонт жилищ (квартир) по заказам населения, а также зданий (помещений) непроизводственного назначения.

Таким образом, независимо от того, какую именно деятельность вы осуществляете – строительство или ремонт, обязаны учитывать минимальные нормативы численности работников и фонда оплаты труда согласно Положению о порядке определения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда для хозяйствующих субъектов отдельных отраслей экономики (зарегистрировано МЮ 28.12.2010 г. №2173).

Если получится, что в какие-то месяцы ни строительные, ни ремонтные работы не осуществлялись (как по вине заказчика, так и другим причинам), ЕСП рассчитывается в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа (зарегистрировано МЮ 13.04.2010 г. №2095).

Если срок строительства, предусмотренный сметой, не соблюдается, и затраты труда по месяцам распределены неравномерно, следует руководствоваться пунктом 16-1 Положения №2173. В таких случаях затраты труда (в человеко-часах) определяются исходя из объема фактически выполненных работ за каждый календарный месяц.

Например, согласно смете срок строительства составляет 3 месяца, затраты труда – 4 500 чел-ч. Фактически строительство продолжалось 6 месяцев, из них 2 месяца работы не велись по вине заказчика. За 4 месяца норматив численности определяется исходя из фактических затрат труда (человеко-часов) согласно оформленным Справкам-счетам-фактурам о выполненных работах (понесенных затратах), а за 2 месяца, в которых работы не велись, - с учетом минимального размера ЕСП согласно Положению №2095.

Пунктом 11 статьи 179 НК определено, что доходы от продажи жилых помещений, принадлежащих физическим лицам на праве частной собственности, не подлежат налогообложению при условии совершения сделок не более одного раза в течение последовательного 12-месячного периода. Это значит, что в случае продажи двух жилых помещений в течение последовательных 12 месяцев налогообложению подлежат доходы от реализации и первого, и второго помещения.

Если физическое лицо продает принадлежащее ему нежилое помещение, доходы от его продажи также подлежат налогообложению.

Доходы от продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности (за исключением ценных бумаг и долей в уставном фонде), не подлежат налогообложению. 

Доходом от реализации имущества является разница между ценой реализации и ценой приобретения, а при отсутствии данных о цене приобретения – разница между ценой реализации и инвентаризационной стоимостью (пункт 4 статьи 176 НК). Данная категория доходов облагается по установленной минимальной ставке налога на доходы физлиц (статья 181 НК) (в 2015 году – 8,5%).

Таким образом, в вашем случае порядок налогообложения реализованного вами имущества зависит от того, как оформлены дачные строения в государственном предприятии землеустройства и кадастра недвижимости.

В соответствии с пунктом 36 Положения о порядке государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ними (приложение №1 к ПКМ от 7.01.2014 г. №1) объектом регистрации является право конкретного физического лица на здания и сооружения, включая подсобно-хозяйственные постройки при нем под отдельным кадастровым номером, расположенные на отдельном земельном участке. Права на разные подсобно-хозяйственные постройки отдельно от основного здания или сооружения не подлежат госрегистрации. Госрегистрации подлежат права на завершенные строительством и принятые в эксплуатацию здания и сооружения в установленном порядке (пункт 38 Положения). Не подлежат госрегистрации права на временные постройки, возведенные для использования на период строительства (пункт 39 Положения). Исходя из этих законодательных норм можно предположить, что работы, произведенные на вашем дачном участке, еще не привели к образованию отдельного здания - объекта госрегистрации, завершенного строительством и принятого в эксплуатацию. Следовательно, ни к жилым, ни к нежилым помещениям его отнести нельзя.

Согласно статье 10 Жилищного кодекса к жилым помещениям относятся жилые дома; квартиры в многоквартирных домах; жилые комнаты и иные жилые помещения, находящиеся в других зданиях, предназначенные для проживания.

Таким образом, если учесть, что дачные строения нельзя квалифицировать как жилые или нежилые помещения и что они не зарегистрированы как таковые в кадастровых органах, продажа квартиры в вашем случае попадает под действие льготы, предусмотренной пунктом 11 статьи 179 НК. То есть доходы от ее продажи не подлежат налогообложению, так как было продано одно жилое помещение в течение последовательных 12 месяцев.

Такого требования законодательство Узбекистана не содержит.

Понятие упущенной выгоды рассмотрено в статье 14 ГК, где она понимается как неполученные доходы, которые лицо, чье право нарушено, получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено. Это значит, что упущенная выгода определяется только в ситуациях, когда нарушены права лица, в результате чего им была недополучена прибыль. К примеру, статьей 859 ГК предусмотрена ситуация, когда доверительный управляющий, не проявивший при доверительном управлении имуществом должной заботливости об интересах выгодоприобретателя или учредителя управления, возмещает выгодоприобретателю упущенную выгоду за время доверительного управления имуществом, а учредителю управления - убытки, причиненные утратой или повреждением имущества, а также упущенную выгоду.

Примером упущенной выгоды может служить также ненадлежащее исполнение контрагентом договорных обязательств, повлекшее изменение ассортимента производимой продукции (работ, услуг). В результате этого упущенной выгодой является разница между величиной предполагаемой прибыли от реализации запланированной, но не произведенной продукции (работ, услуг), и величиной прибыли, полученной от реализации  продукции (работ, услуг), произведенной взамен запланированной. Или если в результате нарушения условий сделки произошло снижение качества произведенной продукции (работ, услуг), то упущенной выгодой может служить сумма снижения дохода от реализации продукции в результате снижения цены на нее.

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить займодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (статья 732 ГК). Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец (юрлицо или гражданин) имеет право на получение от заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором (статья 734 ГК). Это значит, что заем может быть выдан как на условиях получения по нему процентов, так и на беспроцентных условиях.

В качестве объекта налогообложения упущенная выгода законодательством не рассматривается, поэтому займодатель не рассчитывает ее в целях налогообложения по ставке рефинансирования и, соответственно, не отражает в налоговой отчетности.

Если рассматривать получение беспроцентного займа с позиции заемщика, то здесь ситуация иная.

Для заемщика право пользования денежными средствами без его оплаты является доходом в виде безвозмездно полученного имущественного права в соответствии с пунктом 4 статьи 132 НК. Имущественные права связаны с владением, пользованием и распоряжением имуществом, а также с теми материальными (имущественными) требованиями, которые возникают между участниками правоотношений по поводу этого имущества. Согласно статье 22 НК денежные средства, в числе прочих материальных объектов, также являются имуществом и могут быть объектом владения, пользования и распоряжения.

При получении имущественных прав на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости. Она подтверждается документально или отчетом об оценке оценочной организации. Документальным подтверждением, в числе прочих, признаются данные из средств массовой информации (статья 135 НК).

В практике рыночная стоимость права пользования денежными средствами определяется по ставке рефинансирования, которая периодически пересматривается Центробанком РУз и публикуется на его официальном сайте www.cbu.uz. На сегодняшний день ставка рефинансирования составляет 9% годовых и сохраняется на этом уровне с 1 января 2015 года.

Таким образом, предприятию-заемщику следует рассчитать доход от безвозмездного права пользования заемными средствами и при расчете ЕНП включить его в состав прочих доходов. Напомним, что прочие доходы облагаются по ставке ЕНП, установленной для основного вида деятельности предприятия (статья 353 НК).

В налоговой отчетности по ЕНП (приложение №13 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. №2439) сумма прочего дохода в виде безвозмездно полученного права пользования заемными средствами отражается заемщиком в следующих формах:

- в Расчете единого налогового платежа:

по строке 030 в графе основного вида деятельности;

по строке 040 в составе налогооблагаемой валовой выручки;

по строке 060 в составе налогооблагаемой базы;

- в приложении №2 к Расчету ЕНП:

по строкам 010 и 050. Общая сумма прочих доходов по строке 010 переносится в строку 030 Расчета ЕНП.

1. Асосий воситалар ва бошқа мол-мулк чиқиб кетишидан олинадиган даромадлар СКнинг 132-моддаси 1-бандига мувофиқ солиқ солиш мақсадларида бошқа даромадлар жумласига киради, шунинг учун бу даромадлар таркиби ҳисобот даври учун асосий фаолият турини белгилайдиган товарлар (ишлар, хизматлар)ни сотишдан тушган соф тушумга кирмайди ҳамда сизнинг ҳолатингизда кўчмас мулк объекти чиқиб кетишидан олинган даромадлар асосий фаолият турини белгилашга таъсир этмайди. 

2. Ягона солиқ тўловининг  (ЯСТ) энг кам миқдори киритилиши муносабати билан ягона солиқ тўловини ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби тўғрисидаги низомга (АВ томонидан 3.03.2011 йилда 2203-сон билан рўйхатдан ўтказилган) мувофиқ пасайтирувчи коэффициентлар ҳар чоракда ҳисобланадиган ЯСТнинг энг кам миқдори ҳисоб-китобида ҳисобга олинади (яъни ер солиғининг 3 карра суммаси). Ҳисобот даврида сизнинг корхонангиз бўйича асосий фаолият тури сақланишини ҳисобга олиб, ЯСТнинг энг кам миқдори ҳисоб-китобида 0,35 пасайтирувчи коэффициентнинг қўлланиши (башарти автотранспортни сақлаш бўйича ер участкалари мавжуд бўлганда йўловчилар ва юкларни автомобиль транспорти билан ташиш бўйича хизматлар кўрсатиш асосий фаолият тури ҳисобланадиган ташкилотлар учун) қонуний ҳисобланади.

3.Асосий воситаларнинг чиқиб кетиш сабаблари 5-сон БҲМС “Асосий воситалар”нинг 51-бандида санаб ўтилган, ундан келиб чиқиб белгилаш мумкинки, суд қарорига кўра асосий воситаларнинг чиқиб кетиши уларни сотиш ҳисобланади, чунки мазкур ҳолатда кўчмас мулк объектини топшириш қарзни сўндириш ҳисобига амалга оширилади. Бироқ, солиқ солиш мақсадларида  солиқ солинадиган база асосий воситаларни сотишдан олинган барча тушум эмас (сизнинг ҳолатингизда 500 млн сўм), балки фақат бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонунчиликка (СКнинг 133-моддаси) мувофиқ аниқланадиган чиқиб кетишдан олинган даромад (фойда) ҳисобланади.

Асосий воситалар ва бошқа мол-мулкнинг чиқиб кетишидан кўрилган молиявий натижани (фойда ёки зарарни) аниқлашда илгари қайта баҳоланган асосий воситалар объектларини қўшимча баҳолаш суммасининг қолдиғи, аввалги қўшимча баҳолаш суммаларининг асосий воситалар ушбу объектининг аввалги арзонлаштирилган суммасидан ошиб кетган қисми асосий воситаларнинг чиқиб кетишидан олинадиган даромад таркибига киритилади. Асосий воситалар объектларининг чиқиб кетиш тартиби Асосий воситалар қийматини балансдан

чиқариш тартиби тўғрисидаги низом билан тартибга солинган  (АВ томонидан 29.08.2004 йилда 1401-сон билан рўйхатдан ўтказилган).

СКнинг 353-моддасига биноан даромадларга асосий  фаолият тури учун белгиланган ЯСТ ставкалари бўйича солиқ солинади, шунинг учун кўчмас мулкнинг чиқиб кетишидан сиз олган даромад (фойда)га ҳам асосий фаолият тури ставкаси бўйича  6% солиқ солинади.

Асосий воситанинг чиқиб кетишидан олинган даромадни аниқлаш тартибини мисолда кўриб чиқамиз.

Мисол. Қарздор-корхона балансида кўчмас мулк объектига эга:

-бошланғич (тикланиш) қиймати – 600 млн сўм

-ҳисоблаб ёзилган амортизация – 150 млн сўм

-объект бўйича қайта баҳолаш (баҳолашдан ортган) суммаси – 100 млн сўм

-сотишдан олинган тушум (ҳакамлик суди қарорига кўра) – 500 млн сўм.

Сотишдан олинган даромад (фойда) сотишдан олинган тушум ва захира капитали счётларида ҳисобга олинадиган асосий воситалар объектини (100 млн сўм) қайта баҳолаш натижаларини (сальдо) тузатишлар қилингандан кейин  сотиладиган асосий воситалар (600 – 150 = 450 млн сўм) қолдиқ (баланс) қиймати ўртасидаги фарқ сифатида аниқланади. Шундай қилиб, ЯСТ солиғи солинадиган даромад суммаси:

500 – 450 + 100 = 150 млн.сўмни ташкил қилади.

Асосий воситалар чиқиб кетишидан ЯСТ суммаси: 150 млн сўм х 6% = 9 млн сўмни ташкил этади.

СКнинг 22-моддасига мувофиқ корхонанинг асосий фаолият тури унинг умумий реализация қилиш ҳажмидаги устунлиги бўйича аниқланади. ЯСТ тўловчилари учун чорак ҳисобот даври ҳисобланади (СКнинг 359-моддаси). Модомики ЯСТнинг минимал миқдори ҳар чоракда ҳисобланар экан, Ягона солиқ тўловининг энг кам миқдори киритилиши муносабати билан ягона солиқ тўловини ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби тўғрисидаги низом (АВ томонидан 3.03.2011 йилда 2203-сон билан рўйхатдан ўтказилган) билан кўзда тутилган пасайтирувчи коэффициентлар ҳам  ҳар чоракда аниқланадиган асосий фаолият турига боғлиқ ҳолда қўлланади. Демакки, қурилиш сизнинг корхонангизнинг асосий фаолияти ҳисобланган 2015 йилнинг учта чорагида сиз 0.5 пасайтирувчи коэффициентни қўллай олмайсиз. ЯСТ минимал миқдори ҳисоб-китобида уни фақат ҳисобот чораги якунлари бўйича асосий фаолият тури товар ишлаб чиқариш  (Низомга 1-илованинг 1-банди) бўлган саноат соҳаси микрофирмалари ва кичик корхоналари қўллашга ҳақли.

Агарда корхона қурилишни амалга оширса, у қурилиш учун ажратилган ерлар бўйича норматив қурилиш даври учун, у мавжуд бўлмаса 1 йил давомида 0.35 пасайтирувчи коэффициентни қўллашга ҳақли (Низомга 1-илованинг 6-банди).

Ягона солиқ тўловининг энг кам миқдори Маълумотнома-ҳисоб-китобини (Низомга 2-илова) сиз 0.5 пасайтирувчи коэффициентни қўллаган ҳолда 2015 йил 1 февралгача топширганингизни ҳисобга олиб, қурилиш асосий фаолият тури бўлган чораклар учун сиз уни коэффициентни ҳисобга олмасдан қайта топширишингиз зарур,  шунингдек Ягона солиқ тўлови ҳисоб-китобини ҳам қайта топширишингиз керак (АВ томонидан 22.03.2013 йилда 2439-сон билан рўйхатдан ўтказилган МВ ва ДСҚнинг қарорига 13-илова).

Да, должно, от сдачи налоговой отчетности предприятие в случае отсутствия деятельности не освобождается.

В соответствии со статьей 154 Трудового кодекса (ТК) работодатель, независимо от своего финансового состояния, обязан в установленные сроки оплатить работнику выполненную им работу в соответствии с установленными условиями оплаты труда.

По трудовому законодательству директор является штатным работником предприятия, выполняющим свои должностные обязанности в соответствии с трудовым договором за предусмотренную в нем оплату (оклад).

Несмотря на временное отсутствие деятельности по каким-либо причинам, на руководителя возлагается обязанность поддерживать предприятие в рабочем состоянии и обеспечивать своевременную сдачу отчетности. С момента госрегистрации у предприятия возникает необходимость вести бухгалтерский учет своих активов, собственного капитала и обязательств и отражать их в соответствующих показателях финансовой отчетности.

Статья 34 НК также обязывает налогоплательщика:

- определять и вести учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

- составлять финансовую и налоговую отчетность и представлять ее в органы государственной налоговой службы.

Статьей 11 Закона «О бухгалтерском учете (новая редакция)» (от 30.08.1996 г. №279-I) определено, что организацию бухучета и отчетности осуществляет руководитель предприятия. Он обязан обеспечивать подготовку налоговых отчетов и других финансовых документов, а также своевременность расчетов.

Таким образом, несмотря на отсутствие деятельности, директору необходимо начислить заработную плату в зависимости от количества отработанных дней из расчета не ниже минимальной месячной оплаты труда.

Месячная оплата труда работника, выполнившего полностью определенные на этот период нормы труда и трудовые обязанности, не может быть ниже установленного законодательством размера по первому разряду Единой тарифной сетки (ЕТС) по оплате труда (статья 155 ТК).

С 1 сентября 2015 года минимальная оплата труда за месяц составляет 322 474,24 сум (тарифный коэффициент по первому разряду ЕТС 2,476 х МРЗП 130 240). С нее необходимо удержать НДФЛ, страховые взносы граждан и начислить ЕСП. На основании произведенных расчетов нужно заполнить формы налоговой отчетности (утверждены постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 22.03.2013 г. №2439).

Следует также учесть, что вновь созданные субъекты малого предпринимательства в течение 6 месяцев с даты их госрегистрации, а в случае строительства ими в указанный период объектов для собственных нужд до истечения 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта, но не более 1 года с даты их госрегистрации, уплачивают ЕСП без учета его минимального размера. Однако на предприятия розничной торговли, общественного питания и строительства эта преференция не распространяется (преамбула Положения о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа, зарегистрированного МЮ 13.04.2010 г. №2095).

Напомним, что в случае непредставления, несвоевременного представления или представления по неустановленной форме налоговых отчетов налогоплательщик привлекается к административной ответственности, предусмотренной частью первой статьи 175 Кодекса об административной ответственности.

Жисмоний шахсларни солиқ органлари томонидан ҳисобланган ер ва мулк солиғи суммалари ҳақида хабардор қилиш тартиби Солиқ кодексининг 277 ва 293-моддалари билан белгиланган: Солиқ суммаси ва тўлов муддатлари кўрсатилган солиқни тўлаш тўғрисидаги тўлов хабарномаси давлат солиқ хизмати органи томонидан жисмоний шахсга имзо қўйдирилган ҳолда ёки тўлов хабарномаси олинганлигини ва олинган санани тасдиқловчи бошқа усулда ҳар йили 1 майдан кечиктирмай топширилади. Бюджет билан ҳисоб-китоблар ҳақидаги маълумотни шунингдек ДСҚнинг www.soliq.uz сайтидан ҳам билишингиз мумкин. Бунинг учун  “Хизматлар” бўлимида “Интерактив давлат хизматлари” қисмидан “Жисмоний шахсларга” бўлими орқали жисмоний шахснинг солиқ ва мажбурий тўловлар бўйича шахсий карточка айланмасини олиш ва солиқларни тўлаш учун квитанцияларни чиқариб олиш мумкин.

Сайт орқали маълумот олиш учун шахс СТИР рақамини билиши ва электрон рақамли имзо (ЭРИ) калити олиши керак. Ушбу сайтда шахс ўзининг СТИР рақамини билиши мумкин, шунингдек  Давлат Солиқ Қўмитасида рўйхатга олинганлиги ва солиқ тўловчининг идентификацион рақами бириктирилганлиги ҳақидаги Гувоҳномани (6-шакл)  “СТИРни аниқланг” интерактив хазмати орқали шакллантириши мумкин. Бунинг учун у ўз паспорт маълумотларини киритиши етарли.   Агар “СТИР топилмади” деган жавобни олсангиз маълумотларни тўғри киритганлигингизни текшириб кўринг. Агар маълумотлар тўғри киритилган бўлса, СТИР аниқланмаса, рўйхат жойидаги солиқ инспекциясига мурожаат қилишингиз лозим.

ЭРИни рўйхат жойидаги солиқ инспекциясидан олиш мумкин, унинг қиймати тўлов кунидаги ЭКИҲ 10% га тенг.

Солиқ қарзлари бўйича маълумотлар учун яна бир манба бу - Ўзбекистон Республикасининг интерактив давлат хизматлари ягона порталидир (www.my.gov.uz). Қарзлар тўғрисидаги маълумотни билиш учун сайтда рўйхатдан ўтиш керак. Кейин “Солиқ” бўлимидан “Солиққа тортиш” бўлимини танлаб,  “Солиқ қарзлари бўйича маълумотлар” ва “Хизматдан фойдаланиш” бўлимларига ўтиш керак, хизматдан фойдаланиш учун СТИР рақамини киритиш керак бўлади. Яқинда солиқ органларининг электрон давлат хизматлари янги портали “Электрон солиқ хизматлари” (www.my.soliq.uz) ишга туширилди. Унда “Шахсий кабинет” бўлимида “Жисмоний шахслар учун” бандида жисмоний шахсларга тақдим этиладиган хизматлар рўйхати билан танишиб чиқиш мумкин. Улар жумласида “Жисмоний шахсларнинг солиқлари бўйича маслаҳатлар”, “Солиқларни тўлаш квитанциялари” ва “Мол – мулк солиғи калькулятори” кабилар бор. Ушбу хизматлардан фақатгина ЭРИ калити бўлгандагина фойдаланиш мумкин.

Пунктом 28 Положения об уведомительном порядке государственной регистрации и постановки на учет субъектов предпринимательства (приложение к постановлению Президента РУз от 24.05.2006 г. №ПП-357) определено, что субъект предпринимательства может осуществлять предпринимательскую деятельность после получения соответствующего свидетельства о государственной регистрации и открытия банковского счета.

Законодательством не установлен срок, в течение которого субъект предпринимательства должен окрыть банковский счет. Инструкция о банковских счетах, открываемых в банках Республики Узбекистан (зарегистрирована МЮ 27.04.2009 г. №1948) определяет, какие счета можно открыть в банке и какой счет хозсубъекта является его основным депозитным счетом до востребования (депозитный счет до востребования в национальной валюте, открытый впервые после его госрегистрации).

Это значит, что до тех пор, пока предприятие после госрегистрации не откроет банковский счет, никакую предпринимательскую деятельность оно осуществлять не может.

С другой стороны, необходимо учитывать, что юридическое лицо считается созданным с момента его госрегистрации (статья 44 ГК). С момента создания оно имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество, отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять права, нести обязанности, а также является налогоплательщиком, у которого в соответствии с налоговым законодательством возникают налоговые обязательства.

С этого же момента в штате фирмы числится как минимум 1 работник – директор. На него возложена обязанность поддерживать предприятие в рабочем состоянии. Руководитель также должен организовать бухучет и обеспечить подготовку налоговой и финансовой отчетности (статья 11 Закона «О бухгалтерском учете (новая редакция)» от 30.08.1996 г. №279-I). Поскольку директор выполняет возложенные на него обязанности, ему должна быть начислена зарплата исходя из фактически отработанных дней. С начисленной зарплаты следует удержать НДФЛ, страховые взносы граждан и начислить ЕСП.

В настоящее время действует порядок, в соответствии с которым ЕСП уплачивается исходя из его минимального размера (Положение о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа, зарегистрированное МЮ 13.04.2010 г. №2095). Однако он не распространяется  на вновь созданные субъекты малого предпринимательства в течение 6 месяцев с даты их госрегистрации. То есть в течение этого периода ЕСП уплачивается ими от фактически начисленных доходов в виде оплаты труда. Объектом обложения страховыми взносами граждан также являются доходы в виде оплаты труда (статья 306 НК).

Таким образом, отсутствие расчетного счета не освобождает предприятие от налоговых обязательств и от сдачи налоговой отчетности.

Налоговые последствия для предприятия и для работника зависят от того, на каких условиях выдана финансовая помощь.

 Если помощь оказана безвозмездно (без условия ее возврата)

Для работника какая-либо оплата юрлицом в его интересах является доходом в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 177 НК). Такие доходы облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) у источника выплаты (пункт 2 части второй статьи 184 НК),  но они не облагаются единым социальным платежом (ЕСП) и страховыми взносами граждан (статьи 306,307 НК).

Для предприятия – плательщика общеустановленных налогов его расходы, являющиеся доходом физического лица в виде материальной выгоды, рассматриваются в целях налогообложения как не вычитаемые при расчете налогооблагаемой прибыли (пункт 9 статьи 147 НК).

Для предприятия – плательщика ЕНП такие расходы не влияют на определение налогооблагаемой базы.

Если помощь оказана на условиях возвратности 

Такая помощь может быть оформлена договором займа (статья 732 Гражданского кодекса), то есть работник будет погашать свою задолженность в течение определенного срока. Для него сумма займа не является доходом. Соответственно, никаких налоговых обязательств у работника не возникнет.

У предприятия, выдавшего заем своему работнику, также не возникнет никаких налоговых обязательств.

Отметим, что условием прохождения гражданами службы в мобилизационном призывном резерве, помимо внесения ими денежного взноса, является прохождение месячных военных сборов (пункт 2 Положения о порядке прохождения службы гражданами Республики Узбекистан в мобилизационном призывном резерве, приложение №1 к ПКМ от 22.02.2003 г. №99). Статья 165 Трудового кодекса гарантирует работнику на время выполнения государственных или общественных обязанностей, к числу которых относится и выполнение воинских обязанностей, освобождение от работы с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Средний заработок, начисленный работнику за время его нахождения на военных сборах, облагается НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами.

Порядок расчета и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда применяют строительные организации. Кто рассматривается в качестве строительной организации в целях применения данного порядка, определено пунктом 3 Положения о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда (зарегистрировано МЮ 23.02.2011 г. №2200) - это юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам отчетного месяца является выполнение следующих видов строительных работ:

- строительство, ремонт и реконструкция зданий всех типов, спортивных сооружений, а также монтаж сборных строительных конструкций на стройплощадках;

- подготовка строительного участка при строительстве и реконструкции зданий и сооружений;

- строительная деятельность, специализированная в одном направлении, общем для различных видов зданий и сооружений, и требующая специальной квалификации и оборудования (строительство фундаментов, включая забивку свай; монтаж стальных конструкций несобственного изготовления; гибка элементов арматурных каркасов; кладка кирпича и других камней; установка и демонтаж лесов и подмостей, включая арендуемые, монтаж и установка фасадных каркасов несобственного изготовления);

- установка инженерного оборудования при строительстве и реконструкции зданий и сооружений;

- отделочные и прочие завершающие работы при строительстве зданий и сооружений;

- ремонт жилищ (квартир) по заказам населения, а также зданий (помещений) непроизводственного назначения.

Ваше предприятие не является строительным потому что:

- основным видом деятельности по итогам каждого месяца является оптовая торговля;

- строительство для собственных нужд не является видом деятельности, так как предприятие-застройщик не получает доходов от строительства, а все понесенные им затраты капитализируются.

Так как ваше предприятие не является строительным и на него не распространяется порядок расчета минимальных нормативов, то и производить доначисление по совокупной ставке платежей вам не нужно.

1.Оплата юридическим лицом в интересах физического лица товаров (работ, услуг), в том числе стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, оплата отдыха или стоимость их возмещения является доходом в виде материальной выгоды, полученным работником от юридического лица (пункт 1 статьи 177 НК).

При этом сумма, уплаченная предприятием полностью или частично за путевки для детей своих работников до 16 лет (учащихся - до 18 лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Республики Узбекистан, не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) на основании пункта 2 статьи 179 НК.

Доходы в виде материальной выгоды не связаны с оплатой труда по статье 172 НК, поэтому не облагаются также ЕСП и страховыми взносами граждан.

Начисление и выплату дохода в виде полученной путевки правильно будет отразить

датой передачи путевки работнику.

2.Материальная помощь, оказываемая в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение, относится к прочим доходам физических лиц (пункт 16 статьи 178 НК).

Временные ограничения по ее выдаче законодательством не установлены. Не ограничен также и размер выдаваемой материальной помощи, он зависит от финансовых возможностей предприятия.

Однако размер матпомощи имеет значение при ее налогообложении. Матпомощь на приобретение сельхозпродукции, наряду с помощью, оказываемой работнику при рождении ребенка, вступлении его в брак либо его детей, в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, не облагается НДФЛ в пределах 12-кратного МРЗП за год (пункт 1 статьи 179 НК). МРЗП принимается на 1 января отчетного года (в 2016 году 130 240 сум х 12 = 1 562 880 сум). Например, если работнику в течение года выдана матпомощь на приобретение сельхозпродукции в размере 500 000 сум, в связи с вступлением его в брак в размере 800 000 сум и на рождение ребенка в размере 600 000 сум, то сумма 337 120 сум, превышающая 1 562 880 сум, подлежит налогообложению.

Материальная помощь, которая относится к прочим доходам работника, не облагается ЕСП и страховыми взносами, поскольку не относится к доходам в виде оплаты труда (статья 306 НК).

Статус резидентства физического лица определяется не количеством отработанных им дней, а временем, в течение которого он постоянно проживает или находится в Республике Узбекистан. Если физлицо постоянно проживает или находится в Узбекистане в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде, оно признается резидентом Узбекистана (статья 19 НК). В противном случае физлицо считается нерезидентом.

Нерезиденты РУз являются плательщиками НДФЛ в Узбекистане, если они получают доходы из источников в республике при условии, что международными договорами не предусмотрено иное.

Доходы иностранных физлиц - нерезидентов РУз облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) с учетом особенностей и по ставкам, предусмотренным статьей 182 НК.

Таким образом, порядок налогообложения доходов физлиц - нерезидентов и применяемые ставки налога зависят от следующих факторов:

- резидентом какого государства является данное физлицо;

- подписано ли между Узбекистаном и государством, резидентом которого является физлицо, соглашение об избежании двойного налогообложения или нет;

- вида получаемого дохода.

Если нерезидент, получающий доход в Узбекистане, является резидентом государства, с которым у Узбекистана нет соглашения об избежании двойного налогообложения, полученный им доход облагается в порядке и по ставкам, определенным статьей 182 НК.

Если международное соглашение об избежании двойного налогообложения подписано, доходы нерезидента облагаются или освобождаются от налогообложения в Узбекистане в соответствии с порядком, оговоренным для данного вида доходов в соглашении.

Отметим, что налогообложение доходов нерезидентов производится без вычетов и применения льгот, предусмотренных статьями 179, 180 НК.

Доходы иностранного физлица - резидента РУз подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (статья 194 НК). Это значит, что НДФЛ рассчитывается исходя из совокупного дохода, полученного им с начала года, по установленным ставкам (шкале).

Когда иностранец становится резидентом Узбекистана, ему необходимо пересчитать удержанный НДФЛ. Если он становится резидентом до 1 апреля, то должен также до 1 апреля представить декларацию о совокупном доходе за предыдущий год (статья 192 НК) и налоговый орган пересчитает ему НДФЛ по доходам этого года. Если же иностранец становится резидентом после 1 апреля, то по доходам за предыдущий год декларация не представляется и НДФЛ не пересчитывается.

Таким образом, вам необходимо уточнить сроки, в течение которых ваш работник - иностранец находился в Узбекистане, и в зависимости от них пересмотреть его резидентство. Если предположить, что ваш работник стал резидентом с 14 января 2016 г., начиная с января 2016 г. вы можете облагать его доходы по шкале.

Пересдавать расчет НДФЛ и баланс за 2015 год вам не нужно, так как на тот момент иностранец был нерезидентом и порядок налогообложения его доходов соответствовал Налоговому кодексу. Пересчитать же годовой доход иностранца, ставшего резидентом, должен налоговый орган.

Для предприятия выдаваемая в качества приза бытовая техника рассматривается как безвозмездная передача товаров с соответствующим оформлением. Безвозмездная передача вещи одной стороной в собственность другой стороне осуществляется по договору дарения (статья 502 ГК). Когда дарителем является юридическое лицо, договор дарения заключается в простой письменной форме (статья 504 ГК). Необходимо также на передаваемые товары оформить счет-фактуру.

При безвозмездной передаче товаров объектом обложения единым налоговым платежом является цена их приобретения (статья 355 НК).

Для предприятий-плательщиков НДС безвозмездная передача товаров является оборотом, облагаемым НДС. Налогооблагаемая база при этом определяется исходя из цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) (статья 204 НК).

Для физического лица выплаты, призы и другие доходы в натуральном   или  денежном выражении, полученные по лотереям, розыгрышам, на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях и других подобных мероприятиях, рассматриваются как выигрыш (статья 22 НК).

Выигрыши относятся к прочим доходам физлиц (пункт 9 статьи 178 НК), которые включаются в состав совокупного дохода физлица (статья 171 НК), облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (статья 170 НК) и не облагаются ЕСП и страховыми взносами граждан (статья 307 НК).

Обязательные взносы на ИНПС в вашем случае не начисляются, так как их вносят работодатели с доходов своих работников, если эти доходы облагаются НДФЛ (пункты 1-4 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных   взносов   на  индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, зарегистрированного МЮ 6.10.2005 г. №1515).

Прочие доходы облагаются НДФЛ у источника выплаты (статья 184 НК). Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему налоговым агентом, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (статья 185 НК). Исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов не по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льгот нарастающим итогом с начала года по мере его начисления по установленным ставкам. Также физлицо может подать заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода налога по максимальной ставке. С доходов, полученных физлицами не по месту основной работы, окончательная сумма НДФЛ исчисляется налоговыми органами по данным представленной декларации о совокупном годовом доходе физлица (статья 186 НК). Если НДФЛ рассчитан по шкале, ваша фирма в течение 30 дней после окончания налогового периода должна представить в ГНИ по месту налогового учета Справку о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы (приложение №2 к постановлению МФ и ГНК «Об утверждении форм налоговой отчетности», зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. №2439) по всем физлицам – получателям призов.

Таким образом, ваша фирма как налоговый агент обязана удержать начисленную сумму налога с доходов выигравших участников конкурса - налогоплательщиков при их фактической выплате. Но так как выигрыш выдается в натуральном выражении (в виде бытовой техники), фактической выплаты денежных средств не происходит. Соответственно, удержать налог за счет выплачиваемых денежных средств не представляется возможным.

Физлицо - получатель приза может внести начисленный с его дохода НДФЛ в кассу фирмы или перечислить на ее расчетный счет.

Зачастую компании, проводящие подобные мероприятия, чтобы не потерять старых клиентов и привлечь новых, уплачивают налог с выданных призов за свой счет по максимальной ставке, что позволяет им согласно статье 187 НК не представлять в ГНИ сведения на получателей и не обременять клиентов обязанностью подачи декларации и посещения ГНИ.

Статьей 185 НК определено, что при неудержании суммы налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню. Однако в случае принятия фирмой решения уплатить НДФЛ с врученных призов за свой счет сумма уплаченного налога может быть признана доходом физлица – победителя конкурса в виде материальной выгоды (статья 177 НК), также подлежащим налогообложению.

Дастлаб эслатиб ўтамизки, турли солиқ солиш объектлари ва (ёки) ягона солиқ тўлови (ЯСТ) ставкалари белгиланган бир неча фаолият турлари билан шуғулланадиган ЯСТни тўловчилар шу фаолият турлари бўйича алоҳида-алоҳида ҳисоб юритишлари ҳамда солиқ тўловчиларнинг тегишли тоифалари учун белгиланган ставкалар бўйича ягона солиқ тўловини тўлашлари керак (Солиқ кодексининг 353-моддаси).

2015 йилда савдо фаолияти билан шуғулланувчи корхоналар агар яна бошқа турдаги бирор фаолиятни амалга оширсалар солиқ органларига 2 та СЯТ ҳисоб-китобини тақдим қилар эдилар: савдо фаолияти бўйича – 108 код билан, бошқалар бўйича 100. 2016 йилдан бошлаб барча фаолият турлари бўйича ягона ЯСТ ҳисоб-китоби топширилади. Масалан, агар ҳисобот даври якуни бўйича ишлаб чиқариш фаолияти устунлик қилган бўлса, ушбу фаолиятдан тушган тушумни “Асосий фаолият тури 1” устунда, улгуржи савдо бўйича товар айланмасини эса бошқа фаолият тури “2” устунда кўрсатиш керак.

Шунингдек, эслатиб ўтамизки, ЯСТ  Ягона солиқ тўловининг энг кам миқдори киритилиши муносабати билан ягона солиқ тўловини ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби тўғрисидаги Низомга (АВ томонидан 03.03.2011 й. 2203-сон билан рўйхатга олинган) мувофиқ, ЯСТни унинг энг кам миқдорини ҳисобга олган ҳолда тўлаш керак. Агар корхонангиз янги ташкил қилинган бўлса,  давлат рўйхатидан ўтган санадан бошлаб  6 ой давомида ЯСТнинг энг кам миқдорини ҳисобга олмаслигингиз мумкин.

Электронную налоговую отчетность можно отправить через персональный кабинет налогоплательщика на сайте www.hisobot.soliq.uz. По вопросам, возникающим у пользователей данной интерактивной услуги, можно обратиться в Call-центр Научно-информационного центра новых технологий по телефону 202-32-32.

Также отправить налоговые отчеты можно через недавно созданный портал электронных государственных услуг налоговых органов www.my.soliq.uz, перейдя по ссылке  «Отправка отчетности юридических лиц».

Напомним, что порядок приема отчетов налоговыми органами определен Положением о приеме и регистрации органами государственной налоговой службы финансовой отчетности, расчетов по налогам, обязательным платежам и декларациям о доходах, письменных заявлений    и    извещений,    получаемых от субъектов предпринимательства (зарегистрировано МЮ 29.07.2005 г. №1500).

Объектом обложения ЕНП является валовая выручка, в состав которой включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и прочие доходы. При этом для отдельных категорий налогоплательщиков статьей 355 НК уточнено, что для них понимается под выручкой от реализации товаров (работ, услуг). Так, у строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских организаций выручкой от реализации работ (услуг) признается выручка от реализации работ, выполненных собственными силами.

Чтобы ваше предприятие могло применить при налогообложении данную норму, то есть вычесть из общего объема монтажных работ субподрядный и обложить ЕНП выполненный собственными силами, выполняемые вами работы должны относиться к строительно-монтажным.

Информация об услугах, относящихся к строительно-монтажным, содержится в Общегосударственном классификаторе услуг по видам деятельности (ОКУВД) (секция F «Услуги строительные»), в Общегосударственном классификаторе видов экономической деятельности Республики Узбекистан (ОКЭД, ред. 2) (секция F «Строительство»), а также в Статистическом классификаторе продукции (товаров, работ, услуг) по видам экономической деятельности Республики Узбекистан (СКП) (раздел F «Сооружения и работы строительные»).

Если выполняемые вами монтажные работы относятся к строительным, в качестве объекта обложения ЕНП вы вправе принять объем работ, выполненный собственными силами, то есть 1 000 000 сум. В противном случае ЕНП облагается общая (генподрядная) выручка от реализации, то есть 10 000 000 сум.

1.Порядок, в соответствии с которым по результатам конкурсных торгов стоимость строительства, предложенная победителем – плательщиком ЕНП, увеличивается на процент, определяемый как ставка НДС за минусом 50% ставки ЕНП (в 2017 г. – 17,5%), распространяется на объекты, финансируемые из централизованных источников (прил. №1 к Протоколу Республиканской комиссии по мониторингу за реализацией реформ и лицензированию деятельности в области строительства №05/23-16 от 6.02.2009 г.). Если же ваш объект финансируется из других источников, но в договоре подряда данный процент увеличения стоимости работ предусмотрен, вы вправе его применить и при оформлении Справки-счета-фактуры о стоимости выполненных работ.

2. Да, обязательство по уплате НДС повлечет за собой увеличение стоимости строительства на сумму НДС, в связи с чем возникнет необходимость во внесении изменений в договоры и связанные с ними документы. Однако это касается только объектов, финансируемых из централизованных источников. Из предоставленных вами данных следует, что ваш объект не является таковым. Поэтому вам не нужно оформлять никакие дополнительные документы.

3. Обязательство по уплате НДС плательщиками ЕНП распространяется только на объекты, строительство которых осуществляется на основе конкурсных торгов с привлечением централизованных источников финансирования (ст. 349 НК). В вашем случае конкурсный отбор проводится заказчиком в соответствии с его внутренним Положением о проведении конкурсных торгов. При этом финансирование объекта осуществляется не из централизованных источников. Следовательно, на ваш объект обязательство по уплате НДС не распространяется.

1)При налогообложении доходов работников, принятых на работу в течение года и не имевших до этого другого места работы, нужно учитывать, что нарастающим итогом считается как доход работника, так и шкала налогообложения. При этом количество отработанных работником месяцев не имеет значения.

Начисленный за ноябрь – декабрь 2016 г. доход нужно обложить по шкале за декабрь 2016 г. Учитывая, что сумма начисленного дохода (1 500 000 сум) меньше 12-кратного размера минимальной заработной платы из расчета за январь - декабрь 2016 г. (12 x 130 240 = 1 562 880 сум), НДФЛ удерживается по ставке 0%, то есть равен нулю.

2)Нет, не нужно. При приеме на работу поступающий предъявляет (ч.1 ст.80 ТК):

• паспорт либо заменяющий его документ;
• трудовую книжку (за исключением лиц, поступающих на работу впервые) либо справку с основного места работы для лиц, поступающих на работу по совместительству;
• военный билет либо приписное свидетельство;
• диплом об образовании.

Кроме указанных документов, предусмотренных трудовым законодательством, при приеме на работу необходимо предоставить:

• свидетельство о присвоении идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). Если данные об ИНН не предоставлены, НДФЛ будет удерживаться по максимальной ставке (ч. 5 ст.186 НК). Если сведения об ИНН будут предоставлены позднее, бухгалтерия пересчитает НДФЛ по шкале;
• накопительную пенсионную книжку для получения сведений о номере индивидуального накопительного пенсионного счета (ИНПС) (п. 4, рег. МЮ №1515 от 6.10.2005 г.). Граждан, поступающих на работу впервые, на учет в накопительной пенсионной системе ставит работодатель в филиале Народного банка по месту своего налогового учета (п. 7, прил. №1 к ПКМ №595 от 21.12.2004 г.).

Предоставление справки из махаллинского комитета при приеме на работу ни в одном нормативно-правовом акте не предусмотрено. Не входит выдача такой справки и в полномочия самого махаллинского комитета (Закон «Об органах самоуправления граждан»). Требовать от поступающего при приеме на работу документы, не предусмотренные законодательством, запрещается (ч.2 ст.80 ТК).