Реализация закупаемых товаров по безналичной форме расчетов для использования в коммерческих целях или для собственных производственно-хозяйственных нужд является оптовой торговлей (пункт 2 «Положения о порядке осуществления оптовой и розничной торговой деятельности» ,Приложение к ПКМ от 26.11.2002 г. N 407).

Индивидуальный предприниматель (далее ИП) не может заниматься оптовой торговлей.

В соответствии с пунктом 3 Положения (Приложение к ПКМ от 26.11.2002 г. N 407) оптовой торговлей могут заниматься хозяйствующие субъекты, зарегистрированные в качестве юридических лиц, только при получении в установленном порядке соответствующей лицензии.

Расчеты с использованием банковских карт индивидуального предпринимателя относятся к безналичным и осуществляются в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Республике Узбекистан (МЮ 03.06.2013 г. N 2465).

ИП-импортер не может реализовать вам товар, так как не является юридическим лицом и не имеет соответствующей лицензии (разрешительного свидетельства) на осуществление оптовой торговли. ИП-импортер может реализовать вам товар как физическому лицу за наличный расчет или при оплате с личного карточного счета (не банковской карты индивидуального предпринимателя) для собственных нужд, но не для продажи.

В свою очередь вы, как ИП, не можете приобрести товары у ИП-импортера, так как это противоречит Положению о порядке учета доходов и товарных операций индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность  (МЮ РУз от 08.01.2003 г. N 1197) , согласно пункту 12 которого индивидуальным предпринимателям разрешается осуществлять розничную торговлю товарами:

а) приобретенными путем безналичных расчетов мелкими партиями у юридических лиц-производителей или юридических лиц - оптовых поставщиков;

б) ввезенными по импорту непосредственно самим индивидуальным предпринимателем;

в) собственного изготовления (не запрещенные к реализации);

г) приобретенными у других индивидуальных предпринимателей-производителей этих товаров только путем безналичных расчетов.

В любом из перечисленных случаев вы вправе расплачиваться банковской картой индивидуального предпринимателя.

При этом следует учесть, что с банковских карт индивидуальных предпринимателей допускается оплата только нижеследующих расходов, непосредственно связанных с их производственной, торговой деятельностью или оказанием услуг (выполнением работ):

а) покупка сырья и материалов (в том числе строительных), полуфабрикатов, фурнитуры, оборудования;

б) коммунальные платежи (за отопление, горячую и питьевую воду, канализацию, электроэнергию, газ и вывоз мусора);

в) арендные платежи;

г) налоги и другие обязательные платежи;

д) приобретение индивидуальными предпринимателями, занимающимися розничной торговой деятельностью, товаров в целях их реализации населению за наличный расчет;

е) оплата других расходов, связанных с текущей деятельностью.

(Пункт 6 «Положения о порядке использования индивидуальными предпринимателями банковских карт в национальной валюте», МЮ от 04.09.2008г. N 1850).

Исходя из вышеизложенного следует, что такая сделка не отвечает требованиям законодательства.

К законодательным актам, регулирующим деятельность индивидуальных предпринимателей, относятся:

• Гражданский кодекс;
• Налоговый кодекс;
• «Перечень видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица» (ПКМ РУз от 07.01.2011 г. N 6);
• Положение о порядке государственной регистрации, постановки на учет индивидуальных предпринимателей без образования  юридического лица, завозящих товары, предназначенные для коммерческой деятельности (Приложение N 1 к ПКМ РУз от 02.09.2004 г. N 413);
• Положение о порядке учета доходов и товарных операций индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность  (МЮ РУз от 08.01.2003 г. N 1197);
• «Положение о порядке использования индивидуальными предпринимателями банковских карт в национальной валюте» (МЮ от 04.09.2008г. N 1850);
• Положение о порядке организации проверок деятельности индивидуальных предпринимателей контролирующими органами (МЮ РУз от 03.09.2007 г. N 1712);
• Положение о  порядке  осуществления  оптовой и розничной торговой деятельности (Приложение к ПКМ РУз от 26.11.2002 г. N 407);
• Положение о лицензировании деятельности по осуществлению оптовой торговли (ПКМ РУз от 05.11.2005 г. N 242);
• Правила розничной торговли в Республике Узбекистан (Приложение N 1 к ПКМ РУз от 13.02.2003 г. N 75);
• И другие.

Индивидуальный предприниматель не может оказывать платные услуги по временному хранению автомототранспортных средств.

Так как «Положением о порядке организации и эксплуатации мест по постоянному и временному хранению автомототранспортных средств» (Приложение к ПКМ РУз от 31.07.2013 г. N 213) предусмотрено, что услуги по хранению автомототранспортных средств оказываются только юридическими лицами на автостоянках (пункт 5).

В соответствии со статьей 18 НК индивидуальным предпринимателем является физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно, на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного вещного права, допускающего владение и (или) пользование имуществом.

Индивидуальный предприниматель рассматривается как физическое лицо и в статье 24 ГК и статье 6 Закона "О гарантиях свободы предпринимательской деятельности" (новая редакция) и осуществляет свою деятельность на основании свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

Таким образом, для оказания платных услуг по временному хранению автомототранспортных средств вам необходимо зарегистрироваться в качестве юридического лица.

Теперь о налогообложении. Статьей 371 НК предусмотрено, что налогоплательщики, осуществляющие отдельные виды деятельности, налогообложение которых производится исходя из физических показателей, характеризующих данные виды деятельности, не имеют права выбора иного порядка налогообложения в части деятельности, на которую распространяется уплата фиксированного налога.

В соответствии с пунктом 23 Положения (Приложение к ПКМ РУз от 31.07.2013 г. N 213) юридические лица, оказывающие услуги по временному хранению автомототранспортных средств, уплачивают:

• фиксированный налог;
• сбор за право оказания платных услуг по временному хранению автомототранспортных средств в порядке, установленном НК.

Действие пункта 23 Положения (Приложение к ПКМ РУз от 31.07.2013 г. N 213) не распространяется на юридических лиц, оказывающих услуги по постоянному хранению автомототранспортных средств, которые уплачивают единый налоговый платеж либо общеустановленные налоги в порядке, установленном НК.

Юридические лица, оказывающие услуги по хранению автомототранспортных средств, осуществляющие наряду с деятельностью по временному хранению автомототранспортных средств прочие виды деятельности, обязаны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать соответствующие налоги и другие обязательные платежи в порядке, установленном НК.

Согласно Приложению N 11 к Постановлению Президента РУз от 22.12.2015 г. N ПП-2455 утверждены ставки фиксированного налога по отдельным видам предпринимательской деятельности:

Ставки фиксированного налога определяются исходя из МРЗП, установленной на начало года (на 1 января 2016 года - 130 240 сумов), и не пересматриваются в течение года при изменении размера минимальной заработной платы.

Согласно Решению Ташкентского городского Кенгаша народных депутатов от 25.12.2015 г. N 76/9-5 сбор за право оказания платных услуг по временному хранению автотранспортных средств по городу Ташкенту на 2016 год составляет 6-кратный размер минимальной заработной платы в месяц.

3. Есть различные варианты.

А) Без налогообложения

Если вы, как физическое лицо, используя личный труд, выращиваете в домашнем хозяйстве рыб, то при реализации их в живом виде и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде, кроме промышленной переработки, ваши доходы от реализации рыбы не подлежат налогообложению (п.12  ст.179 НК).

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии предоставления вами документа установленной формы, выданного хокимиятом, органом самоуправления граждан, правлением садово-огороднического товарищества, подтверждающего, что реализованная продукция произведена на выделенном вам или членам вашей семьи земельном участке.

Б) С уплатой налогов

А если вы привлечете наемных работников для работы на своем земельном участке, то обязаны зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) и руководствоваться Положением (Прил. № 1 к ПКМ № 219 от 31.07.2015 г.).

Разведение и реализация аквариумных рыб, декоративных птиц и других животных включено в Перечень  видов деятельности, которыми могут заниматься ИП без образования юридического лица (п.65, Прил. № 1 к ПКМ РУз № 6 от 07.01.2011 г.).

Индивидуальный предприниматель вправе осуществлять наем работников в зависимости от осуществляемого вида деятельности, в количестве от одного до трех человек (Прил. № 1 к Прил. № 1 к ПКМ № 219 от 31.07.2015 г.). Предельная численность наемных работников при разведении животных – 2 человека.

ИП уплачивает фиксированный налог и страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд по своим обязательствам. На 2017 год ставки фиксированного налога с ИП по прочим видам деятельности установлены в г. Ташкенте – 2 МРЗП, в г. Нукусе и городах областного подчинения -1,5 МРЗП, в прочих населенных пунктах – 1 МРЗП (Прил. № 12 ПП-2699 от 27.12.2016 г.). Сумма налога рассчитывается исходя из МРЗП, установленного на 1 января 2017 г. (149 775 сум) и не пересматривается в течение года при изменении размера минимальной заработной платы.

ИП самостоятельно устанавливает для себя размер страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд, но не ниже  1 МРЗП в месяц (ст.311 НК, п.15, Прил. № 1 к ПКМ № 46 от 22.02.2016 г.).

На ИП также возлагается обязанность по уплате за каждого наемного работника:

• страховых взносов во внебюджетный ПФ - в размере 50% МРЗП в месяц;
• фиксированного налога - в размере 30% от установленной ставки, предусмотренной по осуществляемой деятельности (ст. 374-1 НК).

Доходы в виде оплаты труда, выплачиваемые ИП работнику, состоящему с ним в трудовых отношениях и выполняющему работу по заключенному трудовому договору, не подлежат обложению НДФЛ.

Индивидуальные предприниматели могут заниматься только ремонтом, установкой и техническим обслуживанием радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин, бытовых приборов, офисных машин и вычислительной техники (п. 25 Прил. № 1 к ПКМ РУз № 6 от 07.01.2011 г.). Сборка и производство такого оборудования в данный перечень не включены.

Таким образом, сборку тюнеров может осуществлять только юрлицо в соответствии с:

• общим техническим регламентом о безопасности телекоммуникационного оборудования (Прил. к ПКМ № 102 от 27.02.2017 г.);
• общим техническим регламентом об электромагнитной совместимости технических средств (Прил. к ПКМ № 389 от 21.11.2016 г.) и др.

Соблюдение обязательных требований предусмотрено в целях обеспечения защиты жизни и здоровья человека, имущества, охраны окружающей среды, предупреждения действий, вводящих в заблуждение потребителей относительно их назначения, безопасности и энергетической эффективности.