Нет, выплаты по установленным коэффициентам за работы в высокогорных, пустынных и безводных районах для физлиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, не предусмотрены.

Нормативно-правовые акты, устанавливающие коэффициенты за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах, предусматривают их для применения к заработной плате работников предприятий.

По Трудовому кодексу в местностях с неблагоприятными природно-климатическими и бытовыми условиями устанавливаются районные коэффициенты и надбавки к оплате труда.

В Налоговом кодексе дополнительные выплаты, связанные с работой в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями, предусмотрены в составе компенсационных выплат (п.1 ст. 174 НК), которые относятся к доходам в виде оплаты труда физлиц, состоящих в трудовых отношениях с работодателями.

В свою очередь отношения по договору ГПХ регулируются Гражданским кодексом, а не трудовым. Лица, работающие по договорам ГПХ, за выполнение работы (услуги) получают вознаграждение, оговоренное в хозяйственном договоре (договорная сумма). При этом его размер определяется по соглашению сторон (ст.356 ГК). При определении размера вознаграждения предприятие вправе ориентироваться на среднеотраслевой заработок с учетом районных коэффициентов. Однако отдельно в договоре ГПХ выплата по районному коэффициенту не выделяется.

Соответственно, удержание НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ производится по шкале, а не по минимальной ставке, как это предусмотрено для дополнительных выплат по районным коэффициентам.

Из вышеизложенного следует, что дополнительные выплаты по районным коэффициентам для лиц, работающих по договорам ГПХ, законодательством не предусмотрены. Если такая выплата указана в договоре, оня является частью вознаграждения и облагается НДФЛ по общеустановленной шкале.

1.Ответ на этот вопрос зависит от выбранного метода учета.

Разделом 13 ПКМ № 342 от 03.10.2002 г. предусмотрено создание Специального фонда развития стандартизации, метрологии и сертификации при агентстве "Узстандарт", определены источники формирования и направления использования его средств.

Узбекское агентство стандартизации, метрологии и сертификации, при котором образован указанный фонд, относится к органам государственного управления (№ УП-3358 от 9.12.2003 г.).

Целевые средства, полученные Вами – это государственные субсидии. Если они выделяются хозяйствующим субъектам для приобретения или строительства долгосрочных активов под определенные проекты строительства, сроки ввода или сроки приобретения, определенные месторасположения этих активов – это субсидии, относимые к активам (п.5 НСБУ № 10).

Такие субсидии  отражаются в бухгалтерском учете как целевые поступления, которые признаются в качестве дохода в течение срока полезной службы актива (оборудования). То есть по мере начисления амортизации признается и доход.

Есть и другой метод учета, когда субсидии уменьшают стоимость актива за счет начисляемого износа в течение всего срока полезной службы актива. В этом методе счета доходов и расходов не задействованы (п.17 НСБУ №10).

Выбранный метод учета должен быть закреплен в учетной политике предприятия.

2.В целях налогообложения субсидии из бюджета не рассматриваются в качестве дохода налогоплательщика по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.129 НК) и ЕНП (п.6 ч5 ст.355 НК).

Получение субсидии само по себе еще не означает, что связанные с предоставлением субсидии условия уже выполнены или будут выполнены (п.7, НСБУ №10).

Государственные субсидии должны быть возвращены хозяйствующим субъектом вследствие невыполнения определенных условий. В этом случае возврат субсидии вызывает пересмотр расчетных данных бухгалтерских смет, а не поправку к предыдущему отчетному периоду. Таким образом, возвращаемая сумма, определяемая по данным смет, может не совпадать с фактическим остатком субсидии.

Возвратные субсидии, относимые к активам, отражаются путем уменьшения остатка на счете целевых поступлений на размер возвращаемой суммы. Если возвращаемая сумма больше остатка субсидии, необходимо восстановить размер субсидии до возвращаемой суммы, отразив разницу на счете ”Прибыли и убытки” (п.20, НСБУ № 10).

3.Субсидии и иные целевые поступления отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

1.Моддий-техника ва ижтимоий базани мустаҳкамлаш бўйича чора-тадбирларнинг аниқ рўйхати қонунчиликда белгиланмаган.

Бюджет ташкилотларининг моддий – техник базаси (кейинги ўринларда–МТБ) унинг фаолият соҳаси ва ихтисослигидан келиб чиқиб аниқланади. Унга бюджет корхонаси ўз фаолият ихтисослиги бўйича фойдаланадиган материаллар ва асосий воситалар киритилади.

Бюджет ташкилотининг МТБ мустаҳкамлаш деганда уни сифатли иш бажариш ва хизмат кўрсатиш учун зарур материаллар билан таъминлаш ҳамда асосий фондларини илғор илмий-техник тараққиётга мос ҳолда тутиб туриш назарда тутилади.  

Ижтимоий базани мустаҳкамлаш – бу ходимларни ижтимоий ҳимоя қилиш ва моддий рағбатлантириш бўйича тўлов турларини кенгайтиришдир. Бюджет ташкилотларида унинг ички ҳужжатларида (жамоавий шартнома ва шу кабиларда) белгиланган тўловларгина амалга оширилади.

Умумбелгиланган тартибда моддий рағблатлантиришга иш натижалари билан боғлиқ мукофотлар, устамалар, бонуслар ва бошқа турдаги рағбатлантиришлар киради.

Масалан: 

1) йиллик иш якунлари бўйича мукофот;

2) юридик шахснинг мукофотлаш тўғрисидаги қоидасида назарда тутилган рағбатлантириш хусусиятига эга тўловлар;

3) касб маҳорати, мураббийлик учун тариф ставкаларига ва маошларга устамалар;

4) таътилга қўшимча ҳақлар ҳамда моддий ёрдам (СК 178-моддаси 16-бандида назарда тутилмаган); 

5) кўп йил ишлаганлик учун пул мукофоти ва тўловлар;

6) рационализаторлик таклифи учун тўлов;

7) меҳнат натижалари билан боғлиқ бўлмаган бир йўла бериладиган мукофотлар (СКнинг 173-моддаси).

Ижтимоий ҳимоя Меҳнат кодекси билан белгиланган барча кафолат ва имтиёзларни ўз ичига олади.

Ижтимоий ҳимояга корхона томонидан ходим манфаатларини кўзлаб амалга оширилган харажатлар, ёки уларни компенсация қилиш киради. Бундай тўловлар одатда меҳнат натижалари билан боғлиқ бўлмайди. Улар қуйидагилардир:

• озиқ-овқат ва йўл чипталарининг қиймати ёки озиқ-овқат ва йўл чипталарининг қийматини қоплаш;
• коммунал хизматлар, ходимларга берилган уй-жой ҳақини, уй-жойдан фойдаланиш харажатлари ҳақини, ётоқхонадаги жойлар ҳақини ёки уларнинг ўрнини қоплаш қийматини тўлаш;
• ходимлар болаларини мактабгача таълим муассасаларида ўқиш ҳақини тўлаш;
• санаторий-курортларда даволаниш йўлланмалари қийматини, дам олиш, стационар ва амбулаторияга қатнаб даволаниш ҳақини ёки уларнинг ўрнини қоплаш қийматини тўлаш;
• юридик шахснинг маблағлари ҳисобидан тўланадиган пенсиялар ва нафақаларга қўшимчалар, стипендиялар;
• қонун ҳужжатларига мувофиқ ходимларга темир йўл, авиация, дарё, автомобиль транспорти ва шаҳар электр транспортида юриш бўйича бериладиган имтиёзлар суммаси;
• ва бошқалар.

Ижтимоий базани мустаҳқамлашга шунингдек ходимлар малакасини ошириш, уларнинг профессионал ва амалий кўникмаларини доимий янгилаб бориш, халқаро тажриба алмашиш, ихтисослик бўйича семинар, конференциялар, форумларда иштирок этиш кабилар ҳам таъсир қилади.

2.Бюджет ташкилотлари даромадлари ва харажатларининг бухгалтерия ҳисоби Низом (АВ томонидан 13.11.2012 й. 2400-сон билан рўйхатга олинган) ҳамда Йўриқнома (АВ томонидан 22.12.2010 й. 2169-сон билан рўйхатга олинган) билан тартибга солинади.

Бюджет ташкилотларига Бюджет ташкилотини ривожлантириш жамғармасини (кейинги ўринларда – жамғарма) қуйидагилар ҳисобига шакллантириш ҳуқуқи берилган:

• ҳисобот чорагининг сўнгги иш куни охирида харажатлар сметаси бўйича тежалган маблағлар, капитал қўйилмаларни молиялаштириш учун назарда тутилган маблағлар бундан мустасно;
• фаолият ихтисослиги бўйича товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан олинган даромадлар;
• бюджет ташкилоти балансида турган мол-мулкни ижарага беришдан олинган маблағларнинг бир қисми;
• белгиланган тартибда бюджет ташкилотлари тасарруфида қолдириладиган маблағлар;
• ҳомийликдан олинган маблағлар (ВМ 03.09.1999 й. 414-сон Қарори 5-банди).

Ушбу жамғарма маблағлари қуйидагиларга сарфланади:

• аввало вақтинча меҳнатга лаёқатсизлик бўйича нафақаларни ва мавжуд кредиторлик қарзларни тўлашга;
• бюджет ташкилотининг моддий-техника базасини мустаҳкамлаш тадбирларига;
• ижтимоий ривожлантириш ва ходимларни моддий рағбатлантириш тадбирларига.

Бюджет ташкилотлари томонидан маблағларнинг сарфланишини, шу жумладан Бюджет ташкилотини ривожлантириш жамғармаси маблағларидан мақсадли фойдаланилишини назорат қилиш Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлигининг Назорат-тафтиш бош бошқармаси, унинг ҳудудий органлари ва ҳудудий молия органлари томонидан қонун ҳужжатлари билан берилган ваколатларга мувофиқ амалга оширилади (ВМ 03.09.1999 й. 414-сон Қарорига илованинг 35-банди).

Бюджет ташкилотларида бухгалтерия ҳисобининг счетлар режасида (АВ 22.12.2010й. 2169-сон билан рўйхатга олган Йўриқномага 25-илова) қуйидаги ўтказмалар назарда тутилган:

Бюджет ташкилоти юқори турувчи ташкилот билан тасдиқланган Жамғарма маблағларидан фойдаланиш режасига (сметаси, бюджети) эга бўлиши керак. Амалга оширилган харажатлар бирламчи ҳужжатлар (шартнома, ҳисобварақ-фактура, товар юкхати, бажарилган ишлар далолатномаси ва б.) билан асосланган бўлиши керак.

В случае установления размера УК в иностранной валюте и внесения вклада в УК в национальной валюте - сумами или другим имуществом, пересчет производится по курсу ЦБ на день внесения вклада.

Положительная курсовая разница при формировании УК, возникающая между курсами ЦБ на дату регистрации учредительных документов и дату фактического взноса средств в УК, отражается в бухгалтерском учете как добавленный капитал на счете 8420 "Курсовая разница при формировании уставного капитала".

Отрицательная курсовая разница при формировании УК, возникающая между курсами ЦБ на дату регистрации учредительных документов и дату фактического взноса средств в УК, отражается в дебете счета 8420 "Курсовая разница при формировании уставного капитала" в пределах сумм предыдущей положительной курсовой разницы, образовавшейся при формировании уставного капитала. Превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы при формировании УК относится на расходы по финансовой деятельности (п. 29-31 Положения).

Данный порядок списания курсовой разницы позволяет не менять доли учредителей в уставном капитале, оговоренные в учредительных документах (п.348 прил. № 2 НСБУ № 21).

Операции по формированию УК следующие:

Исходя из примера, УК составляет 80 000 000 сум (25 788,32 USD), что соответствует учредительным документам. Фактически внесено в счет вкладов учредителями на сумму 95 150 591,29 сум. Добавленный капитал составил 15 150 591,29 сум.

При отражении этих операций в программе 1С необходимо учесть, что счета 8330 "Паи и вклады" и 4610 "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" должны иметь статус валютных.

Также учтите, что размер уставного капитала и соотношения долей учредителей, не подлежат переоценке (п.19 Положения).

Нет, нельзя. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном фонде общества (ст. 25 Закона, № 310-II от 06.12.2001г.).

Финансовый анализ по отдельным видам деятельности важен не только для определения рентабельности каждого из них, но и принятия решения о мерах по повышению эффективности отстающих видов деятельности или их прекращения в связи с нецелесообразностью.

Поскольку в вашей фирме каждый из учредителей занимается отдельным направлением, то в целях справедливости по итогу отчетного периода (например, года) учредители могут проанализировать и оценить реальный вклад каждого из участников и общим решением перераспределить доли в УФ фирмы.

В любом случае начисление дивидендов может производиться только пропорционально долям участников в УФ фирмы.

Если в вашем случае это нецелесообразно, то оплата фирмой дошкольного воспитания ребенка будет являться доходом учредителя в виде материальной выгоды, облагаемым НДФЛ.

1.Страхование автомобиля отражается по дебету счета 3190 «Прочие расходы будущих периодов». В дальнейшем расходы будущих периодов списываются в дебет счетов учета затрат. Списание расходов будущих периодов на текущие расходы производится равномерно в течение срока страхования.

Затраты по страхованию имущества, не связанные с производственным процессом, затраты на содержание и ремонт, а также износ (амортизация) основных средств административного назначения, относятся к административным расходам (п. 2.2.9 и 2.2.11 Положения, прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999г.).

Отражение в бухгалтерском учете:

В программе «1С Бухгалтерия» данные проводки формируются автоматически при создании первичных документов после заполнения необходимых реквизитов.

Давать рекомендации по отражению проводок в программе 1С не представляется возможным, т.к. существует множество различных конфигураций программы и, соответственно, их настроек. Поэтому рекомендуем по вопросам отражения в программе 1С обратиться к специалистам, обслуживающим вашу программу, или ознакомиться самостоятельно со справочной информацией в системе 1С.

2. Расчет заработной платы может производиться исходя из установленных на предприятии тарифов, сдельных расценок, окладов и сведений о фактически отработанном работниками времени, объемах выпущенной продукции и системы премирования. Основанием для расчета являются табеля учета рабочего времени и штатное расписание или планы-наряды и др. первичные документы.

Работодатель обязан удержать из начисленной зарплаты установленные налоги и другие обязательные платежи, а именно НДФЛ, ИНПС, обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд. Кроме этого юридические лица - резиденты РУз являются плательщиками единого социального платежа (ЕСП) (ст.305 НК).

С 2017 года на строительные предприятия распространяется порядок определения минимального размера ЕСП исходя из кратных МРЗП в среднем на 1 работника в месяц (п.8 ПП-2699 от 27.12.2016г.).

В то же время, данный порядок не распространяется на вновь созданные субъекты малого предпринимательства в течение 6 месяцев с даты их государственной регистрации, а в случае строительства ими в указанный период объектов для собственных нужд - до истечения 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта, но не более одного года с даты их государственной регистрации.

При этом вновь созданные субъекты малого предпринимательства уплачивают ЕСП с учетом минимального размера ЕСП, указанного в пункте 1 настоящего Положения, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты их государственной регистрации, а осуществляющие строительство объектов для собственных нужд - начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта либо один год с даты их государственной регистрации (прил. к Пост-ю МФ и ГНК № 2095 от 13.04.2010г.).

То есть, если ваше вновь созданное предприятие относится к субъектам малого бизнеса, то в указанные выше сроки должно рассчитывать ЕСП исходя из фактического ФОТ и установленной ставки (для субъектов малого бизнеса – 15 %). По истечении этих сроков вы должны определять минимальный размер ЕСП исходя из кратных МРЗП в среднем на 1 работника в месяц.

Предприятия представляют налоговую отчетность по интернету в виде электронного документа (ч.4 ст.45 НК) в соответствии с Положением (рег. МЮ № 2808 от 12.07.2016 г.). Налоговая отчетность, представленная в виде электронного документа, подтверждается электронной цифровой подписью налогоплательщика (ст.44 НК).

В нижеследующей таблице представлены данные о налоговой отчетности, связанной с заработной платой:

1.Капитальный ремонт производится для поддержания объектов ОС в рабочем состоянии в течение срока их полезного использования и не приводит к появлению новых параметров их качества. Расходы на проведение всех видов ремонта основных производственных фондов включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) (п.1.5.1.2, Прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г., далее - Положение).

Содержание и ремонт основных средств административного назначения относятся к административным расходам (п. 2.2.9 Положения).

То есть, если вы действительно осуществляете капитальный ремонт, то свои расходы должны списать либо на себестоимость услуг или на административные расходы в зависимости о назначения офиса.

Затраты, улучшающие показатели функционирования ОС, признаются капитальными вложениями и отражаются на счетах группы 0800 "Капитальные вложения". Ониотносятся на увеличение первоначальной стоимости объекта(п.23, НСБУ № 5).

Затраты арендатора на улучшение объекта оперативной аренды (благоустройство, достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение и т. п.), отражаются как капитальные вложения, увеличивающие стоимость объекта оперативной аренды (п.52 НСБУ № 6).

То есть, если вы осуществляете дооборудование, модернизацию офиса, то это уже не капитальный ремонт, а затраты на улучшение объекта оперативной аренды. Такие затраты капитализиуются на счете 0800 «Капитальные вложения».

2.Если объект оперативной аренды улучшен с разрешения арендодателя, то по истечении срока договора или при его расторжении арендатор имеет право потребовать возмещения всех произведенных с этой целью затрат (п.52 НСБУ № 6).

В вашем договоре предусмотрено, что затраты на улучшения, не отделимые от объекта оперативной аренды без причинения ему ущерба, по истечении срока договора безвозмездно переходят к арендодателю.

Для арендатора – если капитальные вложения передаются арендодателю по себестоимости, то у арендатора налоговых последствий не возникает.

У арендодателя возникает доход от безвозмездно полученного имущества. 

При получении имущества на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости. Она подтверждается документально или отчетом об оценке оценочной организации (ст.135 НК).

У плательщика ЕНП прочий доход включаются в состав валовой выручки (п.2 ч.2,ст.355 НК) и облагается ЕНП по ставке основного вида деятельности.

3.Порядок отражения арендных операций в бухгалтерском учете регулируется Положением (рег.МЮ № 1961 от 01.06.2009 г.).

Бухгалтерские проводки у арендатора:

Бухгалтерские проводки у арендодателя:

Да, можно.

Льготы по таможенным платежам аннулируются только в случае реализации или безвозмездной передачи импортируемого технологического оборудования на экспорт в течение трех лет с момента его ввоза. При этом обязательство по уплате причитающихся платежей возлагается на экспортера технологического оборудования(п.22, рег. МЮ № 1688 от 11.06.2007 г., далее - Положение).

В случае реализации или безвозмездной передачи импортного технологического оборудования на территории Узбекистана обязательства по уплате таможенных платежей не возникают.

При этом сторона (импортер, продавец, владелец), передающая импортное технологическое оборудование, обязана представлять покупателю копию ГТД, по которой было произведено таможенное оформление технологического оборудования при импорте (п.23 Положения).

1,2. На практике лизингодатели в договорах лизинга предусматривают разовую лизинговую маржу на период поиска поставщика и ежемесячную лизинговую маржу на период ожидания поставки в целях пополнения оборотных средств. Это позволяет лизингодателям признать доход независимо от графика лизинговых платежей.

Лизинговый платеж включает в себя процентный доход лизингодателя и возмещение стоимости объекта лизинга (п. 14,15 НСБУ № 6). Маржа, предусмотренная договором – это по сути часть процентного дохода лизингодателя. 

3. Начисление процентов по лизингу у лизингополучателя отражается по дебету счета 9610 "Расходы в виде процентов" (подп.б п.23 Положения, рег. МЮ № 1961 от 01.06.2009г.). Проценты не включаются в стоимость трактора.

4.Расходы по составлению бизнес-плана для заключения договора лизинга рассматриваются как расходы по подготовке и регистрации договоров и не включаются в первоначальную стоимость ОС, а признаются как расходы в том отчетном периоде, в котором они возникли (ч.4 п.11 НСБУ № 5).

5.К расходам, связанным с приобретением основных средств, отнесены расходы по страхованию рисков доставки (создания) основных средств (ч.2 п.11 НСБУ № 5). В вашем случае речь идет о расходах по страхованию основных средств в период их использования. Поэтому данные расходы не включаются в стоимость основного средства.

Льгота по ЕНП в виде уменьшения налогооблагаемой базы на сумму средств, направляемых на приобретение нового технологического оборудования, предоставлена ст.356 НК. Порядок применения данной льготы регулируется Положением (рег. МЮ № 1688 от 11.06.2007 г.).

О порядке применения льготы смотрите ответ: http://vopros.norma.uz/question/3643

1.Да, может. При комиссионной продаже доход комитента признается тогда, когда продукция, отгруженная комиссионеру, будет продана последним покупателю (третьей стороне) (п.2.3.Примеров, НСБУ № 2).

Условие 100% предоплаты может быть предусмотрено договором.

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента являются собственностью последнего (ст.838 ГК). Независимо от размера платежа и момента его поступления от комиссионера комитенту, продукция, переданная комиссионеру, не подлежит списанию с баланса комитента до получения документального подтверждения о ее реализации.

Только после реализации продукции покупателю комиссионер представляет комитенту отчет (извещение) о продаже продукции, а также выставляет счет-фактуру на комиссионное вознаграждение, а комитент признает доход.

2.Нет, размер комиссионного вознаграждения законодательно не регламентируется и определяется условиями договора (ст.356 ГК).

1.Изменения в учредительных документах приобретают силу для участников общества со дня их государственной регистрации (ст.11 З-на № 310-II от 06.12.2001 г., далее - Закон). В связи с тем, что увеличение УФ не было зарегистрировано, предприятие обязано вернуть физлицу внесенные (аналогичные) материалы, или, с его согласия, возместить их стоимость в денежной форме.

Если при выбытии материалов образуется доход, он включается в состав прочих доходов (счет 9320 "Доходы от выбытия прочих активов") и облагается по ставке ЕНП основного вида деятельности (ст.353 НК).

Если задолженность погашается  денежными средствами, то такая операция не приводит к налоговым последствиям у предприятия и у физлица. Доходы от продажи имущества, принадлежащего физлицу на правах частной собственности, освобождены от уплаты НДФЛ (п.11 ст.179 НК) и не являются объектом обложения ЕСП и страховыми взносами граждан (ст.306, 307 НК).

Так как принято решение о ликвидации предприятия, участник имеет право получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами (ст.8 Закона). При этом сумма превышения стоимости полученного учредителем имущества над ранее внесенными вкладами в УФ приравнивается к доходам в виде дивидендов (ст.22 НК). Следовательно, облагается НДФЛ у источника выплаты по ставке 10%.

2.Применяются следующие бухгалтерские проводки:

1.Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, являются дебиторской задолженностью.

Дебиторская задолженность - это причитающаяся данной организации, но еще не полученная ею сумма долговых обязательств других юридических или физических лиц, возникшая в результате их хозяйственных отношений.

Поставщик обязан вернуть покупателю аванс либо отгрузить товары, после этого произвести зачет аванса. Таким образом, авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, включаются в общую сумму дебиторской задолженности и отражается по стр.210 баланса (форма № 1).

2.Нет, предоплаченные суммы (авансы) не являются просроченной дебиторской задолженностью.

Действительно, согласно п.2  УП-1154 от 12.05.1995 г. просроченной дебиторской задолженностью считается непоступление средств за поставленные товары по  истечении 90 дней со дня фактической отгрузки товаров. Так как отгрузка товаров не производилась, задолженность в виде авансов, выданных поставщику, не считается просроченной дебиторской задолженностью.

Однако, как правило, в договорах поставки покупатель указывает, что поставка товаров должна быть произведена в определенный срок, например, в течение 10 дней после получения предоплаты. Выплаченные авансы на срок более 90 дней – это изъятие из оборота и отвлечение денежных средств, которые могут трактоваться контролирующими органами как предоставление денежного займа поставщику с вытекающими налоговыми последствиями.

Предприятия, получившие денежные средства от плательщиков в виде авансовых платежей на оплату товаров, работ и услуг, обязаны в течение месяца со дня зачисления средств выполнить свои обязательства либо возвратить полученную сумму платежными поручениями, если иное не предусмотрено законодательством и договорами (п.3 ПКМ № 21 от 26.01.1995г.). 

3.Нет, в отчёте ЕНП не указывается просроченная дебиторская задолженность.

В отчете ЕНП отражается налогооблагаемая валовая выручка. А списание дебиторской задолженности - это убытки (расходы), которые не влияют на налогоблагаемую базу по ЕНП (ст.356 НК).

Если на дату составления баланса у предприятия имеется просроченная дебиторская задолженность по состоянию на последнюю дату отчетного периода, она отражается в расшифровке к балансу (п.96-1, рег. МЮ № 1209 от 24.01.2003 г.). Также просроченная часть дебиторской задолженности показывается для справки в стр.211 баланса.

1.Да, объект оперативной аренды учитывается арендатором на забалансовом счете по стоимости, указанной в договоре оперативной аренды (п.47 НСБУ № 6).

Это связано с тем, что сдача имущества в аренду не влечет передачу права собственности на это имущество (ст.9 З-на № 427-XII от 19.11.1991 г.).

При оперативной аренде риски, связанные с владением объектом аренды, не переходят к арендатору. Он не учитывается на балансе арендатора. За балансом указывается стоимость аренды.

Площадь и адрес, по которому расположено помещение, должны быть указаны в договоре аренды.

Обратите внимание: в целях налогообложения сумма дохода исчисляется исходя из суммы арендной платы, установленной договором, но не ниже суммы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы, установленных для физических лиц-арендодателей (Прил. № 26 к ПП-2699 от 27.12.2016 г.).

2.Физлицо, передающее помещение в аренду, как правило, не выписывает счет-фактуру, а оформляет акт приема-передачи (акт выполненных работ (услуг)).

Передача здания или сооружения арендодателем и принятие его арендатором осуществляется по передаточному акту или иному документу о передаче, подписываемому сторонами (ч.1 ст.578 ГК). При этом подготовка имущества к передаче, включая составление и представление на подписание передаточного акта, является обязанностью наймодателя (арендодателя) и осуществляется за его счет (ч.2 ст.541 ГК).

Счет-фактуру обязаны выставлять только юридические лица (ч.3 ст.222 НК).

3.Нет, не нужно.

Государственной регистрации подлежит договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, и договор считается заключенным с момента такой регистрации (ст.574 ГК и п.35 Прил. № 1 к ПКМ № 1 от 07.01.2014 г.). Следовательно, данное требование не распространяется на договора аренды сроком до года.

1.Да, можно.

На основании трехстороннего договора поручительства и платежных документов у предприятия появилась кредиторская задолженность перед учредителем.

Учредитель принимает решение об увеличении уставного фонда и, в связи с этим, внесении изменений в учредительные документы. В решении указывается порядок, размер, способы и срок внесения дополнительного  вклада в УФ.

Руководствуясь ст.346 ГК, задолженность учредителя по внесению дополнительных вкладов на увеличение уставного капитала можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности. После государственной регистрации изменений в учредительных документах УФ увеличивается.

2.Отражение в бухгалтерском учете:

1.Вы можете заключить с инопартнерами договор на оказание услуг или договор поручения (комиссии).

Указанные вами мероприятия по продвижению турпродукта Узбекистана, попадают под определение рекламы. Реклама – это специальная информация, распространяемая в соответствии с законодательством в любой форме, с помощью любых средств, о юридическом или физическом лице, продукции, в том числе о товарном знаке, знаке обслуживания и технологии, с целью прямого или опосредованного получения прибыли (дохода) (ст.4 З-на «О рекламе»).

Далее, форма договора определяется исходя из его предмета и условий. Если рекламные мероприятия проводит сам зарубежный партнер (турфирма), целесообразно заключить договор на оказание услуг. Если зарубежный партнер по поручению резидента РУз будет приобретать услуги других компаний – нерезидентов - договор поручения (комиссии).

2.Это будут услуги, оказанные нерезидентами (инопартнерами или рекламными компаниями). Данная операция имеет налоговые последствия в виде НДС на импорт услуг.

Услуги, оказываемые нерезидентом РУз резиденту РУз, включаются в облагаемый оборот получателя указанных услуг (ст.207 НК), если местом реализации является Узбекистан.

В целях исчисления НДС при оказании рекламных услуг местом реализации услуг признается территория Узбекистана, так как покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РУз на основе государственной регистрации юридического лица (п.4 ч.3 ст. 202 НК).

Доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан не относятся к доходам нерезидентов РУз из источников в Республике Узбекистан (ч.4 ст.155 НК). Следовательно, налог на доходы у источника выплаты не возникает.

1.Несмотря на то, что арендная плата не выплачивается, предприятие обязано начислить задолженность перед арендодателем по оперативной аренде. Удержание  НДФЛ и уплата  налога в бюджет производится в момент выплаты доходов (ст. 185 НК).

Доходы и расходы отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег в соответствии со стандартами бухгалтерского учета (ст. 18 Закона «О бухгалтерском учете»).

Расходами предприятия признается уменьшение будущей экономической выгоды, связанной с уменьшением активов или увеличением обязательств, что может быть надежно определено (п.68, рег. МЮ № 475 от 14.08.1998 г.).

Если заключен договор аренды, объект аренды передан арендатору, он уплачивает арендодателю арендный платеж в размере и в сроки, предусмотренные договором. Ведь с момента начала аренды арендатор начинает осуществлять право пользования объектом аренды, в связи с чем у него возникают обязательства.

Удержание и перечисление налога на доходы физлиц в бухучете отражаются записями:

Напоминаем, при сдаче в аренду нежилых помещений НДФЛ облагается сумма арендной платы по договору, но не ниже рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы. Минимальные ставки арендной платы на 2017 год приведены в приложении № 26 к ПП-2699 от 27.12.2016 г. 

2.Да, у арендатора возникает прочий доход, не связанный с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (ст.132 НК), который облагается налогом на прибыль (или ЕНП, в зависимости от системы налогообложения) по ставке, соответствующей основному виду деятельности.

3.Да. Так как договор поставки электроэнергии со снабжающей организацией заключен физлицом, а оплачивает расходы юрлицо, у физлица возникает доход в виде материальной выгоды.

Доходы, выплачиваемые предприятием физлицу в виде материальной выгоды, облагаются НДФЛ у источника выплаты (п.2 ч.2 ст.184 НК), не облагаются ЕСП и страховыми взносами граждан.

При получении налогоплательщиком от юрлица товаров (работ, услуг), их стоимость определяется исходя цены приобретения или себестоимости.

Предприятию - непосредственному потребителю, необходимо от своего имени заключить договор электроснабжения с предприятием территориальных электрических сетей в трехдневный срок после заключения договора аренды (п.100 Правил пользования электрической энергией, Прил. № 1 к ПКМ № 245 от 22.08.2009 г.). 

Безвозмездную передачу доли в УФ предприятия от одного физлица другому физлицу и обратно следует рассматривать как независимые друг от друга сделки.

Стоимость безвозмездно полученного от физического лица (в том числе по договорам дарения) имущества, имущественных прав является прочим доходом получающего лица (п.7 ст. 178 НК).

 Вы правильно отметили, что доход в виде безвозмездно полученной от близкого родственника[1]  доли в УФ предприятия, освобождается от НДФЛ ( п.32 ст. 179 НК).

В вашем случае сделки совершены между физлицами, которые не являются близкими родственниками. Значит льгота по НДФЛ на доходы от безвозмездной передачи долей не распространяется.

Доход и обязательство по уплате НДФЛ возникает у физлица, безвозмездно получающего долю в УФ предприятия. Так как на лицо две независимые сделки, то налоговое обязательство возникает у обоих физлиц.

Такие доходы облагаются НДФЛ на основании декларации, которая подается в ОГНС не позднее 1 апреля следующего за отчетным года (ст. 189,192 НК). Срок уплаты налога – не позднее 1 июня следующего за отчетным года (ст. 193 НК).

Дополнительно о порядке налогообложения доходов от безвозмездной передачи доли в УФ предприятия смотрите вопрос https://vopros.norma.uz/question/1914.

[1] Близкие родственники - муж, жена, родители, дети, кровные и сводные братья и сестры, дедушки, бабушки, внуки (ст. 22 НК).

Организация "А" не имеет  право использовать средства, числящиеся на счете 8530, на снижение затрат на производство или погашение кредитов и займов, так как они уже использованы предприятием «Б».

В период участия в Программе локализации предприятия «Б» налоговые льготы, предоставленные участникам Программы локализации, являлись целевыми и отражались в бухучете согласно Положению (рег. МЮ № 1463 от 02.04.2005 г.).

Налоговые и таможенные льготы с целевым использованием в бухгалтерском учете отражаются в следующем порядке (п.8, рег. МЮ № 1463 от 02.04.2005 г.):

При этом последняя проводка Дт 8840/Кт 8530 по фактическому использованию суммы высвобожденных средств отражается в следующем порядке:

• в случае указания льготного периода – по наименьшему из сроков: истечения льготного периода или фактического использования,
• в случаях, когда льготный период не указан – ежегодно (подп.а п.9, рег. МЮ № 1463 от 02.04.2005 г.).

Как видим, сумма средств по кредиту счета 8530 отражается в момент их целевого использования. Тот факт, что данный счет перешел к предприятию «А» по передаточному акту означает, что налоговые льготы уже использованы предприятием «Б».

Далее, счет 8530 "Безвозмездно полученное имущество" включается в резервный капитал, который является одним из источников собственного капитала и должен закрываться при составлении ликвидационного баланса предприятия «Б».

При присоединении предприятия «Б» к предприятию «А» первое прекращает свою деятельность. Реорганизуемое предприятие, прекращающее свою деятельность, составляет заключительную финансовую отчетность. Формирование финансовой отчетности при осуществлении реорганизации регулируется НСБУ № 23.

Предприятию «Б» при составлении заключительной финансовой отчетности (ликвидационного баланса) необходимо было отразить сальдо только по счетам учета имущества и обязательств. (п.20 НСБУ № 23). В связи с этим, данный счет не должен был отражаться в передаточном акте.

Если при реорганизации по передаточному акту к вам поступили  стройматериалы из ПВХ, произведенные предприятием «Б» по Программе локализации, при их реализации после истечения срока действия льгот, вы не вправе применить льготы по ЕНП (п.6 Положения, зарег. МЮ № 2697 от 14.07.2015 г.).

Доход исчисляется исходя из ставки рефинансирования ЦБ РУз на дату получение  займа.

При получении займа без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ РУз на дату получения займа. Аналогичный порядок определения дохода применяется в отношении займов, предоставленных с условием выплаты процентов, ставка которых ниже ставки рефинансирования, установленной ЦБ РУз на дату получения займа (ч.4, ст.135 НК).

Из вашей информации известно, что заём получен в 2004 году и после дополнительного соглашения заемные средства не получали. Поэтому в целях налогообложения сопоставляются ставка, предусмотренная договором, и ставка рефинансирования, установленная ЦБ РУз на дату получения займа. Если ставка по договору займа отсутствует , доход определяется исходя из ставки рефинансирования ЦБ РУз на дату получения займа.

В 2004 году действовали следующие ставки рефинансирования ЦБ РУз:

Так как вы не указали точную дату получения займа, возьмем условно ставку рефинансирования - 18%.

Таким образом, когда заем был беспроцентный, вы должны были определять доход по ставке рефинансирования - 18%. После заключения дополнительного соглашения вам необходимо включать в доход разницу между ставкой рефинансирования 18% и ставкой 10,5%, по которой будут уплачиваться проценты заимодавцу.

Исчисленный доход облагается налогом на прибыль или ЕНП по ставке основного вида деятельности в зависимости от применяемой системы налогообложения (ст.129, 132, 353 НК).

Смотрите также вопросы:

https://vopros.norma.uz/question/7928

https://vopros.norma.uz/question/8844