Ответов: 315
Ответы эксперта. Налоговый учет 2014 - 2018
Показать ответ

1. ШЖБПҲга мажбурий бадаллар тўланмаганлиги учун жарима чоралари қўлланилмайди. Чунки жарима солиқ ва бошқа тўловлардан атайлаб бўйин товлаганда қўлланилади.

Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни тўлаш бўйича бажарилмаган мажбуриятлари бўлган солиқ тўловчи ўзининг банк ҳисобварағида пул маблағлари мавжуд бўлишидан қатъи назар, солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни ушбу Кодексда белгиланган тўлаш муддатидан кечиктирмай уларни хизмат кўрсатаётган банкка тўлаш учун тўлов топшириқномасини тақдим этиши шарт (СК 59-моддаси).

Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар тўлашдан қасддан бўйин товлаш  мансабдор шахсларга жарима солишга сабаб бўлади (МЖтК 174-моддаси).

Корхона ШЖБПҲ мажбурий бадаллар суммасига белгиланган муддатларда банкка тўлов талабномасини (картотека-2) тақдим этган. Бу корхона мансабдор шахсларининг уларни тўлашдан бўйин товламаганликларини исботлайди.

Шундан келиб чиқиб, ШЖБПҲ мажбурий бадаллар тўланмаганлиги учун жарима чоралари қўлланилмайди.

2. Ҳар бир иш берувчи ҳисобот ойидан кейинги ойининг 15-кунигача ҳар ойда шахсий жамғариб бориладиган пенсия тизимида иштирок этаётган ходимлар реестрини жамғариб бориладиган пенсия тизими ягона маълумотлар электрон базаси форматида электрон ҳужжат сифатида шакллантириши Халқ банки филиалига электрон манбаларда тақдим этиши ёки уни Интерактив давлат хизматлари ягона порталидаги шахсий "тадбиркорлик субъекти кабинети" орқали бевосита жамғариб бориладиган пенсия тизими ягона маълумотлар электрон базасига юбориши шарт (ВМҚ 21.12.2007й. 595-сон 1-Илова 16-банди).

Электрон реестрни Ягона базага олдиндан тўлов суммасисиз киритишнинг имкони йўқлигини ҳисобга олиб, Халқ банкига реестрни электрон манбаларда (масалан, флешкаларда) банк муҳри туширилган тўлов талабномасининг нусхасини илова қилган ҳолда топширишни маслаҳат берамиз.

Реестр ўз вақтида тақдим этилмаган ҳолларда банс солиқ органларини тегишли чоралар кўрилиши учун бу ҳақида огоҳлантириши мумкин.

Солиқларни, бошқа мажбурий тўловларни ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш учун зарур бўлган солиқ ҳисоботларини, ҳисоб-китобларини ҳамда бошқа ҳужжатларни ўз вақтида тақдим этмаслик энг кам иш ҳақининг 1 бараваридан 3 бараваригача миқдорда жарима солишга сабаб бўлади.

Худди шундай ҳуқуқбузарлик маъмурий жазо чораси қўлланилганидан кейин бир йил давомида такрор содир этилган бўлса, энг кам иш ҳақининг 3 бараваридан 10 бараваригача миқдорда жарима солишга сабаб бўлади (МЖтК 175-моддаси).

Показать ответ

Порядок расчета ЕСП и вид справки к нему зависит от вида основной деятельности за отчетный месяц.

Для начала необходимо определить основную деятельность предприятия, преобладающую по удельному весу в общей выручке за отчетный месяц.

Если преобладают строительные работы, предприятие должно рассчитывать ЕСП, страховые взносы граждан и НДФЛ по Положению (рег. МЮ № 2200 от 23.02.2011 г.).

Предприятие, осуществляющее деятельность в сфере строительства, обязано исчислять минимальные нормативы численности работников и фонда оплаты труда (рег. МЮ № 2173 от 28.12.2010 г.). Соответственно, к расчету ЕСП прилагается Справка-расчет о численности работников и фонде оплаты труда.

При этом к строительным организациям отнесены юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам отчетного месяца является указанный в перечне вид строительных работ (п.3, рег. МЮ № 2200 от 23.02.2011 г.). Перечень носит довольно общий характер. Чтобы избежать разночтений считаем целесообразным руководствоваться Классификатором услуг по видам деятельности Республики Узбекистан (ОКУВД).

Если наибольший удельный вес в выручке за месяц занимают услуги, предприятие должно рассчитывать ЕСП с учетом минимального размера (рег. МЮ № 2095 от 13.04.2010 г.).

Предприятие рассчитывает ЕСП по ставке, устанавливаемой решением Президента РУз на 2016 год (15% - для микрофирм и малых предприятий, 25% - для остальных), но не менее:

  • 65% МРЗП на каждого работника - для микрофирм и малых предприятий (п.2 ПКМ № 26 от 13.02.2015 г.).
  • 1 МРЗП на каждого работника - для остальных хозяйствующих субъектов, применяющих ставку ЕСП в размере 25% (рег. МЮ № 2095-3 от 19.02.2015 г.).

В этом случае с расчетом ЕСП в ГНИ сдается Справка-расчет минимального размера ЕСП (рег. МЮ № 2439 от 13.06.2014 г.).

Показать ответ

1. Корхонадан авиачипта олган ходимнинг даромади авиабилетнинг харид қийматига тенг бўлади. Агар у ҚҚС билан сотиб олинган бўлса, ушбу солиқ чипта қийматига киритилади.

Ходимнинг моддий наф тарзидаги даромади авиабилетнинг қийматига - 1 213 898 сўмга тенг. Авиабилетнинг қиймати 1 213 898 сўм ва иш ҳақи 450 000 сўм ходимнинг йил бошидан олган ялпи даромадига қўшилади, ва ялпи даромаддан январь-октябрь ойи учун белгиланган шкала бўйича ЖШДС ҳисобланади. Ҳисоблаб топилган ЖШДС суммасидан ўтган ойларда ушлаб қолинган ЖШДС суммасини чегириб ташласак, октябрь ойида ушлаб қолиниши керак бўлган солиқ суммасини топамиз.

Авиачиптанинг қиймати солиққа тортиш мақсадида октябрь ойи учун иш ҳақи билан бирга ҳисоблаб ёзилади (Кт 6710), кейин эса тўлиқ қийматда «тўланади». Бунда ЖШДС умумий даромаддан ҳисобланади ва тўланадиган иш ҳақи суммасини камайтиради.

Моддий наф тарзидаги даромадлар ЖШДС ҳисоботида акс эттирилади (АВ 22.03.2013 й. 2439-сон билан рўйхатга олинган):

  • Ҳисобланган ва амалда тўланган даромадлар суммалари ҳамда жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг ушлаб қолинган суммалари тўғрисидаги маълумотлар - 004, 007,008,019-сатрларда.
  • Тўланган даромадлар ва ўтказилган жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ҳамда ШЖБПҲга бадаллар суммасининг расшифровкасида (1-Иловада)   –  2, 3 ва 6,7 - устунларда.
  • Жисмоний шахсларга ҳисобланган даромадлар расшифровкасида (3-иловада) – 01, 04-сатрларда.

2. Ходимга авиачипта сотиб олиш учун шартнома ва ҳисобварақ – фактурадан ташқари ходимнинг аризаси ва корхона раҳбарининг буйруғини  расмийлаштириш керак бўлади.

Шунингдек, эслатиб ўтамизки, моддий наф тарзидаги даромадлар суғурта бадалларига ва ЯИТга тортилмайди.

Показать ответ

1. Да, управляющая сервисная организация должна уплачивать налоги с доходов с 1 января 2014 года.

Начнем с того, что управляющая сервисная организация (далее управляющая организация) в отличие от товарищества частных собственников жилья (ТЧСЖ) является коммерческой организацией. Согласно Классификатору ОПФ код 1153 присваивается коммерческим организациям в форме хозяйственного товарищества. Хозяйственным товариществом признается коммерческая организация с разделенным на доли участников уставным фондом, в котором участники или некоторые из них принимают личное участие в ведении предпринимательской деятельности от имени такого товарищества (ст.3 З-на № 308-II от 06.12. 2001 г.).

При этом управляющая организация может выбрать систему налогообложения: налог на прибыль или ЕНП при соблюдении установленных критериев.

С 1 января 2007 года до 1 января 2014 года специализированные управляющие - сервисные организации ТЧСЖ при оказании ими услуг по обслуживанию и ремонту жилищного фонда были освобождены от всех видов налогов, сборов и обязательных отчислений в бюджет, государственные целевые и внебюджетные фонды, за исключением единого социального платежа (п.6 ПП-425 от 25.07.2006 г.).

Таким образом, управляющая сервисная организация с 1 января 2014 года не вправе применять налоговые льготы по ПП-425 от 25.07.2006 г.

Отдельного документа о прекращении действия указанных льгот нет. Данный документ не утратил силу, льготы отменяются в связи с окончанием периода, на который они предоставлялись.

 2. Нет, на услуги управляющей сервисной организации не распространяются льготы по ПП-325 от 17.04.2006 г.

Данным Постановлением предоставлены льготы с 1 апреля 2006 года юридическим лицам, оказывающим услуги по перечню (прил. № 4, ПП-325 от 17.04.2006 г.), продлены до 1 января 2017 года (Прил. N 5, ПП-1754 от 10.05.2012 г.). Данный перечень пополняется, включенные в него услуги детализируются. Однако в нем не предусмотрены услуги по техническому обслуживанию и ремонту жилого фонда.

В связи с вышеизложенным, несмотря на то, что управляющая организация оказывала услуги населению и с 27.05.2013 года ей присвоен ОКОНХ – 90310 (Предприятия и организации, занимающиеся непроизводственными видами бытового обслуживания населения), она не вправе применять налоговые льготы,  предоставленные ПП-325 от 17 апреля 2006 года.

Показать ответ

Налоговые льготы распространяются не на всех работников органов прокуратуры и не на все виды доходов.

Действительно, работники органов прокуратуры, имеющие классные чины (воинские звания) полностью освобождаются от налогообложения по доходам, полученным ими в связи с исполнением служебных обязанностей (п.7 ст.180 НК). Также на указанные доходы не начисляются ЕСП и страховые взносы (ст.308 НК).

Но, порядок исчисления и удержания налога, установленный Налоговым кодексом, распространяется на всех физических лиц.

В случае изменения в течение года места основной работы (службы) работник обязан представить справку в бухгалтерию по новому месту основной работы (службы) о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных суммах налога до начисления первой заработной платы. В случае непредставления справки с места прежней основной работы (службы) налог на доходы удерживается по установленной максимальной ставке (ч.5 ст.186 НК).

Таким образом, если новый работник не представил данную справку, предприятие обязано удержать с выплаченных ему доходов налог по максимальной ставке. Излишне удержанная сумма налога по желанию работника может быть возвращена ему в ГНИ по добровольной декларации.

Если же работник до окончания отчетного года представит справку по новому месту основной работы, налог подлежит перерасчету исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года, с применением установленных льгот.

Показать ответ

Действительно, налоговым законодательством оплата арендатором - юрлицом за коммунальные услуги арендодателю - физлицу рассматривается как материальная выгода.

Касательно юридических лиц, на заседании Экспертного совета при ГНК (Протокол от 19.02.2013 г.) было вынесено следующее решение: суммы возмещения, полученного арендодателем от арендатора за потребленные им коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, не включаются в состав прочего дохода и не облагаются налогом на прибыль и единым налоговым платежом.

На основании данного решения определены особенности оформления счетов-фактур при передаче электроэнергии, коммунальных услуг, услуг связи от арендодателя арендатору (прил.№ 3, рег. МЮ № 2439 от 22.03.2013 г.).

Суммы, уплаченные арендодателем за коммунальные услуги, электроэнергию и т.д., стоимость которых в соответствии с договором подлежит возмещению арендатором, не являются расходом арендодателя. Таким образом, арендодатель – юридическое лицо сумму НДС по данным услугам к зачету не принимает, он обязан передать арендатору коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи с выделением НДС, даже если он не является плательщиком НДС.  А арендатор – юридическое лицо, которое относит коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи на свои расходы, имеет право на зачет НДС по ним.

Данное решение не относится к физическим лицам, так как связано с порядком ведения бухгалтерского учета, оформления счетов-фактур и зачета НДС по коммунальным услугам.

Для физических лиц налоговым законодательством предусмотрено, что оплата юрлицом в пользу физлица товаров, работ, услуг является для последнего доходом в виде материальной выгоды (ст.177 НК), который облагается налогом на доходы физических лиц у источника выплаты (п.2 ч.2 ст.184 НК), но не облагается единым социальным платежом и страховыми взносами граждан (ст.307 НК).

Для исключения данной ситуации рекомендуем предприятию-арендатору заключить самостоятельные договора с коммунальными службами и производить расчеты непосредственно с ними.

Дополнительно сообщаем, что арендаторы - юридические лица после заключения договора с собственником помещений жилого и нежилого фонда (дома) обязаны в трехдневный срок обратиться в предприятие территориальных электрических сетей для решения вопросов, связанных с пользованием электрической энергией в арендуемом помещении. Данный порядок предусмотрен Правилами пользования электрической энергией (Прил. №1 ПКМ №245 от 22.08.2009 г.).

Показать ответ

Йўқ, ҳисобланмайди. Ўзи ишлаб чиқарган акциз тўланадиган маҳсулотни қайта ишлаш учун корхонанинг бир цехидан бошқасига берилганда ҚҚС ҳисобланмайди. Агар цех мустақил алоҳида солиқ тўловчи бўлмаса.

Битта юридик шахснинг бир таркибий бўлинмаси томонидан бошқа таркибий бўлинмасига ишлаб чиқариш эҳтиёжлари (завод ички обороти) учун, агар таркибий бўлинмалар ушбу Кодексга мувофиқ мустақил солиқ тўловчилар бўлмаса, мол-мулк берилиши, ишлар бажарилиши, хизматлар кўрсатилиши  товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш обороти бўлмайди (СК 199-моддаси 2-қисми 2-банди).

Юқоридагидан келиб чиқиб, ўзи ишлаб чиқарган акциз тўланадиган маҳсулот цехга қайта ишлашга берилганда ҚҚС ҳисоблаб ёзилмайди.

Показать ответ

Да, ваше предприятие имеет право корректировать сумму НДС, ранее отнесенного в зачет при использовании запчастей, приобретенных с НДС, для оказания услуг, освобожденных от НДС.

При наличии оборота по реализации, не облагаемого НДС, вы должны выбрать метод определения суммы НДС, относимого в зачет. Данный метод закрепляется в учетной политике и не подлежит изменению в течение календарного года. Сумма налога, подлежащая зачету, определяется по выбору плательщика раздельным и (или) пропорциональным методом (ст.221 НК).

Далее, при наличии облагаемого и необлагаемого оборотов НДС учитывается в следующем порядке (ст.221 НК):

- по товарам (работам, услугам), используемым для необлагаемого оборота, НДС, подлежащий уплате (уплаченный) поставщикам и по импорту, не относится в зачет, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг);

- сумма НДС, приходящаяся на облагаемый оборот, включая оборот, облагаемый по нулевой ставке, принимается в зачет.

По пропорциональному методу сумма НДС, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.

Если применяется раздельный метод, ведется раздельный учет по расходам и суммам налога по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемого и необлагаемого оборота. По общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, разделение затрат производится пропорциональным методом. При этом методе в части необлагаемого оборота корректируется сумма НДС, ранее отнесенного в зачет по остаткам товарно-материальных запасов, а также по остаткам готовой продукции (ст.220 НК). То есть, предприятие должно отделить запчасти, которые будут использованы при оказании услуг, освобожденных от уплаты НДС. По ним НДС учитывается в стоимости товаров (работ, услуг). Сумма налога, ранее отнесенного в зачет, подлежит корректировке.

В случае импорта товаров НДС может быть принят в зачет в случае его уплаты в бюджет. Налог на добавленную стоимость также принимается к зачету в случае, если по импортированным товарам предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты в бюджет налога с условием направления высвободившихся средств на определенные цели (п.3 ст.218 НК)..

Таким образом, если НДС по импорту не уплачен или налоговая льгота по НДС является нецелевой, предприятие не имеет право на зачет НДС.

Показать ответ

1.Нет, данные расходы фирмы не облагаются ЕНП.

Действительно, при безвозмездной передаче товаров объектом обложения ЕНП является себестоимость товаров или цена их приобретения (ст.355 НК).

Во-первых, в данном случае речь идет об услугах. Услуги авиаперевозки оказывают авиакомпании, они же и являются эмитентами авиабилетов. Реализуют авиабилеты авиакомпании, их представительства и агенты.

Во-вторых, торговая фирма не сама оказывает услуги по авиаперевозкам, проживанию и трансферу (перевозке от аэропорта до гостиницы), а оплачивает услуги других компаний в интересах физических лиц. Поэтому это не безвозмездное оказание услуг, а расходы юридического лица, являющиеся доходом физических лиц. Данные расходы не учитываются при исчислении ЕНП.

Исходя из вышеизложенного, у фирмы отсутствует обязательство уплаты ЕНП от цены приобретения авиабилета.

2. Да, торговая фирма является источником выплаты доходов в виде материальной выгоды.

Именно торговая фирма, а не победившая организация произвела расходы в интересах физических лиц. У данных физических лиц стоимость оплаченных услуг рассматривается как доход в виде материальной выгоды (п.1 ст.177 НК). Такие доходы облагаются НДФЛ у источника выплаты (п.2 ч.2 ст.184 НК), не облагаются ЕСП и страховыми взносами граждан.

В связи с тем, что физические лица не являются работниками фирмы и не получают другие доходы, за счет которых может быть удержан налог, они должны уплатить НДФЛ фирме (внести в кассу фирмы или обслуживающего ее банка). Исчисление налога у источника выплаты доходов не по месту основной работы производится с суммы совокупного дохода без применения льгот, нарастающим итогом с начала года по мере его начисления по установленным ставкам (ст.186 НК).

Фирма вправе по письменному заявлению физлица не удерживать НДФЛ (ст.184 НК). В этом случае исчисление окончательной суммы налога и его уплата производится самим физическим лицом по представленной в ГНИ по месту жительства декларации о совокупном доходе.

Таким образом, торговая фирма выступает источником выплаты доходов в виде материальной выгоды физических лиц.

Показать ответ

1. Да, предприятие может воспользоваться льготами.

Для применения льготы производимая предприятием продукция должна соответствовать утвержденному перечню товаров, на которые распространяются льготы (Прил. № 1, рег.  МЮ  № 1932 от 31.03.2009 г.):

  • Колготки
  • Чулки
  • Носки 
  • Гольфы
  • Гетры

При этом доля выручки от производства этих товаров в общем объеме реализации должна составлять не менее 60% по итогам отчетного периода.

Если указанные условия соблюдены предприятие может воспользоваться льготами в виде:

-    освобождения от уплаты ЕНП;

- освобождения от уплаты таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за импортируемые оборудование, комплектующие изделия, не производимые в республике сырье и материалы, используемые для производства данных товаров;

- отсрочки по уплате таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) сроком до 60 дней со дня принятия таможенной декларации при импорте сырья, материалов и фурнитуры, необходимых для собственного производства товаров, не включенных в утверждаемый перечень сырья и материалов, освобождаемых от таможенных платежей при импорте (п.3 № ПП-1050 от 28.01.2009 г.).

Данные льготы продлены до 1 января 2020 года (п.14 № ПП-2687 от 21.12.2016 г.).

2. Для отправки заявления в органы налоговой службы воспользуйтесь персональным кабинетом my.soliq.uz.

Порядок применения налоговых и таможенных льгот для предприятий, специализирующихся на выпуске непродовольственных потребительских товаров, и использования средств, высвобождаемых в связи с их предоставлением, приводится в Положении (рег. МЮ № 1932 от 31.03.2009 г. ).

Для применения льгот предприятие подает в ГНИ по месту налогового учета заявление по установленной форме (прил.2, рег.  МЮ № 1932 от 31.03.2009 г.).

Для подтверждения факта специализации на выпуске непродовольственных потребительских товаров, по которым предоставлены льготы, одновременно с представлением налоговой отчетности по итогам года предприятия, воспользовавшиеся льготами, представляют в органы государственной налоговой службы справку-расчет по утвержденной форме (прил.3, рег. МЮ № 1932 от 31.03.2009 г.).

Для отправки указанных документов в органы налоговой службы посредством электронной связи воспользуйтесь персональным кабинетом my.soliq.uz.

В разделе «Переписка с налоговыми органами» выберите «Отправить отчет». Откройте вкладку «Журнал» - «Прочие». Далее выберите «Электронные формы заявлений для применения налоговых льгот». В открывшемся окне выберите «Положение № 1932 от 31.03.2009 г.», после этого на экране появится диалоговое окно, где вы должны заполнить данные, как при отправке финансовой отчетности (год, тип расчета, место налогового учета и др.), выбрать вид документа (заявление или справку-расчет).

В заявлении указывается информация о предприятии: наименование, адрес, свидетельство о регистрации, ИНН, ОКОНХ, наименование выпускаемой продукции, а также наименование нормативного акта.

В справке приводится расчет удельного веса непродовольственных потребительских товаров в общем объеме производства. Удельный вес рассчитывается исходя из стоимостных показателей в фактических ценах без НДС и акциза.

При этом основание для применения льготы необходимо выбрать в раскрывающемся списке: «1. Льготы по Решениям Президента» - «6. Льготы по Постановлениям Президента» - «1189. ПП-1050 от 28.01.2009 г.» - «1190. ПП-1050 от 28.01.2009 г. п.3».

После отправки заявления вы получите уведомление о принятии вашего заявления налоговой службой.

Показать ответ

По налогу на имущество пенсионеры имеют льготу в виде необлагаемой площади в размере 60 кв. м от общей площади.

Физические лица, имеющие в собственности налогооблагаемое имущество являются плательщиками налога на имущество. Если невозможно установить местонахождение собственника недвижимого имущества, налогоплательщиком является лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании (ст.272 НК).

Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачные строения, гаражи и иные строения, помещения, сооружения, находящиеся на территории Республики Узбекистан (ст.273 НК).

Налогом на имущество физических лиц не облагается имущество, находящееся в собственности пенсионеров. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения (п.5 ч.1 ст.275 НК) в пределах необлагаемой площади в размере 60 кв. м от общей площади (Прил. № 19 ПП-2699 от 27.12.2016 г.).

В случае когда по нескольким объектам налогообложения (жилой дом и дачный участок) плательщиком является одно физическое лицо, налогооблагаемая база рассчитывается отдельно по каждому объекту (ст.274 НК). При этом льготы, в пределах размера необлагаемой площади, распространяются только на один объект имущества по выбору собственника.

То есть, если вы пользуетесь льготой по налогу на имущество как собственник дома, то воспользоваться льготой  при уплате налога за дачный участок вы не сможете. И наоборот.

Названная льгота не применяется в отношении объектов налогообложения, используемых физическими лицами для предпринимательской деятельности, либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

По земельному налогу льготы предусмотрены только для одиноких пенсионеров.

От уплаты земельного налога освобождаются одинокие пенсионеры. Под одинокими пенсионерами для целей налогообложения понимаются пенсионеры, проживающие одни или совместно с несовершеннолетними детьми либо ребенком-инвалидом в отдельном доме. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки районного (городского) отдела внебюджетного Пенсионного фонда, а также справки органов самоуправления граждан (п.5 ст.290 НК).

Данная льгота может быть применена только в случае, если  право на земельый участок зарегистрировано на вас. При этом льгота может быть предоставлена только на один земельный участок по выбору налогоплательщика (ст.290 НК).

 Указанная льгота не применяется к земельным участкам, используемым физическими лицами для предпринимательской деятельности, либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, а также к земельным участкам, занятым под нежилыми помещениями (ст.291 НК). В таких случаях земельный налог взимается с физических лиц по ставкам, установленным для юридических лиц (Прил.20 ПП-2699 от 27.12.2016 г.).

Показать ответ

Йўқ, ижарага олувчи корхона ижарага олинган бинонинг ер майдони учун ер солиғини тўламайди.

Кўчмас мулкни ижарага беришда уни майдони учун ер солиғини  тўловчиси бўлиб ижарага берувчи ҳисобланади (СК 279-моддаси 2-қисми).

Аммо, сиз берган маълумотга кўра, ижарага берувчи ЯСТ тўловчисидир. ЯСТ солиқ солишнинг  соддалаштирилган тартибига киради (СК 23-моддаси 5-қисми). Солиқ солишнинг соддалаштирилган тартиби тадбиқ қилинувчи юридик шахслар эса ер солиғи тўловчилари ҳисобланишмайди (СК 279-моддаси 4-қисми).

Юқоридагилардан келиб чиқиб, ушбу ҳолатда ижарага олувчи ер солиғини тўламайди, чунки ер солиғини тўлаш мажбурияти солиқ қонунчилигига кўра уни тўлаш ижарага берувчининг мажбуриятидир. Ижарага берувчи ҳам ўз навбатида ер солиғини тўламайди, чунки у умумбелгиланган солиқ ва бошқа мажбурий тўловлар ўрнига ЯСТни тўлайди (СК 348-моддаси 3-қисми).

Показать ответ

Да, действия ГНИ обоснованы.

Данный порядок введен с 1 января 2015 г. (п.7 прим. к прил. № 20, ПП-2270 от 04.12.2014 г.).

С 1 января 2015 г. при исчислении земельного налога с физических лиц к земельным участкам, предоставленным для индивидуального жилищного строительства, в пределах установленных нормативов применяются базовые ставки, а за земельные участки сверх нормативов к базовым ставкам применяется повышающий коэффициент - 1,5.

До 1 января 2015 г. налог уплачивался по установленным ставкам без применения повышающего коэффициента, независимо от размера площади земельного участка.

В целях исчисления земельного налога установлены нормативы земельных участков:

- г. Ташкент, г. Нукус и города областного подчинения - 0,06 га;

- прочие населенные пункты (за исключением дехканских хозяйств) - 0,1 га.

На 2016-2017 год ставки земельного налога изменились, а порядок сохранен (Для 2016 года - п.7 прим. к прил. № 20, ПП-2455 от 22.12.2015 г. Для 2017 года - п.7 прим. к прил. № 20 ПП-2699 от 27.12.2016г.).

Показать ответ

Нарушение порядка бухучета и отчетности

Действие «Положения о порядке проведения переоценки основных фондов по состоянию на 1 января» (рег. МЮ № 1192 от 04.12.2002 г.) распространяется на все предприятия, организации и учреждения РУз, независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности.

Таким образом, факт непроведения переоценки ОС может трактоваться как нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

Нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности влечет наложение штрафа на должностных лиц от 5 до 10 МРЗП. То же правонарушение, совершенное повторно в течение года после применения административного взыскания, - от 10 до 20 МРЗП (ст.175-1 КоАО).

Искажение статистической отчетности

В свою очередь, нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности, ведет к искажению статистической отчетности.

Нарушение должностными лицами порядка представления государственной статистической отчетности, выразившееся в искажении отчетных данных или нарушении сроков представления отчетов - влечет наложение штрафа от 7 до 10 МРЗП. То же правонарушение, совершенное повторно в течение года после применения административного взыскания, - влечет наложение штрафа от 10 до 15 МРЗП (ст.215 КоАО).

Налоговые последствия

Непроведение переоценки ОС может также привести к налоговым последствиям. Например, при выбытии ОС накопленное сальдо по его переоценке влияет на финансорвый результат от выбытия. Если в установленный срок переоценка ОС не проводилась, результат от его выбытия является недостоверным. Это приводит к искажению при расчете налога на прибыль.

Также непроведение переоценки ОС приводит к неправильному определению налогооблагаемой базы по налогу на имущество юридических лиц – их среднегодовой остаточной стоимости. Как следствие, занижение суммы налога на имущество, подлежащей уплате в бюджет.

Мерой ответственности за налоговое правонарушение являются финансовые санкции и применяются в виде денежного взыскания (штрафов и пени) (ст.112 НК).

Отсутствие учета прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения или ведение этого учета с нарушениями установленного порядка, если эти действия привели к занижению причитающейся суммы налога или иных обязательных платежей - влечет наложение штрафа от 1 до 3 МРЗП. То же правонарушение, совершенное повторно в течение года после применения административного взыскания, - от 3 до 10 МРЗП (ст.175 КоАО).

Показать ответ

Должна применяться ставка ЕНП для всех отраслей экономики – 5%.

В случае если доходы от аренды преобладают в общей выручке, то они признаются доходами от реализации услуг,  отражаются по строке 010 формы № 2 и облагаются ЕНП по ставке 5%.

Исключение составляют предприятия, специализирующиеся на предоставлении в аренду стационарных торговых точек для реализации продовольственных и непродовольственных товаров. Указанные предприятия уплачивают ЕНП по ставке 30% при условии, что доходы от предоставления в аренду стационарных торговых точек составляют более 60% от общего объема выручки.

Ставки ЕНП на 2017 год определены в Прил. № 10-1  ПП-2699 от 27.12.2016 г.

Когда предприятие сдает в аренду помещение, необходимо ориентироваться на цель использования площадей, сдаваемых в аренду. Именно такой подход используется при определении минимальных ставок арендной платы, применяемых за пользование государственным недвижимым имуществом в городе Ташкенте на 2017 год (Прил. № 1 к Решению хокима г. Ташкента № 1161 от 29.12.2016 г.). Размеры данных минимальных ставок арендной платы зависят от цели использования арендованного помещения. К примеру, в 2017 году при сдаче в аренду помещения под магазин розничной торговли применяется минимальная годовая ставка за 1 кв.м – 23 100 сум, а под ресторан или столовую – 15 450 сум.

По определению, торговая деятельность - это деятельность по продаже товаров, приобретенных с целью их перепродажи (ст.22 НК).

Стационарные торговые точки - торговые объекты (магазины, киоски, ларьки, павильоны, аптеки, оптики, автозаправочные станции), дислоцированные на постоянной основе в местах, определенных местными органами государственной власти (прил.№1 ПКМ № 75 от 13.02.2003г.).

Общественное питание - это деятельность по изготовлению, реализации и организации потребления кулинарной, а также другой пищевой продукции (ст.350 НК).

Исходя из вышеизложенного, считаем, предоставление помещения в аренду для организации общественного питания не является арендой стационарных торговых точек для реализации продовольственных и непродовольственных товаров.

Касательно системы налогообложения на 2017 год

Ваше предприятие, вновь созданное и зарегистрированное как предприятие торговли должно уплачивать ЕНП без права выбора с даты их государственной регистрации (июля 2016 г.) до окончания текущего года (ч.2 ст.352 НК).

К предприятиям торговли и общественного питания, в целях налогообложения, относятся юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам предыдущего отчетного года является торговая деятельность, деятельность в сфере общественного питания (ч.4, ст.350 НК).

Если у предприятия торговли по итогам отчетного (2016) года торговая деятельность не является основным видом деятельности:

°         предприятие, не относящееся к малым, обязано за этот год произвести перерасчет по ЕНП на основании расчетов по общеустановленным налогам и со следующего года уплачивать общеустановленные налоги;

°         малое предприятие (микрофирма) вправе выбрать либо упрощенный порядок налогообложения, предусматривающий уплату ЕНП, либо уплату общеустановленных налогов. При этом подавать заявление о выборе системы налогообложения с 1 января 2017 г. не требуется.

Показать ответ

Биринчидан , Рўйхатда (31.03.2009й. 1932-сон билан рўйхатдан ўтк. Фармога Илова) VIII бўлимда «Тўқимачилик атторлик буюмлари» ленталар, шпагатлар ва арқонлар келтирилган.

Иккинчидан, ленталар, шпагатлар ва арқонлар ишлаб чиқарилган ҳажми бутунлай истеъмол товарлари ҳажмига киритилади (Илова, 30.07.1999 й. 789-сон билан рўйхатга олинган).

Учинчидан, ишлаб чиқариладиган маҳсулот сертификатлаштирилган бўлиши керак ва тайёр маҳсулотнинг техник шартларига кўра “ленталар”, “шпагатлар” ва “арқонлар” деган номга эга бўлиши керак.

Юқоридагилардан келиб чиқиб, агар ҳисобот даври якунига кўра умумий сотув ҳажмида ушбу маҳсулотлар реализациясидан тушган тушум 60% дан кўп бўлса, корхона 01.01.2018й.гача берилган солиқ ва божхона имтиёзларидан фойдаланиши мумкин (28.01.2009 й. ПФ-1050 3-банди).

Шунингдек, 2017 йил 1 январидан  2020 йилнинг 1 январига қадар тўқимачилик ва тикув-трикотаж тармоғи ноозиқ овқат истеъмол товарлари (шу жумладан “Тўқимачилик атторлик буюмлари”) ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналарга солиқ ҳамда божхона имтиёзлари ва преференциялари берилди ҳамда ушбу маҳсулотлар экспортидан олинган хорижий валютадаги тушумнинг бир қисмини ваколатли банкларга мажбурий сотиш 2017 йил 1 январдан бошлаб бекор қилинди (21.12.2016й. ПФ-2687-сон 12-14-бандлари).

Показать ответ

Солиққа тортиш тартибини аниқлаш учун кўрсатилган тўлофларни қандай даромад эканлигини аниқ ажратиб олиш керак.

Агар ушбу тўловлар Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарори асосида бир йўла бериладиган пул мукофоти ва совғалар бўлса, у ҳолда улар бошқа даромадлар сифатида қаралиб (СКнинг 178-моддаси 13-банди), улар ЖШДСдан озод қилинган (СКнинг 179-моддаси 7-банди), ЯСТ ва суғурта бадалларига тортилмайди (СКнинг 306-моддаси).

Акс ҳолда, ушбу тўловларни юридик шахснинг (“Маҳалла” фондининг) харажатлари, жисмоний шахснинг эса даромадлари ҳисобланади. Бундай тўловлар моддий наф тарзидаги даромадлар бўлиб, улардан ЖШДС ушланади (СКнинг 177-моддаси), аммо ЯСТ ва суғурта бадалларига тортилмайди.

Показать ответ

Йўқ, мумкин эмас.

Ортиқча тўланган солиқ суммаси бошқа солиқ тўловчининг солиқ қарзларини қоплаш учун ҳисобга олиниши мумкин эмас (СКнинг 56-моддаси 7-қисми).

жисмоний шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ тўловчилари бўлиб мулкида солиқ солинадиган мол-мулки бўлган жисмоний шахслар ҳисобланишади, ушбу ҳолатда ходимнинг онаси (СКнинг 272-моддаси).

Бино ва иншоотларга бўлган ҳуқуқ ва ер участкаларига бўлган ҳуқуқ Низомга (ВМҚ 07.01.2014й. 1-сон Қарорга 1-илова) давлат рўйхатидан ўтказилиши лозим. Кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқларни давлат рўйхатидан ўтказишни "Ергеодезкадастр" давлат қўмитасининг туман (шаҳар) ер тузиш ва кўчмас мулк кадастри давлат корхоналари амалга оширадилар.

Улар тегишли ҳудудда жойлашган кўчмас мулк ва уларнинг эгалари ҳақида давлат рўйхатидан ўтказилган кундан эътиборан 10 кундан кечиктирмай солиқ органларига хабар беришлади (СКнинг 84-моддаси).

Ушбу маълумотлар асосида ДСИда солиқ тўловчилар-жисмоний шахсларни ҳисобга қўйиш карточкаси тўлдирилади, унда кўрсатилган маълумотлар эса жисмоний шахсларнинг солиқ қарздорлиги ҳисобини юритиш бўйича Дастурий комплексга киритилади (АВ 10.07.2014й. 2600-сон).

Жисмоний шахсларга тураржойга бўлган мулкий ҳуқуқ ўтган пайтда ушбу тураржой жойлашган ер участкаларига эгалик қилиш ҳуқуқи ҳам ўтади (Ер кодексининг 22-моддаси 2-қисми).

Шундай қилиб, ер ва мулк солиғини тўлаш мажбурияти ҳуқуқни тасдиқловчи ҳужжатларга асосан тураржой мулкдори бўлган шахс (ходимнинг онаси) юклатилади. Шахсий тураржойга эга бўлмаган ходим ва унинг онаси (тураржойнинг мулкдори) турлича СТИРга эгалар, ва алоҳида солиқ тўловчилари ҳисобланишади. Шунинг учун солиқ органи ходимининг ҳатти-ҳаракатлари қонунийдир.

Ходим йиллик жами даромад тўғрисидаги декларацияни тақдим қилгач, солиқларнинг ортиқча тўланган суммаларини қайтариб олишга ҳақли (СКнинг 31-моддаси). Бунинг учун у ўзи ҳисобда турган ДСИга ортиқча тўланган солиқ суммасини қайтариш ҳақида ёзма ариза бериши керак.

Агар солиқ тўловчи бошқа солиқ ва мажбурий тўловлар бўйича қарзи мавжуд бўлса, ортиқча тўланган солиқ суммаси улар бўйича қарз қоплангач, ортиқча тўланган солиқларнинг қолган суммаси солиқ тўловчининг банкдаги ҳисобварағига пул маблағларини ўтказиш орқали қайтарилади (СКнинг 56-моддаси).

Ортиқча тўланган солиқ суммаларини қайтариш давлат солиқ хизмати органи қайтариш учун солиқ тўловчининг ёзма аризаси асосида хулоса тақдим этган тақдирда, қайтариш тўғрисидаги ариза топширилган санадан эътиборан 30 иш куни ичида тегишли молия органлари томонидан амалга оширилади (СКнинг 57-моддаси).

27.04.2017 [ID: 8394] 1. Улгуржи савдо қилиш ҳуқуқини берувчи лицензия берилган вақтдан бугунги кунгача ўзимиз ишлаб чиқарган шампунь маҳсулотлар савдоси бўйича асосий ҳисоб рақами орқали (яъни улгуржи савдо корхоналари учун белгиланган махсус ҳисобрақамдан эмас) ҳисоб-китобларни амалга оширганимиз тўғрими? 2. Улгуржи савдо қилиш ҳуқуқини берувчи лицензиямиз мавжудлиги сабабли жамиятимиз томонидан ишлаб чиқарилаётган шампунь маҳсулотлари савдосида ПП-1050 сонли Қарорига биноан белгиланган ягона солиқ имтиёзи сақланиб қолинадими? 3. Имтиёз мавжуд бўлган ҳолда ижара ҳақидан ягона солиқ тўловларини амалга ошираётганлигимиз тўғрими, қандай ҳолатларда ушбу тўловдан озод бўлишимиз мумкин?
Показать ответ

1.Махсус ҳисобрақам очиш ҳақидаги Хабарномани тижорат банкларига ўз вақтида ва тўғри юборилишига солиқ хизмати органлари жавобгар, ЯСТ бўйича аванс тўловларининг ўз вақтида ва тўғри ўтказилишига эса – тижорат банклари жавобгардир (АВ 14.01.2010й. 2065-сон Низомга илованинг 17-1-бандикейинги ўринларда Низом деб юритилади).

Махсус ҳисобрақамлар улгуржи савдо корхоналари учун назарда тутилган. Ушбу корхоналар ЯСТ бўйича тушумдан (қонун билан истисно қилинган ҳолатлардан ташқари)    5% миқдорида аванс тўловини тўлашлари керак.

Солиққа тортиш мақсадида савдо корхоналарига ўтган ҳисобот йили якунига кўра асосий фаолият тури савдо фаолияти бўлган корхоналар киради (СКнинг 350-моддаси 4-қисми). ЯСТ бўйича аванс тўловлари улгуржи савдо фаолиятини амалга ошириш ҳуқуқини берадиган лицензия олинган пайтдан бошлаб амалга оширилади (Низомнинг 5-банди).

Ҳар йили, солиқ даври учун солиқ ҳисоботини тақдим этиш муддати тугагандан кейин уч кун муддатда, давлат солиқ хизмати органлари тижорат банкларига қўшимча корхоналарнинг киритилганлиги ёки улгуржи савдо корхоналарига тааллуқли бўлмаган корхоналарнинг рўйхатдан чиқарилганлиги тўғрисидаги аниқлаштирилган ахборотни юборади (Низомнинг 9-банди).

Шундай қилиб, сизнинг корхонангиз лицензияни олганидан бошлаб 2013 йилнинг 31 декабрига қадар ЯСТ бўйича аванс тўловларини тўлаши керак эди. Агар 2013 йил якунига кўра асосий фаолият тури улгуржи савдо бўлмаган бўлса, 2014 йилдан эътиборан ЯСТ бўйича аванс тўловларини тўлашингиз керак эмас эди.  

2.Улгуржи савдо фаолиятини ошириш учун лицензиянинг мавжудлиги ПҚ-1050 Қарорнинг 3-банди билан белгиланган солиқ ва божхона имтиёзларини қўллашга таъсир этмайди. 

Ўзи ишлаб чиқарга маҳсулот реализацияси савдо фаолияти сифатида қаралмайди. Савдо фаолияти – бу қайта сотиш мақсадида сотиб олинган товарларни сотиш фаолиятидир (СКнинг 22-моддаси).

2018 йил 1 январгача ноозиқ-овқат истеъмол товарлари ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналарга солиқ ва божхона имтиёзлари ҳамда преференциялари берилган (28.01.2009й. ПҚ-1050 3-банди).

Бунда ҳисобот даври якунига кўра корхона умумий тушумида шампунь ишлаб чиқаришдан тушган тушум 60%дан кам бўлмаган улушни ташкил этиши керак.

Ноозиқ-овқат истеъмол товарлари ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналарга берилган солиқ ва божхона имтиёзларини қўллаш Низом (АВ 31.03.2009й. 1932-сон Қарорга илова) билан тартибга солинган.

3. Йўқ, тўғри эмас.

Корхонанинг сотув умумий ҳажмида истеъмол товарлари ишлаб чиқаришдан тушум улуши ҳисобот даври якунлари бўйича камида 60 фоизини ташкил этса, у  2018 йил 1 январгача ЯСТ тўлашдан бутунлай озод этилган.

ЯСТдан аванс тўловлари ва ортиқча тўланган суммаларни бошқа солиқ ва мажбурий тўловларни қоплашга йўналтириш ёки СКнинг 10-бобида келтирилган тартибда қайтариб олиш мумкин.

Показать ответ

Нет, льготы, предусмотренные пунктом 3 постановления Президента № ПП-1051 от 29.01.2009 г., в 2017 году не действуют.

В соответствии с постановлением  подрядные организации в части объемов работ, осуществляемых ими в рамках строительства индивидуального жилья на условиях "под ключ" по договорам, заключенным с ООО ИК "Кишлок курилиш инвест", и вновь создаваемые специализированные ремонтно-строительные организации до 1 января 2017 года были освобождены от уплаты:

° всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, кроме внебюджетного Пенсионного фонда;

° таможенных платежей (за исключением сборов за таможенное оформление) за строительную технику и средства малой механизации, завозимые на территорию Узбекистана по перечням, утверждаемым Кабинетом Министров.

Основанием для применения льгот подрядными организациями являлся договор, заключенный с ООО ИК "Кишлок курилиш инвест" в рамках строительства индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам на условиях "под ключ"( п.4 Положения, рег. МЮ № 2792 от 26.05.2016 г.).

Таким образом, льготы по постановлению № ПП-1051 от 29.01.2009г. на  последующий период не продлены.

На 2017-2021 годы принята новая Программа по строительству доступных жилых домов по обновленным типовым проектам в сельской местности (ПП-2639 от 21.10.2016 г.). В рамках указанной Программы освобождены до 1 января 2022 года:

  • подрядные организации от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды - в части объемов работ по строительству жилых домов, объектов водоснабжения и автомобильных дорог массивов на условиях "под ключ" по договорам, заключенным с ООО "ИК "Кишлок курилиш инвест".
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018 г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. 78-150-11-72, Call-центр:1172. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2020 г. Все права защищены.
18+
Яндекс.Метрика