Ҳа, мумкин. Якка тартибдаги тадбиркор бу юридик шахс ташкил этмасдан тижорат фаолияти билан шуғулланадиган жисмоний шахсдир.  Якка тартибдаги тадбиркорлар шуғулланиши мумкин бўлган фаолият турлари ВМнинг 07.01.2011 йилдаги 6-сон қарорига 1-иловада келтирилган. Мазкур илованинг III бўлимига биноан якка тартибдаги тадбиркорлар тикув, мўйна, чарм ва трикотаж буюмларни, бош кийимларни, тўқимачилик галантереясидан тикилган буюмларни таъмирлаш ва тикиш, шу жумладан дераза ва эшик пардалари тикиш, трикотаж буюмларни тўқиш каби маиший хизматлар билан шуғулланиши мумкин. Юқорида кўрсатилган рўйхатдан келиб чиқиб, якка тартибдаги тадбиркорлар юридик шахс ташкил этмасдан трикотаж буюмлари ишлаб чиқариш, яъни трикотаж буюмларини тикиш ва тўқиш билан шуғулланиши мумкин.

Эслатиб ўтамиз, якка тартибдаги тадбиркор амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқ ҳолда ходимларни ёллашга, юқорида кўрсатилган фаолият тури учун эса биттадан уч нафаргача ходимни ёллашга ҳақли. Якка тартибдаги тадбиркор ва якка тартибдаги тадбиркор ёллаган ходим ўртасидаги меҳнат муносабатлари меҳнат қонунчилиги ва ВМнинг 31.07.2015 йилдаги 219-сон қарори билан тасдиқланган Хусусий тадбиркорлар томонидан ходимларни ёллаган ҳолда тадбиркорлик фаолиятини амалга ошириш тартиби тўғрисида низом билан тартибга солинади.

1. Ставки фиксированного налога с индивидуальных предпринимателей на 2016 год утверждены Приложением №12 к ПП-2455 от 22.12.2015г. Например, услуги по видео- и фотосъемке рассматриваются как бытовые услуги (п.35 прил. N 1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.), и для них в г.Ташкент установлена ставка ФН в размере 3,5 МРЗП в месяц. Для прочих видов деятельности, к которым относятся  и услуги, связанные с копированием и размножением текста(п.44 прил. N 1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.), установлена ставка в размере 2 МРЗП. Она является минимальной по г.Ташкенту.

2. Поскольку вы занимаетесь двумя видами деятельности – фотосъемкой и ксерокопированием – вы уплачиваете налог за каждый вид деятельности в отдельности.

3.Наличие контрольно-кассовой машины (ККМ)  обязательно при денежных расчетах с населением за выполненные работы или оказанные услуги (п.2 прил.№1 к ПКМ №306 от 17.11.2011г.). Применительно к вашей ситуации ККМ можно не применять , если вы ведете фотосъемку не стационарно (п.3 прил. № 3  к ПКМ №306 от 17.11.2011г.).,  например, на выезде. Если же услуги срочного фото вы оказываете стационарно, то есть в фотомастерской, салоне и т.д., то применение ККМ обязательно.

Это требование также распространяется и на платежный терминал (Прил № 2 к ПП-1325 от 19.04.2010 г.)

4. Что касается налоговых льгот в сфере бытовых услуг, то для отдельных видов этих услуг законодательством предусмотрены налоговыельготы (рег.МЮ №1594 от 17.07.2006г.).

Программа развития сферы услуг на 2016-2020 годы (ПКМ №55 от 26.02.2016г.). предусматривает действие ранее установленных льгот по уплате налога на прибыль и ЕНП для микрофирм и малых предприятий, оказывающих услуги по утвержденному перечню. В данный перечень входят в том числе бытовые и прочие виды услуг.  Но, чтобы воспользоватся данными льготами, нужно зарегистрироваться в качестве юридического лица.

Якка тартибдаги тадбиркорларга (ЯТТ) ойлик иш ҳақи ҳисобланмайди. Тегишли солиқ ва мажбурий тўловларни тўлагач ЯТТ ҳисобрақамида қолган маблағ унинг шахсий даромади ҳисобланиб, у ўз ҳоҳишига кўра даромадини тасарруф этади.

Якка тартибдаги тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланувчи шахс ойида ишлаган кунлари сонидан, топган даромадидан қатъи назар, ойнинг 25-кунидан кечиктирмай тадбиркорлик фаолиятининг тури ва фаолиятни амалга ошириш жойига қараб белгиланган ставкалар бўйича қатъий белгиланган солиқни тўлайди (СКнинг 372-моддаси). Бундан ташқари, ЯТТ ойига энг кам иш ҳақидан кам бўлмаган миқдорда суғурта бадалларини тўлайдилар (СКнинг311-моддаси).

Тадбиркорлик фаолияти субъектлари барча ишлаб чиқариш харажатларининг ўрни қопланиб, солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар тўланганидан кейин қолган даромадни (фойдани) ўз хоҳишига кўра тасарруф этади, бундан суд тартибидаги мажбурий ундирув ҳоллари мустасно (“Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида”ги Қонуннинг 20-моддаси 2-қисми, кейинги ўринларда Қонун деб юритилади). Қонуннинг 4 ва 5-моддаларига асосан ЯТТ тадбиркорлик фаолияти себъектлари ҳисобланишади.

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғига тортиш мақсадида қаралганда, Солиқ кодексида якка тадбиркорлик фаолиятидан тушган тушум даромад сифатида тавсифланмайди. Яъни қатъий белгиланган солиқ ва суғурта бадаллари тўлангач, ЯТТ тасарруфида қолган пул маблағлари бошқа солиққа тортилмайди. ЯТТ уларни ҳоҳлаган миқдорда ҳеч қандай чеклашларсиз банкдаги ҳисобрақамидан нақд пул ёки пластик картага пул кўчириш йўли билан олиши мумкин. 

Бунда ЯТТнинг корпоратив пластик картаси, ёки жисмоний шахснинг ўз картасидан фойдаланиш мумкин. 24 апрель 2017 йилдан эътиборан ЎзР МБнинг Қарорига мувофиқ Якка тартибдаги тадбиркорлар томонидан миллий валютадаги банк карталаридан фойдаланиш тартиби тўғрисидаги Низомга (АВда 04.09.2008й. 1850-сон билан рўйхатга олинган) ўзгартиришлар киритилган бўлиб (19.04.2017й. 1850-2-сон билан рўйхатга олинган), унга мувофиқ энди ЯТТ корпоратив пластик карталаридаги пул маблағларини нафақат тадбиркорлик фаолияти доирасида, балки бошқа ҳар қандай харажатлар учун, жумладан, шахсий тусдаги харажатлар учун сарфлашлари мумкин.

Декларация асосида солиқ солинадиган жисмоний шахслар даромади рўйхати СКнинг 189-моддасида келтирилган. Якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромадлар ушбу рўйхатга киритилмаган. Яъни, ушбу даромад юзасидан сиз солиқ органларига декларация топширишингиз керак эмас.

Аммо, декларация қилиниши шарт бўлмаган даромадларни олган солиқ тўловчилар доимий яшаш жойидаги давлат солиқ хизмати органига жами йиллик даромадлари тўғрисидаги декларацияни ихтиёрий равишда тақдим этиши мумкин (СКнинг 192-моддаси). Шунга кўра, сиз якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромадларингиз бўйича декларация топширишингиз мумкин. Агар фаолиятингиз давомида белгиланган қатъий солиқ ва суғурта бадалини тўлаб келган бўлсангиз, ушбу фаолият бўйича даромад суммаси қандай бўлмасин, бошқа солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Корхоналар жисмоний шахснинг талабига биноан унга даромадларининг суммалари ва турлари ҳақида, шунингдек жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг ушлаб қолинган суммаси тўғрисида белгиланган шаклда маълумотнома беришлари шарт. ЯТТ эса ўз фаолиятидан олинган даромадлар, ҳар ойда ҳисобланган ва тўланган қатъий белгиланган солиқ суммаси ва суғурта бадалларини кўрсатган ҳолда бундай маълумотномани ўз муҳри ва имзоси билан тасдиқлаши мумкин.

Шундай қилиб, ЯТТ ўз фаолиятидан олинган даромадлари тўғрисидаги декларацияни ихтиёрий равишда топширганда ҳеч қандай солиқ оқибатлари юзага келмайди. Ушбу фаолият бўйича декларация топшириш мажбурий эмас.

Нет, в данном случае физлица не могут оказывать вашему предприятию услуги в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП).

Перечень видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица приведен в Приложении №1 к ПКМ №6 от 07.01.2011г. (далее – Перечень).

В перечень входит оказание посреднических услуг операторам, провайдерам телекоммуникаций в виде справочно-информационного обслуживания абонентов или поставщиков услуг (п.72 Перечня). 

Ваше предприятие не является провайдером или оператором телекоммуникаций. Других видов деятельности, подходящих под ваш, в перечне нет. Поэтому вы не сможете заключить с физлицами договор на оказание услуг по поиску информации, как с ИП.

Поскольку физлица, выполняющие данные работы, являются вашими работниками, то за выполнение дополнительного объема работ можно установить доплаты (надбавки) или ввести сдельные расценки.

Дополнительные выплаты утверждаются  отдельным приказом, отражаются в трудовых договорах или в отдельных локальных актах предприятия по труду и заработной плате.

Если физлицо не является работником предприятия, вы можете с ним заключить договор гражданско-правового характера (ГПХ) на оказание услуг по поиску баз данных.  Выплаты  по договорам ГПХ приравниваются к заработной плате (ст.172 НК) и подлежат налогооблажению у источника выплаты в общеустановленном порядке.

О договоре ГПХ можете прочитать здесь:

http://vopros.norma.uz/question/570

http://vopros.norma.uz/question/4367

http://vopros.norma.uz/question/5464

2. Хусусий тадбиркорлар томонидан ходимларни ёллаган ҳолда тадбиркорлик фаолиятини амалга ошириш тартиби Низом билан белгиланган (ВМнинг 31.07.2015й. 219-сон қарорига 1-илова, кейинги ўринларда Низом деб юритилади).

Ходимни ёллашда (ишга қабул қилишда) хусусий тадбиркор унинг билан белгиланган шаклда ёзма меҳнат шартномасини тузади (Низомнинг 2-иловаси). Меҳнат шартномаси тузилган санадан бошлаб 3 иш кунидан кечикмай солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги ДСИга ходимни ҳисобга қўйиш тўғрисида белгиланган шаклда ариза тақдим этади (Низомнинг 3-иловаси).

Солиқ масаласига келсак, хусусий тадбиркор ўз фаолияти тури учун белгиланган қатъий белгиланган солиқни ҳамда Бюджетдан ташқари пенсия жамғармасига ЭКИҲнинг 1 бараваридан кам бўлмаган миқдорда суғурта бадалларини тўлайди (СКнинг 372-моддаси). Бундан ташқари, хусусий тадбиркор ходим ёллаганда, ҳар бир ходим учун:

• Бюджетдан ташқари пенсия жамғармасига суғурта бадалларини - ҳар ойда энг кам ойлик иш ҳақининг 50% миқдорида;
• қатъий белгиланган солиқни - хусусий тадбиркор томонидан амалга ошириладиган фаолият бўйича назарда тутилган белгиланган ставканинг 30% миқдорида тўлайди.

Хусусий тадбиркор тузилган меҳнат шартномаси бўйича ишларни бажарадиган ходимга тўлайдиган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлардан жисмоний шахсларнинг даромад солиғи олинмайди. Яъни, меҳнат шартномасида кўрсатилган сумма (унинг энг кўп чегараси белгиланмаган) ҳеч қандай ушланмаларсиз ходимга тўлаб берилади. Бунда юқоридаги келтирилгандан ташқари ҳеч қандай қўшимча солиқ ёки бюджетга бошқа тўловлар тўланмайди. Ходим учун тўланадиган қатъий белгиланган солиқ ва суғурта бадаллари хусусий тадбиркорнинг харажатлари киради (СКнинг 374-1-моддаси, Низомнинг 28-банди).

Якка тартибдаги тадбиркор тадбиркорлик фаолияти субъекти ҳисобланади ("Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида"ги Қонуннинг 4, 6-моддалари).

Хусусий тадбиркор сифатида ўзингизга иш ҳақи белгилашингиз шарт эмас. Қатъий белгиланган солиқ ва суғурта бадалларини тўлаганингиздан кейин қолган барча маблағни ҳеч қандай солиқларсиз ҳисобрақамингиздан нақд пул шаклида ечишингиз, ўз банк пластик картангизга, жумладан, якка тартибдаги тадбиркорлик корпоратив картасига ёки банкдаги шахсий ҳисобрақамингизга ўтказиб, уни ўз ҳоҳишингизга кўра эркин тасарруф этишингиз мумкин.

Бунга ҳуқуқий асослар қуйидагилардир:

Тадбиркорлик фаолияти субъектлари солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар тўланганидан кейин қолган даромадни (фойдани) ўз хоҳишига кўра тасарруф этади ("Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида"ги Қонуннинг 20-моддаси). Якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромадлар жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг солиқ солиш объекти бўлмайди (СКнинг 169-моддаси).

Якка тартибдаги тадбиркор банк карталаридан ишлаб чиқариш, савдо, хизмат кўрсатиш, ишларни бажариш фаолияти билан боғлиқ бўлган, шунингдек бошқа ҳар қандай харажатлар учун тўловларни амалга ошириши мумкин (АВда 04.09.2008й. 1850-сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 6-банди).

1.Нет, при получении беспроцентного займа у индивидуального предпринимателя не возникает доход.

Положения статьи 135 НК, устанавливающие порядок определения доходов по безвозмездно полученному имуществу, имущественным правам, работам и услугам, относятся к налогообложению доходов юридических лиц.

Для физических лиц налоговым законодательством не определены доходы от безвозмездного пользования имуществом юридических лиц. Соответственно, не возникает доходов, облагаемых НДФЛ.

2.Нет, в отчетности по НДФЛ сумму временной возвратной финансовой помощи, предоставленной индивидуальному предпринимателю-Заемщику, отражать не нужно. По сути, данная финансовая помощь является займом, так как договором предусмотрен ее возврат. Соответственно, полученная помощь не является доходом физического лица и не отражается в налоговых отчетах предприятия.

Индивидуальный предприниматель (ИП) уплачивает:

1) фиксированный налог;

2) страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд;

3) другие налоги и обязательные платежи при возникновении обязательства по ним (ст. 373 НК).

Ставка фиксированного налога для индивидуальных предпринимателей установлена в кратных к МРЗП размерах, зависит от вида деятельности и места ее осуществления. Налог уплачивается независимо от количества дней, проработанных в календарном месяце. Уплата производится ежемесячно не позднее 10 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность (ст.375 НК).

К примеру, по услугам пошива, оказываемым в Ташкенте, на 2018 год установлена ставка в размере 2,5 МРЗП в месяц (прил.№11 к ПП-3454 от 29.12.2017 г.). Сумма налога рассчитывается исходя из МРЗП, установленного на 1 января 2018 г. (172 240 сум) и не пересматривается в течение года при изменении размера минимальной заработной платы.

ИП самостоятельно устанавливает для себя размер страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд. Но их сумма должна быть не ниже 1 МРЗП в месяц (ст. 311 НК, п. 15 прил. №1 к ПКМ №46 от 22.02.2016 г.). Уплачиваются страховые взносы ежемесячно не позднее 25 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность.

Индивидуальный предприниматель вправе нанимать работников (прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.). В этом случае, наряду с уплатой налогов и других обязательных платежей по своим обязательствам, на него возлагается обязанность по уплате фиксированного налога и страховых взносов за каждого работника.

Доходы физических лиц от индивидуальной предпринимательской деятельности, которые облагаются фиксированным налогом, не являются объектом обложения НДФЛ. Соответсвенно, предприятие выплачивает ИП сумму, указанную в договоре, без удержаний (ст.169 НК).

1.Нет, индивидуальный предприниматель не имеет право оказывать услугу по поиску потенциального покупателя.

Индивидуальные предприниматели без образования юридического лица могут заниматься видами предпринимательской деятельности, определенными Перечнем (Прил.№1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.).

Перечнем установлено, что индивидуальные предприниматели могут оказывать посреднические услуги операторам, провайдерам телекоммуникаций (справочно-информационное обслуживание абонентов или поставщиков услуг, прием платежей за услуги поставщиков). Оказание других видов посреднических услуг Перечнем не предусмотрено.

2.О затратах и налогообложении подробная информация в ответах:

https://vopros.norma.uz/question/4366

https://vopros.norma.uz/question/7128

Вид дохода по оплате за детский сад будет трактоваться в зависимости от оформления документов.

Вариант 1.

Договор на содержание ребенка в детском саду заключен с предприятием и счета-фактуры выставляются на имя предприятия. Прибыль частного предприятия не распределена соответствующим решением собственника, а оплата за детсад относится на расходы предприятия (счет 9430). При таком оформлении высок риск признания суммы оплаты за детсад доходом физлица в виде материальной выгоды. Оплата юридическим лицом в интересах физлица услуг, в том числе содержания детей физлиц в дошкольных образовательных учреждениях, признается доходами в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 177 НК). Риск можно свести к минимуму, оформив решение собственника об удержании суммы оплаты за детсад с распределенной прибыли, которая уже числится на бухгалтерском счете (счет 6610) как задолженность предприятия перед собственником.

Вариант 2.

Договор с дошкольным учреждением заключен с физическим лицом – собственником. Собственник согласно заявлению (решению) просит предприятие перечислить оплату в детсад с удержанием соответствующей суммы с распределенной прибыли (числящейся  на счете 6610), и в деталях платежа при оплате в ДОУ как основание указывается не договор, а заявление (решение) собственника. В данном случае риск признания доходом в виде материальной выгоды также сведен к минимуму.

Чтобы избежать любого риска, можно прибыль собственника перечислить на банковскую карту собственника и он самостоятельно будет производить взаиморасчеты с детским садом.

Йўқ, ҳисобга олинмайди.

ЯТТ янги ташкил этилган жамиятга таъсис ҳиссаси сифатида товар киритганда жисмоний шахс сифатида киритади. Жисмоний шахслар ҚҚС тўловчиси ҳисобланмайдилар. Бундан товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан олинган тушуми миқдори бир миллиард сўмдан ошган якка тартибдаги тадбиркор мақомини сақлаб қолган ҳолда юридик шахслар учун назарда тутилган солиқларни тўловчи ЯТТлар мустасно.

Яъни таъсис ҳиссасини киритганда сиз ҚҚС тўловчи ва фаолият юритувчи ЯТТ сифатида эмас, балки жисмоний шахс сифатида киритасиз. ҚҚС тўловчиси бўлмаган шахс товарларни юридик шахсга ҚҚС билан бериши мумкин эмас, ўз навбатига юридик шахс ҳам ушбу товарлар бўйича ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли эмаслар (СКнинг 218-моддаси).

Нет, в случае превышения оборота 100 млн.сум после льготного периода, льгота за прошлый период не аннулируется.

Налогоплательщик вправе использовать льготы по налогам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия (ч. 3 ст. 30 НК).

Выпускники профессиональных колледжей в случае государственной регистрации их в качестве индивидуальных предпринимателей в течение 12 месяцев после окончания колледжа освобождаются от уплаты фиксированного налога сроком на 6 месяцев с даты их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения деятельности или приостановления деятельности на 3 и более месяцев в течение 12 месяцев с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя фиксированный налог уплачивается за весь период осуществления деятельности (ч. 6 ст. 375 НК). Иных условий для аннулирования этой льгот не предусмотрены.

В течение льготного периода индивидуальный предприниматель соответствовал условиям применения льготы. В этот  период он   не  приостанавливал  свою  деятельность,  его  выручка    не  превышала  100 млн. сум. Соответственно, фиксированный налог за период ноябрь 2018 – апрель 2019 года не уплачивается и  в  дальнейшем   перерасчет за это  период  не  производится.