Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Каков порядок бухучета и налогообложения предприятий, осуществляющих продажу импортных автомобилей ?
Ситуация 1. Мы являемся дилерами Мерседес-бенц и осуществляем продажу автомобилей марки Мерседес. Клиент оплачивает нам за машину, а также возмещает нам таможенные платежи. Облагается ли ЕНП сумма возмещения за таможенные платежи? Ситуация 2. Мы осуществляем гарантийный ремонт проданных автомашин Мерседес бесплатно для клиента, а эти расходы нам возмещает представительство Мерседес-Бенц, но возмещает меньше, чем было затрачено, не учитывая наши таможенные платежи за импортируемые автозапчасти. С какой суммы мы должны рассчитывать ЕНП: с суммы фактических затрат на гарантийный ремонт либо с суммы возмещения? Ситуация 3. И еще один вариант продажи авто, мы получаем 100% предоплату от клиента за автомобиль и оформляем импортную сделку, указывая получателем авто самого клиента. Разница между фактической стоимостью авто и оплаченной суммой - наш доход от оказанных услуг. Таможенные платежи оплачивает сам клиент. Какими проводками следует отобразить данную услугу?


Ответы экспертов
Ответов: 334
11.10.2017

Ситуация 3.

При реализации автомобилей с участием дилера в расчетах - денежные средства покупатель перечисляет дилеру. Но эти средства являются собственностью комитента (завода изготовителя). Дилер перечисляет полученную выручку заводу в установленные сроки,  удержав сумму комиссионного вознаграждения.

Наименование хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Поступление товаров на комиссию

004 "Товары, принятые на комиссию"

 

Поступление денежных средств от покупателя

 

5110 "Расчетный счет";

5010 "Денежные средства в национальной валюте"

6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»

Отражение задолженности покупателя за товары и задолженности перед комитентом

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"

6990 "Прочие обязательства"

Зачет аванса

6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"

Отражение дохода (суммы комиссионного вознаграждения)

4011 "Счета к получению от покупателей и заказчиков - комитент"

9030 "Доходы от выполнения работ и оказания услуг"

Удержание комиссионного вознаграждения из суммы, поступившей от покупателя

6990 "Прочие обязательства"

4011 "Счета к получению от покупателей и заказчиков - комитент"

Погашение задолженности перед комитентом (за вычетом комиссионного вознаграждения)

6990 "Прочие обязательства"

5110 "Расчетный счет"

Списание товара, принятого на комиссию, после реализации

 

004 "Товары, принятые на комиссию"

 

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Ответов: 334
11.10.2017

Ситуация 2.

Порядок налогообложения услуг по гарантийному ремонту зависит от условий договора между вашим предприятием и заводом – изготовителем.

Если завод-изготовитель обеспечивает ваше предприятие материалами (запчастями) для гарантийного ремонта на давальческой основе, то стоимость давальческих материалов (запасных частей) не включается в себестоимость гарантийного ремонта. Поскольку давальческие материалы не являются вашей собственностью, то учет их осуществляется на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". В этом случае налогооблагаемой базой по ЕНП для вас является выручка от реализации выполненных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика (завода-изготовителя) (ст. 355 НК).

Если ваше предприятие приобретает запасные части для гаратийного ремонта самостоятельно (то есть является их владельцем), а завод-изготовитель возмещает вам их стоимость, то налогооблагаемой базой по ЕНП является стоимость произведенного гарантийного ремонта, которая включает стоимость израсходованных вами собственных запасных частей.

Приобретаемые вами запасные части учитываются на счете 1040 «Запасные части» по себестоимости, которая включает в себя таможенные пошлины (п. 13 НСБУ №4). Если таможенные пошлины не были учтены при расчете себестоимости запасных частей, соответственно может возникнуть ситуация, что стоимость реализации услуги ниже ее себестоимости. При реализации услуг, стоимость которых ниже их себестоимости, ЕНП расчитывается исходя из себестоимости оказанной услуги (ст. 355 НК).

Бухгалтерский учет гарантийного ремонта:

Наименование хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Поступление давальческого материала

002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

 

Списание давальческого материала на гарантийный ремонт

 

002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

Приобретение запасных частей у поставщиков

1000 "Материалы"

 

6010 "Счета к оплате поставщикам и подрядчикам"

Учтены дополнительные расходы по приобретению запасных частей (в том числе таможенная пошлина)

1000 "Материалы"

 

6990 “Прочие обязательства”

6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)"

Отражение затрат по оказанию гарантийного ремонта

2010 "Основное производство",

2310 "Вспомогательное производство" и др.

0200 "Износ основных средств",

1000 "Материалы" (собственные),

2110 "Полуфабрикаты собственного производства",

6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

6520 "Платежи в государственные целевые фонды" и др.

Авансы, полученные от завода-изготовителя

5110 «Расчетный счет»

6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»

Отражение выручки от реализации услуг по гарантийному ремонту

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"

9030 "Доходы от выполнения работ и оказания услуг"

Зачет аванса

6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

Списание себестоимости реализованных услуг

9130 "Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг"

2010 "Основное производство",

2310 "Вспомогательное производство"

Поступление денежных средств от завода-изготовителя

5110 "Расчетный счет"

4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Ответов: 334
11.10.2017

Ситуация 1.

При реализации товаров (автомобилей) по договору купли-продажи, ЕНП исчисляется с товарооборота[1] (ст. 355 НК). Товарооборот расчитывается как количество проданных товаров (автомобилей), умноженное на цену реализации.  

Для предприятия-продавца при реализации по договору купли-продажи автомобиль является товаром, который приходуется на баланс по себестоимости. Себестоимость автомобиля складывается из стоимости приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и всех затрат, связанных с приобретением автомобиля. Затраты, связанные с приобретением товара, кроме прочего, включают в себя таможенные пошлины и сборы (п.13 НСБУ №4).

При реализации товара ЕНП рассчитывают с суммы товарооборота, т.е. стоимость реализации автомобилей является объектом налогообложения ЕНП, которая включает в себя таможенные пошлины и сборы.

Если по каким-то причинам в договоре и в отгрузочных документах стоимость машины определена без таможенной пошлины, то в целях налогообложения такая реализация признается реализацией ниже себестоимости товара. В таких случаях ЕНП рассчитывается с себестоимости товара (ст. 355 НК).

Таким образом, при реализации автомобиля таможенные платежи отдельно не возмещаются. Они в составе себестоимости автомобиля входят в стоимость его реализации, облагаемую ЕНП.

Пример:

Предположим, что стоимость автомобиля по курсу ЦБ  на день оформления ГТД составила (условно) 50 млн. сум, таможенная пошлина (условно) 2 млн. сум, прочие расходы предприятия, связанные с приобретением автомобиля, включаемые в его себестоимость составили (условно) 5 млн. сум. Стоимость реализации автомобиля  покупателю по договору составляет 60 млн. сум.

Наименование операции

Сумма

Дебет

Кредит

Оприходование товаров по курсу Центрального банка на дату заполнения ГТД

50

2900 "Товары"

6010 "Счета к оплате поставщикам и подрядчикам"

Отражение таможенных платежей, НДС на импортные товары и прочих расходов, возникающих при импорте и включаемых в покупную стоимость товаров

(5+2)=7

2900 "Товары"

6990 “Прочие обязательства”

6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)"

Оплата таможенных платежей, НДС на импортные товары и прочих расходов, возникающих при импорте и включаемых в покупную стоимость товаров

7

6990 “Прочие обязательства”

6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)"

5110 «Расчетный счет»

Списание себестоимости реализованных товаров

57

9120 "Себестоимость реализованных товаров"

2900 "Товары"

 

Поступление аванса от покупателя

60

5110 «Расчетный счет»

6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»

Отражение дохода от реализации товаров

60

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

9020 «Доходы от реализации товаров»

Зачет аванса

60

6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков»

4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

Закрытие  в конце отчетного периода счета 9020

 

9020 "Доходы от реализации товаров"

9910 "Конечный финансовый результат"

Закрытие в конце отчетного периода счета 9120

 

9910 "Конечный финансовый результат"

9120 "Себестоимость реализованных товаров"

 


[1] товарооборот - средства в денежном выражении, полученные (подлежащие получению) от продажи товаров, при осуществлении торговой деятельности за определенный период времени (ст. 22 НК).

 

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика