Образовательные кредиты выдаются учреждениями коммерческих банков на обучение студентов – граждан Республики Узбекистан, принятых в  вузы на платно-контрактной основе, самим студентам, их родителям или попечителям на условиях возвратности, платности, срочности и целевого использования (Приложение к Постановлению КМ РУз № 318 от 26.07.2001г.)

С 1 января 2010г. не облагаются налогом на доходы физических лиц суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение в вузах Узбекистана (п.31 ст.179 Налогового кодекса).

Получение налогового вычета регулируется Положением о порядке применения льготы по НДФЛ в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях РУз  (рег.МЮ 27.05.2010г. № 2107), а именно налоговый вычет предоставляется при оплате за обучение:

-родителям, если они произвели оплату за обучение своего ребенка до достижения им 26 лет;

-самому обучающемуся без ограничения в возрасте.

Налоговый вычет предоставляется физическому лицу  при оплате за обучение и в том числе за счет образовательных кредитов, выданных коммерческими банками.

Физические лица, имеющие право на налоговый вычет, могут воспользоваться льготой двумя способами: либо по месту получения доходов – у источника выплаты, либо при декларировании совокупного годового дохода.

У источника выплаты – не облагается НДФЛ сумма средств, направляемая на обучение, в том числе на погашение кредита , полученного специально для оплаты обучения, на основании заявления  с приложением всех подтверждающих документов. Но, если в отчетном налоговом периоде налоговый вычет не может быть полностью использован, его остаток не переносится на последующие налоговые периоды.

При декларировании – НДФЛ, исчисленный с сумм дохода, направленных на обучение в вузах, подлежит возмещению из бюджета, также с приложением всех соответствующих документов.

Согласно статье 8 Закона РУз "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" от 06.12.2001 г. N 310- II участники общества вправе:

- в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников в порядке, предусмотренном настоящим Законом и учредительными документами общества;

- продать или иным образом уступить свою долю в уставном фонде (уставном капитале) общества либо ее часть одному или нескольким участникам общества.

 Согласие общества или других участников общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества.

Доля участника общества может быть отчуждена в период до полной оплаты только в той части, в которой она уже оплачена.

Уступка доли (части доли) в уставном фонде (уставном капитале) общества должна быть совершена в простой письменной форме, если требование о ее совершении в нотариальной форме не предусмотрено уставом общества. Несоблюдение формы сделки по уступке доли (части доли) в уставном фонде (уставном капитале) общества, установленной статьей 20 Закона РУз "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" или уставом общества, влечет ее недействительность.

Общество должно быть письменно уведомлено о состоявшейся уступке доли (части доли) в уставном фонде (уставном капитале) общества с представлением доказательств такой уступки. Приобретатель доли (части доли) в уставном фонде (уставном капитале) общества осуществляет права и несет обязанности участника общества с момента уведомления общества об указанной уступке.

К приобретателю доли (части доли) в уставном фонде (уставном капитале) общества переходят все права и обязанности участника общества, возникшие до уступки указанной доли (части доли).

Согласно пункту 7 статьи 178 НК стоимость безвозмездно полученного от физических лиц имущества, имущественных прав относится к прочим доходам.

Доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц долей, паев и акций не подлежат налогообложению в случае, если их передача осуществляется между близкими родственниками (пункт  32 статьи 179). В противном случае этот доход облагается налогом на доходы физических лиц по минимальной ставке налога (статья 181 НК). В 2014 году минимальная ставка НДФЛ – 7,5 %.

Безвозмездно полученная доля уже является долей в уставном фонде предприятия, поэтому вкладывать её в Уставный фонд ещё раз не нужно.

На основании пункта 7 статьи 178 НК стоимость безвозмездно полученного от физических лиц (в том числе по договорам дарения) имущества, имущественных прав является прочим доходом физического лица и подлежит обложению НДФЛ.

В статье 22 НК дается определение понятия имущества - материальные, включая денежные средства, ценные бумаги, доли (паи, вклады), и нематериальные объекты, которые могут быть объектами владения, пользования, распоряжения.

Статья 184 НК определяет перечень доходов, облагаемых НДФЛ у источника выплат, в который входят и прочие доходы, если источником их выплаты является юридическое лицо.

Ваша организация в данной ситуации не является источником выплаты доходов, так как операция по безвозмездной передаче части доли в уставном фонде осуществлена между двумя физическими лицами. Соответственно,  Ваша организация не является налоговым агентом  по НДФЛ и обязательств по его уплате не несет, и в расчетах по НДФЛ это никак не отражается.

Вам необходимо только сделать бухгалтерские проводки по перераспределению уставного фонда с учетом нового учредителя, на основании решения Хокимиата о внесении измений в учредительный договор и Устав Вашего предприятия.

Обязательства по уплате НДФЛ возникают у Вашего нового учредителя, как у физического лица. На основании статьи 189 НК доходы, полученные из источников, не являющихся налоговыми агентами (каковым является Ваш учредитель, который безвозмездно передал часть своей доли в уставном фонде) облагаются на основании декларации.

В соответствии со статьей 192 НК налогоплательщики по доходам, указанным в статье 189 настоящего Кодекса, представляют декларацию о совокупном годовом доходе органу государственной налоговой службы по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если налогоплательщик не представил декларацию о доходах, орган государственной налоговой службы вправе начислить сумму налога на основе имеющейся у него информации по максимальной ставке и вручить налогоплательщику уведомление о сумме начисленного налога, подлежащего уплате. При представлении налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе окончательная сумма налога определяется с учетом этой декларации.

  Физические лица - резиденты Республики Узбекистан уплачивают исчисленный налог на доходы физических лиц по данным декларации о доходах не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 193 НК).

1. Да,  юридическое лицо, являясь источником выплаты дохода, должно удержать НДФЛ с дохода физического лица при приобретении недвижимого имущества в случае отсутствия льгот, предусмотренных пунктом 11 статьи 179.

Доходы от реализации имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности,  на основании статьи 176 Налогового кодекса, относятся к имущественным доходам.

В соответствии со статьей 184 НК имущественные доходы относятся к доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц у источника выплаты, т.е. обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц возлагается на юридических лиц.

Доход от реализации имущества определяется как превышение суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения, доходом от реализации недвижимого имущества признается разница между инвентаризационной стоимостью и ценой реализации (пункт 4 статьи 176 НК).

Доходы от реализации принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности недвижимого имущества облагаются по установленной минимальной ставке налога на доходы физических лиц  (статья 181 НК).

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средст налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Ответственность за правильное удержание и своевременное перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет несет налоговый агент, выплачивающий доход. При неудержании суммы данного налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню.

Доходы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на правах частной собственности, освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц на основании пункта 11 статьи 179 Налогового кодекса. Исключение составляют доходы от реализации:

ценных бумаг, долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;

нежилых помещений.

Ограничения по применению льготы установлены и в отношении жилых помещений, - доходы, полученные от их продажи, не облагаются налогом на доходы физических лиц только в случае совершения сделок не более одного раза в течение последовательного двенадцатимесячного периода (пункт 16 статьи 1 и статья 2 Закона РУз от 25.12.2013 г. N ЗРУ-359). При реализации объектов жилого фонда более одного раза в течение двенадцати месяцев, доходы, подлежащие налогообложению, определяются с учетом реализации всех объектов жилого фонда.

Двенадцатимесячный период отсчитывается с даты первой реализации жилого помещения. При реализации жилого помещения в течение двенадцатимесячного периода второй и последующие разы доходы, подлежащие налогообложению, определяются с учетом реализации первого жилого помещения (Совместное письмо МФ N ММ/04-01-32-14/246/246 и ГНК РУз N 15/1-5434 от 28.03.2014 г.).

При этом данная норма распространяется на сделки, заключенные начиная с 1 апреля 2014 года.

До 1 апреля 2014 г. налогом не облагались доходы, полученные от реализации жилых помещений при условии совершения сделок не более двух раз в течение последовательного двенадцатимесячного периода.

2. Нет, физическое лицо не может самостоятельно оплатить НДФЛ с имущественного дохода, возникающего при реализации имущества юридическому лицу согласно статье 184 НК.

1.Для ответа на этот вопрос прежде всего необходимо определить, является Ваш работник резидентом или нерезидентом Республики Узбекистан.

Резидентом Республики Узбекистан на основании статьи 19 НК признается физическое лицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан или находящееся в Республике Узбекистан в совокупности сто восемьдесят три и более дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде.      

Нерезидентом Республики Узбекистан признается лицо, не отвечающее вышеуказанным критериям.                   

Если Ваш работник – резидент, то исчисление и удержание налога на доходы физических лиц производится Вашей организацией ежемесячно нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода, исходя из налогооблагаемой базы и ставок, установленных законодательством  Республики Узбекистан  (статья 186 НК).

Удержание у работника начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых организацией работнику, при фактической выплате указанных денежных средств работнику либо по его поручению третьим лицам (статья 185 НК).

Налогооблагаемой базой является совокупный доход работника, а именно все доходы, указанные в статьях 172,176,177,178 Налогового Кодекса.

То есть для Вашего работника совокупным доходом является доход в виде:

- оплаты труда;

- оплаты  стоимости жилья;

-  оплаты стоимости содержания ребенка в дошкольном учреждении;

 - других выплат, производимых ему Вашим предприятием.

При    расчете налога на доходы физических лиц применяются ставки налога на доходы физических лиц на 2014 год, определенные в Приложении N 8 к Постановлению Президента РУз от 25.12.2013 г. N ПП-2099.

Надо отметить, что  стоимость жилья и стоимость содержания ребенка в дошкольном учреждении относятся к доходам в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 177 НК, не облагаемым единым социальным платежом (25%) и страховыми взносами (6,5%).

 Если ваш работник -  нерезидент  Республики Узбекистан, то в соответствии со статьей 182 НК, доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера, а также другие доходы, кроме доходов в виде дивидендов , процентов, доходов от предоставления транспортных услуг при международных перевозках (доходы от фрахта),  облагаются по ставке 20%.

2. Для арендодателя - физического лица  доходы от сдачи имущества в аренду являются имущественными доходами (статья 176 НК) и на основании статьи 181 НК облагаются налогом на доходы физических лиц по минимальной ставке (в 2014 году – 7.5 %), но не облагаются ЕСП и страховыми взносами.

Данный вид дохода относится к доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц у источника выплаты, т.е. Ваше предприятие должно начислить и удержать НДФЛ, с последующим перечислением суммы НДФЛ в бюджет, а сумму арендной платы по договору аренды за минусом НДФЛ перечислить на счет арендодателя.

Но в совокупный доход работника-иностранца для расчета НДФЛ включается вся сумма арендной платы  по договору аренды.

Что касается налоговой отчетности, то Вы должны в течение тридцати дней после окончания налогового периода представлять в органы государственной налоговой службы справку по установленной форме о Вашем арендодателе - физическом лице, получившем доход от  аренды (а не декларацию).

Кроме того, необходимо отразить доходы от материальной выгоды иностранного сотрудника и имущественный доход вашего арендодателя-физического лица в ежеквартальных сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанных налогов на доходы физических лиц  (статья 187 НК).

Да, подписка на газеты и журналы включается в невычитаемые расходы при расчете налога на прибыль, как «другие расходы» в соответствии с пунктом 27 статьи 147 НК.

Согласно статье 141 Налогового Кодекса РУз расходами налогоплательщика являются обоснованные и документально подтвержденные расходы, которые подразделяются на вычитаемые и невычитаемые из налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль юридических лиц.

Вычитаемыми расходами являются:

1) материальные расходы в соответствии со статьей 142 настоящего Кодекса;

2) расходы на оплату труда в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса;

3) расходы на амортизацию в соответствии со статьей 144 настоящего Кодекса;

4) прочие расходы в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса;

5) расходы отчетного периода, вычитаемые из налогооблагаемой прибыли в будущем, в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса.

Подписка на газеты и журналы, как вид расхода хозяйствующих субъектов, вычитаемый из налогооблагаемой прибыли, не рассматривается ни в одной из вышеуказанных статей НК.

При формировании финансовых результатов, в соответствии с Положением о составе затрат, данный вид расхода можно отнести к прочим операционным расходам (пункт 2.3.26. «Прочие расходы» приложения к Постановлению КМ РУз от 05.02.1999г. №54).

На основании пункта 7 Указа Президента РУз «Об основных направлениях дальнейшего углубления реформ и реализации государственной программы развития здравоохранения» от 19.09.2007 г. N УП-3923 медицинские учреждения, оказывающие населению платные медицинские услуги (кроме стоматологических и косметологических), освобождаются до 1 января 2018 года от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд и внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений,  с целевым направлением высвобождаемых средств на оснащение медицинского учреждения современным медицинским оборудованием.

Из данного определения вытекает, что льготы распространяются на  медицинские  учреждения  в целом,  на всю их хозяйственную деятельность (с учетом прочих доходов), а не  на отдельный вид услуг.

При предоставлении целевых льгот налоги и обязательные отчисления начисляются в общеустановленном порядке, но не перечисляются в бюджет, а направляются на выполнение целевых задач. В вашем случае – на оснащение медицинского учреждения современным медицинским оборудованием.

Надо иметь в виду, что если в счетах-фактурах на медицинские услуги вы не отражаете НДС, так как обороты по реализации медицинских услуг освобождены от НДС и на основании пункта 13 статьи 208 НК, то при предоставлении имущества в оперативную аренду счета-фактуры выписываются с выделением НДС.

По начисленным налогам и обязательным платежам в бюджет, по которым предоставляются налоговые льготы, расчеты представляются в налоговые органы по месту регистрации плательщика в соответствии с установленными формами и сроками.

При оформлении и отражении в бухгалтерском учете льгот, предоставляемых по налогам и обязательным платежам в бюджет, необходимо руководствоваться Положением о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставляемых юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет, утвердженным Постановлением, зарегестрированным МЮ 02.04.05г. № 1463.                                                      

Хозяйствующие субъекты для подтверждения целевого использования средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых и таможенных льгот, ежегодно вместе с годовой финансовой отчетностью представляют в органы государственной налоговой службы расчет об их использовании по форме, согласно приложению N 1 к вышеуказанному  Положению.

Следует иметь в виду, что применение данных льгот возможно только в том случае, если доход от сдачи имущества в оперативную аренду не превышает дохода от основного вида деятельности.

Данную ситуацию нельзя рассматривать как выплату материальной помощи сотруднику в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пункт 16 статьи 178 НК).

Согласно статье 22 НК чрезвычайные обстоятельства - чрезвычайные, непредотвратимые и непредвиденные при данных условиях обстоятельства, вызванные природными явлениями (землетрясение, оползень, ураган, засуха и другие), другими стихийными бедствиями или социально-экономическими обстоятельствами (состояние войны, блокады, запрет на импорт и экспорт в государственных интересах и другое), которые не зависят от воли и действий сторон, в связи с которыми не могут быть выполнены принятые обязательства. А пожар в доме, если он не является следствием какого-либо природного явления – это результат действия (поджег, неправильное обращение с огнем и т.д.) или бездействия (неисправные электроприборы, плохая проводка и т.д.) лиц. Поэтому бытовой пожар, по нашему мнению, к чрезвычайным обстоятельствам, с точки зрения налогового законодательства, отнести нельзя.

Пунктом 16 статьи 178 НК  также предусмотрена   материальная помощь в виде выплат, которые носят целевой характер и обусловлены произошедшими с работниками событиями, случаями и мероприятиями личного характера и не связаны с результатами выполняемой работы.

Но, Вы оказали помощь сотруднику строительными материалами, что является  доходом в виде материальной выгоды, полученным налогоплательщиком от юридического лица, как  стоимость безвозмездно выданного имущества, в том числе по договору дарения, выполненных работ и оказанных услуг в интересах налогоплательщика (пункт 2 статьи 177 НК).

Доходом физического лица в данной ситуации является  стоимость стройматериалов, которая определяется исходя из цены приобретения или  их себестоимости.

Данный вид доходов облагается налогом на доходы физических лиц у источника выплаты. На основании статьи 184 НК обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц у источника выплаты возлагается на юридических лиц.

Налогообложение у источника выплаты производится налоговыми агентами исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки (статья 185 НК), с обязательным удержанием начисленной суммы НДФЛ при  фактической выплате дохода.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств  налогоплательщику.

Ответственность за правильное удержание и своевременное перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет несет налоговый агент, выплачивающий доход. При неудержании суммы данного налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню.

Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц у источника выплаты уплачивается в бюджет налоговым агентом в  течение пяти дней после окончания месяца, в котором произведена натуральная выплата (статья 188 НК).

Да, предприятие может компенсировать сотруднику стоимость понесенных им затрат на приобретение бензина, используемого для заправки служебного автомобиля. Для этого необходим приказ или распоряжение руководителя предприятия.

Так как Налоговым кодексом не предусмотрено такое возмещение  затрат юридическим лицом  физическому лицу, то данная выплата сотруднику будет рассматриваться, как  расходы юридического лица, являющиеся доходом физического лица, т.е доходы в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 177 НК), с которой удерживается НДФЛ, но не удерживается единый социальный платеж и страховые взносы граждан во Внебюджетный Пенсионный фонд (статья 306 НК).

Если предприятие не возмещает сотруднику расходы на заправку служебного автомобиля, то данная сумма будет считаться прочим доходом предприятия согласно пункту 4 статьи 132 НК, который включается в валовую выручку предприятия при расчете  ЕНП (статья 355 НК) или в состав совокупного дохода при расчете  налога на прибыль (статья 129 НК) в зависимости от применяемой системы налогообложения на вашем предприятии.

Нет, Ваша организация не является плательщиком земельного налога, так как, в соответствии со статьей 279 Налогового Кодекса не являются плательщиками земельного налога:

юридические лица, для которых в соответствии с Налоговым Кодексом предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено разделом XX НК.

Но, надо иметь в виду, что предприятия, плательщики единого налогового платежа, за исключением перечисленных в пункте 2 Положения о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (рег.№ МЮ РУз 2203 от 03.03.2011г.), уплачивают ЕНП в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Узбекистан, по ставкам, утвержденным решением Президента Республики Узбекистан на соответствующий год, но не ниже минимального размера - трехкратной суммы земельного налога, исчисляемого исходя из занимаемой площади земельного участка с учетом понижающих коэффициентов.

Да, Вы должны применять упрощенную систему налогообложения.

На основании  пункта 2 части 1 статьи 350 Налогового кодекса плательщиками единого налогового платежа являются предприятия  торговли и общественного питания независимо от численности работников.

К предприятиям торговли, в целях налогообложения, относятся юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам предыдущего отчетного года является торговая деятельность, что соответствует Вашим показателям товарооборота от оптовой торговли в общем объеме реализации по предприятию.

Не рассматривается как торговая деятельность реализация товаров:

являющихся продукцией собственного производства, включая реализацию через фирменные магазины, не являющиеся самостоятельными юридическими лицами;

комиссионером, поверенным по договору комиссии, поручения, включая реализацию имущества, подлежащего обращению в доход государства;

предприятиями, осуществляющими заготовительную деятельность(статья 350 НК).

В случае, если у предприятий оптовой торговли, плательщиков единого налогового платежа, в течение двух последовательных кварталов текущего налогового периода торговая деятельность не является основным видом деятельности, они вправе перейти на уплату общеустановленных налогов  (статья 352 НК).

Плательщики единого налогового платежа, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки единого налогового платежа, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено частью второй статьи 353 НК. При этом прочие доходы, указанные в пункте 2 части второй статьи 355 НК, облагаются по ставкам единого налогового платежа, установленным для основного (профильного) вида деятельности.

Тайёр маҳсулотларни таннархидан паст баҳоларда реализация қилганда ЯСТга тортиш учун ялпи тушум реализация қилинган тайёр маҳсулотларнинг таннархидан келиб чиқиб аниқланади (СКнинг 355-моддаси).

Тайёр маҳсулотларни таннархидан паст баҳоларда реализация қилганда ва текинга берганда ЯСТ Ҳисоб-китобида қуйидагилар кўрсатилади:

010-сатр бўйича – тайёр маҳсулотларни реализация қилишдан олинган соф тушум, яъни 950+1000+950=2 900,0 минг.сўм ;

025-сатр бўйича -  тайёр маҳсулотларни таннархидан паст баҳоларда реализация қилиш ва текин беришдан кўрилган зарар, яъни 1000-950=50,0 минг.сўм .

Мазкур вазиятда, ягона солиқ тўлови қуйидаги тарзда ҳисобланади: (1000+1000+950) х Сизнинг фаолиятингиз тури учун ЯСТ ставкаси.

Бухгалтерия ҳисобида ушбу операция қуйидагича акс этади:

Солиқ кодексининг 355-моддаси иккинчи қисми 1-бандига асосан товарларни текинга беришни (ҳадя шартномасига кўра) амалга оширувчи корхоналар ЯСТга тортиш мақсадида ялпи тушумни реализация қилинган товарлар таннархи ёки уларни олиш баҳосидан келиб чиққан ҳолда аниқлайдилар. Бироқ ушбу  норма экология, соғломлаштириш ҳамда хайрия жамғармаларига, маданият, соғлиқни сақлаш, меҳнат ва аҳолини ижтимоий муҳофаза қилиш, жисмоний тарбия ва спорт, таълим муассасаларига текинга бериладиган товарларга татбиқ этилмайди. Юқоридагиларга асосан, бундай ташкилотларга товарларни текинга берганда ЯСТ солиш объекти вужудга келмайди.

Текинга беришда ҳисобварақ-фактура умумбелгиланган тартибда расмийлаштирилади, бунда “Тўлашга жами” графасида “Тўловсиз” сўзи ёзилади.

Тайёр маҳсулотларни ҳадя шартномаси бўйича текинга бериш бухгалтерия ҳисобида қуйидаги тарзда акс этади:

Так как в феврале месяце 2015 г. 20 рабочих дней (при 5-дневной рабочей неделе), а Ваш сотрудник отработал – 12 рабочих дней, то его начисленная заработная плата за февраль месяц составит 210 000 сум (350 000/20 х12).

Таким образом,  объектом налогообложения для ЕСП и страховых взносов граждан является доход в размере  210 000 сум.

На 2015 г. ставка обязательных страховых взносов граждан установлена в размере -  7% , а ставки единого социального платежа дифференцированы и установлены в следующих размерах:

для микрофирм и малых предприятий, а также фермерских хозяйств - 15%;

для остальных предприятий - 25% (пункт 3 Постановления Президента РУз от 04.12.2014 г. N ПП-2270, приложение N 25 к Постановлению Президента РУз от 04.12.2014 г. N ПП-2270).

Обязательные страховые взносы граждан  равны 14 700 сум (210 000 х 7%), а сумма единого социального платежа (ЕСП), так как у вас малое предприятие, составит 31 500 сум (210 000 х 15%).

Согласно пункту 1  Положения о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа (рег. № МЮ 2095 от 13.04.2010 г.) плательщики ЕСП начисляют ЕСП в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РУ, по ставке, устанавливаемой решением Президента РУ на соответствующий год, но не менее:

65 процентов от минимальной заработной платы в месяц на каждого работника для микрофирм и малых предприятий (за исключением фермерских хозяйств).

Сумма минимального размера ЕСП в Вашем случае составит 46 176 сум (12/20 х 76960 сум, где : 12 – фактически отработанные дни сотрудником, 20 – количество рабочих дней в феврале месяце, 76 960 сум – норматив ЕСП 65% от минимального размера заработной платы 118 400 сум ).

На основании Положения о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа, если сумма, исчисленная в соответствии с Налоговым кодексом (т.е. по установленной ставке), ниже минимального размера ЕСП, то единый социальный платеж, подлежащий уплате, равен сумме минимального размера ЕСП.

В Вашем примере сумма единого социального платежа, исчисленного по ставке 15%, меньше суммы минимального размера ЕСП, соответственно, уплате подлежит 46 176 сум.

Но на Вашем предприятии,скорее всего, работает не один сотрудник, соответственно при расчете ЕСП за  каждый месяц минимальный размер ЕСП расчитывается следующим образом : фактически отработанные дни всеми сотрудниками/количество рабочих дней в месяце х норматив ЕСП. Если общая сумма ЕСП по всем сотрудникам, исчисленного по ставке 15% будет меньше суммы минимального размера ЕСП, то уплате подлежит сумма минимального размера ЕСП.

Надо также отметить, что Положение о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа (рег. № МЮ 2095 от 13.04.2010 г.) распространяется не на все хозяйствующие субъекты (часть 2 приамбулы к Положению).

Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юридические лица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке (часть девятая статьи 186 НК).

В Вашем случае вся сумма выплаты за февраль м-ц облагается налогом на доходы физических лиц по максимальной ставке (23%), а не по шкале, т.е. 350 000 х 23% = 80 500 сум.

В Вашем случае  для исчисления взноса на ИНПС (1% от начисленной заработной платы) принимается вся сумма дохода без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП). Начисленная сумма взноса на ИНПС уменьшает начисленный и удерживаемый налог на доходы физических лиц.

Обязательные взносы на ИНПС за февраль составят 3500 сум (350 000 х 1%).

На основании пункта 3 примечаний к приложению N 9 к Постановлению Президента "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год" (от 4.12.2014 г. N ПП-2270) сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная исходя из установленных ставок, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов, перечисляемых на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, исчисляемых в размере 1% от доходов, подлежащих обложению НДФЛ.

За февраль в бюджет перечисляется: 80 500 – 3 500= 77 000 сум.

Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2015 год составляет 7% (пункт 3 Постановления N ПП-2270).

Обязательные страховые взносы отчисляются со всей заработной платы за февраль - 350 000 сумов. Их сумма составит:

350 000 х 7% = 24 500 сум.

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается:

350 000 – 80 500 - 24 500 = 245 000 сум.

Льготы по уплате таможенных пошлин определены статьей 33 Закона РУз "О таможенном тарифе" от 29.08.1997 г. N 470-I и другими нормативно - правовыми актами.

Льготы в виде освобождения от уплаты таможенных пошлин предоставляются на постоянной основе и на определенный срок.

Также предусмотрены льготы по уплате таможенных пошлин по отдельным видам товаров, ввозимых в режиме временного ввоза.

Льготы по уплате импортной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость предоставляются на новое технологическое оборудование, коды ТН ВЭД которого включены в Перечень технологического оборудования, освобождаемого при ввозе на территорию Республики Узбекистан от импортной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость" (Приложение к Постановлению, зарегистрированному 20.03.2013г. № 2436), и распространяются на комплектующие изделия и запасные части при условии, что они поставляются в комплекте к новому технологическому оборудованию в  соответствии с контрактом (договорам), и являются неотъемлемой частью данного оборудования.

В данном Перечне есть «Оборудование для обработки резины или пластмасс или для производства продукции из этих материалов …» -  коды ТН ВЭД 8477 10 000 0 - 8477 80.

Новое технологическое оборудование - это технологическое оборудование, год выпуска которого не превышает трех лет на момент таможенного оформления в таможенный режим "выпуск для свободного обращения".

Постановлением Президента РУз от 28.01.2009г. № ПП-1050 предприятиям, специализирующимся на выпуске непродовольственных потребительских товаров  Согласно приложению N 2 (Перечень товарных групп непродовольственных потребительских товаров, при производстве которых предоставляются таможенные и налоговые льготы) на период до 1 января 2016 года  предоставляются налоговые и таможенные льготы и преференции в виде:

освобождения от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий, уплаты обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд;

освобождения от уплаты таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за импортируемые оборудование, комплектующие изделия, не производимые в республике сырье и материалы, используемые для производства непродовольственных потребительских товаров, согласно перечням, утверждаемым КМ РУз;

отсрочки по уплате таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) сроком до 60 дней со дня принятия таможенной декларации при импорте сырья, материалов и фурнитуры, необходимых для собственного производства непродовольственных потребительских товаров, не включенных в перечень, утверждаемый КМ РУз.

В данный  перечень входят изделия пластмассовой галантереи (пункт 10 Приложения № 2).

К таким предприятиям относятся предприятия, у которых доля выручки от производства этих товаров в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного периода.

Средства, высвобождаемые в связи с предоставлением льгот, направляются на создание новых, а также на модернизацию, реконструкцию, техническое и технологическое перевооружение действующих производств, приобретение сырья и материалов, необходимых для производства непродовольственных потребительских товаров, возмещение вложенных инвестиций, включая погашение кредитов.

В случаях нецелевого использования средств, высвобожденных от предоставленных льгот, эти средства в полном объеме перечисляются в бюджет с учетом штрафных санкций, предусмотренных действующим законодательством.

Если производимая Вашим предприятием продукция или ввозимое импортное оборудование, необходимое для производства этой продукции, входят в выше приведенные перечни из нормативно-правовых актов,  то Вы можете использовать льготы по таможенным пошлинам и ЕНП.

Есть общее понятие галантерейных товаров, к которым относятся товары, применяемые для туалета, украшения человека, одежды и домашнего обихода. Эти товары отличаются большим разнообразием ассортимента благодаря использованию различных материалов, способов производства и методов отделки.

Ассортимент галантерейных товаров по исходному сырью подразделяется на группы: кожевенно-галантерейные товары, текстильная галантерея, металлическая галантерея, галантерея из пластических масс и поделочных материалов, щеточные изделия, зеркала.

В  группу галантерейных товаров из пластмасс включают пуговицы, гребенные изделия, а также ряд принадлежностей для курения (мундштуки, трубки) и туалета (мыльницы, пудреницы и др.).Материалами для этих изделий служат пластические массы, а также ряд поделочных материалов.

Ассортимент галантерейных изделий из пластмасс группируется по назначению:

—  одежная фурнитура — пуговицы, кнопки, пряжки, застежки-молнии и др.;

—  предметы туалета — гребни, расчески, заколки, зажимы бигуди, ободки для волос и др.;

—  принадлежности для рукоделия — пяльцы, наперстки, футляры для игл, спицы и крючки для вязания;

—  предметы украшения — бусы, браслеты, броши, серьги колье и др.;

—  принадлежности для курения — портсигары, пепельницы сигаретницы, курительные трубки и т. п.;

—  предметы домашнего обихода — рожки для обуви, скатерти, клеенки, полки, вешалки и др.;

—  декоративные изделия и сувениры.

Ведра и тазы не входят в данный ассортимент изделий пластмассовой галантереи, поэтому налоговые и таможенные льготы по Постановлению Президента № 1050 от 28.01.2009г. при их производстве не применяются.

В обычной практике при оформлении договора на оказание услуг на безвозмездной основе указывается стоимость оказываемых услуг, которая определяется либо по прайс-листу, либо по себестоимости этих услуг.

Безвозмездное оказание  услуг  приравнено к реализации (статья 22 НК)  и является оборотом, облагаемым ЕНП (статья 355 НК).

При безвозмездном оказании услуг предприятия выписывают счет-фактуру в общеустановленном порядке, дополнительно указав «без оплаты».

В бухгалтерском учете безвозмездное оказание услуг следует отразить следующими проводками:

В пункте 9 Постановления Президента РУз № ПП-1167 от 03.08.2009 г. сказано о том, что действие пункта 4 Указа Президента Республики Узбекистан от 18 мая 2007 года N УП-3878 "О дополнительных мерах по материальной и моральной поддержке молодых семей" распространяется  на застройщиков, осуществляющих строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам за счет кредитов АКБ "Кишлок курилиш банк", Национального банка внешнеэкономической деятельности Республики Узбекистан и АКИБ "Ипотека банк", а также на членов их семей (супруг, супруга, родители, дети), выступающих созаемщиками по указанным кредитам.

На основании пункта 4 Указа Президента Республики Узбекистан от 18 мая 2007 года N УП-3878 ,  а  также пункта 30 статьи 179 Налогового кодекса  не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) суммы заработной платы и другие доходы физических лиц,  направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных:

членами молодых семей на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или на реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме;

застройщиками, осуществляющими строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам за счет кредитов банков, на которые в соответствии с законодательством возложена выдача кредитов на эти цели.

При продаже указанного имущества в течение пяти лет с даты приобретения (государственной регистрации прав на имущество) доходы, указанные в настоящем пункте, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В «Положении о порядке выдачи коммерческими банками кредитов на льготной основе молодым семьям» утвержденным Постановлением правления ЦБ от 09.06.2007г. №17/2, зарегестрированным МЮ 18.07.2007г. №1697 применяются следующие понятия:

молодая семья - впервые вступившие в зарегистрированный брак супруги, возраст каждого из которых не превышает 30 лет;

льготный период - период, в течение которого предоставляется отсрочка на погашение основного долга по кредиту;

микрокредит - денежные средства, предоставляемые молодым семьям на осуществление предпринимательской деятельности в размере, не превышающем тысячекратный размер минимальной заработной платы;

ипотечный кредит - кредит молодым семьям на строительство, реконструкцию и приобретение жилья под залог приобретаемой недвижимости

Настоящее Положение не распространяется на отношения по выдаче ипотечных кредитов на приобретение квартир в многоквартирных домах "Камолот", установленных постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 8 сентября 2014 года N 250 "О мерах по дальнейшей поддержке в обеспечении жильем молодых семей, активно участвующих в общественной жизни страны".

Вкладом в уставный фонд (уставный капитал) общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные отчуждаемые права, имеющие денежную оценку (статья 15 Закона РУз "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" от 06.12.2001 г. N 310-II).

Для частного предприятия «А»

Выбытие материалов при передаче их в качестве вкладов в уставный капитал других предприятий осуществляется на основании учредительного договора.

При передаче материалов в счет вклада в уставный капитал другой организации предприятие-учредитель (участник) отражает выбытие материалов по кредиту счетов группы 1000 "Материалы" по балансовой или оценочной стоимости. Разница между оценкой вклада, отраженной по счетам группы 0600 "Долгосрочные инвестиции", и стоимостью переданного имущества (фактической себестоимостью передаваемых материалов), отражается по кредиту счета 9320 "Прибыль от выбытия прочих активов" или дебету счета 9430 "Прочие операционные расходы".

В бухгалтерии предприятия выбытие материалов оформляется накладными на отпуск с соответствующими записями в карточках учета материалов.

В соответствии со статьей 355 Налогового кодекса в облагаемую базу по единому налоговому платежу помимо выручки от реализации продукции (работ, услуг), включаются и прочие доходы, в том числе и доходы от выбытия имущества.

Доходом от выбытия материалов в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия является разница между ценой вклада (в оценке, согласованной учредителями предприятия) и остаточной стоимостью имущества.

Прочие операционные доходы предприятия облагаются единым налоговым платежом по ставке, соответствующей профильному виду деятельности (статья 353 НК).

При передаче товаров в счет вклада в уставный капитал другой организации предприятие-учредитель (участник) отражает выбытие товаров по кредиту счетов группы 2900 “Товары” по балансовой стоимости в корреспонденции со счетом 9120"Себестоимость реализованных товаров". Вклад в уставный капитал в оценке, согласованной с учредителями, отражается по дебету счетов группы 0600 "Долгосрочные инвестиции" в корреспонденции со счетом 9020"Доходы от реализации товаров". Счета 9120, 9020 в конце отчетного периода закрываются на счет 9910 "Конечный финансовый результат".

Финансовый результат от передачи товаров в качестве вклада в уставный капитал определяется как разница между покупной стоимостью товаров и ценой вклада.

В целях обложения ЕНП передача товаров в качестве вклада в уставный капитал признается оборотом по реализации и включается в обороты, облагаемые единым налоговым платежом.

Для ООО «Б»

Полученные вклады в уставный фонд (уставный капитал), включая сумму превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером), не рассматриваются в качестве объекта налогообложения ЕНП (статья 355 НК).

Физические лица признаются субъектами права частной собственности наряду с хозяйственными товариществами и обществами, кооперативами, общественными объединениями и другими негосударственными юридическими лицами. Объектами частной собственности может быть любое имущество, за исключением видов имущества, запрещенных законом (статьи 208, 209  Гражданского кодекса).

В целях налогообложения под имуществом понимаются  материальные, включая денежные средства, ценные бумаги, доли (паи, вклады), и нематериальные объекты, которые могут быть объектами владения, пользования, распоряжения.

При реализации имущества у физического лица возникает доход, который определяется как превышение суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения, доходом признается разница между инвентаризационной стоимостью квартиры и ценой ее реализации (пункт 4 статьи 176 НК).

Имущественный доход определяется как поступления, связанные с правом собственности на активы (доход от пользования активами). При этом имущественные доходы могут быть получены и при передаче активов (имущества) в пользование другим лицам и при их продаже.

Имущественные доходы не являются объектом обложения единым социальным платежом и страховыми взносами граждан.

Доходы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на правах частной собственности, освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц на основании пункта 11 статьи 179 Налогового кодекса.

Ограничения по применению данной льготы установлены в отношении жилых помещений, - доходы, полученные от их продажи, не облагаются налогом на доходы физических лиц только в случае совершения сделок не более одного раза в течение последовательного двенадцатимесячного периода. При реализации объектов жилого фонда более одного раза в течение двенадцати месяцев, доходы, подлежащие налогообложению, определяются с учетом реализации всех объектов жилого фонда.

Двенадцатимесячный период отсчитывается с даты первой реализации жилого помещения. При реализации жилого помещения в течение двенадцатимесячного периода второй и последующие разы доходы, подлежащие налогообложению, определяются с учетом реализации первого жилого помещения (Совместное письмо МФ N ММ/04-01-32-14/246/246 и ГНК РУз N 15/1-5434 от 28.03.2014 г.).

Доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, на которые не распространяется льгота, установленная пунктом 11 статьи 179 НК, облагаются налогом на доходы физических лиц по минимальной ставке (статья 181 НК).