2019 йилдагидан фарқли равишда 2020 йилда товарларни сотганда солиққа тортиш мақсадида уларнинг таннархи эмас, сотув нархлари инобатга олинади ва ҚҚС базаси сотув нархидан келиб чиқиб аниқланади (СКнинг 239,248-моддалари). Шунингдек, фойда солиғига тортиш мақсадида жами даромад таркибига киритиладиган тушум сотув нархидан келиб чиқиб аниқланади (СКнинг 297-моддаси).

Товарларни бепул бериш (бундан шундай бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар мустасно) ҚҚСга тортиш мақсадида товарларни реализация қилиш бўйича айланма деб қаралади (СКнинг 239-моддаси).

Товарларни бепул бериш қуйидаги шартлардан ҳеч бўлмаганда бирига риоя этилганда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этилади:

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида ишлаб чиқарилган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқлиги асослантирилган бўлса;

3) қонун ҳужжатларининг қоидаларидан келиб чиқса.

Фойда солиғини ҳисоблашда текин берилган мол-мулкнинг (хизматларнинг) қиймати ва бундай бериш билан боғлиқ бўлган (шу жумладан қўшилган қиймат солиғи суммаси киритилган) харажатлар чегирилмайдиган харажатлар деб тан олинади (СКнинг 317-моддаси 27-банди).  Ушбу норма Ўзбекистон Республикаси Президентининг ёки Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарорига кўра мол-мулкни ўтказиш, шунингдек телекоммуникация тармоқларидаги тезкор-қидирув тизимининг техник воситаларини ўтказиш ва улардан фойдаланиш бўйича хизматлар кўрсатишга тадбиқ этилмайди.

Қўшимча маълумотлар:

https://vopros.norma.uz/question/17132

https://vopros.norma.uz/question/16550

https://vopros.norma.uz/question/16509

https://vopros.norma.uz/question/16241

– Нет, с 1 апреля 2020 года льгота по НДС не действует.

Ранее была предусмотрена льгота по НДС при осуществлении туристической деятельности (ст.208 НК в ред. 2007г.). В действующей с 2020 года редакции НК данная льгота отсутствует. Льготы по налогам, предусмотренные Налоговым кодексом, утвержденным Законом N ЗРУ-136 от 25.12.2007г., действовали до 1 апреля 2020 года (ст.4 ЗРУ-599 от 30.12.2019 г.).

Таким образом, оборот по оказанию туристических услуг на территории Республики Узбекистан как резидентам, так и нерезидентам облагается НДС по ставке 15%.

Постановления Президента N ПП-2874 от 7.04.2017г. нет в открытом доступе, соответственно, по правилам сервиса «Мы отвечаем!» положения этого документа нами не комментируются.

Если у вашего покупателя имеется льгота в виде приобретения товаров и услуг в рамках определенного проекта без НДС, то счета-фактуры в таких случаях выписываются без НДС. С примерами в таких случаях можете ознакомиться по ссылкам:

https://vopros.norma.uz/question/15329

https://vopros.norma.uz/question/17418.

Таким образом, проводку по начислению НДС по такой реализации в бухгалтерии вы не отражаете.

Ушбу савол билан ДСҚ ва/ёки МВга мурожаат этишингизни тавсия этамиз.

Фикримизча, балансда сақловчи ҚҚС ҳисоботида ушбу операцияни акс эттириши керак эмас.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида давлат ҳокимияти ва бошқаруви органлари томонидан давлат мол-мулки ижарага берилганда, давлат мулкини ижарага бериш бўйича ваколатли орган солиқ агенти деб эътироф этилади (СКнинг 256-моддаси). Бундай ҳолларда солиқ базаси бундай мол-мулкнинг солиқ ҳисобга олинган ҳолдаги ижара шартномасида белгиланган ижара тўлови миқдорида солиқ агенти томонидан аниқланади.

Давлат мулкини ижарага бериш марказларига давлат мулкини ижарага беришни ташкил этиш ва ижарага бериш вазифаси юклатилган (ВМнинг 08.04.2009 йилдаги 102-сон қарорининг 2-банди).

Фикримизча, ҚҚС бўйича «Давлат мулкини ижарага берувчи, давлат мулкини харидқилувчи, шунингдек мусодара қилинган, шу жумладансуднинг қарорига биноан реализация қилинган мол-мулкни,хазиналар, сотиб олинган, эгасиз ҳамда мерос олиш ҳуқуқиасосида давлатга ўтказилган қимматликларни реализацияқилувчи ваколатли шахс - солиқ агенти тўғрисида маълумот» шаклини ижара маркази тақдим этиши керак.

Аниқ жавоб олиш учун масъул органлар: ДСҚ ва/ёки МВга мурожаат этишингизни тавсия этамиз.

– В Расчете НДС сумму к зачету по приобретенным услугам следует указать в месяце, в котором был получен соответствующий счет-фактура, в вашем случае – в июне.

Право на зачет НДС на полученные товары (услуги) у налогоплательщика появляется тогда, когда получен счет-фактура или другой представленный поставщиком документ, в котором отдельно выделена сумма налога, и поставщик товара (услуги) зарегистрирован в качестве налогоплательщика НДС (ст.266 НК).

Газета таҳририяти маҳсулотлари сотуви 1 апрелдан бошлаб ҚҚС солинадиган оборот ҳисобланади(СКнинг 239-моддаси).

Босмамаҳсулотлар (жумладан, оммавий ахборот воситаларининг даврий босма нашрлари) СКнинг олдинги таҳрири 208-моддасига асосан ҚҚСдан озод этилган айланма ҳисобланар эди. СКнинг 2020 йилдан кучга кирган янги таҳририга асосан бундай имтиёз бекор қилинган.

Солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича 2007 йил 25 декабрда қабул қилинган ЎРҚ-136-сонли Қонуни билан тасдиқланган Солиқ кодексида назарда тутилган имтиёзлар 2020 йилнинг 1 апрелига қадар амал қилади(30.12.2019й. ЎРҚ-599-сон Қонуннинг 4-моддаси). Даврий нашрлар учун бошқа қонун ҳужжатлари билан имтиёз муддати узайтирилмади.

– В зачет берется вся сумма НДС по приобретенному материалу (165 443,55 сум.) при условии, что и остаток материала в дальнейшем будет использован в облагаемом НДС обороте (ст.266 НК).

Если предприятие осуществляет только облагаемые НДС обороты, то вся сумма НДС принимается к зачету в момент приобретения материалов (получения счета-фактуры на их приобретение).

Сумма НДС по приобретенным товарам, ранее принятая к зачету при их приобретении, подлежит корректировке в следующих случаях (ст.269 НК):

1) дальнейшего их использования для оборота, освобожденного от налогообложения;

2) их порчи либо утраты сверх норм естественной убыли, установленных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии – налогоплательщиком. Положение настоящего пункта не распространяется на порчу либо утрату товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и иные подобные обстоятельства);

3) признания счета-фактуры, выставленного поставщиком, недействительным в порядке, установленном законодательством;

4) утраты статуса налогоплательщика (или получения освобождения от уплаты налога).

Если ваше предприятие осуществляет обороты, подлежащие налогообложению (ст. ст. 239, 248 НК) и освобождаемые от обложения НДС (ст. ст. 243–246 НК), то к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ст.267 НК).

1. Проводки при безвозмездной передаче ОС приведены в пункте 35 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ №1401 от 29.08.2004г.).

2. До проведения правовой экспертизы и государственной регистрации порядка оформления счетов-фактур налогоплательщики должны применять порядок, действовавший в 2019 году (рег. МЮ №3126 от 21.01.2019г.) (Информационное сообщение об изменениях в порядке налогообложения юридических и физических лиц с 1 января 2020 года, МФ №06/04-01-32/3953 и ГНК №12-37999 от 30.12.2019г.).

Также об оформлении счета-фактуры при передаче ОС можете прочитать в публикации: https://vopros.norma.uz/question/13031. При этом по строке «Сумма к оплате» производится надпись «Без оплаты».

3. Стоимость безвозмездно переданного имущества (услуг) и расходы, связанные с такой передачей, относятся к расходам, не подлежащим вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ст.317 НК).

Касательно НДС: по нашему мнению, безвозмездная передача объекта является оборотом, облагаемым НДС, так как не соответствует критериям для признания такой передачи экономически оправданной (ст.239 НК).

– Налогоплательщик, предоставляющий скидки покупателям на дату совершения оборота по реализации, определяет налоговую базу исходя из цены товара за вычетом таких скидок (ч.2 ст.248 НК).

Это означает, что если скидка предоставляется в момент реализации, то при заполнении счета-фактуры в графе «Цена» следует указать стоимость продукции уже за вычетом скидки. К примеру, цена единицы товара – 10 тыс. сум., предоставлена скидка 5% на момент реализации за большой объем покупки, то в счете-фактуре сразу указывается цена реализации в размере 9,5 тыс. сум.

– Да, облагаются.

Если резидент РУз оказывает услуги по размещению рекламы на телевидении и (или) радио, в средствах массовой информации и в других формах на территории Республики Узбекистан, то местом реализации таких услуг признается Узбекистан и такой оборот облагается НДС (п.9 ч.3 ст.241 НК).

1. Ответ на вопрос содержится здесь: https://vopros.norma.uz/question/16530.

2. Сумму доначисленных таможенных пошлин следует отнести или на стоимость товара той партии, на которую были доначислены пошлины, или на расходы периода, в зависимости от выбранного метода оценки стоимости приобретения ТМЗ (пп. 13 и 22 НСБУ №22).

3. Сумма таможенного НДС берется в зачет в том отчетном периоде, когда НДС был фактически уплачен в бюджет. Поэтому пересдавать отчетность по НДС за апрель не нужно. При этом если стоимость реализации импортированного товара окажется ниже его таможенной стоимости, с которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте), то на разницу следует доначислить НДС, и отразить в Расчете НДС за тот период, в котором реализован данный товар (ч.5 ст.248 НК).

–Да, передача блюд сотрудникам является оборотом, облагаемым НДС.

Передача товаров (оказание услуг), в том числе и в счет оплаты труда физических лиц, признается оборотом в целях обложения НДС (ч.4 п.5 ст.239 НК).

При определении суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога путем зачета НДС, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам), при одновременном выполнении условий (ч.1 ст.266 НК):

• товары (услуги) используются при осуществлении деятельности налогоплательщика, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению;
• на полученные товары (услуги) налогоплательщиком получен счет-фактура или другой представленный поставщиком документ, в котором отдельно выделена сумма налога, и поставщик товара (услуги) зарегистрирован в качестве налогоплательщика.

То есть при соблюдении этих условий уплаченный НДС по приобретенным продуктам может быть принят к зачету.

На ваш вопрос был дан ответ в публикации: https://vopros.norma.uz/question/17700.

1. НДС

При реализации услуг, местом реализации которых является территория Республики Узбекистан, иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации этих услуг и налога (ч.1 ст.255 НК). В данном случае имеются в виду иностранные лица – это юридические лица, то есть те, кто является налогоплательщиком НДС, согласно статье 237 НК.

Нерезиденты – физические лица, оказывающие услуги по договорам ГПХ, не рассматриваются в качестве налогоплательщиков НДС.

Следовательно, при оказании услуг по договорам ГПХ физическими лицами – нерезидентами не возникает налоговых обязательств по НДС.

2. Социальный налог

Представительство является налогоплательщиком социального налога по выплатам доходов в виде оплаты труда, в том числе, если доходы выплачиваются нерезидентам РУз (ст.402 НК).

Объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя на оплату труда работников (ст.403 НК).

К доходам в виде оплаты труда относятся выплаты физическим лицам по заключенным договорам ГПХ (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (ч.2 ст.371 НК).

Налоговая база для исчисления социального налога определяется как сумма расходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 371 Налогового кодекса (ст.404 НК).

Buxgalter.uz обратился к представителям уполномоченных органов, которые подтвердили, что оплата по договорам ГПХ является объектом обложения социальным налогом (ответ на вопрос №3 в публикации «ДИЛЬШОД СУЛТАНОВ ОТВЕЧАЕТ: социальный налог и НДФЛ.

Как пересчитывать МРОТ» https://buxgalter.uz/ndfl_i_esp/dilshod_sultanov_otvechaet_socialnyy_nalog_i_ndfl_kak_pereschityvat_mrot).

Таким образом, доходы физлиц – нерезидентов РУз, полученные по договорам ГПХ, подлежат обложению НДФЛ и социальным налогом.

Дастурий таъминот импорт қилинганда корхона солиқ агенти сифатида бюджетга ҚҚС суммасини киритиши зарур. Бундан ташқари дастурий таъминот импортида сотувчи томонидан белгиланган шаклдаги резидентлик сертификати тақдим этилмаган бўлса, даромад тўлови манбаида тўловдан фойда солиғи суммаси ушлаб қолиниши зарур.

Дастурий· таъминотдан (шу жумладан Интернет тармоғи орқали етказиб бериладиган ўйинлардан), шунингдек маълумотлар базаларидан, уларга киритиладиган янги маълумотлардан ва қўшимча функционал имкониятлардан Интернет тармоғи орқали, шу жумладан улардан масофадан туриб фойдаланиш имконини бериш йўли билан фойдаланишга бўлган ҳуқуқларни тақдим этиш электрон шаклдаги хизматларни тақдим этиш деб қаралади (СК 282-моддаси 1-қисм 1-банди). Электрон шаклдаги хизматлар Ўзбекистон Республикаси ҳудудида турган ёки фаолиятни амалга ошираётган шахслар томонидан олинса, Ўзбекистон Республикаси ҳудуди хизматларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилади (СКнинг 241-моддаси 3-қисм 10-банди).

Агар бундай хизматлар Ўзбекистон Республикасининг юридик шахсларига кўрсатилган бўлса, бундай хизматларнинг харидорлари бўлган мазкур шахслар солиқ агентлари деб эътироф этилади (СКнинг 278-моддаси 4-қисми, 255-модда 4-қисми) солиқ агентлари деб эътироф этиладиган шахслар тегишли солиқ суммасини ҳисоблаб чиқариши, солиқ тўловчидан, у солиқ тўловчи эканлигидан ёки солиқ тўловчи эмаслигидан қатъи назар, уни ушлаб қолиши ва бюджетга ўтказиши шарт (СКнинг 255-модда 6-қисми). Агар контрактларнинг шартларига мувофиқ хизматлар чет эллик шахслар томонидан ҚҚСни ҳисобга олмасдан тақдим этилса, ушбу хизматлар бўйича солиқ базаси солиқ агентлари томонидан кўрсатилган хизматларнинг қийматидан келиб чиққан ҳолда, ҚҚСни ҳисобга олмасдан аниқланади. Бундай ҳолда солиқ агенти тегишли солиқ суммасини мустақил тарзда ҳисоблаб чиқариши ва бюджетга ўтказиши шарт. Солиқнинг тўланганлигини тасдиқловчи тўлов ҳужжати СКнинг 37-бобига мувофиқ тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга киритиш ҳуқуқини беради.

Норезидентларнинг ҳар қандай номоддий активдан Ўзбекистон Республикасида фойдаланиш ёки фойдаланиш ҳуқуқини бериш учун роялти тарзидаги даромади тўлов манбаида фойда солиғига тортилади. Яъни даромад тўловчи солиқ агенти томонидан фойда солиғи ҳисоблаб чиқарилади ва ушлаб қолинади (СКнинг 351-моддаси 2-қисми 4-банди). Солиқ агенти солиқ солишдан озод қилишни ёки пасайтирилган солиқ ставкасини, агар даромад олувчи норезидент Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаси тузилган давлатнинг солиқ резиденти бўлса, мустақил равишда қўллаш ҳуқуқига эга (СКнинг 357-моддаси 2-қисми). Ўзбекистон Республикаси ва Россия Федерацияси Ҳукумати ўртасида даромаддан ва мулкдан олинадиган солиқларнинг иккиёқлама қўлланилишига йўл қўймаслик тўғрисида Битим имзоланган (1995 йил 27 июлда кучга кирган). Битимнинг 12-моддасига кўра Аҳдлашувчи Давлатлардан (Ўзбекистонда) бирида ҳосил бўладиган ва аслида роялти олувчи ўзга Аҳдлашувчи Давлатнинг (Россия Федерацияси) pезидентига тўланадиган pоялтилаp фақат ушбу ўзга Аҳдлашувчи Давлатда (Россия Федерациясида) солиққа тоpтилади. Ушбу нормани қўллаш учун 2 та шартга амал қилиниши зарур:

1)норезидент ушбу даромадларга бўлган ҳуқуққа ҳақиқатда эга бўлса (аслида роялти олувчи бўлса), солиқ агенти Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномасида ва ушбу Кодекснинг 6-моддасида белгиланган қоидаларда назарда тутилган солиқ солишдан озод қилишни қўллайди. Солиқ агенти норезидентдан ушбу норезидент тегишли даромадни олишга бўлган ҳуқуққа ҳақиқатда эга эканлиги тасдиқномасини сўраб олишга ҳақли (СК 357-моддаси 4-қисми).

2)Норезидент халқаро шартномада белгиланган мутассади орган томонидан берилган ва СКнинг 358-моддаси талабларига жавоб берадиган солиқ резиденти сертификатини тақдим этиши шарт.

Агар иккала талабдан биронтасига риоя этилмаса, солиқ агенти тўланадиган даромаддан (ҚҚСни ҳисобга олмаган ҳолда) 20% ставкада фойда солиғи суммасини ушлаб қолиши ва Ўзбекистон Республикаси бюджетига киритиши зарур (СКнинг 353-моддаси).

Қўшимча изоҳ: корхона дастур таъминотини норезидентдан харид қилиши ҳақидаги шартномани Ташқи савдо операцияларининг ягона электрон ахборот тизими (ТСОЯЭАТ) да рўйхатга қўйиши зарур (30.09.2003й. ВМ ·416-сон Қарорига илова).

– Налоговые последствия и оформление счетов-фактур зависят от условий договора комиссии.

Если по договору комиссии с комитентом предусмотрена компенсация расходов по подарочному сертификату (спутниковая система слежения GPS), то эти затраты для комиссионера – не доход и не расход. НДС по нему у комиссионера не принимается к зачету, и счет-фактура оформляется в том порядке, в котором его представил комитент.

Второй вариант: комитент не покрывает таких затрат. В целях обложения НДС безвозмездное оказание услуг, включая предоставление в безвозмездное пользование имущества налогоплательщика, за исключением случаев, когда такое оказание услуг является экономически оправданным, является оборотом по реализации услуг (ч.2 ст.239 НК).

Безвозмездная передача товаров или безвозмездное оказание услуг признается экономически оправданной при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Если ваша организация считает, что такая безвозмездная передача является экономически оправданной, и обоснует свою позицию перед налоговыми органами при необходимости, то товары передаются без НДС. При этом входящий НДС может быть принят к зачету, так как такая передача не является льготным оборотом.

Если не соблюдаются критерии экономической оправданности, счет-фактура оформляется с выделением НДС, но без оплаты. В этом случае, по факту входящий НДС будет равен начисленному НДС.

– Налоговым и отчетным периодом по НДС является месяц (ст.259 НК). Соответственно, ежемесячно должна быть корректно определена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Суммы НДС, принятого к зачету, корректируют в тех отчетных периодах, когда импортные товары были реализованы по цене ниже таможенной стоимости. При этом НДС к зачету должен быть уменьшен пропорционально этой проданной части импортированных товаров.

Налог на добавленную стоимость

Квартира – основное средство предприятия в целях налогообложения признается товаром (ст.45 НК). Если иное не предусмотрено статьей 248 НК, налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемых товаров исходя из примененной сторонами сделки цены (тарифа) и без включения в нее НДС (ч.1 ст.248 НК).

При этом налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров. А налогоплательщик имеет право оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.4 ст.248 НК).

В вашем случае цена сделки 3 млн сум., что почти в 100 раз ниже рыночной стоимости данного имущества. Если НДС будет начислен со стоимости сделки – 3 млн сум., то очень высок риск того, что налоговый орган пересмотрит налоговую базу в целях обложения НДС. По этой причине эксперт оставляет на выбор автора вопрос определения налоговой базы по НДС. Если предприятие определяет стоимость реализации в 3 млн сум., то НДС составит 450 тыс. сум. (3 млн сум. х 15%), если от рыночной стоимости – то 43 500 тыс. сум. (290 млн сум. х 15%). Если же указанная вами стоимость уже включает НДС, то, соответственно, из них «выкручивается» сумма НДС.

Налог на прибыль

В отличие от НДС, по налогу на прибыль в целях налогообложения доход до рыночной стоимости не корректируется. В совокупный доход в целях определения налоговой базы включаются доходы, которые определяются на основании первичных и иных документов, включая электронные, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, а также документов налогового учета (ч.4 ст.297 НК).

Доходом от выбытия основных средств и иного имущества признается прибыль от их выбытия, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (ст.298 НК). Финансовый результат (прибыль, убыток) определяется в соответствии с Положением (рег. МЮ №1401 от 29.08.2004г.).

Прибыль, полученная от реализации ОС, включается в совокупный доход предприятия при расчете налога на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК, ст.298 НК). Убытки от реализации ОС подлежат вычету при расчете налога на прибыль, если соответствуют основаниям вычета по статье 305 НК.

Дополнительная информация о налогообложении: https://vopros.norma.uz/question/17956.

Проводки при реализации основного средства представлены в §3 Положения (рег. МЮ №1401 от 29.08.2004г.).

– Ваше предприятие не может быть плательщиком налога с оборота в 2020 году.

Налог с оборота не распространяется на юридических лиц, осуществляющих ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан (п.1 ч.2 ст.461 НК). Следовательно, оно является плательщиком налога на прибыль и НДС и обязано представлять отчетность по данным налогам.

Касательно льготы НДС: оборот по реализации медицинских услуг (за исключением косметологических), оказываемых медицинскими учреждениями, освобождается от налогообложения. К медицинским услугам в целях настоящей нормы, в частности, относятся:

• услуги медицинской помощи и санитарного обслуживания;
• услуги по диагностике, профилактике и лечению;
• стоматологические услуги, включая зубное протезирование.

Следовательно, ваше предприятие реализует такие услуги Без НДС. При этом по облагаемым оборотам (ст.239 НК) ваше предприятие должно начислять НДС и уплачивать его в бюджет.

Отчетность по НДС и налогу на прибыль следует сдавать в налоговые органы по установленным формам и в установленные сроки. В НДС надо указывать облагаемые и льготные обороты раздельно.

Дополнительная информация:

https://buxgalter.uz/nalog_na_pribyl/kogda_importeru_pereyti_na_uplatu_naloga_na_pribyl;

https://buxgalter.uz/oficialnye_razyasneniya1/informacionnoe_soobshchenie_ob_otdelnyh_vidah_nalogov;

https://buxgalter.uz/oficialnye_razyasneniya1/informacionnoe_soobshchenie_ob_izmeneniyah_v_poryadke_nalogooblojeniya_yuridicheskih_i_fizicheskih_lic_s_1_yanvarya_2020_goda.

– Ставить постоянное учреждение нерезидента РУз (российской компании) на налоговый учет не нужно.

Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Москва, 2 марта 1994 года, ратифицировано Постановлением ВС РУз от 6 мая 1994 года №1075-XII, вступило в силу 27 июля 1995 года). Согласно статье 5 Соглашения «термин «постоянное представительство» также включает строительную площадку, строительный, монтажный или сборочный объект, или деятельность по техническому надзору, связанную с ними, но только в том случае, когда такая площадка, объект существуют или деятельность осуществляется в течение периода, превышающего 12 месяцев».

Так как работы были оказаны в течение 2 недель российская компания не образует ПУ.

При этом выплата дохода российской компании должна быть обложена налогом на прибыль у источника выплаты и НДС (ст.ст.351 и 255 НК).

Если российская компания представит сертификат резидентства, то в силу статьи 7 Соглашения узбекское предприятие имеет право не удерживать налог на прибыль (ст.ст.357, 358 НК).

При этом узбекское предприятие обязано удержать сумму НДС, так как местом реализации услуг признается территория РУз (п.1 ч.3 ст.241 НК). Налоговая база определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации этих товаров (услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и НДС (ч.1 ст.255 НК).

Если в соответствии с условиями контрактов услуги предоставляются иностранными лицами без учета НДС, то по данным услугам налоговая база определяется налоговыми агентами исходя из стоимости оказанных услуг без учета НДС. В данном случае налоговый агент обязан самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (ч.7 ст.255 НК). Платежный документ, подтверждающий уплату налога в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ч.9 ст.255 НК).

Налоговые последствия у дарителя

Безвозмездная передача авто – спецтехники является оборотом по реализации, облагаемым НДС (ст.239 НК). Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости данного авто (ч.3 ст.248 НК).

По налогу на прибыль убыток от передачи авто на безвозмездной основе является невычитаемым расходом (п.27 ст.317 НК).

Налоговые последствия у одаряемого

Предприятие не принимает к зачету НДС по безвозмездно полученным товарам, за исключением случаев, когда получатель уплатил по ним налог (п.6 ч.1 ст.267 НК).

При безвозмездном получении авто его рыночная стоимость является доходом для получателя, включаемым в налоговую базу по налогу на прибыль (ст.ст.297, 299 НК).