Ответов: 2175
|
Ответы эксперта. Налоговый учет 2014 - 2018
09.10.2018 [ID: 11829] Может ли расчетная сумма ИНПС быть больше суммы начисленного НДФЛ?
Показать ответ
Да, такие ситуации возможны. Налогооблагаемая база по НДФЛ определяется исходя из совокупного дохода за вычетом доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии со ст.179 и 180 НК (ст.170 НК). Ставки НДФЛ за 2018 год установлены прил.№8 к №ПП-3454 от 29.12.2017г. Обязательные взносы на ИНПС граждан начисляются от налогооблагаемой суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (п.3, рег.МЮ №1515 от 06.10.2005г.). Ставка установлена в размере 2% (п.6 №ПП-3454 от 29.12.2017г.) Пример. За январь-июль 2018 года сотруднику-сдельщику, чей доход облагается по общеустановленной шкале, начислен налогооблагаемый доход – 8 000 000 сум. Удержанный НДФЛ за январь-июль – 687 018 сум (361 704 + (8 000 000 – 6 028 400) х 16,5 %); Начисленный ИНПС за январь - июль - 135 887,8 сум (8 000 000–1 205 680)х2 %. Сдельный приработок за август составил 300 000 сум, налогооблагаемый доход за январь-август - 8 300 000 сум. НДФЛ за январь –август- 646 092 сум (413 376 + (8 300 000 – 6 889 600) х 16,5 %). В январе–июле удержано 687 018 сум налога. Сумма НДФЛ за август к возврату -40 926 сум (646 092 – 687 018). В этом случае НДФЛ обнуляется, так как нет облагаемого дохода. https://vopros.norma.uz/question/11539 Обязательные взносы на ИНПС составят 138 441,6 сум. ((8 300 000 – 1 377 920) х 2 %). В январе–июле на ИНПС направлено 135 887,8 сум, за август отчисления должны были составить 2 553,76 сум. (138 441,6 - 135 887,8). Так как сумма ИНПС уплачивается за счет суммы НДФЛ, уменьшая его размер к уплате в бюджет, в данном случае сумму ИНПС тоже следует обнулить. Другим вариантом решения ситуации, может быть начисление суммы НДФЛ в размере ИНПС (2553,76 сум) её для уплаты. В программах бухгалтерского учета проставить сумму НДФЛ в размере ИНПС нужно вручную.
fizicheskih_lic_za_avgust_2018_goda;
09.10.2018 [ID: 11843] Какую отчетность в налоговые органы сдают организации, оплатившие физическим лицам доход не по месту основной работы?
Показать ответ
Предприятие представляет информацию в ОГНС о начисленных и выплаченных доходах физических лиц не по месту основной работы в ежеквартальных налоговых отчетах по налогу на доходы физических лиц (прил.№2, рег.МЮ №2439 от 22.03.2013г.). Если эти доходы относятся к доходам в виде оплаты труда (ст.172-175 НК), они также отражаются в расчетах по единому социальному платежу и страховым взносам граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (прил.№10, рег.МЮ №2439 от 22.03.2013г.).
Показать ответ
Да, предприятие должно представлять налоговую отчетность и после объявления о ликвидации. Налоговое обязательство юридического лица прекращается после его ликвидации (ст.37 НК). Порядок добровольной ликвидации и прекращения деятельности субъектов предпринимательства регулируется Положением (Прил. к ПП-630 от 27.04. 2007 г.). Добровольная ликвидация начинается с принятия решения его учредителями о добровольной ликвидации предприятия. В этом решении указывается ликвидатор - ликвидационная комиссия (состав ее членов) или физическое лицо и предполагаемый срок ликвидации. С момента назначения ликвидатора к нему переходят все полномочия по управлению делами предприятия. С ликвидатором может быть заключен срочный трудовой договор или договор гражданско-правового характера (ГПХ), в котором определяются его полномочия, порядок оплаты работы, прекращения его полномочий и другие вопросы. Выплаты физическим лицам (ликвидатору), которые осуществляются самим предприятием по трудовому договору или договору ГПХ, в целях налогообложения рассматриваются как доходы в виде оплаты труда (ст.172 НК) и подлежат обложению НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами (ст.306 НК). Касательно расчета ЕНП. Ликвидатор после принятия решения о добровольной ликвидации составляет расчеты по всем видам налогов и иных обязательных платежей, уплачиваемым предприятием за период с начала года до даты уведомления регистрирующего органа о добровольной ликвидации. С даты уведомления регистрирующего органа приостанавливается финансово-хозяйственная деятельность предприятия, прекращается начисление земельного налога, единого земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами, а также пени по всем видам налогов и иных обязательных платежей. При реализации имущества, остатков готовой продукции и других активов налоги и иные обязательные платежи, за исключением указанных в настоящем абзаце, начисляются и уплачиваются в порядке, установленном законодательством, исходя из цен фактической реализации (п.16 Прил.к №ПП-630 от 27.04.2007г.). При этом, Положение об уплате ЕНП с учетом минимального размера (Положение, рег.МЮ №2203 от 03.03.2011г.) не распространяется юридические лица, в отношении которых принято решение о добровольной ликвидации. Если в случае реализации активов предприятия образуется облагаемый доход, то следует начислять ЕНП и представить отчетность, но уже без учета минимального размера ЕНП. Примечание: Уведомлять ГНИ о добровольной ликвидации вам не нужно. Ликвидатор не позднее следующего рабочего дня после принятия решения о добровольной ликвидации направляет в регистрирующий орган - копию решения о добровольной ликвидации (п.14 прил.к №ПП-630 от 27.04.2007г.). Регистрирующий орган не позднее следующего дня включает в государственный реестр юридических лиц сведения о том, что предприятие находится в процессе добровольной ликвидации и информирует об этом органы государственной налоговой службы и статистики, а также отдел Бюро принудительного исполнения при Генеральной прокуратуре Республики Узбекистан района (города) по месту государственной регистрации предприятия. Дополнительная информация: https://vopros.norma.uz/question/2664 16.10.2018 [ID: 11875] Как отразить изменение ставки в отчете по ЕСП?
Показать ответ
Налогооблагаемую базу, образовавшуюся до и после 01 июня 2018 года следует разделить, в связи с применением разных ставок в течении года. Данное разделение можно отразить в Расчете ЕСП так:
Показать ответ
Постановлением МФ и ГНК РУз (рег.МЮ №2439-6 от 20.08.2018г.) в формы налоговых отчетов внесены изменения и дополнения. При этом, в утвержденной форме расчета ЕНП нет приложения, предусматривающего заполнение счетов – фактур, как входящих, так и исходящих. В персональном кабинете налогоплательщика – юридического лица представлен Расчет ЕНП с приложением №10 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (работам, услугам)». Данная электронная форма представлена в виде рекомендации. В примечании к форме определено, что реестр заполняется по всем счетам-фактурам (документам, заменяющим счета-фактуры) в отчетном периоде. Так, предприятие при заполнении расчета ЕНП за третий квартал 2018 года может не заполнять данное приложение, или заполнить, указывая в нем все полученные счета-фактуры, независимо от номера отражения счета в учете. Более подробная информация: https://www.norma.uz/novoe_v_zakonodatelstve/edinyy_nalogovyy_platej_izmeneniya_v_otchetnosti.
Показать ответ
1. По дивидендам, выплаченным учредителям – физическим лицам, информация отражается в Расшифровке сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц к Сведениям о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (прил.№2, рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.). Отчетность по НДФЛ представляется в ОГНС ежеквартально. По дивидендам, выплаченным учредителям – юридическим лицам, информация отражается в Расчете налога на доходы юридических лиц, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (прил.№1, рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.). Расчет представляется налоговым агентом - юридическим лицом независимо от применяемого порядка налогообложения. Отчетность по налогу на прибыль представляется в ОГНС ежеквартально. По итогам года к расчету также прилагается:
2. При получении дохода физическим лицом - резидентом Узбекистана, не по месту основной работы в виде дивидендов, он может на добровольной основе подать Декларацию о совокупном доходе физического лица (прил.№2, рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.). При этом иностранное физическое лицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан, обязано представить Декларацию, независимо от удержания налога у источника выплаты дивидендов.
Показать ответ
В персональном кабинете налогоплательщика – юридического лица представлен Расчет ЕНП с приложением №10 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (работам, услугам)». Данная электронная форма представлена в виде рекомендации. В примечании к форме определено, что реестр заполняется по всем счетам-фактурам (документам, заменяющим счета-фактуры) в отчетном периоде. Чеки терминала признаются документом, заменяющим счет – фактуру в случае наличия всех необходимых реквизитов, в том числе порядковый номер и ИНН (ст.14 Закона «О бухгалтерском учете», ст.222 НК, п.6-7 , рег.МЮ N 1297 от 14.01.2004 г.). На практике встречаются случаи, когда чек терминала не имеет всех необходимых реквизитов, в этом случае продавец, принимающий оплату по корпоративной банковской карте юрлица, обязан по требованию покупателя оформить счет-фактуру. Так, если при покупке посредством корпоративной банковской карты не был оформлен счет-фактура, и при этом, чек терминала не имеет необходимых реквизитов, предприятие его в реестр счетов-фактур включить не сможет. Напоминаем, что предприятие при заполнении расчета ЕНП за третий квартал 2018 года может не заполнять данное приложение, так как оно законодательством не утверждено. Более подробная информация : https://www.norma.uz/novoe_v_zakonodatelstve/edinyy_nalogovyy_platej_izmeneniya_v_otchetnosti
Показать ответ
1. Нет, в расчете ЕНП не указывается доход, не являющейся объектом обложения. Упрощенный порядок налогообложения применяется для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривает применение специальных правил исчисления и уплаты единого налогового платежа, единого земельного налога и фиксированного налога на отдельные виды предпринимательской деятельности, а также представления налоговой отчетности по этим налогам (ст.348 НК). Плательщики единого налогового платежа, осуществляющие виды деятельности, по которым установлена уплата фиксированного налога, обязаны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать фиксированный налог в порядке, предусмотренном главой 58 НК. 2. Если ОГНС представят предприятию требование разъяснить различие в показателях чистой выручки в налоговой и финансовой отчетности, то предприятие может подтвердить данное различие наличием деятельности, облагаемой фиксированным налогом, свидетельством которой послужит представленный отчет по фиксированному налогу.
Показать ответ
В налоговой отчетности по земельному налогу с юридических лиц не предусмотрен ввод помесячной информации налогооблагаемой базы, для расчета годовой суммы налога. Предлагаем вам представить уточненную отчетность с отражением изменений в площади в следующем порядке: Пример: 1.В марте 2018г. площадь налогооблагаемых земельных участков увеличилась на 1 га. Новый участок находится в Алмалыке. Годовая ставка земельного налога установлена в размере 17 374 711 сум. За земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования или аренды перешло налогоплательщику в течение года, налогооблагаемая база исчисляется начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего права на земельные участки (ст.281 НК). Следовательно, предприятие должно включить земельный участок 1га в налогооблагаемую базу с апреля 2018г. При изменении налогооблагаемой базы (исчисленной суммы налога) в течение налогового периода юридические лица обязаны в месячный срок представить в орган государственной налоговой службы уточненный расчет земельного налога (ст.285 НК). В приложение №1 "Справка об имеющихся у налогоплательщика земельных участках" к расчету данное изменение можно отразить так:
В расчете земельного налога помесячную сумму налога, подлежащего к уплате отражается с учетом изменений, т.е. сумма к уплате увеличивается с апреля месяца ежемесячно на 1 447 899,89 сум (13 031 033/9). 2.Продолжение. В июне 2018г. площадь налогооблагаемых земельных участков уменьшилась на 0,6 га. Эти земли находятся в Алмалыке. Ставка земельного налога установлена в размере 17 374 711 сум в год. В случае уменьшения площади земельного участка налогооблагаемая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка (ст.281 НК). Так, налогооблагаемая база меняется с июня 2018г., уточненную отчетность следует представить не позднее 1 месяца со дня уменьшения. В приложение №1 "Справка об имеющихся у налогоплательщика земельных участках" к расчету данное изменение можно отразить так:
В расчете земельного налога помесячную сумму налога, подлежащего к уплате отражается с учетом изменений, т.е. сумма к уплате уменьшается с июня месяца на сумму земельного налога, приходящегося исключенной из налогооблагаемой базы земельного участка. 3. Продолжение. В период июль – ноябрь 2018г. велись строительные работы в пределах нормативного срока строительства. Земельный участок находится в городе Андижан. Ставка налога - 20 826 899 сум в год. Данный земельный участок находился в распоряжение предприятия, и налог был по нему определен на начало года по установленной ставке. С 1 января 2018 г. за земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства, налог уплачивается по удвоенным ставкам, если иное не предусмотрено законодательством (п.9 примечаний к прил.N19 к NПП-3454). Под объектами незавершенного строительства при исчислении земельного налога по удвоенным ставкам понимаются строящиеся объекты, для которых установленный срок строительства еще не истек. Следовательно, налогооблагаемая база по земельному налогу увеличивается с июля. В приложение №1 к расчету изменение отразится так:
Следующую уточненную отчетность с учетом завершения строительства, следовательно уменьшения налога к уплате следует сдать в ноябре 2018 г. в порядке, приведенном в примере №2. Как видно из примеров, для исчисления суммы налога в связи с изменением налогооблагаемой базы, изменяется графа 6, т.е. ставка налога. Она определяется предприятием не за год, а за период, в котором земельный участок подлежал налогообложению. Следовательно будьте готовы к тому, что ОГНС потребуют у вашего предприятия разъяснений по этому поводу. Основанием для разъяснений будут служить документы, подтверждающие переход права на земельный участок, бухгалтерские расчетные справки.
Показать ответ
Суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке РУз на добровольной основе освобождаются от НДФЛ (п.31 ст.179 НК). В Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного НДФЛ данные суммы отражаются в:
В приложении №1 к Сведениям на дату начисления в:
По итогам года льготные суммы отражаются также в Приложении №4 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения». 19.11.2018 [ID: 12141] Должна ли организация представлять в налоговую инспекцию отчет по налогообложению иностранного гражданина?
Показать ответ
Нет, по сотруднику – иностранному гражданину, работающему на вашем предприятии более года, в ОГНС не представляется отдельный отчет по налогообложению иностранного лица. Если физлицо постоянно проживает или находится в Узбекистане в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде, оно признается резидентом Узбекистана (статья 19 НК). Доходы иностранного физлица - резидента РУз подлежат налогообложению в общеустановленном порядке(статья 194 НК). Предприятие отражает доходы своих работников, в том числе и иностранного работника, в налоговой отчетности по НДФЛ и ЕСП и страховым взносам граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (прил.№2 и №10, рег.МЮ №2439 от 22.03.2013г.). Иностранное физическое лицо ежегодно самостоятельно должно предоставить в ОГНС декларацию о доходах в порядке и сроки, предусмотренные ст.192 НК (ст.189 НК). 10.06.2019 [ID: 14113] Агар корхона ҚҚСдан вақтинчалик имтиёзга эга бўлса, у ҚҚС ҳисоботини топшириши керакми?
Показать ответ
Агар корхона умумбелгиланган солиқлар тўловчиси бўлса, ҚҚСдан берилган имтиёз бор – йўқлигидан қатъий назар ҚҚС ҳисоботини топшириши зарур. Инновация маркази резидентлари 2028 йил 1 январгача бўлган муддатга барча турдаги солиқлар ва давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмаларни, шунингдек ягона ижтимоий тўловни тўлашдан озод этилганлар (30.06.17й. ПФ-5099-сонли Фармоннинг 5-банди). Қўшилган қиймат солиғининг ҳисоб-китоби солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органларига ортиб борувчи якун билан ҳар ойда ҳисобот давридан кейинги ойнинг 25-кунидан кечиктирмай, йил якунлари бўйича эса - йиллик молиявий ҳисобот топшириладиган муддатда тақдим этилади (СКнинг 225-моддаси). Бунда ҚҚС ҳисоб-китобига 2-иловаси “Қўшилган қиймат солиғидан озод қилинадиган ва ноль даражали ставка бўйича қўшилган қиймат солиғи солинадиган товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш оборотлари”нинг 030-сатрида имтиёз ва унга асос бўлган тегишли норматив ҳужжат (ФП-5099) кўрсатилиши зарур.
Показать ответ
1. Расходы по зарплате административного персонала и на административные нужды учитываются на счете 9420 «Административных расходов периода» и не включаются в первоначальную стоимость построенного завода. Подробный перечень административных расходов определен пунктом 2.2. «Административные расходы» прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г. По дебету счетов учета капитальных вложений отражаются все фактические затраты застройщика, включаемые по установленному порядку в первоначальную стоимость объектов основных средств (п. 74 прил. № 2 к НСБУ № 21). Первоначальной стоимостью основных средств, изготовленных на самом предприятии, признается сумма фактических затрат по возведению (сооружению, постройке, достройке) этих основных средств, непосредственно связанных с приведением актива в рабочее состояние (п. 12 НСБУ № 5; п. 5 прил. № 2 к НСБУ № 21). 2. Так, зарплата директора, главного бухгалтера, расходы по приобретению канцтоваров, коммунальных услуг, использованных в административных целях, отражаются в расходах периода и в форме 2 «Финансовом результате». Часть коммунальных услуг, которая использовалась непосредственно для строительства завода, включается в его первоначальную стоимость. 05.08.2019 [ID: 14707] Как урегулировать отклонения между данными предприятия и налогового органа, когда по ошибке ОГНС излишне списаны средства на ИНПС?
Показать ответ
Предприятие не должно составлять реестр на излишне оплаченную сумму в разрезе работников в случае ее возврата на счет предприятия. Работодатель ежемесячно оформляет реестр работников. В нем указываются номера ИНПС, фамилии, суммы начисленной заработной платы и накопительных пенсионных взносов каждого работника в установленном порядке (п. 10, рег. МЮ № 1515 от 06.10.2005 г.). Сумма по платежному поручению, перечисленная в Халк банк, должна совпадать с итоговой суммой в реестре работников – получателей взносов. Если излишне сняты суммы налоговыми органами, то предприятие на эту сумму не должно формировать реестр до выяснения причины. Обязательные взносы на ИНПС граждан приравниваются к налогам и обязательным платежам в бюджет (п. 2, рег. МЮ № 1515 от 06.10.2005 г.). Сумма излишне уплаченного налога может быть:
Для выявления ошибки сверьтесь с налоговыми органами по акту сверки. Обратитесь в Халкбанк с письмом о возврате или зачете в счет будущих платежей. Приложите к нему документы, подтверждающие ошибочное перечисление. Если вы оставляете излишне уплаченную сумму в счет будущих платежей, представьте реестр на эту сумму. В последующем периоде оплатите только недостающую сумму и в реестре укажите ее в разрезе работников.
Показать ответ
Реестр ИНПС с 2019 года формируется и отправляется в составе расчета НДФЛ и ЕСП (прил. № 2, рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.). В данном расчете уплаченные суммы ИНПС за отчетный месяц указываются в графе 10 приложения № 5. В вопросе ID 14707 указано, что суммы ИНПС сняты ОГНС ошибочно. К примеру, за июнь 2019 года расчет представляется до 25 июля 2019 года (п. 2 ч. 1 ст. 187 НК). ОГНС произвел камеральный контроль, и, допустим, 30 июля была снята сумма ИНПС путем выставления инкассо. Эта сумма должна быть включена в отчетность за июль или возвращена. Срок сдачи расчета за июль не позднее 25 августа 2019 г. То есть у предприятия с момента снятия отчислений в ИНПС и до уточнения будет время не менее 25 дней. По общим правилам заявление рассматривается в течение 15 дней со дня поступления в государственный орган, который обязан разрешить вопрос по существу (ст. 28 Закона «Об обращениях физических и юридических лиц»). А когда требуется дополнительное изучение и (или) проверка, запрос дополнительных документов – в срок до одного месяца (п. 39 прил. № 1 к ПКМ № 341 от 07.05.2018 г.). Так, если вы обратитесь в ОГНС и (или) Халкбанк с письмом о возврате и приложите к нему документы, подтверждающие ошибочное перечисление, срок рассмотрения не должен превышать 15 дней. Следовательно, до сдачи очередного расчета и реестра вы можете успеть произвести сверку и выяснить причину излишнего удержания. Если вы все-таки не уложились в сроки, учтите эту сумму в счет будущих платежей и отразите в очередном расчете. 23.09.2019 [ID: 15114] Битта счёт-фактурада ҚҚС ва ҚҚСсиз қиймат кўрсатилган бўлса, ҚҚС ҳисоботига у қандай киритилади?
Показать ответ
ҚҚС ҳисоб – китобига 4-илова “Харид қилинган товарлар (ишлар, хизматлар) бўйича ҳисобварақ-фактуралар (ҳисобварақ-фактура ўрнини босадиган ҳужжатлар) реестри”га фақат ҚҚС ажратиб кўрсатилган харидлар киритилади. Олинган ва реализация қилинган товарлар ишлар, хизматлар бўйича ҳисобварақ-фактуралар (ҳисобварақ-фактура ўрнини босадиган ҳужжатлар) реестрини юритиш тартиби Қўшилган қиймат солиғи бўйича солиқ ҳисоботи шаклларига илова сифатида келтирилган (АВ томонидан 21.01.2019 й. 3126-сон билан рўйхатга олинган қарорга 3-илова). Унга кўра, сотиб олувчилар Солиқ кодексининг 39-бобида белгиланган тартибда ҳисобга олиниши лозим бўлган ҚҚС суммасини аниқлаш мақсадида товар етказиб берувчилар томонидан тақдим этилган ҳисобварақ-фактураларни рўйхатдан ўтказиш учун мўлжалланган Сотиб олиш реестрини юритадилар (Тартибнинг 6-банди). ҚҚС солинадиган ва солинмайдиган оборотлар битта ҳисобварақ-фактурада кўрсатилган бўлса, сотиб олиш реестрида ҚҚС солинадиган обротлар ва улар бўйича ҚҚС суммаси кўрсатилади. Яъни, ушбу реестрда ҳисобварақ-фактуранинг ҚҚСли қисми акс эттирилади. 29.10.2019 [ID: 15448] Если коммерческое предприятие на общеустановленном порядке налогообложения, при этом численность - 20 человек, обязано ли оно сдавать ежеквартально баланс и форму 2 в налоговую инспекцию?
Показать ответ
Нет, предприятие, имеющее статус малого предприятия, не обязано ежеквартально представлять финансовую отчетность в ОГНС. Предприятие, основным видом деятельности которого является оказание услуг по перевозке считается малым, если среднегодовая численность сотрудников не превышает 25 человек (Секция Н прил. № 1 к ПКМ № 275 от 24.08.2016 г.). Малые предприятия представляют только годовую финансовую отчетность не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным (п. 4 Положения, рег. МЮ № 942 от 03.07.2000 г.).
05.11.2019 [ID: 15490] Как предприятию сдавать расчеты по налогу на имущество за 2019 год с учетом отмены льгот согласно УП-5755 от 27.06.2019 г.?
Показать ответ
Предоставление льгот по налогу на имущество, земельному налогу, единому земельному налогу может осуществляться также и органами государственной власти на местах (ч. 2 ст. 30 НК). Указ Президента УП-5755 от 27.06.2019 г. предусматривает предоставление органам государственной власти на местах полномочия по предоставлению отсрочки платежа сроком до 24 месяцев с одновременной отменой их права на предоставление льгот по следующим налогам: – по налогу на имущество юридических лиц; – земельному налогу с юридических лиц; – единому земельному налогу. Это означает, что с момента вступления в силу № УП-5755 органам государственной власти на местах более не могут предоставлять льготы по налогам. Кабинету Министров поручено утвердить порядок предоставления отсрочки, в котором должен быть предусмотрен механизм замены ранее предоставленных льгот на отсрочку платежа. Ваше предприятие пользуется льготами, предоставленными Налоговым кодексом, решениями Президента РУз. Указ Президента (УП-5755) их не отменяет. Расчет по налогу на имущество за 2019 год предоставляйте без изменений по установленной форме.
22.11.2019 [ID: 15650] Как правильно отразить в налоговых отчетах возврат товара, чтобы вернуть переплаченные налоги с данных сделок, если при реализации предприятие платило ЕНП, а при возврате – ОУН?
Показать ответ
Изменение цены товаров оформляется не накладной, а дополнительным (корректировочным) счетом-фактурой (ч. 11 ст. 222 НК). В нем указывается размер корректировки. Она указывается без НДС, так как на момент продажи товара ваше предприятие не являлось его плательщиком. В 2018 году предприятие являлось плательщиком ЕНП. Налоговое законодательство предусматривает корректировку налогооблагаемой базы (выручки) при исчислении ЕНП в случаях изменения цены (ст. 357 НК). Соответственно, производится корректировка валовой выручки именно по ЕНП. Корректировка налогооблагаемой базы должна производиться в том налоговом периоде, в котором изменена цена. Но так как указанные случаи произошли в периоде, в котором предприятие не является плательщиком ЕНП, корректировку можно внести, представив перерасчет по ЕНП за IV квартал 2018 года. Отражать в Расчете НДС изменение цены товара, реализованного в 2018 году, не следует. Чтобы исправить ошибку, вам нужно представить уточненную отчетность по НДС (ст. 46 НК). Возврат товара: так как товар был продан в прошлом налоговом периоде без НДС, при возврате он должен быть оприходован также без НДС. Дополнительный счет-фактура оформляется также без НДС. Дополнительный счет-фактура является основанием для корректировки в сторону уменьшения налогооблагаемой базы по ЕНП за 2018 год. Эту корректировку можно произвести также путем сдачи перерасчета по ЕНП за IV квартал 2018 года. Публикации по теме: https://vopros.norma.uz/question/15592 17.04.2020 [ID: 17135] В графе 8 приложения №1 к Расчету по налогу на прибыль сумму выплаченных дивидендов нужно указывать с учетом сальдо на начало года (ту, что проходила по расчетному счету) или только начисленных в этом году?
Показать ответ
– В графе 8 «Сумма выплаченного дохода» приложения №1 «Справка об удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов юридическим лицам в виде дивидендов и процентов» к Расчету налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов (код формы 10202_4), следует указывать выплаченные дивиденды, начисленные в текущем году (без учета сальдо за 2019 год). Форма данного Расчета и порядок его заполнения аналогичны форме, утвержденной в 2019 году, о заполнении которой можете прочитать в публикации: https://vopros.norma.uz/question/15012. |