Да, должен  отразить  НДС. Комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, выставляет счет-фактуру от своего имени при реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) комитента – плательщика НДС.  В выставленном счете-фактуре на имя покупателя он выделяет сумму НДС, рассчитанную с оборота по реализации товаров (работ, услуг) комитента (п.42 Порядка оформления счетов – фактур, прил. к форме отчетности НДС, зарег. МЮ №3126 от 21.01.2019г.).

Местом реализации вашим предприятием маркетинговых услуг нерезиденту РУз, который не имеет ПУ в Узбекистане, не является Узбекистан (ч.1 ст.241 НК). Соответственно, счет-фактуру ваше предприятие выписывает «Без НДС» (Порядок оформления счетов-фактур, прил. к формам отчетности по НДС, рег. МЮ №3126 от 21.01.2019г.).

Юридические лица РУз, оказывающие услуги, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан, имеют право на зачет суммы НДС, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) в порядке, установленном гл.37 НК. При этом в целях зачета оборот по реализации таких услуг приравнивается к облагаемому обороту (ч.2 ст.266 НК).

– Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемых товаров (услуг) исходя из примененной сторонами сделки цены (тарифа), определяемой с учетом требований статьи 176 НК, с учетом акцизного налога (для подакцизных товаров, услуг) и без включения в нее налога (ч.1 ст.248 НК).

При этом налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик же имеет право оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.4 ст.248 НК).

Определение рыночной стоимости приводится в разделе VI (ст.ст.178,179 НК), который вступает в силу с 1 января 2022 года (ст.6 ЗРУ №599 от 30.12.2019г.).

В настоящий момент порядок определения рыночных цен не установлен, в связи с чем рекомендуем вам обратится с письменным запросом в Министерство финансов РУз.

Йўқ, корхонангиз қурилиш материаллари ва асбоб-ускуналар ишлаб чиқарувчи бўлмаганлиги сабабли ПҚ-2660 да кўрсатилган ҚҚС бўйича имтиёзни қўллай олмайди.

Дарҳақиқат, Президентнинг 22.11.2016 йилда чиққан ПҚ-2660-сон Қарори 17-бандига мувофиқ ушбу Қарор дастури доирасида қурилаётган кўп қаватли уйларнинг қурилишида қурилиш материаллари ишлаб чиқарувчи ташкилотлар “тайёр ҳолда топшириш” шарти билан кўп квартилари уйлар қуриш учун “Ўзшаҳарқурилиш инвест” ва пудратчи ташкилотларга сотилган қурилиш материаллари бўйича ҚҚСдан озод этилган.

Мазкур имтиёз 2020 йил 1 январигача бўлган муддатга берилган бўлиб, уларнинг амал қилиш муддатлари ўзайтирилмаган. Шунингдек, бошқа қонун ҳужжатларида улгуржи савдо ташкилотлари ПҚ-2660 доирасида реализация қилинадиган товарларга нисбатан ҚҚС бўйича ҳеч қандай имтиёзлар белгиланмаган.

– Норма, определенная ч.1 ст.248 НК, действует с 1 января 2020 года. Она не предусматривает ввода новых видов налогов. Данной нормой изменен только порядок исчисления налогооблагаемой базы по НДС.

– Да, оборот по реализации медицинских услуг (за исключением косметологических), оказываемых медицинскими учреждениями, освобожден от НДС независимо от размера годовой выручки (п.11 ст.243 НК). К медицинским услугам в целях настоящего пункта, в частности, относятся:

• услуги медицинской помощи и санитарного обслуживания;
• услуги по диагностике, профилактике и лечению;
• стоматологические услуги, включая зубное протезирование.

Йўқ, тааллуқли эмас. 

Ноль даражали ставка бўйича солиқ солиш Солиқ кодексининг 36-бобида батафсил келтирилган. Бундан ташқари ҳолатларда ушбу ставка қўлланилмайди.

Хизматларни экспортга реализация қилишда Солиқ кодекси 241-моддаси асосида реализация жойи аниқланади. Агар реализация жойи Ўзбекистон Республикаси бўлса, ҚҚС 15% ставкаси қўлланади. Акс ҳолда, ҚҚСсиз реализация қилинади.

Ўзбекистон Республикаси ҳудуди реализация қилиш жойи деб эътироф этилмайдиган хизматларни кўрсатувчи якка тартибдаги тадбиркорлар ва Ўзбекистон Республикасининг юридик шахслари белгиланган тартибда ҳақиқатда олинган товарлар бўйича тўланган (тўланиши лозим бўлган) солиқ суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқига эга. Бундай хизматларни реализация қилиш бўйича айланма солиқ солинадиган айланмага тенглаштирилади (СКнинг 266-моддаси 2-қисми).

– В целях налогообложения под ваучером понимается сертификат (документ), предоставляющий право на получение товаров (услуг). Реализация или безвозмездная передача ваучеров признается оборотом по реализации указанных товаров (услуг) (ч.5 ст.239 НК).

Мнение эксперта

При реализации ваучеров у предприятия возникает кредиторская задолженность (полученные авансы) на указанную в нем сумму. Для учета авансовых платежей, полученных по ваучеру, предлагаем открыть субсчет к счету 6310, к примеру, 6312. Данная задолженность погашается путем предоставления товаров (услуг) обладателю ваучера.

ПРИМЕР. Стоимость изготовления бланка ваучера равна 4 340 сум. (без НДС), стоимость реализации по ваучера равна 115 000 сум., в том числе НДС – 15 000 сум.

– Да, при определении суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС путем зачета суммы налога, уплаченного по фактически полученным товарам (услугам).

Если налогоплательщик осуществляет обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения, к зачету принимается сумма НДС, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ст.268 НК). Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору налогоплательщика раздельным методом и (или) пропорциональным методом. По пропорциональному методу сумма налога, принимаемая налогоплательщиком к зачету, определяется исходя из удельного веса суммы облагаемого оборота в общей сумме оборота по реализации товаров (услуг) (без учета налога), определяемого нарастающим итогом в течение текущего календарного года.

НДС, не принятый к зачету, при использовании пропорционального метода учитывается в составе расходов, вычитаемых при исчислении налога на прибыль.

Йўқ, ҚҚСдан озод этилган товар таннархидан паст нархга сотилса, сотиш ва таннарх орасидаги фарқ ҚҚС ҳисоб-китоби 1-иловасининг 0103 сатрида кўрсатилмайди.

Ушбу сатр ҚҚСга тортиладиган оборотлар бўйичагина тўлдирилади. Ўхшаш ҳолат билан батафсил ушбу жавобларда танишишингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/13395

https://vopros.norma.uz/question/13565

– При определении суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС путем зачета суммы налога, уплаченного по фактически полученным товарам (услугам), при одновременном выполнении следующих условий (ст.266 НК):

1) товары (услуги) используются при осуществлении деятельности налогоплательщика, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке;

2) на полученные товары (услуги) налогоплательщиком получен счет-фактура или другой представленный поставщиком документ, в котором отдельно выделена сумма налога, и поставщик товара (услуги) зарегистрирован в качестве налогоплательщика.

Если налогоплательщик осуществляет обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ст.268 НК). Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору налогоплательщика раздельным и (или) пропорциональным методом.

По раздельному методу налогоплательщик ведет раздельный учет приобретенных товаров (услуг) и сумм уплаченного по ним налога, используемых для оборотов, подлежащих налогообложению и освобожденных от налогообложения. При этом по общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, разделение затрат производится пропорциональным методом.

По пропорциональному методу сумма налога, принимаемая налогоплательщиком к зачету, определяется исходя из удельного веса суммы облагаемого оборота в общей сумме оборота по реализации товаров (услуг) (без учета налога), определяемого нарастающим итогом в течение текущего календарного года.

– Нет, не распространяется.

При строительстве объектов, включая строительство объектов под «ключ», при выполнении строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научных работ, а также других долгосрочных контрактов с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом налоговая база определяется на основе стоимости фактически выполненных на конец каждого календарного месяца объема работ, определяемого в соответствии со статьей 303 НК, без включения в нее НДС (ч.7 ст.248 НК).

По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных контрактов не предусмотрена поэтапная сдача услуг, доход от их реализации распределяется налогоплательщиком с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета (ч.1 ст.303 НК).

В вашем случае заключен договор на реализацию определенного количества товара. Товаром признается любой предмет природы или человеческой деятельности (в том числе интеллектуальной), имеющий стоимостную оценку и предназначенный для реализации.

Действие части 7 статьи 248 НК распространяется только на обороты по оказанию услуг.

– Постановление Президента №ПП-3517 от 08.02.2018 г. нет в открытом доступе, поэтому по правилам компании мы не можем комментировать его положения.

Пунктом 5 №УП-2598 от 28.04.2000г. установлено, что предприятия и организации-резиденты Республики Узбекистан, поставляющие материалы, выполняющие работы и оказывающие услуги иностранным компаниям, ведущим поисковые и разведочные работы на нефть и газ, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость.

Чтобы применить данную норму, покупатель должен предъявить вам документы, подтверждающие, что он является иностранной компанией, ведущей поисковые и разведочные работы на нефть и газ, на которую распространяется данный пункт.

– Статьей 5 Закона №ЗРУ-599 установлено, что сумма НДС, образовавшаяся в результате превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, возмещается с 1 июля 2020 года. При этом ограничение по времени возникновения превышения не установлено. Соответственно, при возмещение не должен учитываться момент возникновения соответствующей суммы НДС.

– Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении легковых автомобилей, не подлежат зачету, если их приобретение не связано с осуществляемым видом деятельности (п.1 ч.2 ст.267 НК).

Услуги, связанные с предоставлением в аренду транспортных средств, является оборотом, облагаемым НДС (ст.239 НК). При определении суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право на зачет НДС, уплаченного по фактически полученным товарам, если товары используются при осуществлении деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению (ст.266 НК).

Вывод: исходя из установленных НК норм, предприятие имеет право на зачет НДС, уплаченного при приобретении автотранспорта, если данный автотранспорт передается в оперативную аренду.

При прекращение использования автотранспорта следует учесть нормы статей 269–270 НК, которые обязывают корректировать сумму НДС, ранее принятую к зачету.

– При передаче вклада в уставный фонд учредителем-физлицом НДС не начисляется, соответственно, у предприятия-получателя вклада нет НДС, подлежащего отнесению в зачет.

Плательщики НДС перечислены в статье 237 НК. В данный перечень не включены физические лица, не занимающиеся индивидуальной предпринимательской деятельностью. Следовательно, передача вклада учредителем-физлицом в виде ТМЦ в уставный фонд оформляется актом приема-передачи, где стоимость ТМЦ указывается без НДС.

Когда учредитель-юрлицо – плательщик НДС вносит в другое юрлицо вклад в виде ТМЦ, то данный оборот облагается НДС. В этом случае юрлицо, получившие такой вклад, может принять к зачету НДС по нему (ст.266 НК).

– Да, в указанном случае предприятие может полностью взять в зачет суммы уплаченного НДС по приобретенным услугам, а именно, по корпоративной мобильной связи, Интернету, городской телефонной связи, аренде складов для хранения товаров и помещений под торговые точки, если на них плательщиками НДС выставлены счета-фактуры.

При определении суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога путем зачета суммы НДС, уплаченного по фактически полученным товарам (услугам), при одновременном выполнении следующих условий (ст.266 НК):

1) товары (услуги) используются при осуществлении деятельности налогоплательщика, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению;

2) на полученные товары (услуги) налогоплательщиком получен счет-фактура или другой представленный поставщиком документ, в котором отдельно выделена сумма налога, и поставщик товара (услуги) зарегистрирован в качестве налогоплательщика.

Товары (услуги), которые используются для административных и прочих целей связаны с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг).

Суммы НДС, не подлежащие к зачету определены статьей 267 НК. В данном перечне в целях зачета не установлены критерии по отнесению расходов налогоплательщика по счетам бухгалтерского учета. Основной критерий для зачета – это использование товаров (услуг) в целях осуществления деятельности, которая не освобождена от обложения НДС.

При налочии льгот по НДС применяются нормы статей 268–269 НК.

– Предприятие, получая от нерезидента РУз услуги, местом реализации которых признается территория Узбекистана, обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС в качестве налогового агента (ч.6 ст.255 НК). Платежный документ, подтверждающий уплату налога дает право на зачет уплаченной суммы налога (ч.9 ст.255 НК; п.4 ч.1 ст.266 НК).

Следовательно, право на зачет НДС при импорте услуг появляется у вашего предприятия после уплаты НДС в бюджет, то есть в апреле.

– Нет, НДС уплачивается от стоимости реализации автомобиля, несмотря на то что остаточная стоимость выше нее.

Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемых товаров исходя из примененной сторонами сделки цены (тарифа), с учетом акцизного налога (для подакцизных товаров, услуг) и без включения в нее НДС (ч.1 ст.248 НК).

Сальдо суммы НДС за  декабрь  не отражается в расчете НДС за январь.

Предприятию надо представить уточненную отчетность за октябрь – декабрь 2019 года, когда оно стало налогоплательщиком НДС и по результатам инвентаризации определило сумму НДС по остаткам ТМЗ, подлежащую   отнесению в  зачет. Данная сумма НДС единовременно берется в зачет в момент перехода на уплату НДС. Об этом подробно можете прочитать в публикации:

https://vopros.norma.uz/question/14828

https://vopros.norma.uz/question/14010

После представления уточненной отчетности за 2019  год, в лицевой карточке налогоплательщика отразится отрицательное сальдо по НДС (к  возврату).

Новые формы отчетности за 2020 год официально еще не утверждены.  При этом, на сайте налогоплательщика размещены формы отчетности, в том числе по НДС. В данной отчетности перенос сальдовых сумм НДС из месяца в месяц (налогового периода) не предусмотрен. Сальдо по НДС можно увидеть в лицевой карточке налогоплательщика.