Ваше предприятие может воспользоваться льготами по ЕНП уменьшая налогооблагаемую базу на нижеуказанные затраты:

• уменьшается налогооблагаемая база по ЕНП хозяйствующих субъектов, оказывающих услуги по продаже туристских продуктов и/или онлайн-бронирования туристских услуг, на сумму расходов, направляемых на внедрение электронных услуг, включая электронные платежи, бронирование, эквайринг и другие, а также специализированных интернет-сайтов и порталов, предлагающих современные виды туристских услуг (п.5 ч.2 ст.356 НК);
• налогооблагаемая база хозяйствующих субъектов, установивших на своей территории зоны бесплатного беспроводного доступа к сети Интернет (Wi-Fi), в том числе по ЕНП, уменьшается на сумму расходов, направленных на закупку оборудования и приобретение интернет-трафика для развертывания зоны беспроводного доступа соответствующего качества (п.10 №УП-5326 от 03.02.2018г.);
• с 10 февраля 2018 г. сроком на 3 года налогооблагаемая база по ЕНП уменьшается на сумму расходов, направляемых субъектами туристской деятельности на изготовление и тиражирование печатной продукции (карт, брошюр, буклетов, флаеров и другие), сувенирной и упаковочной продукции (сумки, пакеты, школьные тетради, наклейки, чехлы, надписи на майках и одежде, посуде), на которой размещена реклама туристского бренда Узбекистана и сайта "Uzbekistan.travel" (п.8 N ПП-3514 от 07.02.2018 г.).

Также если вы экспортируете туруслуги, то с 1 января 2019 года юридические лица, имеющие долю экспорта в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) более 15 процентов, в том числе через комиссионера (поверенного), уменьшают налогооблагаемую базу по ЕНП в части объема реализации товаров (работ, услуг) на экспорт (п.1 N УП-5587 от 29.11.2018 г.).

С 10.02.2018 г. до 10.02.2021 г. расходы работодателя на приобретение туристских туров у лицензированных субъектов туристской деятельности для работников и членов их семей в пределах республики не рассматриваются в качестве дохода работника и подлежат вычету при исчислении налога на прибыль юридического лица (п.8 N ПП-3514 от 07.02.2018 г.).

Если работники сами приобретают туры, то доходы физических лиц, направленные на покупку туристских туров по Республике Узбекистан у лицензированных субъектов туристской деятельности не подлежит налогообложению до 10.02.2021г. Льгота применяется при предоставлении физлицом работодателю подтверждающих документов: туристской путевки (обменного ваучера), авиа- и железнодорожных билетов, счета-фактуры (билета) автотранспортных организаций и чеков средств размещения (п.8 N ПП-3514 от 07.02.2018 г.).

1. По приведенному контракту вам оказывают 2 вида  импортных услуг – услуги по международной перевозке и услуги по ремонту вне  территории РУз. У вашего предприятия возникает обязательство по удержанию налога на прибыль от доходов турецкой компании по международной транспортировке, если она не представит вам документ, подтверждающий резиденство Турции. Других налоговых последствий не возникнет.

2. Доходы нерезидентов РУз от оказания транспортно-экспедиторских услуг в международных перевозках относятся к доходам, облагаемым у источника выплаты с учетом международных договоров (п.10 ч.3 ст.155 НК).

При этом доходом, подлежащим налогообложению, является сумма вознаграждения, исчисленная как разница между суммой, полученной от грузоотправителя (грузополучателя), и суммой, подлежащей выплате грузоперевозчику, подтвержденной соответствующими первичными документами грузоперевозчика. При отсутствии соответствующих первичных документов грузоперевозчика налогообложению подлежит вся сумма, выплаченная нерезиденту РУз по ставкам, установленным для налогообложения доходов нерезидента от фрахта.

Ставка налога на доходы нерезидентов Республики Узбекистан у источника выплаты на международные перевозки (доходы от фрахта) установлена в размере 6%.

Между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Турецкой Республики заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов (вступило в силу 30.09.1997 г). Согласно ст.8 Соглашения доходы предприятия Турции, полученные в РУз от использования воздушных судов и автотранспортных средств в международных перевозках облагаются налогом только в Турции. Выплата доходов нерезиденту РУз производится без удержания налога на прибыль при наличии у источника выплаты документа, представленного нерезидентом РУз, выданного компетентным органом иностранного государства, подтверждающего факт резидентства данного лица в Турции (ч.12 ст.155 НК).

Доходы турецкой компании от услуг по ремонту, осуществляемому вне территории РУз, не облагаются  налогом у источника выплаты (абз.3 ч.4 ст.155 НК).

3. Нет, обязательств по НДС не возникают.

Работы, услуги, предоставленные нерезидентом РУз, являются налогооблагаемым оборотом налогоплательщика РУз, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РУз, и подлежат обложению НДС в соответствии с НК (ст. 207 НК).

Местом реализации работ, услуг признается территория Республики Узбекистан, если работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан. К таким работам, услугам относятся монтаж, наладка, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание (ст.202 НК).

Так как в вашем случае ремонтные работы нерезидентом осуществляется вне территории РУз, они не облагаются НДС.

При импорте услуг по транспортно – экспедиционному обслуживанию по перевозке груза НДС на импорт услуг не уплачивается независимо от места нахождения пункта отправления или назначения (https://vopros.norma.uz/question/2675).

Если согласно договору аренды стоимость коммунальных услуг (электроэнергии, газ, вода) не включается в сумму арендной платы, а подлежит возмещению арендатором в размере потребленных им услуг, то в счете-фактуре, выставляемом арендодателем – плательщиком НДС на имя арендатора отдельными строками указываются:

• сумма арендной платы в соответствии с договором аренды с выделением суммы НДС;
• сумма, подлежащая возмещению за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, потребленные арендатором, с выделением суммы НДС, приходящейся на стоимость данных услуг (даже если арендатор –  не плательщик НДС).

В Приложении №8 «Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам» к форме НДС отражаются суммы только арендных платежей. Суммы возмещаемых коммунальных услуг (электроэнергии) в данном приложении не отражаются, так как арендодатель не является их поставщиком.

Сумма НДС по коммунальным услугам в части, возмещенной арендатором, у арендодателя к зачету не принимается.

Суммы, оплаченные арендодателем за коммунальные услуги, стоимость которых в соответствии с договором подлежит возмещению арендатором, не являются расходом арендодателя.  Сумма возмещения, полученного от арендатора за потребленные им коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, не является доходом арендодателя.

Ст.144 НК указаны предельные нормы амортизации основных средств, которые подлежат вычету при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст.141, 144 НК).

Положительная разница между суммой амортизации основных средств, начисленной в соответствии с Учетной  политикой, и суммой амортизации, начисленной по установленным нормам в соответствии со ст.144 НК не вычитается при исчислении налогооблагаемой прибыли в момент возникновения в текущем отчетном периоде (ст.146 НК). Суммы амортизации «сверхнорм» подлежат вычету в последующих периодах, в течение срока, установленного учетной политикой предприятия, но не более 10 лет.

Учет основных средств и порядок начисления амортизационных отчислений определен НСБУ №5 «Основные средства». При методе прямолинейного начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из амортизируемой стоимости основных средств и срока полезного использования этого объекта. Метод основан на том, что норма амортизации зависит от длительности срока полезной службы (п.36 НСБУ №5). Срок полезной службы основных средств, находящихся в эксплуатации, может пересматриваться предприятиями с учетом произведенных затрат, улучшающих состояние основных средств и, следовательно, продлевающих срок службы (п.45 НСБУ №5).

Если у вас не были осуществлены достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, или технического перевооружения, в результате которого происходит значительное увеличение в ожидаемой экономической выгоде от использования основных средств. Срок полезной службы основных средств может пересматриваться предприятиями с учетом произведенных затрат, улучшающих состояние основных средств и, следовательно, продлевающих срок службы, а также с учетом технологических изменений, сокращающих этот срок. Считаем, что  нормы начисления амортизации (срок  полезной  службы ) не могут быть изменены только по причине изменений в ст.144 НК предельных норм амортизации в целях налогообложения.

Так как в прошлом году у вас не было валовой выручки в этом году, ваше предприятие может оставаться на уплате ЕНП в 2019 году, а также уплачивать НДС на добровольной основе, или можете перейти на уплату общеустановленных налогов.

При применение ЕНП

С 2019 года плательщики ЕНП также уплачивают налог на имущество юридических лиц, земельный налог и налог за использование водных ресурсов (ст.349 НК).

Если предприятие остается на уплате ЕНП, чтобы уплачивать НДС на добровольной основе оно должно подать уведомление в ОГНС по месту налогового учета не позднее 1 месяца до начала очередного квартала, а вновь создаваемые - до начала осуществления деятельности (ч.3 ст.197 НК).

Оно может применять как упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС (ст.226-1 по 226-5 НК), с применением пониженных ставок налога, но без права зачета, так и уплачивать стандартный НДС по ставке 20% с правом зачета (ст.218-221 НК).

Расчет НДС представляется нарастающим итогом ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности (ст.225 НК). При этом, одновременно с расчетом НДС представляются реестры счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным и реализованным в течение налогового периода.

Расчет по ЕНП представляется ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности.

Исходя из представленной вами информации у вашего предприятия не имеется объекты налогообложения по налогу на имущество и земельному налогу. Вы не уплачиваете и не представляете    в ОГНС расчеты по ним (https://vopros.norma.uz/question/12537).

Ваше предприятие является плательщиком налога за использование водных ресурсов, так как осуществляет водопользование на основании договора (ст.257 НК).

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают текущие платежи по налогу за пользование водными ресурсами. Для исчисления размера текущих платежей ваше предприятие до 25 января должно представить в ОГНС по месту водопользования «Справку для исчисления текущих платежей по налогу за пользование водными ресурсами за налоговый период (для юридических лиц,  не  относящихся к микрофирмам и   малым   предприятиям,    у    которых   сумма   налога за пользование водными ресурсами за налоговый период составляет менее двухсоткратного размера минимальной заработной   платы,   а   также   микрофирмами,   малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями)» (прил.6, рег.МЮ №2439 от 22.03.2013г.) .

Текущие платежи вы должны уплачивають не позднее 25 числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога.

При применении общеустановленных налогов

Ваше предприятие имеет право перейти на уплату общеустановленных налогов, в рамках которой уплачиваются:

• Налог на прибыль юридических лиц;
• НДС;
• Налог на имущество юридических лиц;
• Земельный налог юридических лиц;
• Налог за пользования водными ресурсами.

При добровольном отказе от уплаты единого налогового платежа налогоплательщики переходят на уплату общеустановленных налогов начиная со следующего отчетного квартала  на основании письменного уведомления, представляемого в органы государственной налоговой службы в течение десяти дней после окончания отчетного периода. Сроки и порядок сдачи расчетов установлены НК.

Помимо того, в качестве работодателя ваше предприятие должно исчислять и уплачивать ЕПС, а также удерживать НДФЛ, в том числе ИНПС с доходов сотрудников. Расчет по ЕСП и НДФЛ представляется ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности

Льготы: микрофирмам и малым предприятиям, специализирующимся на переработке мяса и молока по основному виду деятельности предоставлена льгота в виде снижения ставки ЕНП на 50 процентов с условием целевого направления (п.8 N ПП-1047 от 26.01.2009 г.). Льгота действует до 1 января 2021 года (N ПП-2460 от 29.12.2015 г.).

Дополнительная информация о данной льготе:

https://vopros.norma.uz/question/4664

https://vopros.norma.uz/question/7062

https://vopros.norma.uz/question/8798

Предприятия,   участники малых промышленных зон Ташкентской области, создаваемых на базе производственных площадей и земельных участков согласно утвержденному перечню ,освобождаются на 2 года, с даты принятия решения о размещении предприятия на территории малой промышленной зоны, от уплаты налога на имущество и налога на прибыль юридических лиц, а также ЕНП  (п.7  N ПП-3194 от 10.08.2017 г.).

Данные льготы предоставляются при условии внесения участниками МПЗ инвестиций в объеме не менее 3000 МРЗП.

В случае если годовая выручка участника МПЗ составляет менее 2000 МРЗП, льгота аннулируется с восстановлением обязательства по уплате налога за соответствующий отчетный год в установленном порядке.

Льгота продлевается дополнительно на два года при условии реализации на экспорт не менее 30 % от общего объема произведенной продукции.

У  сторон при переводе долга не возникают налоговые обязательства.

В вашем случае:

• у предприятия имеется задолженность перед  учредителем по соглашению о переводе долга;
• у учредителя имеется задолженность перед  предприятием по внесению доли в уставный фонд.

Руководствуясь ст.343 ГК  можно оформить соглашение о взаимозачете долгов.

Одновременно с решением об увеличении УФ должно быть принято решение о внесении в его учредительные документы изменений, связанных с увеличением его размера за счет внесения дополнительных вкладов.  Увеличится номинальная стоимость его доли и соотношение долей учредителей общества (ст.18 Закон "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью").

Перевод долга, как и зачет встречных требований не означает прощения кредиторской задолженности, и не повлечет за собой налоговых обязательств, так как суммы переводимых долгов равны, а значит, нет и налогооблагаемого дохода ни у физического лица, ни у предприятия.

 Полученные вклады в уставный фонд не рассматриваются в качестве дохода предприятия (п.1 ч.2 ст.129 НК). Соответсвенно, у предприятия не возникает налоговых обязательств.

Да, оказываемые вашим предприятием услуги нерезиденту РУз признаются экспортом услуг. Экспорт работ (услуг) это выполнение работ, оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания) (ст.22 НК).

НДС на экспорт услуг может облагаться по ставке 0%, 20%, а  так же обороты  от экспорта  могут  быть  освобождены  от  НДС.  Всё   зависит  от  того  кому  оказываются  услуги, является ли оборот облагаемым и признается ли РУз местом  их реализации. Место  реализации   зависит  от  вида   услуг.

Вы перечислили разные виды услуг, разберем их в целях обложения НДС.

Местом реализации услуг по сопровождению грузов, хранению грузов на складе признается РУз, если деятельность лица, оказывающего услуги, осуществляется на территории Республики Узбекистан. Местом осуществления данной деятельности считается территория Республики Узбекистан в случае фактического присутствия юридического лица, оказывающего услуги на территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах.

Так, если услуги по сопровождению и хранению грузов на складе оказываются на территории РУз вашим  предприятием , которое зарегистрировано  в  Узбекистане, то они облагаются НДС по ставке 20%.

Маркетинговые услуги – услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию необходимых экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы (Протокол от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе"). Фактически эти услуги заключаются в сборе и обработке информации.

Местом реализации услуг по обработке информации и оказании консультационных услуг признается территория Узбекистана, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РУз (п. 4, аб. 3, ст. 202 НК). Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РУз в случае его фактического присутствия на территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации юридического лица, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах.

Так если место осуществления деятельности покупателя-инопартнета  не  является территория РУз , то  маркетинговые и консультационные услуги, экспорт  которых  осуществляет ваше предприятие, не облагаются НДС.

Негосударственная некоммерческая организация в 2019 году уплачивает ЕСП по ставке 12%.

Критерием применения ставки является доля государства в уставном фонде организации и их учредителей. В зависимости от этого показателя ЕСП уплачивается по ставке 25% или 12%. 

С 1 января 2019 года для юридических лиц установлены ставки единого социального платежа в следующих размерах (ст.308-1 НК):

1) Бюджетные организации и государственные предприятия, юридические лица с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50% и более; юридические лица, в уставном фонде (уставном капитале) которых 50% и более принадлежит юридическому лицу с долей государства 50% и более, и их структурные подразделения – в размере 25%;

2) Другие плательщики – в размере 12%.

Оборот по реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения освобождается от НДС.

Статья 221 НК РУз определяет порядок отнесения НДС в зачет при наличии как облагаемых, так и необлагаемых оборотов. Согласно этой статье, сумма, подлежащая зачету, определяется пропорционально облагаемым и необлагаемым оборотам.

Соответственно, при отсутствии облагаемых оборотов по НДС относить суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) в зачет нельзя.

По товарам (работам, услугам), используемым для необлагаемого оборота, НДС, подлежащий уплате (уплаченный) поставщикам и по импорту, не относится в зачет, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг) (ст.221 НК).

Так, в программе 1С при формировании проводок  по счетам фактурам, полученным от поставщиков, в  которых выделен НДС, следует  предусмотреть, что сумма НДС не выделяется, а входит  в  стоимость  приобретения ТМЦ ( работ , услуг).

При отсутствии необлагаемого оборота, суммы НДС, по приобретенным коммунальным услугам и другим затратам, связанным с содержанием офисов, полностью берутся в зачет.

Условия для принятия к зачету суммы входящих НДС определены ст.218 НК. Сумма НДС по приобретаемым товарам, работам, услугам подлежит зачету, если покупатель является плательщиком НДС, приобретаемые товары, работы, услуги используются в целях облагаемого оборота и имеется счет – фактура от поставщика, в котором выделен НДС. 

Да, предприятие может в данном случае применить льготу.

При оплате обучения в высших учебных заведениях Узбекистана предоставляется налоговый вычет (льгота в виде освобождения он налогообложения доходов, направленных на оплату обучения) (п.31 ст.179 НК). Порядок применения данной льготы определен Положением (рег.МЮ №2107). При этом, Положением №2107 не предусмотрено разграничение формы обучения – очное или заочное, соответственно, при оплате заочного обучения в ВУЗ физическое лицо имеет право на льготу.

К ВУЗ относятся университеты, академии, институты и другие образовательные учреждения высшей школы (ст.14 Закона "Об образовании").

В целях применения данной льготы под высшим учебным заведением понимается юридическое лицо, реализующее образовательные программы высшего образования (бакалавриат и магистратура), созданное в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан и действующее на основании своего Устава и Положения о высшем образовании (peг. МЮ N 1222 от 22.02.2003 г.).

Новая форма счета-фактуры утверждена Постановлением ГНК и Минфина (рег. № 3126 от 21.01.2019 г.).

Постановлением утверждены 2 формы счета-фактуры:

СЧЕТ-ФАКТУРА

N ______

от "___" ____________ 20__ года

к товарно-отгрузочным документам N ____

от "___"____________ 20__ года

СЧЕТ-ФАКТУРА

(для плательщиков акцизного налога,

уплачиваемого при реализации конечнему

потребителю бензина, дизельного топлива и газа)

N ______

от "___" ____________ 20__ года

к товарно-отгрузочным документам N _____

от "___"____________ 20__ года

В обеих формах изменились обязательные реквизиты поставщика и покупателя.  

 Исключены следующие реквизиты:

• номер телефона;
• банковские – номер расчетного счета, наименование банка и город;
• код по ОКЭД;
• по доверенности – номер, дата ее выдачи и ФИО получателя.

 Добавлены реквизиты:

• регистрационный код плательщика НДС. Это 12-значный код, присваиваемый плательщику НДС налоговыми органами. Свидетельство о его присвоении отправляется налогоплательщику через его персональный кабинет.

Новые формы счета-фактуры применяются с 22 января 2019 года.

https://buxgalter.uz/novosti/schet-faktura_po_novomu

Ответ на данный вопрос Вы можете посмотеть здесь:

https://vopros.norma.uz/question/6661

https://vopros.norma.uz/question/7792

https://vopros.norma.uz/question/12876

https://vopros.norma.uz/question/7039

При передачи автотранспорта в счет выплаты дивидендов по  остаточной  стоимости, прибыль от выбытия равна сумме сальдо по переоценки, соответственно его и включаете в налогооблагаемую базу по ЕНП как прочий доход, и облагаете по ставке основного вида деятельности (ст.132,133, 353, 355 НК).

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия основных средств определяется как разница между стоимостью передаваемых основных средств и их остаточной (балансовой) стоимостью, с учетом НДС, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки.  

Публикация по теме:

https://vopros.norma.uz/question/12518

1. Автотранспортные средства списываются с баланса на дату отчуждения, указанную в документах о гос. регистрации права собственности.

Если договор об отчуждении имущества подлежит государственной регистрации или нотариальному удостоверению, право собственности у приобретателя возникает с момента регистрации или удостоверения договора, а при необходимости и нотариального удостоверения и государственной регистрации договора - с момента его регистрации.

Договор купли-продажи автомототранспортных средств, подлежащих в установленном законодательством порядке государственной регистрации, должен быть нотариально удостоверен (ст.386 ГК)

Удостоверенные нотариусами договоры отчуждения автомототранспортных средств  в течение 10 дней подлежат регистрации в органах ГСБДД по месту жительства (нахождения) приобретателя с одновременной регистрацией автомототранспортного средства и снятием его с учета  (п.10 прил. к ПКМ №38 от 07.03.2006 г).

Выбытие  автомобиля  должно  быть   отражено 2019 годом.

2. Так как нотариальное оформление и регистрация в органах ГСБДД были оформлены в 2019 году, проводки по выбытию должны быть проведены также в 2019 году. Соответственно, данная операция подлежит налогообложению с применяемой системы налогообложения  2019 года.

Согласно п.4 N ПП-2909 от 20.04.2017 г.:

4. Установить порядок, в соответствии с которым при привлечении зарубежных ученых, преподавателей и специалистов к учебному процессу в высших образовательных учреждениях республики:

- зарубежные ученые, преподаватели и специалисты, привлекаемые к учебному процессу высших образовательных учреждений, Отраслевых центров, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц по доходам, получаемым в рамках заключенных трудовых договоров;

- доходы, выплачиваемые зарубежным ученым, преподавателям и специалистам, привлекаемым к учебному процессу в высших образовательных учреждениях в рамках заключенных трудовых договоров, освобождаются от единого социального платежа»

Согласно п.10 N ПП-3276 от 15.09.2017 г.:

"Установить, что при оказании негосударственных образовательных услуг юридическими лицами:

- зарубежные преподаватели и специалисты освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц и отчислений во внебюджетный пенсионный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан в рамках заключенных трудовых договоров.".

На наш взгляд ваше предприятие может воспользоватся льготой по НДФЛ   по доходам зарубежных преподавателей и специалистов, привлеченных к учебному процессу.

Да, сумма  налога, возмещаемая арендатором, является доходом арендодателя, и облагается НДС.

При сдаче недвижимого имущества в аренду плательщиком земельного налога является арендодатель (ч.2 ст.279 НК). Законодательством не предусмотрено возмещение данного налога арендатором.

Так, если по соглашению сторон арендатор уплачивает арендодателю средства в качестве возмещения налога – такое «возмещение» будет признан доходом от аренды.

Доход, полученный от предоставления имущества в оперативную признается оборотом по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым НДС (п.7 ч.1 ст.199 НК).

Ставки ЕСП на 2019 год утверждены в следующих размерах:

- 25% - бюджетные организации и государственные предприятия, юридические лица с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более; юридические лица, в уставном фонде (уставном капитале) которых 50 процентов и более принадлежит юридическому лицу с долей государства 50 процентов и более, и их структурные подразделения;

- 12% - другие плательщики, не предусмотренные в вышеуказанном пункте.

В утвержденной форме Расчета налога на доходы физических лиц и единого социального платежа (прил.№2,зарег. МЮ №3126 от 21.01.2019г.) не предусмотрено возможность ведения раздельного учета ФОТ, облагаемых разными ставками ЕСП.

В указанном вами случае, можем рекомендовать ФОТ за январь указывать в графе 6 «ЕСП по льготной ставке», а с февраля, в связи с применением ставки ЕСП 25%- указать ФОТ за февраль и последующие периоды в графе 5 «ЕСП по общеустановленной ставке».