Нет, не будут. Правопреемник, получивший автотранспортное средство в результате реорганизации, освобождается от уплаты автотранспортного сбора (п.7 ст.459 НК).

Налог на прибыль

При реализации основных средств доход (прибыль) от реализации включается в НОБ по налогу на прибыль. Доходом от выбытия основных средств (ОС) признается прибыль от выбытия основных средств. Она определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (ч. 1 ст. 298 НК в новой редакции).

Финансовый результат от выбытия ОС определяется вычитанием из дохода от выбытия ОС их остаточной стоимости, косвенных налогов  и расходов, связанных с выбытием ОС. При определении финансового результата от выбытия ОС превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок ОС включается в состав дохода от выбытия ОС с одновременным уменьшением резервного капитала по счету "Корректировки по переоценке долгосрочных активов" (п. 53 НСБУ № 5 «Основные средства», рег. МЮ № 1299 от 20.01.2004 г.).

Выбытие ОС может быть и убыточным. В составе невычитаемых расходов не предусмотрен убыток от выбытия основных средств (ст. 317 НК в новой редакции).

НДС

При реализации ОС возникает обязательство по уплате НДС. НОБ по НДС является стоимость реализации ОС без включения НДС (ч. 1 ст. 248 НК в новой редакции).

Сельскохозяйственные товаропроизводители по прибыли, полученной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства, уплачивают налог на прибыль по ставке 0% (п. 3 ч. 1 ст. 337 НК в новой редакции).

В целях Налогового кодекса сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются юридические лица, отвечающие одновременно следующим условиям (ч. 1 ст. 57 НК в новой редакции):

- производящие сельскохозяйственную продукцию и осуществляющие ее первичную переработку при условии, что в совокупном доходе такого юридического лица доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет за налоговый период не менее 80%;

- имеющие земельные участки, когда такие земельные участки являются необходимыми для производства сельскохозяйственной продукции.

К сельскохозяйственной продукции относятся продукты, полученные от биологических ресурсов (животных и растений) (ч. 2 ст. 57 НК в новой редакции):

1) растениеводства сельского и лесного хозяйства;

2) животноводства, птицеводства, пчеловодства;

3) шелководства;

4) рыбоводства и аквакультуры.

Сельскохозяйственная продукция, прошедшая промышленную переработку, не признается сельскохозяйственной продукцией (ч. 3 ст. 57 НК в новой редакции).

Сельскохозяйственные товаропроизводители вправе применять ставку налога на прибыль 0% по всем видам деятельности, если доходы от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства составляют более 90% совокупного дохода (ч. 3 ст. 337 НК в новой редакции).

Если ваше предприятие отвечает вышеуказанным требованиям, то уплачивает налог на прибыль по ставке 0%.

При импорте услуг по международной перевозке у предприятия в качестве налогового агента возникает обязательство по уплате налога с доходов нерезидента.

Налог с доходов нерезидента

Когда зарубежная компания, не имеющая постоянного учреждения в Узбекистане, оказывает услуги по международной перевозке юридическому лицу - резиденту Республики Узбекистан, у нее возникает доход от источников в Узбекистане. При этом у юрлица-резидента возникает обязательство по удержанию и уплате налога с доходов нерезидента в качестве налогового агента. Международная перевозка – это любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, речным или воздушным судном, автомобильным или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Узбекистан (ч.1, п.9 ч.2 ст.351 НК).

Международные перевозки облагаются у источника выплаты по ставке 6% (п.3 ст.353 НК). Налог может быть не удержан или удержан по пониженной ставке, если зарубежная компания предоставит официальный документ, подтверждающий, что она является резидентом государства, с которым Республикой Узбекистан заключен международный договор (ч.5 ст.354, ст.357, ст.358 НК).

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК в новой редакции).

Когда нерезидент оказывает услуги по перевозке грузов на территорию Республики Узбекистан из другого государства, Узбекистан не является местом реализации таких услуг.

Местом реализации услуг признается территория РУз, если услуги по перевозке и (или) транспортировке либо услуги, непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываются иностранными лицами в случае, если и пункт отправления, и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (подп. «б» п. 4, ч. 3 ст. 241 НК в новой редакции). Республика Узбекистан не признается местом реализации услуг, предусмотренных ч. 3 ст. 241 НК, если место их реализации не соответствует установленным в ней критериям (ч. 4 ст. 241 НК в новой редакции).

В вашем случае пункт отправления находится за пределами Узбекистана, соответственно, эти услуги не являются оборотами, облагаемыми НДС.

1.2016 йил 21 декабрдаги ПҚ-2687 сонли қарорнинг 7-иловасига мувофиқ тўқимачилик ва тикув-трикотаж тармоғининг ноозиқ-овқат истеъмол товарлари ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналар 2020 йилнинг 1 январига қадар фойда солиғи, мол-мулк солиғи, ЯСТ ва Республика йўл жамғармасига мажбурий ажратмалар тўлашдан озод қилинган эди (Қарорнинг 14-банди). Лекин бу даврда умумбелгиланган солиқ тўловчи корхоналар фойда солиғи билан бирга ободонлаштириш ва ижтимоий инфратузилмани ривожлантириш солиғини ҳам тўлар эдилар. ПҚ-2687 билан ушбу солиқ бўйича имтиёз берилмаган. 2017 йилда қарор бўйича солиқ имтиёзларидан фойдаланган корхоналар фойда солиғини тўламаганлар, лекин ободонлаштириш ва ижтимоий инфратузилмани ривожлантириш солиғини тўлаб келганлар.

2018 йил 1 январидан эътиборан фойда солиғи ва ободонлаштириш ва ижтимоий инфратузилмани ривожлантириш солиғи бирлаштириб юборилди (29.12.2017йилдаги ПҚ-3454 сонли қарорнинг 3-банди). Ҳамда бу санага қадар қабул қилинган меъёрий-ҳуқуқий ҳужжатларга мувофиқ фойда солиғи ёки ободонлаштириш ва ижтимоий инфратузилмани ривожлантириш солиғини тўлашдан вақтинча озод этилган корхоналар имтиёз муддати тугагунига қадар фойда солиғини 2 баравар пасайтирилган ставкада тўлашлари белгиланди (29.12.2017йилдаги ПҚ-3454 сонли қарорга 7-илова). Ушбу тартиб 2019 йил учун ҳам сақлаб қолинди (26.12.2018 йилдаги ПҚ-4086 сонли қарорнинг 4-банди).

2.ПҚ-2687 қарор билан берилган солиқ имтиёзлари бўйича бўшаган маблағлардан мақсадли фойдаланиш назарда тутилмаган. Мақсадли йўналтириш назарда тутилмаган солиқ имтиёзлари бўйича суммалар бухгалтерия ҳисобида акс эттирилмайди. Фақатгина 013 "Вақтинчалик солиқлар ва божхона имтиёзлари" алоҳида балансдан ташқари ҳисобварақлари очилиб, имтиёз даври тугагунига қадар ушбу  ҳисобварақнинг дебети бўйича акс эттириб борилади. Имтиёз даври тугагач, ушбу ҳисобварақ кредитига ҳисобдан чиқарилади (АВда 02.04.2005йилда 1463-сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 11-12 бандлари).

Демак, 2017 йилда корхонангиз ПҚ-2687 қарорга кўра фойда солиғи бўйича имтиёз қўллаган бўлса, факатгина 013 "Вақтинчалик солиқлар ва божхона имтиёзлари" ҳисобварағининг дебетида ёзиб бориши лозим эди.

2018-2019 йилларда имтиёз мавжудлиги учун фойда солиғи ставкаси 2 баробар камайтирилганлиги сабабли:

•  бюджетга тўлашга ҳисобланган фойда солиғи суммасига Дт 9810, Кт 6410 бухгалтерия ўтказмаси берилиши;
•  имтиёз қўлланиши натижасида бўшаган фойда солиғи суммаси эса 013 "Вақтинчалик солиқлар ва божхона имтиёзлари" ҳисобварағининг дебетида ёзиб борилиши ва 2019 йил 31 декабрда ҳисобварақ кредитига ҳисобдан чиқарилиши керак эди.

3. 2016 йил 21 декабрдаги ПҚ-2687 сонли қарор бўйича солиқ ҳамда божхона имтиёзлари ва преференциялари 2020 йил 1 январига қадар берилган бўлиб, муддати узайтирилмаган.

2019 йил 1 январдан бошлаб товарлар (ишлар, хизматлар)ни, шу жумладан, комиссионер (ишончли вакил) орқали реализация қилишдан тушган умумий тушумида экспорт улуши 15 фоиздан юқори бўлган юридик шахслар фойда солиғи ва ЯСТ бўйича солиқ имтиёзларини қўллашлари мумкин.

Ўзбекистон Республикасининг юридик ёки жисмоний шахси томонидан хорижий давлатнинг юридик ёки жисмоний шахси учун ишлар бажариш (хизматлар кўрсатиш), уларнинг бажарилиш (кўрсатилиш) жойидан қатъи назар, ишлар (хизматлар) экспортидир (14.06.1991 йилдаги №285-XII сонли «Ташқи иқтисодий фаолият тўғрисида»ги Қонуннинг 11-моддаси, 2007 йил таҳриридаги СКнинг 22-моддаси). Демак, корхонангиз хизматлар экспорти билан шуғулланади.

2019 йил 1 январдан бошлаб товарлар (ишлар, хизматлар)ни, шу жумладан, комиссионер (ишончли вакил) орқали реализация қилишдан тушган умумий тушумида экспорт улуши 15 фоиздан юқори бўлган юридик шахслар солиқ солинадиган базани (29.11.2018 йилдаги №ПФ-5587 сонли фармоннинг 1-банди):

• товарлар (ишлар, хизматлар)ни экспортга реализация қилиш ҳажмига тўғри келадиган фойда қисми юзасидан юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи бўйича. Бунда фойда солиғи бўйича ноль фоизли ставка қўлланилади (СКнинг 337-моддаси 8-қисми);
• товарлар (ишлар, хизматлар)ни экспортга реализация қилиш ҳажмига тўғри келадиган қисми юзасидан ягона солиқ тўлови бўйича камайтирадилар.

Ваше предприятие, реализуя въездные туры, экспортирует услуги  (ст.11 Закона «О внешнеэкономическом деятельности» в новой редакции, ЗРУ №285-XII от 14.06.1991г.).

Если доходы от экспорта услуг составляют более 15% совокупного дохода, предприятие применяет нулевую ставку по налогу на прибыль в части прибыли от реализации услуг на экспорт (ч.8 ст.337 НК).

Да, сумма начисленных дивидендов не является расходом предприятия. При начислении дивидендов дается бухгалтерская проводка:

Дт 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода»

Кт 6610 «Дивиденды к оплате»

Дивиденды, начисленные таким образом, не являются невычитаемыми расходами. Но если предприятие начисленные дивиденды отнесет  на расходы, то этот расход будет не вычитаемым в соответствии с п.24 ст.317 НК.

1. Оплата  за использование природного газа и электрической энергии сверх установленных в договоре лимитов при исчислении налога на прибыль является:

– вычитаемым расходом, если такое использование связано с хозяйственной деятельностью предприятия;

– невычитаемым расходом, если такое использование производилось в целях осуществления расходов, не являющихся вычитаемыми (п.п.7, 9, 13, 15, 16, 18 ст.317 НК).

Поставщики газа и электрической энергии обязаны обеспечить потребителей объемами газа и электрической энергии, указанных в договоре на поставку. Утвердив эти параметры с каждым потребителем, они заранее планируют свои поставки. Лимиты использования, устанавливаемые  в этих целях  не имеют отношения к налогообложению потребителей.

2. Сумма штрафа за потребление электроэнергии сверх установленного договором лимита является невычитаемым расходом при исчислении налога на прибыль (п.36 ст.317 НК).

1. При исчислении налога на прибыль расходы по эксплуатации и содержанию, уплачиваемые застройщиком за нереализованные квартиры, являются вычитаемыми расходами. Таких расходов нет в перечне невычитаемых (ст.317 НК).

2. Нет, строительная организация не может быть учредителем ТЧСЖ. Товарищество создается по инициативе частных собственников жилых помещений, является некоммерческой организацией и действует на основе самоуправления в соответствии со своим уставом (ст.3 Закона «О товариществах частных собственников жилья», ЗРУ №32 от 12.04.2006 г.). ТЧСЖ создается для совместного управления и обеспечения содержания, сохранности и ремонта жилищного фонда, пользования общим имуществом частных собственников жилых помещений в многоквартирном доме (ст.4 Закона).

1. Передача служебного автомобиля физическому лицу – не сотруднику предприятия, оформляется нотариально заверенными договором (аренды, безвозмездного пользования и т. п.) и доверенностью (п.3 прил. к ПКМ №38 от 07.03.2006г., Инструкция, рег. МЮ №3113 от 04.01.2019г.).

2. В вашем случае физическое лицо, не являющееся сотрудником предприятия, использует автомобиль в своих целях. При этом у него возникают доходы в виде материальной выгоды, облагаемые НДФЛ (ст.ст. 376, 387 НК). Доход исчисляется исходя из рыночной стоимости аренды автомобиля. Если автомобиль заправляется и ремонтируется за счет предприятия, эти суммы также включаются в доходы в виде материальной выгоды.

Так как физическое лицо не состоит в трудовых отношениях с предприятием, предприятие вправе не удерживать налог на основании его письменного заявления. В этом случае физическое лицо уплатит НДФЛ путем сдачи декларации о совокупном годовом доходе.

Расходы предпрития, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, являются невычитаемыми расходами при исчислении налога на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Предоставление автомобиля в безвозмездное пользование – это оборот по реализации услуг, за исключением случаев, когда такое оказание услуг экономически оправданно (п.2 ч.2 ст.239 НК). Данный оборот является объектом налогообложения НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Условия экономической оправданности безвозмездного оказания услуг приведены в части 3 статьи 239 НК.

Кроме того, НДС, уплаченный при покупке такого автомобиля и топлива для него, не подлежит зачету (п.1 ч.2 ст.267 НК).

– Бюджетные субсидии относятся к целевым средствам (ч.2 ст.48 НК). При исчислении налога на прибыль имущество, полученное безвозмездно на основании решения Президента или Кабинета Министров, а также целевые поступления при условии выполнения требований, предусмотренных статьей 48 НК, не учитываются в качестве доходов (пп. 8, 9 ст.304 НК).

– Для юридических лиц, в которых занято более 3% лиц с инвалидностью от общей среднегодовой численности работающих, ставка налога на прибыль уменьшается из расчета 1% уменьшения налоговой ставки на каждый процент трудоустроенных лиц с инвалидностью свыше нормы (ч.7 ст.337 НК).

Инвалид – лицо, которое в связи с ограничением жизнедеятельности вследствие наличия физических, умственных, психических или сенсорных (чувственных) нарушений признано в установленном законодательством порядке инвалидом и нуждается в социальной помощи и защите (Закон «О социальной защищенности инвалидов в Республике Узбекистан» в новой редакции, ЗРУ №422-XII от 18.11.1991г.).

Для применения нормы, приведенной ч.7 ст.337 НК, не имеет значения к какой группе инвалидности относятся трудоустроенные инвалиды.

Если из устава ННО вытекает, что все взносы членов кооператива, в том числе и поступившие суммы пени из-за просрочки платежа, являются целевыми и расходуются на уставную деятельность, то эти суммы являются целевыми поступлениями на содержание ННО и ведения уставной деятельности (ч.5, п.1 ч.6 ст.48 НК).

Целевые поступления на содержание ННО и ведение ими уставной деятельности, указанные в ст.48 НК не облагаются налогом на прибыль (п.1 ч.1 ст.318 НК).

Янги таҳрирдаги Солиқ кодексининг «Солиқ тўловчиларнинг консолидациялашган гуруҳи» деб номланган 5-боби 2022 йил 1 январидан кучга киради. Унга қадар ушбу боб, ва шу билан бирга СК 299-моддаси 5-қисми 3-банди нормаларидан фойдалана олмайсиз.

Бажарувчи буюртмачининг асбоб-ускуналаридан текинга фойдаланиб келар экан, унда фойда солиғи солиш мақсадида даромад вужудга келади. Ушбу даромад суммаси бундай фойдаланишнинг бозор қийматидан келиб чиқиб ҳисобланади (СК 299-моддаси 1,2,3-қисмлари).

В 2019 году пособия по беременности и родам, на рождение ребенка, по уходу за ребенком до двух лет являлись прочими доходами физлиц и не облагались НДФЛ (п.1 ст.178, п.20 ст.179 НК в ред. 2007 г.).

При исчислении налога на прибыль в 2019 году расходы по выплате пособия по беременности и родам, а также пособия по уходу за ребенком до достижения им двухлетнего возраста являлись вычитаемыми (п.49 ст.145 НК в ред. 2007 г.).

Пособие на рождение ребенка «Суюнчи» не является расходом предприятия. Оно выплачивается за счет средств Пенсионного фонда. Предприятие получает сумму пособия на основании заявки, а затем выплачивает работнику. Следовательно, выплата этого пособия не влечет налоговых последствий по налогу на прибыль.

Нет, не может. Пункт 2 постановления Президента №ПП-4353 от 07.06.2019г. гласит:

«Установить, что:
в целях налогообложения годовая предельная норма амортизации грузовых автомобилей (кроме самосвалов), имеющих допустимую максимальную массу свыше 12 тонн, седельных тягачей, а также прицепов и полуприцепов, имеющих допустимую максимальную массу свыше 10 тонн, составляет 10 процентов;

То есть ПП-4353 не дает права выбора применять или отказаться от указанной нормы амортизации. Предприятие обязано применять данную норму амортизации в целях налогообложения.

При этом в бухгалтерском учете вы можете применять нормы амортизации, установленные вашей учетной политикой, которые могут отличаться от предельной нормы в целях налогообложения.

1. Налоговые последствия получения ННО частного дома в дар зависят от целей его дальнейшего использования. В следующих случаях это будет являться поступлением на содержание религиозной ННО и ведения уставной деятельности (п.п.1, 6, 9 ч.6 ст.48 НК):

• пожертвование. Пожертвование – это дарение в общеполезных целях. При пожертвовании имущества юридическим лицам жертвователь может поставить условие, чтобы это имущество использовалось по определенному назначению. Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества (ст.511 ГК);
• имущество, полученное на осуществление благотворительной деятельности;
• имущество, полученное религиозными организациями на осуществление уставной деятельности.

Такое дарение не подлежит налогообложению налогом на прибыль (п.1 ч.1 ст.318 НК).

Если подаренный частный дом не будет использоваться в вышеуказанных целях, то у ННО возникает обязательство по уплате налога на прибыль исходя из рыночной стоимости имущества (ч.2 ст.299 НК).

2. Бухгалтерские проводки оприходования безвозмездно полученного частного дома в состав основных средств ННО также зависят от целей дарения.

Если он получен для ведения уставной деятельности ННО, то такое поступление оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт счета 0820 «Приобретение основных средств»

Кт счета 8890 «Прочие целевые поступления».

Если же частный дом подарен не для ведения уставной деятельности ННО, тогда делается бухгалтерская проводка:

Дт счета 0820 «Приобретение основных средств»

Кт счета 8530 «Безвозмездно полученное имущество».

Земельный участок под домом и прилегающий к нему не приходуется на баланс предприятия, так как он принадлежит государству.

При выбытии учредителя, общество обязано выплатить действительную стоимость его доли или выдать в натуре имущество такой же стоимости  (ч.9 ст.22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», ЗРУ №310-II от 06.12.2001г., далее «Закон»). Доля в уставном фонде не является действительной стоимостью доли учредителя на определенную дату. Действительная стоимость доли соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (ч.ч.3,4 ст.14 Закона). Вам необходимо рассчитать эту сумму.

Если действительная стоимость доли окажется больше доли учредителя в уставном фонде, сумма превышения является дивидендами (п.3 ч.1 ст.41 НК). Доходы в виде дивидендов облагаются НДФЛ у источника выплаты по ставке 5% для физлиц-резидентов РУз (ч.2 ст.381 НК). Возврат физлицу вклада в уставный фонд не облагается НДФЛ, вне зависимости осуществляется ли это денежными средствами или другим имуществом.

Передача учредителю здания при его выбытии из состава учредителей является оборотом по реализации товара и облагается НДС (подп. «а» п.3 ч.4 ст.239 НК). Налоговой базой является стоимость реализуемого(передаваемого) имущества (ч.1 ст.248 НК).

Прибыль или убыток от выбытия основного средства определяется в соответствии с законодательством о бухучете (ч.1 ст.298 НК). Если выбытие основного средства оказалось прибыльным, эта сумма включается в совокупный доход при исчислении налога на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК).

1. При исчислении налога на прибыль затраты на оказание услуг, не связанных с производством продукции (услуги по благоустройству городов и поселков, оказание помощи сельскому хозяйству и другие виды услуг), являются невычитаемыми (п.15 ст.317 НК). Зарплата работников, направленных на эти работы, и социальный налог, начисленный на этот ФОТ, также являются невычитаемыми расходами.

2. На вопрос о пересчете сумм льгот по НДФЛ при изменении МРОТ в течение календарного года ответил заместитель министра финансов Д.Султанов.

С подробными ответами с примерами можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/ndfl_i_esp/dilshod_sultanov_otvechaet_socialnyy_nalog_i_ndfl_kak_pereschityvat_mrot#