Санаторно-курортные и оздоровительные услуги, оказываемые детскими лагерями отдыха и другими организациями отдыха в рамках их основной деятельности, оформленные путевками или курсовками, независимо от того, оказываются они юридическими лицами или структурными подразделениями юридических лиц освобождаются от НДС (подп. «а» п.14 ч.1 ст.243 НК).

Но для летних дневных лагерей, созданных на базе частных школ, специальные льготы не предусмотрены.

Услуги организаций физической культуры и спорта освобождаются от НДС. К ним, в частности, относятся услуги по проведению занятий физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, услуги общей физической подготовки, услуги по проведению спортивных соревнований или праздников, спортивно-зрелищных мероприятий в школах (подп. «б» п.14 ч.1 ст.243 НК).

Оборот по реализации медицинских услуг освобождается от НДС (п.11 ч.1 ст.243 НК). Для оказания медицинских услуг также необходимо получить лицензию.

1. Запасные части поступают в адрес вашего предприятия для целей гарантийного обслуживания и не являются вашей собственностью, так как поступают на строго определенные цели, и вы не можете ими распоряжаться по своему усмотрению. Учитывать поступившие детали, узлы и агрегаты для гарантийного ремонта техники вы должны на забалансовых счетах. Для учета этих ценностей можно использовать счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». При поступлении запасные части приходуются по дебету счета 002 и списываются в кредит счета 002 при их установке при гарантийном ремонте.

В соответствии с договором таможенные платежи и другие расходы предприятия, связанные с импортом и установкой запасной части, возмещаются иностранной компанией. Следовательно, эти расходы надо отразить по дебету счета 4890 «Задолженность прочих дебиторов», а при возмещении со стороны иностранной компании списать в кредит счета 4890.

НДС, уплаченный на таможне, также нужно включить в возмещаемые расходы, а не брать в зачет.

2. Налоговые последствие в данной ситуации влечет только получение вознаграждения за гарантийный ремонт.

Гарантийный ремонт оборудования осуществлен на территории Республики Узбекистан. Следовательно, в целях налогообложения НДС Узбекистан признается местом реализации услуг и вознаграждение, полученное от иностранного производителя, облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК, п.2 ч.3 ст.241 НК). Ставка налога – 15% (ч.1 ст.258 НК). Вознаграждение включает НДС.

Сумма вознаграждения за вычетом НДС включается в совокупный доход при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК).

Оборот по реализации изделий медицинского назначения освобожден от НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК). Вы не можете зачесть входящий НДС, относящийся к данному к обороту (ч.1 ст.267 НК). Сумма налога, не подлежащая зачету, учитывается в стоимости приобретенных товаров (услуг) (ч.3 ст.267 НК).

Оборот по реализации средств индивидуальной защиты и некондиционного сырья облагается НДС. Входящий НДС, относящийся к данному обороту, берется в зачет при соблюдении условий, установленных в ч.1 ст.266 НК.

При наличии оборотов по реализации товаров (услуг), подлежащих налогообложению НДС, а также освобождаемых от налогообложения, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению. Подлежащая зачету сумма НДС определяется по выбору предприятия раздельным и (или) пропорциональным методом (ч.ч.1, 2 ст.268 НК).

Выбранный метод зачета НДС должен быть отражен в учетной политике в целях налогообложения. Учетная политика в целях налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения, и не изменяется в течение календарного года (ст.77 НК).

Налог с оборота не распространяется на предприятия, импортирующие товары (п.1 ч.1 ст.461 НК). Оборудование также является товаром. Предприятия, импортирующие товары впервые, обязаны встать на учет в качестве плательщиков НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта, и уплачивать НДС (подп. «б» п.2 УП-5755 от 27.06.2019 г.).

Одновременно предприятие становится плательщиком налога на прибыль.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/ru/novosti/kakie_importery_obyazany_pereyti_na_obshcheustanovlennye_nalogi_vne_zavisimosti_ot_obema_realizacii

Да, возникает. При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (услуг) учитывается исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных в качестве оплаты в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (ч.2 ст.247 НК).

При этом проценты по займам в денежной форме освобождены от НДС (п.7 ч.1 ст.244 НК).

Налогоплательщики НДС могут предоставлять и товарные займы. Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от НДС процентов по займам в натуральной форме. Следовательно, по процентам по товарным займам нужно платить НДС.

Да, предприятие вправе зачесть НДС, уплаченный в качестве налогового агента при приобретении госимущества.

При реализации (передаче) на территории Республики Узбекистан государственного имущества налоговая база по НДС определяется налоговым агентом. Налоговым агентом в указанных случаях признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Налоговая база в указанных случаях определяется налоговым агентом в размере стоимости приобретаемого (получаемого) государственного имущества, установленной договором без учета налога (ч.2 ст.256 НК).

Платежное поручение, подтверждающее уплату НДС со стороны вашего предприятия, дает право на зачет уплаченной суммы налога (ч.6 ст.256 НК).

Предприятие выдает роутеры по рекламной акции бесплатно (безвозмездно). Безвозмездная передача товаров облагается НДС. Исключение составляют случаи, когда такая передача является экономически оправданной (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия признания безвозмездной передачи товаров экономически оправданной установлены в ч.3 ст.239 НК.

Будет ли предприятие платить НДС или нет, зависит от того, будет ли оно обосновывать экономическую оправданность бесплатной раздачи товаров по акции.

Если предприятие обоснует экономическую оправданность безвозмездной раздачи товаров в ходе рекламной акции, то НДС оно платить не будет. При этом не имеет значения, что данные товары были завезены по импорту. В этом случае предприятие не может зачесть входящий НДС, относящийся к данному обороту по реализации товаров (ст.267 НК).

Если предприятие не станет обосновывать экономическую оправданность безвозмездной раздачи товаров в ходе рекламной акции, то должно уплатить НДС. Тогда предприятие вправе зачесть входящий НДС, относящийся к данному обороту по реализации товаров (ч.1 ст.266 НК). Так как безвозмездно выданные товары (роутеры) были завезены по импорту, налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой был исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК).

Покупателем агрономических услуг казахской компании является предприятие, зарегистрированное в Республике Узбекистан. Поэтому местом оказания этих услуг является Узбекистан, и они облагаются НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК, ч.ч.1, 2 ст.241 НК).

Так как в соответствии с условиями контракта услуги казахской компании предоставляются без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, ваше предприятие как налоговый агент обязано уплатить НДС из собственных средств (ч.7 ст.255 НК). Платежное поручение, подтверждающее уплату НДС, дает право на его зачет (ст.255 НК).

Чтобы взять в зачет НДС, уплаченный предприятием, необходимо оформить односторонний ЭСФ на импорт. После оформления ЭСФ «сядет» в приложение №4 к Расчету НДС, и НДС можно будет принять в зачет.

1. С ответами на вопрос о зачете НДС при заправке легкового автомобиля, которым пользуется директор предприятия, можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/17195

https://vopros.norma.uz/question/16022

2. Незачет НДС при приобретении ГСМ для легкового автомобиля директора исходит из специальной нормы по ч.2 ст.267 НК. Данная норма не касается других расходов администрации, а также городской телефонной связи. По офисным расходам предприятие имеет право на зачет НДС.

Если у предприятия есть обороты, облагаемые НДС и освобожденные от НДС, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению. Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору предприятия раздельным методом и (или) пропорциональным методом (ст.268 НК).

Пункт 13 УП №5715 от 13.05.2019 г. гласит:

«Освободить с 1 января 2019 года до 1 января 2020 года от налога на добавленную стоимость оборот по реализации на первичном рынке жилья объектов жилищного фонда (кроме объектов, включенных в Программу по строительству доступных жилых домов по обновленным типовым проектам в сельской местности на 2017–2021 годы и Программу по строительству и реконструкции доступных многоквартирных домов в городах на 2017–2020 годы), разрешения на строительство которых выданы до 1 января 2019 года».

То есть застройщики продавали первичное жилье в Международном деловом центре «Tashkent Сity» без НДС, если разрешение на строительство многоквартирного дома получено до 1 января 2019 года, и жилье продано в течение 2019 года.

В противном случае освобождения от НДС не предусмотрено. Вы не могли купить квартиру без НДС, следовательно, не можете вернуть уплаченный застройщику НДС.

НДС, не принятый к зачету при использовании пропорционального метода, а также в случаях корректировки суммы налога, подлежащей зачету в порядке, предусмотренном статьей 269 НК, учитывается налогоплательщиком в составе расходов, вычитаемых при исчислении налога на прибыль (ч.5 ст.268 НК).

При этом Налоговый кодекс не определяет, на какие расходы нужно отнести откорректированные суммы НДС. Налогоплательщик должен определить это самостоятельно и отразить в учетной политике. Вы определяете сами, отнести ли скорректированные суммы на счет 2010 «Основное производство», на счет 9130 «Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг» или на счет 9430 «Прочие операционные расходы».

Нет, предприятие не могло в 2019 году взять в зачет НДС, который не был уплачен на таможне в соответствии с ПП №513 от 21.11.2006 г.

Вы бы могли зачесть НДС, если (п.3 ч.1 ст.218 НК в ред.2007 г.):

- в случае импорта товаров НДС был уплачен в бюджет;

- если по импортированным товарам предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты в бюджет НДС с условием направления высвободившихся средств на определенные цели.

Ваше предприятие применило льготу по НДС при импорте СОРМ в соответствии с ПП №513 от 21.11.2006 г. Пункт 7 постановления гласит, что импорт технических средств, приобретаемых операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации технических средств СОРМ у зарубежных поставщиков, при наличии письменного подтверждения СГБ об их принадлежности к СОРМ, освобождается от уплаты таможенных платежей (за исключением сборов за таможенное оформление). Постановлением не установлено целевое направление высвобожденных средств на определенные цели, то есть льгота нецелевая.

Саволингиздаги вазиятга қараганда корхонангизга олинган енгил автомобиллар корхона томонидан амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқ. Автомобилларни сотган корхона ЭҲФни ҚҚС суммасини ажратиб кўрсатган ҳолда тақдим этган бўлса ва ҚҚС тўловчиси сифатида рўйхатдан ўтказилган бўлса, корхонангиз ушбу солиқ суммасини ҳисобга олиши мумкин (СК 266-моддаси 1-қисми).

1. При реализации автомобиля, приобретенного у физлица для перепродажи, налоговой базой по НДС является положительная разница между ценой реализации и стоимостью приобретения, включающая в себя сумму НДС (ч.11 ст.248 НК). У вас верный расчет. Если автомобиль купили у физлица за 100 000 000 сум., а продаете за 120 000 000 сум., то НДС составит 2 608 696 сум.

2. Существующие формы ЭСФ не дают возможности корректно применить данную норму Налогового кодекса. Рекомендуем обратиться в ГНК за решением проблемы.

Передвижная эстакада используется для осуществления деятельности, облагаемой НДС. ТМЗ были куплены для создания этого ОС. Предприятие может взять в зачет НДС по приобретенным материалам для создания передвижной эстакады собственными силами (ч.1 ст.266 НК).

При приобретении предприятием товаров (услуг) для создания активов, предназначенных для дальнейшего использования в качестве собственных основных средств, зачет суммы НДС, предъявленной продавцом, производится в полном объеме (ч.3 ст.266 НК).

Если предприятие импортировало товар, который будет использоваться в целях облагаемого оборота, то оно вправе взять в зачет НДС, уплаченный при импорте товара (ч.1 ст.266 НК). Также предприятие вправе взять в зачет НДС, уплаченный в результате исправления ошибки при оформлении импортной таможенной декларации.

НДС, доплаченный в результате корректировки таможенной декларации, берется в зачет на дату оформления КТС.

Ваш покупатель вправе приобретать товары без НДС по ПП №4538 от 27.11.2019 г. и ПП №3857 от 16.07.2018 г. Вы можете продавать цемент данному покупателю без НДС до конца 2024 года в соответствии с ПП №4538 от 27.11.2019 г.

Освобождаются с 1 мая по 31 декабря 2021 года от НДС (ч.3 ст.483 НК):

- ввоз на территорию Республики Узбекистан растительного масла, семян подсолнечника и льна, а также соевых бобов;

- оборот по производству и (или) реализации растительного масла (кроме хлопкового масла).

До 1 мая 2021 года ввоз растительного масла и оборот по его реализации облагался НДС. При его импорте ваше предприятие уплатило НДС. Данный НДС был взят в зачет. На 1 мая 2021 года на складе вашего предприятия были остатки растительного масла, по которым был НДС, принятый в зачет. Так как с 1 мая 2021 года растительное масло должно продаваться без НДС, вам необходимо скорректировать НДС, ранее принятый в зачет. НДС, соответствующий остаткам растительного масла на складе, нужно включить в себестоимость масла. Восстановлению подлежит НДС, приходящийся на остатки растительного масла, приобретенного в течение последних 12 месяцев, то есть с 1 мая 2020 года по 30 апреля 2021 года (ст.269 НК).

То, что налоговые органы возвращали отрицательное сальдо НДС, не имеет отношения к данной корректировке. При восстановлении налога надо дать бухгалтерскую проводку Дт 2910 «Товары на складах» Кт 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» и уплатить НДС в бюджет.

При осуществлении оборотов, облагаемых НДС, плательщики НДС должны уплачивать НДС (ст.ст.237–238 НК). При реализации товаров (услуг) ЭСФ должны выставляться с выделением сумм НДС. Так как ваше предприятие с августа 2021 года становится плательщиком НДС, то необходимо пересмотреть действующие договоры с покупателями товаров (услуг). Для этого вам необходимо заключить дополнительные соглашения к действующим договорам.

Если какой-либо из покупателей товаров (услуг) откажется пересматривать условия договора, касающиеся стоимости товаров (услуг), предприятию придется уплатить НДС исходя из стоимости договора, включающей сумму НДС, или расторгнуть договор по согласию сторон.

Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК, п.2 ч.1 ст.239 НК). Если вы не будете обосновывать экономическую оправданность передачи товара в подарок по акции, придется уплачивать НДС с данной реализации товара.

При безвозмездной передаче товаров табличная часть ЭСФ оформляется с заполнением всех строк, с выделением суммы НДС. А в итоговой строке проставляется запись «Без оплаты» (п.52 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

При реализации импортированных на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при импорте этих товаров (ч.5 ст.248 НК). Если налоговая база НДС по чеку онлайн-ККМ и ЭСФ окажется меньше, чем налоговая база НДС при импорте, то разница в налоговой базе и сумма налога с этой разницы отражается по строке 0104 прил. №1 к Расчету НДС (прил. №1 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.).

При использовании онлайн-ККМ при реализации товаров, товар, переданный в подарок, надо пробить через онлайн-ККМ. Чтобы отражать безвозмезмездную передачу товара, нужно настроить онлайн-ККМ. Для этого вам надо обратиться в ЦТО. Возникающие разницы в налоговой базе и сумме налога при использовании онлайн-ККМ также регулируются через строку 0104 прил. №1 к Расчету НДС.