Да, данную льготу можно применить.

Субаренда – договорные отношения, при которых арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество другому лицу в субаренду, оставаясь перед арендодателем ответственным по договору аренды (п. 11 НСБУ № 6 «Учет аренды», рег. МЮ № 1946 от 24.04.2009 г.). Предоставляя в субаренду железнодорожные цистерны зарубежным предприятиям, ваше предприятие оказывает экспорт услуг (ст. 22 НК). При этом не имеет значения, цистерны собственные или арендованные.

Следовательно, если доля выручки от предоставления в субаренду железнодорожных цистерн зарубежным предприятиям превысит 15% в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг), вы можете уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в части прибыли, приходящейся на объем реализации на экспорт (п. 1 УП №5587 от 29.11.2018 г.).

Предприятия, специализирующиеся на выпуске непродовольственных потребительских товаров текстильной и швейно-трикотажной отрасли, согласно приложению №7 ПП №2687, до 1 января 2020 года освобождены от уплаты (п.14 ПП №2687 от 21.12.2016г.):

- налога на прибыль юридических лиц. Полное освобождение применялось в 2017 году. С 1 января 2018 года налог на прибыль юридических лиц объединен с налогом на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры. Установлено, что предприятия, имеющие временную налоговую льготу в виде полного освобождения от уплаты налога на прибыль юридических лиц или налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, уплачивают налог на прибыль по ставке, сниженной в два раза до истечения срока действия льгот (прил.№7 к ПП №3454 от 29.12.2017г.). В 2019 году этот порядок сохранен (п.4 ПП №4086 от 26.12.2018г.). Следовательно, предприятия, применяющие льготу по ПП №2687 в 2019 году, уплачивают налог на прибыль юридических лиц по ставке 6%;

- налога на имущество;

- ЕНП;

- обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд.

К предприятиям, специализирующимся на выпуске непродовольственных потребительских товаров согласно приложению №7, относятся предприятия, у которых доля выручки от производства этих товаров в общем объеме реализации составляет не менее 60% по итогам отчетного периода (п.14 ПП №2687 от 21.12.2016г.). Если ваше предприятие является таковым, то в 2019 году имеет право применить льготу по налогу на прибыль и налогу на имущество. Льгота не носит целевой характер.

Расчеты по налогам с указанием льгот представляются в налоговые органы в установленные Налоговым кодексом сроки.

С отражением нецелевых льгот в бухгалтерском учете можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/13262 .

1.Инвестиция мажбурияти - белгиланган мақсадларга эришиш учун инвестор томонидан қабул қилинадиган мажбурият.

Инвестициялар - инвестор томонидан фойда олиш мақсадида ижтимоий соҳа, тадбиркорлик, илмий ва бошқа фаолият турлари объектларига таваккалчиликлар асосида киритиладиган моддий ва номоддий бойликлар ҳамда уларга бўлган ҳуқуқлар, шу жумладан, интеллектуал мулк объектларига бўлган ҳуқуқлар, шунингдек реинвестициялардир.

Инвестор - фойда олиш мақсадида инвестиция фаолияти объектларига ўзининг маблағларини ва (ёки) қарз маблағларини ёхуд жалб қилинган бошқа инвестиция ресурсларини инвестиция қилишни амалга оширувчи инвестиция фаолияти субъекти (25.12.2019 йилдаги №ЎРҚ-598-сон «Инвестициялар ва инвестиция фаолияти тўғрисида»ги Қонуннинг 3-моддаси).

Чет эл инвестициялари - чет эллик инвестор томонидан ижтимоий соҳа, тадбиркорлик, илмий ва бошқа фаолият турлари объектларига киритиладиган моддий ва номоддий бойликлар ҳамда уларга бўлган ҳуқуқлар, шу жумладан интеллектуал мулк объектларига бўлган ҳуқуқлар, шунингдек реинвестициялар.

МЧЖ директори инвестор эмас. Устав фонди МЧЖ директори томонидан эмас, таъсисчи бўлмиш чет эллик юридик шахс томонидан шакллантирилиши керак, шунда бу чет эл инвестицияси ҳисобланади. Директор устав фондини шакллантириш учун деб ҳисоб-рақамга пул киритганининг ўзи нотўғри операция бўлган. Бунда инвестиция мажбурияти бажарилган деб қаралмайди.

2.Директор томонидан МЧЖ устав фондига киритилган пул маблағлари таъсисчининг балансида қайд этилмайди. Директор бу пулларни таъсисчи юридик шахсдан қандайдир мақсадлардда олган бўлиши мумкин, лекин МЧЖнинг банкдаги ҳисоб-рақамига пулни «устав фондини шакллантириш учун» деб айнан директор киритган. Таъсисчи юридик шахсда ушбу пул маблағлари МЧЖнинг устав фондига шу юридик шахс томонидан киритилганини тасдиқловчи  ҳужжатлар бўлиши мумкин эмас.

МЧЖ пул маблағларини директорга хато киритилган пул деб қайтариб берса, солиқ оқибатлари бўлмайди. Агар директор пул маблағларидан МЧЖнинг фойдасига кечса, у ҳолда МЧЖ фойда солиғи ёки айланмадан солиқ базасини аниқлашда бу суммаларни жами даромад таркибига киритиши лозим (СК 297-м. 3-қ. 12-б., СК 464-м. 1-қ.).

Нет, отчисления в Государственный бюджет Республики Узбекистан государственными унитарными предприятиями в размере 30% от их чистой прибыли не облагаются у источника выплаты налогом на прибыль по ставке 5%.

Согласно пункту 9 УП №5468 от 29.06.2018 г.:

«Для укрепления финансово-бюджетной дисциплины и обеспечения сбалансированного исполнения Государственного бюджета Республики Узбекистан:

министерствам и ведомствам, доверительным управляющим, а также государственным поверенным начиная с 2019 года обеспечить безусловное начисление дивидендов хозяйственными обществами с государственной долей в уставном капитале 50 процентов и более, а также отчислений в Государственный бюджет Республики Узбекистан государственными унитарными предприятиями в размере 30 процентов от их чистой прибыли в соответствии с законодательством.»

То есть Указом предусмотрены отчисления в государственный бюджет. Это не дивиденды. Соответственно, такие отчисления не облагаются у источника выплаты налогом на прибыль по ставке 5%. Сумма отчислений полностью переводится в государственный бюджет.

Иностранная компания, выполняя маркетинговые услуги на территории Узбекистана, получает доход от оказания услуг в Узбекистане, подлежащий обложению налогом на прибыль у источника выплаты (п. 12 ч. 3 ст. 155 НК).

Источник выплаты по определению – это юридическое лицо, осуществляющее выплаты налогоплательщику (ст. 22 НК).

Представительство не удерживает налог на прибыль, так как не является юрлицом и не осуществляет хозяйственную или иную коммерческую деятельность (п. 7 прил. № 1 к ПКМ № 410 от 23.10.2000 г.). Этот довод применим в случае заключения договора от имени представительства (если оно имеет такие полномочия).

В случае заключения договора представительством от имени иностранной компании налог на прибыль также не возникает, так как источником выплаты является иностранная компания, расположенная за пределами Узбекистана.

НДС облагаются обороты, если местом реализации является Узбекистан (ст. 202 НК).

В случае заключения договора представительством от имени иностранной компании НДС на импорт услуг не возникает, так как и покупатель, и поставщик являются иностранными компаниями и находятся за пределами Узбекистана  (п. 4, 5 ч. 3 ст. 202 НК).

При заключении договора от имени представительства НДС также не возникает, так как плательщиками НДС являются только юридические лица, а представительство не является таковым (ст. 197 НК).

Резюмируем. При оказании иностранной компанией маркетинговых услуг на территории Узбекистана для представительства другой иностранной компании у представительства не возникают обязательства по уплате налогов на территории Узбекистана.

Решение о направлении нераспределенной прибыли на пополнение оборотных средств является некорректным. Нераспределенная прибыль и так присутствует  в составе оборотных средств предприятия, пока учредители не заберут ее в качестве дивидендов.

В зависимости от намерения учредителей есть два варианта осуществления их решения:

1. Зачислить нераспределенную прибыль предприятия на счет 8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)». В этом случае прибыль остается на балансе предприятия, налоговых последствий нет. Для этого варианта необходимо откорректировать решение учредителей.

2. Для того чтобы направить нераспределенную прибыль на пополнение оборотных средств предприятия, надо сначала начислить дивиденды учредителям и заплатить налог на дивиденды. По дивидендам, выплачиваемым юрлицам резидентам Республики Узбекистан, ставка налога составляет 5% по (ст.159-1 НК). После распределения дивидендов, учредители могут оставить их предприятию. При этом у унитарного предприятия возникает доход от списания обязательств, который облагается налогом на прибыль.