Заключение контракта о вступлении в члены Торговой палаты США не влечет налоговых последствий. Налоговые последствия могут возникнуть при уплате членских взносов.

НДС

Объектом налогообложения является (ч.1 ст.238 НК):

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.

Членские взносы не являются объектом налогообложения НДС и не облагаются этим налогом.

Налог с доходов нерезидента

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан и не связанных с постоянным учреждением, исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту (ч.1 ст.351 НК). Членские взносы не относятся к таким доходам. Следовательно, налоговых последствий по налогу с доходов нерезидента нет.

Налог на прибыль

Членские взносы, уплаченные в Торговую палату США, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.29 ст.317 НК).

Если обучение языкам осуществляется на платной основе, эта деятельность является предпринимательской. Рекомендуем зарегистрировать юридическое лицо в форме ООО, тогда учредители будут иметь возможность получения дивидендов.

Предприятие будет уплачивать налоги, как и любое предприятие, зарегистрированное в РУз. При регистрации может выбрать уплату налога с оборота или НДС и налога на прибыль. Если выберет уплату налога с оборота и совокупный доход за календарный год превысит 1 млрд сум., предприятие перейдет на уплату НДС и налога на прибыль. Также налог с оборота не распространяется на предприятия, указанные в ч.2 ст.461 НК.

Если совокупный доход от образовательных услуг с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляет не менее 90% совокупного дохода предприятия, оно может уплачивать налог на прибыль по нулевой ставке (ст.59 НК, п.4 ч.1 ст.337 НК).

Услуги в сфере обучения (образования), включая организацию проведения тестирования и экзаменов, освобождены от НДС (п.10 ч.1 ст.243 НК).

При наличии соответствующих объектов налогообложения предприятие должно будет уплачивать земельный налог, налог на имущество, налог за пользование водными ресурсами (ст.ст. 424–432, 410–417, 441–448 НК). Однако налоговая база по налогу на имущество уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость объектов образования (п.1 ч.1 ст.414 НК).

С зарплаты сотрудников предприятие должно уплачивать НДФЛ в качестве налогового агента, облагать их доходы обязательными взносами на ИНПС (ст.ст.403–404 НК, ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.), а также как плательщик дохода работникам должно уплачивать социальный налог.

Полученные гранты при условии выполнения требований, предусмотренных статьей 48 НК, не учитываются в качестве дохода при исчислении налога на прибыль и налога с оборота (п.9 ст.304 НК, ч.1 ст.463 НК).

Нодавлат таълим муассасаси нодавлат нотижорат ташкилоти ҳисобланади. ННТ айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлиши мумкин эмас (СК 461-м. 2-қ. 13-б.). У ҚҚС ва фойда солиғи тўловчиси бўлади.

Таълим соҳасида фаолият юритадиган юридик шахслар учун бир қатор солиқ имтиёзлари мавжуд. Батафсил бу ерда танишинг:

https://vopros.norma.uz/question/21739

https://vopros.norma.uz/question/21442

https://vopros.norma.uz/question/21331

Шунингдек, нотижорат ташкилотлар томонидан нотижорат фаолиятни амалга ошириш доирасида фойдаланиладиган сув ресурслари солиқ солиш объекти бўлмайди (СК 442-м. 2-қ. 1-б.).

НТМ имтиёз берилган солиқлар бўйича ҳам солиқ ҳисоботларини Солиқ кодекси томонидан кўзда тутилган муддатларда тақдим этиши шарт.

Здания приходуются на баланс предприятий после оформления на них кадастровых документов. До этого право собственности принадлежит другому собственнику. Предприятие не должно было приходовать его на баланс, начислять на него амортизационные отчисления, уплачивать налог на имущество и земельный налог. Все эти операции являются ошибочными.

Ошибки подлежат исправлению в бухучете в текущем периоде исходя из критерия существенности. Критерий существенности определяется самим предприятием и отражается в учетной политике.

Существенные ошибки исправляются через сальдо нераспределенной прибыли на начало года, счет 8710. Несущественные ошибки исправляются через счета 9340 «Доходы прошлых лет» и 9430 «Прочие операционные расходы».

Проценты по кредиту банк не вернет. Они останутся в составе расходов предприятия.

По налогу на имущество и земельному налогу нужно сдать уточняющие расчеты, убрав суммы и данные об этой недвижимости и прилегающей территории. Ранее уплаченные суммы налогов станут излишне уплаченными. Излишне уплаченные налоги зачитываются или возвращаются на основании ст.ст.103, 104 НК.

Также предприятию необходимо пересдать уточняющие расчеты по налогу на прибыль, откорректировав расходы на амортизацию здания (с себестоимости или в расходах периода), на налог на имущество и земельный налог.

Оддий ширкат шартномаси (биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартнома) бўйича фаолиятдан умумбелгиланган солиқлар тўланади.

Сизнинг вазиатингизда оддий ширкат шартномасининг (биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартноманинг) иккала иштирокчиси ҳам Ўзбекистон Республикасининг солиқ резиденти экан. Демак, бунда ширкат ишларини юритиш қайси иштирокчининг зиммасига юклатилган бўлса, у солиқ солиш мақсадида ҳам ишончли шахс деб тан олиниб, оддий ширкатнинг солиқ мажбуриятларини бажаради.

Ишончли шахс Солиқ кодексининг 239-моддасига мувофиқ ҚҚС солиниши лозим бўлган операцияларнинг умумий ҳисобини юритади, харидор ва буюртмачиларга ҳисобварақ-фактураларни тақдим этади. Оддий ширкат шартномаси доирасидаги фаолият бўйича сотувчилар томонидан ишончли шахсга тақдим этилган ҳисобварақ-фактуралардаги кирувчи ҚҚС у томонидан ҳисобга олинади. Ишончли шахс бошқа фаолиятни ҳам амалга оширган тақдирда, алоҳида-алоҳида ҳисоб юритиши лозим, шундагина оддий ширкат шартномасидаги фаолият бўйича ҚҚСни ҳисобга олищи мумкин. Бошқа шериклар ушбу шартнома доирасида ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли эмас (СК 275-моддаси).

Агар оддий ширкат шартномаси фаолияти доирасида акциз солиғи солинадиган товар (хизматларни) ишлаб чиқариш билан шуғулланилса, ишончли шахс ушбу солиқ бўйича ҳам солиқ тўловчи деб эътироф этилади ва акциз солиғи тўловчиларининг ҳуқуқ ва мажбуриятларини бажаради (СК 283-моддаси 1-қисми 4-банди).

Ишончли шахс фойда солиғи бўйича ҳам солиқ тўловчи деб эътироф этилади, фойда солиғи тўловчининг барча ҳуқуқларига эга бўлади ва мажбуриятларини ўз зиммасига олади. У оддий ширкатдаги барча шерикларининг ширкатдаги фаолияти билан боғлиқ бўлган даромадлар ва харажатларнинг алоҳида-алоҳида ҳисобини юритади, бундай фаолият бўйича алоҳида фойда солиғи базасини аниқлайди, солиқни ҳисоблаб чиқаради ва тўлайди (СК 319-моддаси 4-қ). Ишончли шахс фойда солиғи бўйича солиқ имтиёзларини ва (ёки) пасайтирилган солиқ ставкаларини қўллашга ҳақли эмас (СК 319-моддаси 5-қ).

Биргаликдаги фаолият натижасида олинган даромад биргаликдаги фаолият шериклари (иштирокчилари) ўртасида ҳар бир шерик (иштирокчи) ҳиссасининг улуши асосида ёки оддий ширкат шартномасининг (биргаликдаги фаолият шартномаси) шартларига мувофиқ тақсимланади. Мазкур даромад ҳар бир шерикда (иштирокчида) дивидендга тенглаштирилади ва унга Солиқ кодексига мувофиқ солиқ солинади (СК 319-моддаси 6-қисми).

2. Вы не можете заключить договор аренды с арендной платой ноль сумов. Можете заключить договор безвозмездного пользования.

Лицо, передавшее имущество в безвозмездное пользование, не получает дохода. Если это физлицо, для него не возникают налоговые последствия по НДФЛ.

Предприятие, пользующееся имуществом безвозмездно, получает доход. Оно включает доход от безвозмездного пользования имуществом в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу с оборота или налогу на прибыль (ч.1 ст.464 НК, п.10 ч.3 ст.297 НК). Доход определяется исходя из стоимости арендной платы, установленной на рынке недвижимости (ч.ч.2, 3 ст.299 НК).

Если в безвозмездное пользование передается недвижимость или транспортные средства, для определения размера дохода можете воспользоваться минимальными ставками арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду, на 2021 год (прил. №8 к ЗРУ №657 от 25.12.2020 г.).

2. Ҳа, корхона туристик фирмалардан келган мижозларга тиббий хизматлар кўрсатса, бу айланма ҚҚСдан озод бўлади (СК 243-моддаси 1-қисми 11-банди). ҚҚСдан озод этиш мақсадида тиббий хизматлар жумласига, хусусан, қуйидагилар киради:

•  тиббий ёрдамга ва санитария хизмати кўрсатишга доир хизматлар;
•  ташхис қўйиш, профилактика ва даволаш бўйича хизматлар;
•  стоматологик хизматлар, шу жумладан тишларни протезлаш бўйича хизматлар.

Туристик хизматлар реализацияси эса ҚҚСдан озод эмас.

Амалиётда тиббий хизмат кўрсатиш ва оммавий дам олишни ташкиллаштириш хизматлари бўйича алоҳида-алоҳида шартномалар тузган маъкул. Шунда вужудга келиши мумкин бўлган англашилмовчиликларнинг олди олинади.

2. При реализации товаров юридические лица обязаны выставлять покупателям (получателям) ЭСФ (ст.47 НК). Безвозмездная передача товаров признается их реализацией, следовательно, ЭСФ выставить нужно.

Меценатская поддержка

Передача книг в виде меценатской поддержки не облагается НДС (п.26 ч.1 ст.243 НК). ЭСФ выставляется без НДС.

Себестоимость книг, переданных в качестве меценатской поддержки, вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.7 ст.317 НК).

Безвозмездная передача

Налоговые последствия безвозмездной передачи книг зависят от того, будете ли вы обосновывать экономическую оправданность данной передачи или нет. Критерии признания безвозмездной передачи экономически оправданной установлены в ч.3 ст.239 НК для НДС, в ч.4 ст.305 НК – для налога на прибыль.

Если безвозмездная передача книг не является экономически оправданной, то:

- оборот по безвозмездной передаче облагается НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). Предприятие вправе взять в зачет входящий НДС, относящийся к данному обороту по реализации товаров (п.1 ч.1 ст.266 НК);

- себестоимость переданных книг не будет признаваться расходом при расчете налога на прибыль (ч.1 ст.305 НК).

Если безвозмездная передача признается экономически оправданной, то:

- такая передача не является оборотом по реализации товаров, следовательно, не облагается НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК);

- себестоимость переданных книг будет признана вычитаемым расходом при расчете налога на прибыль (ч.1 ст.305 НК).

2. Оборот по выполнению работ по установке лифтов облагается НДС (п.1 ч.2 ст.239 НК).

Доход от выполнения работ по установке лифтов включается в совокупный доход при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК). Себестоимость работ относится на расходы при исчислении налога (ст.ст.305–317 НК).

3. Если предприятие будет выполнять установку и монтаж лифтов с привлечением подрядчиков, субподрядчиков, стоимость их работ должна включаться в себестоимость ваших работ. В бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 2010 «Основное производство».

4. Установка лифтов – это выполнение работ. Бухгалтерские проводки:

2. Директорнинг даромади

Директор ижарага олган турар жой учун тўлаб берилган ижара ҳақи директор учун моддий наф кўринишидаги даромад ҳисобланади (СК 376-моддаси 1-қисми 1-банди). Моддий наф кўринишидаги даромад солиқ агентида ЖШДСга тортилади (СК 387-моддаси 1-қисми 2-банди). Норезидентлар учун солиқ ставкаси 20% этиб белгиланган (СК 382-моддаси 3-банди). 5 млн. сўм миқдоридаги даромаддан солиқ суммаси 1 млн. сўмни ташкил этади (5 млн.сўм х 20%).

Ижарага берувчининг даромади

Ижара ҳақи ижарага берувчи жисмоний шахс учун мулкий даромад ҳисобланади (СК 375-моддаси 3-банди). Мол-мулкни жисмоний шахсга ижарага беришда ижарачи солиқ агенти бўлмайди. Шу сабабли ижарага берувчи ЖШДСни солиқ органларига декларация тақдим этган ҳолда тўлайди (СК 393-моддаси 1-қисми).

Агар корхонангиз ижарага берувчига 600 минг сўм миқдоридаги солиқ суммасини ҳам қоплаб бермоқчи бўлса, бу сумма ижарага берувчи учун моддий наф кўринишидаги даромад ҳисобланади. Моддий наф кўринишидаги даромадга ЖШДС солинади, солиқ жисмоний шахснинг даромадидан ушлаб қолиниши лозим (СК 376-моддаси, 387-моддаси 1-қисми 2-банди). Даромад олувчи жисмоний шахс Ўзбекистоннинг солиқ резиденти, унинг моддий наф кўринишидаги даромади ЖШДСга 12%лик ставка бўйича тортилади (СК 381-моддаси 1-қисми). Лекин корхона ижарага берувчидан ушбу солиқ суммасини ҳам ушлаб қолмоқчи эмас ва жисмоний шахс яна солиқ суммаси миқдорида моддиц наф кўринишидаги даромад кўрмоқда. Бундай ҳолатда жисмоний шахсдан солиғи ушлаб қолинмаган 600 минг сўм миқдоридаги сумма моддий наф кўринишидаги даромаднинг 88% деб қаралади, моддий наф кўринишидаги даромаднинг тўлиқ суммаси эса 681,82 минг сўмни (600 минг сўм : 88% х 100%) ташкил этади.

Ижарага берувчига 600 минг сўм миқдорида моддий наф кўринишидаги даромадни тўлаб берар экансиз, Солиқ кодексининг 387-моддасида акс эттирилган бошқа қоидага кўра ижарага берувчи ушбу даромадидан солиқ ушлаб қолмасликни сўраб ариза бериши мумкин. Бундай ҳолатда корхонангиз солиқни ушлаб қолмайди, ижарага берувчи декларация асосида 600 минг сўм миқдоридаги даромадидан 72 минг сўм миқдорида солиқни ўзи тўлайди (600 минг сўм х 12%) (СК 387-моддаси 2-қисми).

Эътибор беринг!

Жисмоний шахснинг моддий наф кўринишидаги даромади бўлган корхона харажатлари фойда солиғини ҳисоблашда солиқ базасидан чегирилмайди (СК 317-моддаси 3-банди). Бу директорнинг ҳам, ижарага берувчининг ҳам моддий наф кўринишидаги даромадига тегишли.

2021 йилда жисмоний шахсдан турар жойни ижарага олишда солиқ солиш мақсадида ижара суммаси 2020 йил 25 декабрдаги №ЎРҚ-657-сон Қонунга 8-иловада белгилангандан кам бўлмаслиги лозим.

1. По договору транспортной экспедиции экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет клиента выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (ст. 726 ГК). Экспедиторские услуги – это комплекс посреднических и вспомогательно-технологических услуг, оказание которых принимает на себя экспедитор согласно договору. Транспортно-экспедиторская услуга – вид транспортной услуги, связанной с организацией процесса отправления и получения груза, а также выполнением других видов работ, имеющих отношение к перевозке грузов в соответствии с договором транспортной экспедиции. Договор транспортной экспедиции заключается в письменной форме и содержит конкретный перечень транспортно-экспедиторских услуг, связанных с организацией перевозочного процесса различными видами транспорта, в том числе смешанными, как во внутригосударственном, так и международном сообщении, наименования и адреса сторон, наименования пункта (пунктов) отправления и назначения и иные условия (п. 4, 5, 6 Прил. к ПКМ № 348 от 09.09.2000 г.).

Исходя из этого, в договоре необходимо указывать конкретные виды услуг, оказываемые экспедитором. При этом можно указывать общую стоимость услуг (размер своего вознаграждения), не выделяя стоимость каждой услуги отдельно.

2. Если при оказании транспортно-экспедиторских услуг пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан, вознаграждение, полученное за эти услуги, является обором по реализации услуг, облагаемым НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК, п.1 ч.2 ст.239 НК, подп. «а» п.4 ч.3 ст.241 НК). Вознаграждение включает в себя сумму НДС (п.1 ч.1 ст.250 НК).

Сумма вознаграждения за вычетом НДС включается в состав совокупного дохода, а себестоимость оказанных услуг в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК, ст.ст.305–317 НК).

Если экспедиторская компания покупает у иностранных юрлиц услуги:

- по международной перевозке – оно удерживает налог с дохода нерезидента и уплачивает в бюджет в качестве налогового агента (п.9 ч.2, ч.1 ст.351 НК). При этом компания вправе применять положения договоров об избежании двойного налогообложения;

- по перевозкам по территории РУз – местом их оказания признается Узбекистан (подп. «б» п.4 ч.3 ст.241 НК). В таком случае экспедиторская компания должна удержать у иностранного юрлица НДС и перечислить в бюджет. Если договор составлен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет РУз, компания должна уплатить его за свой счет. Компания имеет право на зачет уплаченного НДС (ст.255 НК).

3. По мнению эксперта, экспедиторская компания при оказании транспортно-экспедиторских услуг, связанных с международными перевозками, вправе применить нулевую ставку НДС (п.5 ч.1 ст.260, ст.263 НК).

2. Экспедитор, оказав клиенту услуги, должен предоставить ему отчет. Законодательно утвержденной формы такого отчета нет. Отчет целесообразно составлять в табличной форме, в него должна быть включена следующая информация (п.28 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.):

- количество и стоимость оказанных экспедитором услуг с выделением соответствующих сумм НДС. При этом к отчету должны быть приложены копии договоров, счетов-фактур, актов и других документов, подтверждающих оказание этих услуг;

- стоимость затрат, произведенных экспедитором, подлежащих возмещению клиентом. К затратам, подлежащим возмещению клиентом, относятся средства, выплаченные экспедитором третьим лицам (оплата за товары (услуги), уплата налогов и других обязательных платежей), в связи с исполнением поручения по договору оказания посреднических услуг, которые клиент понес бы при самостоятельном выполнении действий (операций), произведенных экспедитором.

К отчету должны быть приложены первичные документы, подтверждающие возникновение и уплату указанных затрат. При наличии документов, подтверждающих затраты, произведенные экспедитором за клиента, клиент имеет право включить эти суммы в состав своих расходов и принять соответствующие суммы НДС к зачету при исчислении НДС;

- сумма вознаграждения экспедитора, включая НДС в соответствии с условиями договора;

- сумма полученных от клиента авансов;

- сумма, причитающаяся к выплате экспедитору в связи с исполнением договора.

В отчет может включаться и иная информация, предусмотренная в договоре.

2. С момента государственной регистрации договора купли-продажи в органах кадастра у покупателя возникает право собственности на приобретенную недвижимость. С той даты ее нужно оприходовать на баланс предприятия. Если предприятие купило недвижимость с целью использования в течение длительного времени при ведении финансово-хозяйственной деятельности, то должно оприходовать ее в состав ОС (пп. 3, 4 НСБУ № 5 «Основные средства»). Начисление амортизационных отчислений начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта в состав основных средств (п. 30 НСБУ № 5).

Принятие в состав ОС и начисление амортизации осуществляется вне зависимости от того, освободил продавец здание или нет.

3. При реализации недвижимого имущества датой совершения оборота является дата передачи недвижимого имущества покупателю по акту приема-передачи, подписанному 

Оперативное управление – это вид управления, в соответствии с которым государственные предприятия и учреждения управляют закрепленным за ними имуществом (ст. 178 ГК).

Махалля не является государственным предприятием или учреждением. Сторонам нужно пересмотреть условия передачи части здания в качестве махаллинского центра. Документы оформляются исходя из этого. Например, если это будет временное безвозмездное пользование, то стороны подписывают акт приема-передачи. Если предприятие безвозмездно передаст махалле право собственности на часть здания, оформляются договор дарения и ЭСФ.

Налоговые последствия также зависят от условий корректно составленного договора.

2. Да, ЭСФ отправлять нужно. При реализации товаров (услуг) выставляется ЭСФ на имя получателя (ст. 47 НК). Передача товара в вашей ситуации также является реализацией товара.

2. Агар Буюртмачи Ижрочига қолипларни ишлар бажарилганидан сўнг қайтариб олиш шарти билан берса, бу мол-мулкнинг текинга берилиши деб баҳоланмайди. Томонлар учун солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

2.Лизингга олувчи томонидан лизинг шартномасининг шартлари бажарилмаганлиги сабабли лизинг объекти қайтарилган тақдирда, лизинг олувчида айланмадан олинадиган солиқ бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Агар бунда лизингга олувчи шу даврга қадар тўлаши лозим бўлган лизинг фоизларини тўламаган бўлса ва лизингга берувчи ушбу қарз суммаларидан кечиб юборса, лизингга олувчида бу суммалар айланмадан олинадиган солиқни ҳисоблашда жами даромад таркибига киритилади (СК 463-м. 1-қ., СК 297-м. 3-қ., 12-б.).

Лизинг объекти лизингга берувчи томонидан янги лизинг шартномаси асосида бошқа лизингга олувчига берилганида, томонларда юзага келадиган солиқ мужбуриятлари, лизинг операциялари бўйича бухгалтерия ҳисоби билан ушбу мақолаларда танишинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text163548_kak_uchityvat_finansovuyu_arendu_lizing11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text161376_uchet_lizinga_u_lizingodatelya

https://buxgalter.uz/publish/doc/text161362_kak_uchest_lizing_u_lizingopoluchatelya

2.Ҳа, операторлар томонидан кўрсатилган хизматлар ва ижара хақи шартномада алоҳида белгиланган бўлса, уларнинг суммасини битта ҳисобварақ-фактурада иккита алоҳида сатрда кўрсатиш мумкин.

Агар шартнома махсус техникани оператори билан биргаликда ижарага беришга тузилиб, бунинг учун умумий ҳақ белгиланган бўлса, ЭҲФда ҳам битта хизмат тури қилиб кўрсатишингиз мумкин. Бу вазиятда МХИК коди бор ёки йўқлигидан келиб чиқиб иш тутишингизни маслаҳат берамиз.

3.Хизматларни кўрсатишдан айланма ҚҚСга тортилади (СК 238-м.1-қ. 1-б., 239-м. 2-қ. 1-б.).

Фойда солиғини ҳисоблашда ижарадан олинган даромад жами даромад таркибига, унинг таннархи эса харажатларга олиб борилади (СК 297-м. 3-қ. 1,8-б., 305-м. 1-5-қ.).

Агар корхона айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлса, ижара ҳақи солиқ ҳисоблашда жами даромад таркибига киритилади (СК 463-м. 1-қ.).

2. Так как предприятие намерено продавать нефтепродукты ПУ иностранной компании, налоговые последствия данной сделки аналогичны налоговым последствиям реализации нефтепродуктов юридическому лицу, являющемуся резидентом РУз.

Если покупатель является конечным потребителем бензина, дизельного топлива или газа, уплачивается акцизный налог (п.7 ч.1 ст.284 НК). Если он не является конечным потребителем, налоговых последствий по акцизному налогу нет.

Реализация нефтепродуктов облагается НДС. Налоговой базой является стоимость товара, согласованная сторонами с учетом акцизного налога и без учета НДС (п.1 ч.1 ст.239 НК, ч.1 ст.248 НК). Если налоговая база окажется ниже рыночной, налоговые органы вправе ее скорректировать и доначислить налог (ч.4 ст.248 НК).

Доход от реализации нефтепродуктов включается в совокупный доход, а их себестоимость в состав вычитаемых расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК, ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Да, может. Для этого учредитель, директор или любое другое лицо должны заключить договор поручительства и выступить в качестве поручителя юридического лица, которому ваше предприятие оказывает услуги. По договору поручительства поручитель обязуется перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части (ст.292 ГК).

В чеке онлайн-ККМ или в назначении платежа при оплате через мобильные приложения указывается, что платеж принимается за оказанные услуги. В мобильных приложениях также нужно указать договор, заключенный между вашим предприятием и юридическим лицом, а также договор поручительства.