Йўқ, 2019 йилда ягона ер солиғи тўловчиси бўлган корхона 2020 йилда фойда солиғи тўлашга ўтганида, 2019 йилдаги зарарни келгусига ўтказа олмайди.

Келгусига фойда солиғини тўлаш мақсадида ҳисобланган зарар ўтказилади. Яъни келгусига ўтказиладиган зарар – бу даромадлар ва харажатларга киритилган тузатишларни инобатга олган ҳолда чегириладиган харажатларнинг жами даромаддан ошиб кетишидир (СК 333-моддаси 1-қисми). 2019 йилда корхона ягона ер солиғини тўлаганида зарарни бундай ҳисобламаган.

1. Предприятие может списать со склада продукты питания, испорченные или просроченные в связи с объявлением карантина.

Подробно можете ознакомиться здесь: https://vopros.norma.uz/question/11321.

2. Убытки от списания ТМЦ по причине негодности, за исключением получения таких убытков в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и т.п.), не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.34 ст.317 НК).

Если вы сможете документально обосновать, что у вас не было возможности (права) реализовать товар покупателям, вследствие чего продукты питания испортились или истек срок их хранения, и все это связано именно с чрезвычайными обстоятельствами, то можете вычесть их стоимость при исчислении налога на прибыль.

В 2017 году налог на прибыль уплачивался по ставке 7,5%. Однако тогда еще существовал налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, ставка налога составляла 8%.

С 1 января 2018 года налог на прибыль был объединен с налогом на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры (п.3 ПП-3454 от 29.12.2017г.). Если бы не было этого объединения, то воспользовавшись льготой по пункту 3 УП-4848 от 05.10.2016г. предприятие с иностранными инвестициями должно было бы уплачивать налог на прибыль по ставке 7,5% и налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры по ставке 8%.

В связи с этим предприятие не может применить указанную льготу и уплачивать налог на прибыль по ставке 7,5%.

– Иностранные компании, осуществляющие поисковые и разведочные работы на нефть и газ, а также привлекаемые ими иностранные подрядные и субподрядные организации освобождены от уплаты всех видов налогов (п.4 УП-2598 от 28.04.2000г.). Действие данного пункта Указа распространено на СП ООО «Мингбулакнефть» и на привлекаемые им иностранные подрядные и субподрядные организации, осуществляющие поиск и разведку месторождений углеводородов (п.4 ПП-1323 от 15.04.2010г.).

Мнение эксперта:

Если СП ООО «Мингбулакнефть» в период осуществления поиска и разведки месторождений углеводородов отражает доход от списания кредиторской задолженности по займу и начисленным к уплате процентам, то данный доход не будет облагаться налогом на прибыль (п.4 ПП-1323 от 15.04.2010г.).

Если предприятие спишет кредиторскую задолженность, когда не осуществляет обозначенную пунктом 4 ПП-1323 деятельность, то доход должен быть налогооблагаемым и включаться в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль (п.12 ч.3 ст.297 НК).

– Налог с доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Узбекистан и не связанных с постоянным учреждением, исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту. Налог удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (ч.1 ст.351 НК).

Сумма налога исчисляется и уплачивается в национальной валюте по курсу, установленному ЦБ РУз на дату выплаты дохода нерезиденту (ч.3 ст.354 НК).

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан (ч.2 ст.357 НК). Для этого нерезидент не позднее даты выплаты дохода должен представить сертификат резидентства в текущем году (ч.3 ст.357 НК).

При отсутствии сертификата резидентства на дату выплаты дохода у налогового агента нет оснований для применения норм международного договора. Он обязан удержать с нерезидента сумму налога.

Если предприятие не удерживает налог с резидента, а уплачивает его из собственных средств, этот расход не вычитается при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п.11 ст.317 НК).

– Амортизация – стоимостное выражение износа в виде систематического распределения и перенесения в себестоимость продукции (работ, услуг) или расходы периода, исходя из назначения основных средств, амортизируемой стоимости актива в течение срока полезной службы (подп «в» п.3 НСБУ №5 «Основные средства», рег. МЮ №1299 от 20.01.2004г.).

Годовые предельные нормы амортизации основных средств, установленные Налоговым кодексом, используются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.6–7 ст.306 НК). Кодексом установлена ежегодная норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, которая равномерно списывается на затраты (п.40 НСБУ №5).

В целях налогообложения допускается начисление амортизации по нормам ниже установленных настоящей статьей, если это закреплено в учетной политике для целей налогообложения (ч.8 ст.306 НК).

В целях ведения бухгалтерского учета и корректного начисления затрат предприятие самостоятельно определяет норму амортизации основных средств исходя из предполагаемого срока службы или количества продукции (работ и услуг), которое предприятие ожидает получить от использования этого актива.

Амортизация начисляется путем применения следующих методов (п.п.36–37 НСБУ №5):

• равномерного (прямолинейного) начисления амортизации;
• начисления амортизации пропорционально объему выполненных работ (производственный метод);
• метод уменьшающегося остатка с удвоенной нормой амортизации;
• метод суммы лет (кумулятивный метод).

Используемый метод отражается в учетной политике предприятия (п.43 НСБУ №5).

Следовательно, предприятие может начислять амортизацию основных средств с применением ставок, отличающихся от установленных Налоговым кодексом, а также использовать разные методы амортизации. Однако в целях налогообложения налогом на прибыль на вычитаемые расходы относятся амортизационные отчисления в размерах не более чем исчисленные в соответствии с Налоговым кодексом.

2020 йил 1 январдан эътиборан юридик шахс асосий воситаларини ижарага беришида ҳеч қандай энг кам миқдорлар ўрнатилмаган. Томонлар ўзаро келишган ҳолда нарх белгилайдилар ва солиқ оқибатлари ҳам шу нархдан келиб чиқади. Лекин бунда бозор нархларига мувофиқ нархлар белгилаш лозим. Чунки солиқ органлари солиқларни бозор нархларидан келиб чиқиб қайта ҳисоблаб чиқишга ҳақли.

Мавзу бўйича ўрганиш учун хавола:

https://buxgalter.uz/novosti_zakonodatelstva/zachem_nujny_minimalnye_stavki_arendnoy_platy_gosudarstvennoy

_nedvijimostyu

1. ХМИ/ХҲМТ иштирокидаги лойиҳаларни амалга ошириш доирасида белгиланган тартибда шакллантириладиган рўйхат бўйича харид қилинадиган товарлар ҚҚС тўлашдан 2021 йил 1 июлгача бўлган муддатга озод этилган (Президентнинг 2018 йил 16 июлдаги №ПҚ-3857 сон карори 2-банди). Агар корхонангиз ушбу рўйхатга киритилган товарни сотаётган бўлса, уни ҚҚСсиз сотади, ҳисобварақ-фактура ҳам ҚҚСсиз расмийлаштирилади
2. Агар олди-сотди шартномаси миллий валютада тузилиб, тўлови АҚШ долларида амалга оширилса, корхонангизга хизмат кўрсатувчи банк ушбу тўловни қабул қилмайди. Шартнома, тўлов ҳужжатлари, ҳисобварақ-фактура ва ушбу шартномани бажаришга алоқадор барча ҳужжатлар  бир хил валютада расмийлаштирилиши керак.

1. Суммы расходов в строках с 020 по 060 приложения №2 к Расчету налога на прибыль заполняются без учета НДС (прил. №3 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020г.).

НДС по приобретенным товарам (услугам) может быть принят или не приниматься в зачет. Зачтенные суммы НДС не отражаются в Расчете налога на прибыль. Незачтенные суммы НДС отражаются по строке 0116 приложения №2 к Расчету налога на прибыль на основании требований, определенных статьей 314 НК (п.4 прим. к прил. №2 к Расчету).

2. Строка 040 приложения №3 к Расчету исходит из норм Налогового кодекса в ред. 2007 года. В соответствии с этой нормой налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму взносов, средств в виде спонсорской и благотворительной помощи экологическим, оздоровительным и благотворительным фондам, учреждениям культуры, здравоохранения, органов по труду, физической культуры и спорта, образовательным учреждениям, органам государственной власти на местах, органам самоуправления граждан, но не более 2% налогооблагаемой прибыли (п.1 ст.159 НК в ред. 2007г.). Уменьшение применяется как по отношению к денежной спонсорской и благотворительной помощи, так и к передаче ТМЗ.

Этой льготы в новой редакции Налогового кодекса нет. Поэтому она применялась только до 1 апреля 2020 года (ч.5 ст.4 НК, п.2 Информационного сообщения МФ №06/04-01-32/3953 и ГНК №12-37999 от 30.12.2019г.). Соответственно, строка 040 приложения №3 к Расчету заполняется только до 1 апреля 2020 года (п.3 прим. к прил. №3 к Расчету).

Вы имеете право отразить по строке 040 приложения №3 к Расчету сумму уменьшения налогооблагаемой прибыли только по отношению к налогооблагаемой прибыли за I квартал 2020 года, если ваше предприятие в течение этого периода оказывало спонсорскую и благотворительную помощь указанным получателям. В последующих Расчетах налога на прибыль за 2020 год сумма по строке 040 приложения №3 к Расчету должна отражаться без изменений.

Эта льгота касается не только субъектов малого предпринимательства. Ее могут применить все налогоплательщики налога на прибыль.

1. При расчете налога на прибыль из налогооблагаемой базы вычитаются документально оформленные и экономически оправданные затраты. Экономически оправданными расходами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ст.305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Если затраты на ремонт арендованного офиса соответствуют хотя бы одному из этих условий, они вычитаются при исчислении налога на прибыль.

Если затраты не отвечают ни одному из указанных требований, то они признаются доходами в виде материальной выгоды физлица-арендодателя и не вычитаются при исчислении налога на прибыль (п.3 ст.317 НК).

2. Если вы сможете документально обосновать экономическую оправданность расходов на ремонт, то имеете право на зачет НДС по приобретенным окнам, дверям, лифту, стройматериалам, приобретенным для ремонта.

Если не сможете обосновать и признаете расходы на ремонт доходами в виде материальной выгоды физлица-арендодателя, то не имеете права принять в зачет НДС по приобретенным окнам, дверям, лифту, стройматериалам, приобретенным для ремонта (п.7 ч.1 ст.267 НК). Сумма НДС, не подлежащая зачету, учитывается в стоимости приобретенных товаров (ч.3 ст.267 НК).

3. Основные средства – это материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования их в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций в течение длительного времени при ведении хозяйственной деятельности (подп.«а» п.3 НСБУ №5).

В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям (п.4 НСБУ №5):

а) срок службы более 1 года;

б) предметы стоимостью более 50 размеров минимальной заработной платы, установленной в РУз (на момент приобретения), за единицу (комплект).

Если лифт отвечает требованиям НСБУ №5 и не будет достигнута договоренность с арендодателем о возмещении его стоимости, то он должен быть принят на учет как объект ОС.

Лифт установлен вами в целях улучшения объекта аренды. Согласно пункту 52 НСБУ №6 «Учет аренды» затраты на улучшения, произведенные без разрешения арендодателя и неотделимые от объекта оперативной аренды без причинения ему ущерба, по истечении срока договора аренды или при расторжении его безвозмездно переходят к арендодателю (если иное не предусмотрено договором аренды). Если же эти улучшения отделимы без причинения ущерба объекту оперативной аренды, то арендатор может изъять их, если арендодатель не согласен возместить их стоимость.

Так, если данный объект будет принят на учет в качестве ОС, то по окончании срока аренды или при расторжении договора аренды необходимо будет, в зависимости от условий договора аренды, передать его арендатору и финансовый результат от выбытия имущества признать в финансовой отчетности, либо демонтировать (в случае возможности отделить его без причинения ущерба объекту аренды ) и изъять.

Бу масала 6.12.2001 йилдаги №310-II сон «Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида»ги Қонуннинг (кейинги ўринларда “Қонун”) 18-моддасига асосан тартибга солинади.

Таъсисчилар МЧЖнинг устав фондини ошириш мақсадида киритган қўшимча ҳиссалари таъсис ҳужжатларига ўзгариш киритилиб давлат рўйхатидан ўтказилмаган тақдирда жамият бу ҳиссаларни қайтариб бериши керак эди.

Таъсисчилар МЧЖнинг устав фондини ошириш ҳақидаги қарорда қўшимча ҳиссаларнинг киритилиш муддатларини белгилашлари керак.

Қонунда қўшимча ҳиссалар киритиш тартиби ва у билан боғлиқ амалиётларга, шу жумладан қўшимча ҳиссалар киритиш ҳақидаги ҳужжатлар давлат рўйхатидан ўтказишга нисбатан муддатлар белгиланган.

Ушбу муддатларга риоя этилмаган тақдирда ёхуд қўшимча ҳиссалар барча иштирокчилар томонидан тўлиқ қўшилмаган тақдирда, жамият устав фондининг кўпайтирилиши амалга ошмаган деб эътироф этилади. Бу ҳолда жамият ўн кунлик муддат ичида жамият иштирокчиларига улар томонидан киритилган қўшимча пул ҳиссаларини қайтариши шарт. Агар пул ҳиссалари шу 10 кун ичида қайтарилмаса, жамият таъсисчига қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда ва муддатларда фоизлар тўлаши шарт.

Пулсиз ҳиссалар қўшган жамият иштирокчиларига жамият уч ойлик муддатда уларнинг ҳиссаларини қўшилган шаклида ёки уларнинг розилиги билан пул шаклида қайтариши шарт. Бу муддатда қайтарилмаган тақдирда, жамият таъсисчига ҳисса сифатида киритилган мол-мулкдан фойдалана олмаганлиги оқибатида  бой берилган фойдани ҳам қоплаши шарт.

Ундан ташқари, ихриёрий тугатиш ҳолларида бажарилиши лозим бўлган амалиётлар ВМнинг 21.08.2019 йилдаги 704-сон қарори билан тасдиқланган “Тадбиркорлик субъектларини ихтиёрий тугатиш ва уларнинг фаолиятини тўхтатиш тартиби” тўғрисида НИЗОМда белгиланган

МЧЖ ушбу қонунҳужжатлари талабларига риоя этмаган ва таъсисчилар томонидан киритилган қўшимча ҳиссаларни ўз вақтида қайтариб бермаган. Лекин бу суммалар даромадга олиниб солиқ тўланишига асос йўқ. Чунки жамият таъсисчилар олдида қарздор, таъсисчилар ушбу ҳиссаларидан жамият фойдасига воз кечмаган.

– Таможенные пошлины и сборы включаются в первоначальную стоимость приходуемого автомобиля (п.11 НСБУ №5 «Основные средства», рег. МЮ №1299 от 20.01.2004г.). Бухгалтерская проводка:

Дт счета 0820 «Приобретение основных средств»

Кт счета 6990 «Прочие обязательства».

В момент выплаты таможенной пошлины налоговых последствий по налогу на прибыль не возникает. В целях налогообложения расходы относятся в состав амортизационных отчислений в соответствии со статьей 306 НК.

– При расчете налога на прибыль из налогооблагаемой базы вычитаются документально оформленные и экономически оправданные затраты. Экономически оправданными расходами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ст.305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Если расходы на выплату суточных сверх норм при загранкомандировках соответствуют хотя бы одному из этих условий, они вычитаются при исчислении налога на прибыль. Вам нужно в локальных актах предприятия прописать размеры сверхнормативных суточных расходов при командировках и обосновать их необходимость при осуществлении предпринимательской деятельности.

Янги таҳрирдаги Солиқ кодексига кўра битимларнинг нархлари, ушбу битимлар тарафларининг даромадлари ва харажатлари қуйидаги ҳолларда бозор нархлари деб эътироф этилади (СК 178-моддаси 1-қисми):

1) мустақил шахслар ўртасидаги битимлар;

2) Ўзбекистон Республикасининг қонун ҳужжатларига ёки чет давлатнинг қонун ҳужжатларига мувофиқ ўтказилган биржа савдоларининг натижаларига кўра тузилган битимлар;

3) монополияга қарши органнинг кўрсатмаларига мувофиқ (тартибга солинадиган нархлар қўлланиладиган битимлар учун СК 179-моддасида назарда тутилган ўзига хос хусусиятлар инобатга олинган ҳолда) нархлари белгиланган битимлар;

4) нархлари СКнинг 25-бобида назарда тутилган нархни белгилаш тўғрисидаги келишувига мувофиқ белгиланган битимлар.

Назорат қилинадиган битимларда битимнинг нархи, агар ДСҚ томонидан бунинг акси исботланмаган бўлса ёки солиқ тўловчи СК 177-моддасига мувофиқ солиқ (зарар) суммаларига мустақил тузатиш киритишни амалга оширмаган бўлса, бозор нархи деб топилади (СК 178-моддаси 2-қисми). Назорат қилинадиган битимлар тўғрисида СК 21-бобида айтилган.

Нархларни тартибга солишда бозор нархи деб топишнинг ўзига хос хусусиятлари СК 179-моддасида келтирилган. Хусусан, белгиланган нархларга мувофиқ бўлган нархлар ва нархнинг келишилган формуласига мувофиқ бўлган нархлар бозор нархлари деб топилади (СК 179-моддаси 4-қисми).

Бозор қийматини аниқлаш тартибини ишлаб чиқиш ДСҚга топширилган.

Эътибор беринг! СКнинг VI бўлими 2022 йил 1 январдан эътиборан амалга киритилади.  

– В целях налогообложения основные средства, вносимые в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом, не признаются амортизируемыми активами и не подлежат амортизации (п.11 ч.2 ст.306 НК). При этом Кодекс не ставит ограничения на период, в котором были внесены эти основные средства.

В бухгалтерском учете предприятия амортизация не начисляется по (п.35 НСБУ №5 «Основные средства», рег. МЮ №1299 от 20.01.2004г.):

а) земельным участкам и иным объектам природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);

б) продуктивному скоту;

в) информационно-библиотечным фондам;

г) основным средствам, переведенным на консервацию в установленном законодательством порядке;

д) музейным предметам;

е) объектам материального культурного наследия;

ж) автомобильным дорогам, тротуарам, бульварам, скверам общего пользования, сооружениям благоустройства, находящимся в ведении органов государственной власти на местах;

з) полностью амортизированным основным средствам.

Если основное средство, внесенное в качестве инвестиционных обязательств, не входит в этот перечень, то амортизация в целях бухгалтерского учета начисляется, а в целях налогообложения – нет.

– В бухгалтерском учете расходы на ремонт автомобиля и возмещение страховой компанией части суммы отражаются проводками:

Средства, полученные в виде страхового возмещения по договорам страхования, не учитываются в качестве дохода в целях обложения налогом на прибыль (п.10 ст.304 НК). Следовательно, они не отражаются в Расчете налога на прибыль.

2020 йил 1 январидан кучга кирган Янги таҳрирдаги Солиқ кодексига янги технологик ускуна қийматининг ўрнини босишга йўналтириладиган маблағлар суммасига фойда солиғи солинадиган фойдани камайтириш имтиёзи киритилмаган.

Шу билан бирга солиқ имтиёзлари бекор қилинишини назарда тутувчи меъёрлар қонун ҳужжатлари расман эълон қилинган кундан эътиборан камида уч ой ўтгач амалга киритилади (СК 4-моддаси 5-қисми).

СКнинг 2007 йил таҳриридаги имтиёзлар 2020 йил 1 апрелгача амал қилиши ҳақида 30.12.2019 йилда чиққан ЎзР МВнинг  06/04-01-32/3953 сонли ва ДСҚнинг 12-37999 сонли “Юридик ва жисмоний шахсларга солиқ солиш тартибига 2020 йил 1 январдан киритилаётган ўзгаришлар тўғрисида”ги қўшма ахборотномаси 2-бандида ҳам хабар берилган.

Демак, 2007 йил таҳриридаги Солиқ кодексининг 159-моддаси 3-бандида кўрсатилган бу имтиёз 2020 йил 1 апрелигача амал қилган. Бу бўйича Фойда солиғи ҳисоб-китобида алоҳида 4-илова келтирилган (АВда 2020 йил 24 февралда рўйхатга олинган 3221-сон қарорга 3-илова). Мазкур 4-илова фақат 2020 йил 1-чораги учун тўлдирилади ва кейинги чоракларда ундаги кўрсаткичлар ўзгаришсиз қолади.

Фойда солиғи бўйича солиқ даври календарь йили бўлганлиги сабабли, Фойда солиғи ҳисоб-китоби йил давомида ўсиб борувчи суръатда тўлдирилади (СК 338-моддаси 1-қисми). Табиийки, 2020 йил 1-чорагида амал қилган имтиёзлар нафақат 2-чоракдаги, балки йиллик фойда солиғи суммасига ҳам таъсир кўрсатиб, унинг камайишига олиб келади.

– Доходы от оказания услуг по международной перевозке и страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков, возникающих в Республике Узбекистан, полученные из источников в Республике Узбекистан, и не связанные с постоянным учреждением, являются доходом, налог с которого исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход зарубежной компании (пп. 7, 9 ч.2 ст.351 НК).

Условия поставки груза CIP Ташкент признаются международной перевозкой (п.9 ч.2 ст.351 НК).

Если вы оплатили страхование рисков, возникающих в Республике Узбекистан, то налоговое обязательство возникает. Если застрахованы риски, возникающие за рубежом, налоговых последствий нет.

Ставки налога с доходов нерезидента составляют (пп.2, 3 ст.353 НК):

• страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования – 10%;
• международные перевозки – 6%.

Республикой Узбекистан может быть подписан международный договор, регулирующий вопросы налогообложения с государством, налоговым резидентом которого является ваш зарубежный партнер. В этом случае ваше предприятие может удержать налог по пониженным ставкам или он может быть уплачен на родине зарубежной компании. Для этого зарубежная компания должна представить вам сертификат резидентства страны, налоговым резидентом которой она является (ст.357 НК).

Безвозмездно полученная часть оборудования приходуется в состав ТМЗ предприятия. Себестоимость ТМЗ, полученных организацией безвозмездно (по договору дарения), определяется исходя из их текущей стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (п.27 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.).

Часть оборудования, полученная безвозмездно, признается доходом предприятия. Доход определяется исходя из рыночной стоимости ТМЗ (ч.ч.1, 2 ст.299 НК). Он включается в совокупный доход при исчислении налога на прибыль (ч.3 ст.297 НК). Дата признания дохода определяется в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (ч.10 ст.297 НК).

Следовательно, доход от безвозмездно полученной части оборудования необходимо отразить в Расчете налога на прибыль в том квартале, когда оно было оприходовано к бухгалтерскому учету.

Вам необходимо учесть доход в 2019 году от исполнения субподрядных работ по долгосрочному контракту в части фактического поэтапного их исполнения в 2019 году (ст.130 НК в ред. 2007 г.). Фактическое исполнение долгосрочного контракта на конец отчетного периода определяется на основании расчета удельного веса расходов, понесенных с начала выполнения контракта, в общей сумме расходов на выполнение контракта. Доход на конец отчетного периода определяется как произведение рассчитанного удельного веса понесенных расходов и общей суммы дохода по контракту (цены контракта). Ранее учтенные доходы по данному контракту вычитаются при определении дохода от реализации товаров (работ, услуг) за текущий отчетный период.

Доход по оставшейся части работ, выполненных в 2020 году, признается на основании расчета удельного веса расходов, понесенных в соответствующих отчетных периодах 2020 года (ст.303 НК).

В 2019–2020 годах отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал (ст.162 НК в ред. 2007 г., ст.338 НК).

НДС исчисляется исходя из стоимости фактически выполненных на конец каждого календарного месяца объема работ, определяемого в соответствии со ст.303 НК, без включения в нее НДС (ч.7 ст.248 НК).

Ставки налогов применяются соответственно отчетным периодам.