При выдаче ТМЗ и ОС в счет уменьшения доли учредителя в УФ предприятия право собственности на них переходит на возмездной основе. Следовательно, это реализация товаров (ч.1 ст.46 НК).

При реализации товаров выставляются ЭСФ (ст.47 НК). Акта приема-передачи недостаточно.

Вне зависимости от количества наименований передаваемого товара и технических нюансов в виде определения кода ИКПУ, предприятие обязано выставить ЭСФ на имя учредителя. Коды ИКПУ можете найти на сайте https://tasnif.soliq.uz/classifier/ посредством функции поиска.

Законодательством предусмотрено выставление ЭСФ на возмещение при (прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.):

- возмещении коммунальных расходов арендатором арендодателю;

- приобретении/реализации товаров (услуг) по посредническим договорам.

Хозяйствующие субъекты обязаны выставлять ЭСФ при реализации товаров (услуг). Направление на возмещение лизингодателем лизингополучателю расходов, указанных в ситуации, не является реализацией товаров (услуг). Законодательством не предусмотрено выставление ЭСФ в данной ситуации.

Лизингодатель может на бумажном носителе составить отчет о понесенных расходах с приложением документов. Лизингополучатель на основании этого отчета может возместить лизингодателю расходы.

Ваше предприятие должно было оказывать услуги после подписания договора сторонами. Условие договора о том, что он действует на отношение сторон за прошедшие периоды, является некорректным.

При совершении налогоплательщиками хозяйственных операций, относящихся к государственной тайне, оформляются счета-фактуры в бумажной форме (п.12 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Но при этом вашему предприятию необходимо выставить односторонний ЭСФ, иначе данный оборот по реализации не «сядет» в расчет НДС.

Но вы не можете выставить счета-фактуры задним числом. Если выставите один ЭСФ на весь объем оказанных услуг с января по июнь 2021 года, это будет признано сокрытием доходов за предыдущие периоды, если не сможете доказать отсутствие умысла (ч.3 ст.223 НК).

В данной ситуации сторонам необходимо заключить договор с указанием действительной даты подписания; оказывать услуги, выставлять счета-фактуры на основании существующего и действующего договора. Возможно, нужно будет пересмотреть стоимость услуг.

Нет, интернет-провайдер не может выставлять ЭСФ датой начала отпуска интернет-трафика, то есть от 1 числа каждого месяца.

Интернет-трафик отпускается пользователям на непрерывной основе. При реализации товаров (услуг) на постоянной (непрерывной) основе ЭСФ выставляется один раз на весь объем поставленных в данном месяце товаров (оказанных услуг) на последнее число календарного месяца. При этом ЭСФ выписывается последней датой месяца реализации товаров (услуг) и предоставляется до десятого числа месяца, следующего за месяцем реализации товаров (услуг) (п.6 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Нет, интернет-провайдер не может выставлять ЭСФ датой начала отпуска интернет-трафика, то есть от 1 числа каждого месяца.

Интернет-трафик отпускается пользователям на непрерывной основе. При реализации товаров (услуг) на постоянной (непрерывной) основе ЭСФ выставляется один раз на весь объем поставленных в данном месяце товаров (оказанных услуг) на последнее число календарного месяца. При этом ЭСФ выписывается последней датой месяца реализации товаров (услуг) и предоставляется до десятого числа месяца, следующего за месяцем реализации товаров (услуг) (п.6 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Если товар продан в 2020 году, а товар возвращается сейчас по причине истечения срока годности, ЭСФ на возврат оформляется текущей датой (п.40 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Если товар был возвращен в 2020 году, ЭСФ на возврат нужно было выставлять при возврате. Вы не можете оформить ЭСФ, датированный 2020 годом.

ННО предоставляет недвижимость в оперативную аренду. При этом обязательства по уплате налога на имущество и земельного налога остаются за ним (ч.1 ст.410 НК, ч.2 ст.425 НК). Это расходы арендодателя, а не арендатора. Поэтому он не должен их возмещать. Если стороны прописали в договоре (в дополнительном соглашении к договору), что арендатор будет возмещать арендодателю часть налогов, то ЭСФ на эти суммы не оформляется. ННО должна списывать их на прочие доходы на основании договора и включать в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль или налога с оборота.

Обратите внимание! Причина возмещения арендатором арендодателю стоимости электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг в том, что арендатор использует их сам. Эти расходы подлежат возмещению арендатором в размере потребленных им услуг (пп.48–51 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Если арендатор не использует в настоящее время арендуемое помещение, то и коммунальными услугами также не пользуется. Тем не менее он возмещает часть расходов на электрическую энергию и природный газ. На самом деле эти услуги в данный момент потребляет арендодатель, а не арендатор. В такой ситуации возмещаемые суммы также должны включаться в состав совокупного дохода при исчислении налогов.

С понятием услуг генподряда и законодательной основой можете ознакомиться здесь: https://vopros.norma.uz/question/1953.

Если договором субподрядных услуг предусмотрены услуги генерального подрядчика, оказываемые субподрядчику, генеральный подрядчик признает доход от оказания таких услуг путем выставления ЭСФ на имя субподрядчика.

Юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, тоже обязаны выставлять ЭСФ (п. 3 прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Отражение в ЭСФ неверного банковского счета и МФО не влечет налоговых последствий или штрафов.

Если покупатель товаров (услуг), на имя которого выставлен ЭСФ, не осуществлял оплату на дату выставления ЭСФ, он может направить денежные средства по реквизитам, указанным в ЭСФ. Если тот старый банковский счет закрыт, то деньги туда не уйдут или вернутся на банковский счет покупателя. Тем не менее, рекомендуем предупредить покупателя об ошибке в реквизитах.

Когда передача товаров, оказание услуг осуществляются между подразделениями двух АО, товары и услуги реализуются одним юридическим лицом другому юридическому лицу. Даются такие же бухгалтерские проводки, как при реализации товаров и услуг другим контрагентам:

Так как при этом происходит реализация товаров (услуг), выставляется ЭСФ (ст.47 НК).

Передача товаров, оказание услуг может происходить между подразделениями одного АО, которые не являются отдельными юридическими лицами и не имеют самостоятельного баланса. В таком случае ТМЗ учитываются на балансе АО в разрезе подразделений (мест хранения). Передача ТМЗ от одного подразделения другому осуществляется на основании внутренней накладной. На основании этого документа в бухгалтерском учете меняется место хранения товара.

Оказание услуг одним подразделением другому учитывается в зависимости от характера услуг. Например, если одно подразделение оказывает услуги другому подразделению и это нужно для реализации товаров (услуг) покупателям и заказчикам, они включаются в производственную себестоимость, счет 2010 «Основное производство».

Так как передача ТМЗ, оказание услуг между подразделениями одного юрлица не являются реализацией товаров (услуг), ЭСФ не оформляется.

При получении от нерезидентов, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, услуг, местом реализации которых является Узбекистан, налоговые агенты должны исчислить, удержать у нерезидента и уплатить в бюджет сумму НДС. Платежное поручение, подтверждающее уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога (ст.255 НК).

Но на практике технически невозможно зачесть уплаченный НДС на основании платежного поручения. Поэтому выставляется односторонний входящий ЭСФ на импорт услуг.

Если предприятие приобретает услуги, местом реализации которых не является Узбекистан, то налоговых последствий по НДС не возникает. Поэтому односторонний входящий ЭСФ на импорт услуг оформлять не нужно.

Чек онлайн-ККМ отменить нельзя. Вашему клиенту нужно зарегистрировать чек онлайн-ККМ в кабинете на сайте my.soliq.uz.

Если продавец выдал покупателю чек онлайн-ККМ, он не должен выставлять на имя покупателя ЭСФ (ч.3 ст.47 НК). Чек онлайн-ККМ является документом, заменяющим ЭСФ.

При реализации товаров (услуг) юридические лица обязаны выставлять счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (ст.47 НК).

ЭСФ нужно выставлять исходя из условий договора. Если в договоре указано, что оборудование и услуги по установке с учетом расходных материалов реализуются отдельно друг от друга, то оформляете 2 ЭСФ, как указано в ситуации. Если услуги по установке с учетом всех материальных расходов (с учетом оборудования) указаны вместе, то выставляете один общий ЭСФ.

На сегодняшний день часто встречается ситуация, в которую попала ваша организация. Покупатели товаров (услуг) отклоняют ЭСФ, выставленные поставщиками товаров (услуг), так как у них приостановлено свидетельство НДС, и они не могут зачесть входящие суммы НДС. Такие предприятия просят выставить ЭСФ после того, как их свидетельство будет снова активным.

Такие действия покупателей товаров (услуг) неправомерны. Если товары (услуги) были реализованы, покупатель обязан принять ЭСФ вне зависимости от состояния его свидетельства НДС. Отклоняя ЭСФ и требуя выставить его более поздней датой, они вынуждают поставщиков товаров (услуг) нарушить законодательство. В ст.242 НК установлены даты совершения оборота по реализации товаров (услуг), ЭСФ должны быть выставлены в соответствии с этими датами. Перенос выручки от реализации товаров (услуг) на следующий за отчетным период (умышленное занижение объема реализации и дохода (прибыли)) признается сокрытием (занижением) налоговой базы, что влечет наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы (ст.223 НК).

Если контрагент отклоняет ЭСФ, рекомендуем сразу выставить еще один и объяснить ему неправомерность его действий. Если сроки выставления ЭСФ прошли или контрагент не захочет принимать ЭСФ, вам нужно подать на него в суд.

1. Банковские операции, за исключением услуг, стоимость которых установлена в фиксированной сумме, освобождаются от НДС (п.1 ч.1 ст.244 НК). С 1 апреля 2022 года банковские операции, стоимость которых установлена в фиксированной сумме, подлежат налогообложению НДС.

Так как по таким услугам банка есть НДС, предприятие, уплачивающее НДС, вправе взять его в зачет в зависимости от метода зачета налога. Поэтому банк должен выставлять предприятию ЭСФ, с выделением суммы НДС. Выставляется стандартный ЭСФ на оказание услуг.

2. На практике банк снимает комиссию за банковские услуги и платежи за другие виды банковских услуг на основании договора, заключенного с клиентом. В нем указываются тарифы за оказываемые услуги. При удержании этих сумм со стороны банка предприятие списывает их на прочие операционные расходы, счет 9430.

С 1 апреля 2022 года предприятие при удержании банком фиксированных сумм за банковские услуги должно посадить эти суммы на авансы, счет 4310. После получения ЭСФ услуги банка за вычетом НДС относятся на прочие операционные расходы, счет 9430, а входящие суммы НДС берутся в зачет или включаются в расходы предприятия в зависимости от наличия оборотов, облагаемых и освобожденных от НДС, и от метода зачета налога.

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (ст.47 НК).

Физическое лицо, не являющееся ИП, не выставляет ЭСФ. В вашем случае оформляется акт приема-передачи.

Нет, не имеет. В случаях безвозмездного получения услуг НДС, выделенный в ЭСФ на эти услуги, не подлежит зачету (п.6 ч.1 ст.267 НК). Исключение составляют случаи, когда получатель заплатил по ним НДС.

Товарларни (хизматларни) сотувчи томонидан чегирмалар берилганда реализация қилинган товарларнинг (хизматларнинг) етказиб бериш қийматини камайтиришга қаратилган тузатувчи қўшимча ЭҲФ расмийлаштирилади. Товарларни (хизматларни) олувчи уни тасдиқлаши керак (ВМнинг 14.08.2020 йилдаги 489-сон қарорига 2-иловадаги Низомнинг 40-банди).

Бундай қўшимча ЭҲФ қуйидагиларни ўз ичига олиши лозим (Низомнинг 42-банди):

•  ЭҲФ қўшимча эканлиги тўғрисида белги;
•  қўшимча ЭҲФнинг тартиб рақами ва ёзиб берилган санаси;
•  тузатиш киритилаётган ЭҲФнинг рақами ва санаси;
•  нархларга салбий тузатиш киритиш миқдори, етказиб беришнинг ҚҚСни ҳисобга олмаган ҳолдаги қиймати;
•  ҚҚС суммасига салбий тузатиш киритиш миқдори.

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч.4 ст.242 НК).

В вашей ситуации в конце каждого месяца сторонами подписывается акт оказанных услуг за соответствующий месяц. Следовательно, датой совершения оборота признается последнее число каждого месяца. Односторонний входящий ЭСФ на импорт услуг также нужно оформлять в эти даты.

Нет, вы не можете выставить исправленный ЭСФ маем 2022 года. Номер и дата исправленного счета-фактуры должны быть идентичны номеру и дате исправляемого ранее оформленного счета-фактуры (п.46 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Вы можете исправить ситуацию путем выставления дополнительного ЭСФ на сумму разницы более поздней датой. Покупателю нужно будет его принять. Суммы дополнительного ЭСФ сядут в расчет НДС в том периоде, в котором он был выставлен.