Природный газ, используемый для работы газового двигателя, является объектом налогообложения акцизным налогом в 2019–2020 годах (п.7 ч.1 ст.230 НК в ред. 2007 года, п.7 ч.1 ст.284 НК).

Потери газа в пределах норм не подпадают под определение объекта налогообложения акцизным налогом (ст.230 НК в ред. 2007 года, ст.284 НК). По мнению эксперта, потери газа в пределах норм не облагаются акцизным налогом в 2019–2020 годах. Но данная ситуация не регламентируется нормативно-правовыми актами, и существует риск доначисления налога проверяющими органами. Однако следует иметь в виду, что все неустранимые противоречия и неясности актов налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика (ст.11 НК в ред. 2007 года, ст.13 НК).

Нефтепродукты (топливо) являются подакцизными товарами.

Ввоз на таможенную территорию Республики Узбекистан, а также использование для собственных нужд бензина, дизельного топлива и газа являются объектом налогообложения акцизным налогом (пп.6, 7 ч.1 ст.284 НК). Предприятие уплачивает акцизный налог и при их импорте, и при использовании.

При использовании топлива для собственных нужд предприятие уплачивает акцизный налог по ставкам, установленным в п.5 ч.1 ст.289-3 НК.

Суюлтирилган газ ишлаб чиқарувчи корхоналар томонидан сотилганида акциз солиғи ставкаси 30% га тенг. Суюлтирилган газ якуний истеъмолчига сотилганида эса солиқ ставкаси 1 литри учун 350 сўмни / 1 тоннаси учун 665493 сўмни ташкил этади (СК 289-3-моддаси 1-қисми 4,5-бандлари).

Агар якуний истеъмолчи бўлмаган корхоналар суюлтирилган газни харид қилсалар, суюлтирилган газни сотиш учун гувоҳнома (лицензия)ни ҳамда солиқ органида акциз солиғи тўловчиси сифатида рўйхатда туришларини тасдиқловчи ҳужжатни тақдим этадилар. Шунда суюлтирилган газни ишлаб чиқарувчи корхона акциз солиғини 30%ли ставкада тўлайди.

Эксперт фикрича, қолган ҳолатларда, шу жумладан, суюлтирилган газ якуний истеъмолчига сотилганда, суюлтирилган газни ишлаб чиқарувчи корхона акциз солиғини ҳам 30% ли ставкада, ҳам 1 тоннаси учун 665493 сўмлик ставкада тўлайди.

Да, нужно. Импортируемые табачные изделия и алкогольные напитки подлежат обязательному маркированию акцизными марками (Положение, прил. №1 к ПКМ №285 от 14.08.1996 г.). На сегодняшний день акцизные марки не отменены.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text168404_tamojennoe_oformlenie_pri_importe1#

https://buxgalter.uz/publish/doc/text167571_kak_izmenit_uchet_tovarov_obyazatelnaya
_cifrovaya_markirovka#

Ер қаъридан фойдали қазилмаларни қазиб олувчи, минерал хом ашёдан ва (ёки) техноген минерал ҳосилалардан фойдали компонентларни ажратиб олувчи ер қаъридан фойдаланувчилар ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ тўлайдилар (СК 449-моддаси 1-қисми).

Фойдали қазилмани қазиб олиш (ажратиб олиш) ҳажми ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ солиш объектидир (СК 450-моддаси 1-қисми).

Ер қаридан фойдаланганлик учун солиқни ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби СКнинг 64-бобида белгиланган.

Объектом налогообложения налогом за пользование недрами является объем добычи (извлечения) полезного ископаемого (ч.1 ст.450 НК). Следовательно, в налоговой отчетности отражается объем добычи 52 000 м³.

Налоговая база определяется как стоимость объема добытого (извлеченного) полезного ископаемого, рассчитанная по средневзвешенной цене реализации за отчетный период (ч.2 ст.451 НК). Средневзвешенная цена реализации за отчетный период определяется путем деления объемов реализации в денежном выражении (за вычетом НДС и акцизного налога) на объем реализации в натуральном выражении.

В случаях, когда часть добытого полезного ископаемого реализуется, а другая часть полезного ископаемого используется для собственных производственных или хозяйственных нужд, налоговая база по полезному ископаемому определяется исходя из средневзвешенной цены реализации этого полезного ископаемого, в расчете на весь объем добытого полезного ископаемого (ч.6 ст.451 НК).

Для расчета суммы налога исчисленная налоговая база умножается на ставку налога. Ставки налога за пользование недрами установлены статьей 452 НК. Вы можете определить ставку исходя из наименования объекта налогообложения (полезного ископаемого).

Солиқ имтиёзлари Солиқ кодекси билан тақдим этилади. Айрим солиқлар бўйича солиқ имтиёзлари, ҚҚС, акциз солиғи солинадиган маҳсулотлар ишлаб чиқарилганда ва (ёки) реализация қилинганда акциз солиғи ва ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқдан ташқари, Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарорлари билан фақат белгиланган солиқ ставкасини камайтириш, лекин кўпи билан 50 фоизга камайтириш тарзида ва кўпи билан уч йил муддатга берилиши мумкин (СК 75-м.).

Президент 2021 йил 20 августда тадбиркор ва ишбилармонлар билан очиқ мулоқотда бўлди. Президентимиз мулоқот давомида тадбиркорлардан келиб тушаётган таклиф ва мурожаатларни инобатга олиб, солиқ тизимини такомиллаштириш, бизнесга солиқ юкини камайтириш юзасидан ўз таклифларини берди. Шу жумладан, норуда қазилмаларга (қум-шағал, оҳактош, гипс, доломит каби) ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ ставкаси 2 баробарга камайтирилишини айтиб ўтди. Батафсил бу ерда кўришингиз мумкин:

https://soliq.uz/press-services/news/show/prezident-soliq-tizimini-takomillashtirish-biznesga-soliq-yukini-kamaytirish-yuzasidan-oz-takliflarini-berdi---

Ушбу ставқа қачондан 2 баробарга камайтирилиши ҳали аниқлаштирилмаган.

Частные медицинские организации освобождены от уплаты всех видов налогов до 01.01.2022 г. в части медицинских услуг. Налоговые льготы также применяются и к прочим доходам, если оказание медицинских услуг является основным видом деятельности (п. 8 ПП № 2863 от 1.04.2017 г., далее – Постановление).

В Налоговом кодексе в новой редакции нет определения прочих доходов предприятий, в отличие от Налогового кодекса в редакции 2007 года. В ч. 3 ст. 297 НК в новой редакции приведен перечень совокупных доходов предприятия. Другие виды деятельности подлежат налогообложению в связи с Налоговым кодексом и другими НПА.

Налоговые льготы по Постановлению целевые. Следовательно, налоги начисляются, но не уплачиваются (рег. МЮ № 1463 от 02.04.2005 г.).

Обратите внимание! Медицинские услуги (за исключением косметологических), оказываемые медицинскими учреждениями, освобождены от НДС (п. 11 ч. 1 ст. 243 НК в новой редакции). К медицинским услугам в целях настоящего пункта, в частности, относятся услуги медицинской помощи и санитарного обслуживания; по диагностике, профилактике и лечению; стоматологические услуги, включая зубное протезирование. Это –  постоянная льгота, которая не носит целевой характер.

Отражение в бухгалтерском учете целевых и нецелевых налоговых и таможенных льгот регламентируется Положением рег. МЮ № 1463 от 02.04.2005 г.

Также рекомендуем ознакомиться с данным материалом:

https://vopros.norma.uz/question/13397

1.2019 йилда ҚҚС солинмай реализация қилинган квартиралар 2020 йилда қайтарилганида қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади:

2.Кўчмас мулк объекти фойдаланишга топширилгандан кейин 6 ой ўтгач қурилиш ташкилотлари ёки иморатларни қурувчилар балансида мавжуд бўлган квартиралар учун мол-мулк солиғини қурилиш ташкилоти тўлайди (СК 411-моддаси 2-қисми 4-банди). Бунда солиқ базаси мазкур объектларнинг ўртача йиллик қийматидан келиб чиқиб аниқланади (СК 412-моддаси 1-қисми 3-банди).

Вазиятда келтирганингизга кўра, бино учун кадастр ҳужжатлари ХУМШга расмийлаштирилган. Алоҳида квартиралар қайтарилганида қурилиш корхонасида ер солиғи бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

3.Қайтарилган квартиралар 2020 йилда қайта реализация қилинганида ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари вужудга келади. Сотилган квартиралар учун мол-мулк солиғини ҳисоблаш тўхтатилади.

4.Қайтарилган квартиралар учун қурилиш корхонаси тўлаётган фойдаланиш ва таъминот бўйича харажатлар қонунчилик талабларидан келиб чиқади. Улар фойда солиғини ҳисоблашда солиқ базасидан чегирилади (СК 305-моддаси 1-5-қисмлари).

Қурилиш майдони, қурилиш, монтаж қилиш ёки йиғиш объекти ёхуд улар билан боғлиқ кузатув (назорат қилиш) фаолияти, башарти бундай майдон, объект ёки фаолият исталган кетма-кетликдаги 12 ойлик давр мобайнида 183 кундан ортиқ муддат мобайнида мавжуд бўлса ёки давом этса, доимий муассаса деб эътироф этилади (СК 36-моддаси 3-қисми 1-банди).

Агар чет эл корхонаси бир нечта шартнома бўйича ҳар хил ҳудудларда 183 кундан ортиқ қурилиш ишларини амалга оширса, уларнинг ҳар бири алоҳида доимий муассаса сифатида рўйхатдан ўтказилиши керак (СК 36-моддаси 17, 18-қисмлари).

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини ходимларга бепул бериш товарларни реализация қилиш айланмаси ҳисобланади ва ҚҚС солинади (СК 239-моддаси 1-қисми 2-банди). Бунда ушбу товарлар сотиб олингандаги ҚҚСни ҳисобга олинади (СК 266-моддаси 1-қисми).

Товарларни бепул бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар реализация қилиш обороти эмас ва ҚҚС объекти ҳисобланмайди.

Қуйидаги шартлардан ҳеч бўлмаганда бирига риоя этилганда товарларни бепул бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этилади (СК 239-моддаси 3-қисми):

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида ишлаб чиқарилган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқлиги асослантирилган бўлса;

3) қонун ҳужжатларининг қоидаларидан келиб чиқса.

Бундай ҳолда кирувчи ҚҚСни ҳисобга олиш мумкин эмас.

Корхона қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини сотиб олиб, сўнгра ходимларга текинга тарқатганидаги ЖШДС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари ушбу тарқатиш қандай расмийлаштирилганлигига боғлиқ. Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини моддий ёрдам тарзида беришингизни маслаҳат берамиз. Календарь йили учун меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда берилган бундай моддий ёрдам суммасига ЖШДС солинмайди (СК 378-моддаси 1-банди). Агар бепул бериш ҚҚСга тортилса, моддий ёрдам суммасини ҚҚСни қўшган ҳолда ҳисоблаш керак.

Бу жисмоний шахсларнинг бошқа даромади бўлганлиги сабабли ижтимоий солиқ солиш объекти бўлмайди (СК 377-моддаси 10 банди, 403-404-моддалари).

Фойда солиғи базасини ҳисоблашда бу моддий ёрдам суммалари чегирилмайди (СК 317-моддаси 6-банди).

Доходы резидентов IT Park, полученные согласно пунктам 1, 9, 16 и 18 ч.3 ст.297 НК, освобождаются от уплаты всех налогов при осуществлении видов деятельности в соответствии с Перечнем в прил. №2 к Положению (п.27 Положения о порядке организации деятельности Технологического парка программных продуктов и информационных технологий, прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г.).

Доход от выбытия основных средств указан в п.6 ч.3 ст.297 НК. Следовательно, этот вид дохода не подпадает под льготу по ПКМ №589 и облагается налогами в соответствии с Налоговым кодексом.

Если финансовый результат от реализации основных средств окажется прибыльным, то его надо включить в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Если выбытие основных средств окажется убыточным, сумма убытка вычитается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, если сможете обосновать экономическую оправданность. Условия признания экономической оправданности затрат установлены частью 4 ст.305 НК.

Также оборот по реализации основных средств облагается НДС (п.1 ч.1 ст.239 НК).

По мнению эксперта, если предприятие продаст основные средства сотрудникам по цене ниже их балансовой стоимости, то у сотрудников возникнет доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ (п.3 ч.1 ст.376 НК, п.2 ч.1 ст.387 НК). Доходы в виде материальной выгоды сотрудников резидента IT Park облагаются НДФЛ по ставке 12%, установленной Налоговым кодексом.

1.Яроқсиз ҳолга келган дори воситаларини муомаладан чиқариш ва йўқ қилиш тартиби ва қандай ҳужжатлар расмийлаштирилиши билан ВМнинг 2017 йил 6-апрелдаги 185-сон қарорига 3-иловадаги Низомда танишишингиз мумкин.

2. Дори воситалари реализация қилиш бўйича айланма ҚКСдан озод этилган (СК 243-моддаси 1-қисми 13-банди). Шу сабабли уни йўқ қилишда ҳам ҚҚС бўйича ҳеч қандай солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Дориларни яроқсизлиги сабабли ҳисобдан чиқаришдан кўрилган зарар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-моддаси 34-банди).

Корхонангиз юк ташиш хизматларини ўзи бажармайди. У комиссионер сифатида фаолият юритади. Сотилган хизматлар учун харидорга ушбу хизматларнинг тўлиқ суммасига ЭҲФ расмийлаштириб жўнатиш лозим. Бунда харажатларни қоплаб бериш учун ЭҲФ ва «Комиссионер» белгиси танланади. Шунда юк ташиш хизматлари ҳақи корхонангиз даромадида акс этмайди.

Комитентдан оладиган воситачилик ҳақи суммасига эса стандарт ЭҲФ тақдим этишингиз керак. Агар корхонангиз ҚҚС тўловчиси бўлса, воситачилик ҳақи ҚҚС суммасини ўз ичига олади (СК 250-моддаси 1-қисми 1-банди).

«Жисмоний шахсларнинг банк пластик карталари ёки чегирма (дисконт) карталарига оммавий оферта шартлари асосида ўтказилган бонуслар (пул, балл ва бошқа бирликлар) шаклидаги маблағлар (cashback) жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи базаси сифатида қаралмайди» (06.09.2019 йилдаги ПФ №5813-сонли Фармоннинг 3-б. «б»-к.б.). Демак, cashback – бу жисмоний шахсларнинг банк пластик карталари ёки чегирма (дисконт) карталарига оммавий оферта шартлари асосида ўтказилган бонуслар (пул, балл ва бошқа бирликлар) шаклидаги маблағлар. Сизнинг вазиятингизда жисмоний шахсга пул тўлаб берилиши cashback ҳисобланмайди.

Банк жисмоний шахслар билан агентлик шартномалари тузиб, ушбу шартнома шартларига асосан агентларга бажарган ишлари учун агентлик мукофоти тўлаб бермоқчи. Агентлик шартномалари – бу воситачилик шартномаларининг бир тури бўлиб, топшириқ шартномаси (ФК 817-м.) ва воситачилик шартномаси (ФК 832-м.) элементларини ўз ичига олади. Ушбу шартномага асосан тўланган агент мукофоти воситачилик ҳақи ҳисобланади, агентнинг бажарган иши учун тўлаб берилади. Бу cashback эмас.

Шартномалар тузиб, улардаги тўловларни номлаётганингизда қонунчилик нормаларидан келиб чиққан ҳолда, хусусан, амалдаги Солиқ кодексининг 14-моддасига мувофиқ иш юритишингизни тавсия қиламиз.

Мавжуд тайёр тикув-трикотаж мажмуаларини лизинг асосида бошқа тадбиркорлик субъектларига берилган кунга қадар корхонангиз фойда ва мол-мулк солиғидан озод бўлган (2019 йил 28 майдаги ПҚ-4341-сон қарорнинг 9-банди).

Мол-мулкни лизингга беришда ушбу мол-мулкнинг шартномада кўрсатилган суммасига ЭҲФ тақдим этилади. Кейин эса ҳар ой охирида фоиз суммасига ЭҲФ тақдим этиб борилиши керак.

Мол-мулкни лизингга бериш, ушбу фаолиятнинг бухгалтерия ҳисоби ва солиқ оқибатлари билан ушбу ҳаволаларда тўлиқ танишишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text163548_kak_uchityvat_finansovuyu_arendu_lizing11

https://buxgalter.uz/publish/doc/text161376_uchet_lizinga_u_lizingodatelya

Мактабгача ва умумий ўрта таълим соҳасида нодавлат таълим хизматларини кўрсатиш фаолияти билан шуғулланадиган юридик шахслар 2021 йил 1 январгача бўлган муддатда қуйидаги тўловлардан озод қилинган эди (Президентнинг 15.09.2017 йилдаги №ПҚ-3276-сон қарори):

• барча турдаги солиқ ва давлат мақсадли жамғармасига мажбурий тўловлардан (ягона ижтимоий тўловдан ташқари), бунда озод қилинаётган маблағлар уларни замонавий ўқув воситалари билан жиҳозлаш, зарур маҳсулотлар ва жиҳозлар сотиб олиш, бино ва иншоотларни реконструкция қилиш, капитал таъмирлаш ҳамда аҳолининг ижтимоий ҳимояга муҳтож қатламига бепул таълим хизматларини кўрсатишга мақсадли йўналтирилади;
• меҳнат шартномаси асосида таълим-тарбия жараёнига жалб қилинган хорижий ўқитувчи ва мутахассисларнинг ойлик иш ҳақидан ягона ижтимоий тўлов.

Ушбу имтиёзларнинг амал қилиш муддати 2025 йил 1 январгача узайтирилган (Президентнинг 05.09.2018 йилдаги №ПҚ-3931-сон қарори).

Бу имтиёзлар қуйидаги юридик шахсларга берилган:

• 16.12.2019 йилдаги №ЎРҚ-595-сон «Мактабгача таълим ва тарбия тўғрисида»ги Қонунга асосан фаолият юритувчи нодавлат мактабгача таълим муассасалари, яъни нодавлат болалар боғчалари;
• 23.09.2020 йилдаги №ЎРҚ-637-сон «Таълим тўғрисида»ги Қонунга асосан фаолият юритувчи нодавлат ўрта таълим берувчи юридик шахслар, яъни нодавлат мактаблар.

Болалар учун «Почемучка», турли хил фанлардан таълим бериш, абитуриентларни тест синовларига тайёрлаш билан шуғулланувчи ўқув маркази  ПҚ-3276-сон қарорга мувофиқ солиқ имтиёзларидан фойдалана олмайди.

Корхона ўз маҳсулотини сотишда мустақил равишда нарх белгилашга ҳақли («Тадбиркорлик фаолияти эркинлиги кафолатлари тўғрисида»ги Қонуннинг 8-моддаси). Маҳсулотингизни субпудратчи корхоналар билан келишилган шартномавий баҳода сотишингиз мумкин. У маҳсулот таннархидан паст бўлиши ҳам, юқори бўлиши ҳам мумкин.