– Учет выданных доверенностей на получение ТМЦ ведется по усмотрению предприятия (п.3 Положения, рег. МЮ №1245 от 27.05.2003г.):

• в корешке Книжки доверенностей (прил. №1 к Положению). Книжка доверенностей должна быть пронумерована и прошнурована. На последнем листе Книжки за подписями руководителя предприятия или лицами, им определяемыми, делается запись «В настоящей Книжке пронумеровано ...листов». Количество листов указывается прописью.

Доверенности выписываются и отрываются, корешки остаются в книжке и позволяют учитывать выданные доверенности.

Предприятия, выписывающие доверенности в автоматизированных системах, не могут использовать данную форму учета выданных доверенностей;

• либо в Журнале учета выданных доверенностей (прил. №2, №3 к Положению). Журнал учета выданных доверенностей должен быть пронумерован и прошнурован. На последнем листе Журнала за подписями руководителя предприятия или лицами, им определяемыми, делается запись «В настоящем Журнале пронумеровано ...листов». Количество листов указывается прописью.

Выданные доверенности регистрируются в Журнале учета выданных доверенностей. При этой форме ведения учета корешки доверенностей не нужны, они не заполняются и не сохраняются.

Такая форма учета выданных доверенностей ведется, когда доверенности выписываются в автоматизированных системах (например, в 1С) и затем распечатываются.

Дори воситаларини харид қилишдаги чегирмалар бухгалтерия ҳисобида қандай акс эттирилиши шартноманинг чегирма ҳақидаги шартларига боғлиқ (АВда 2020 йил 30 июнда 3259-сон билан рўйхатга олинган 4-сон БҲМС 16-банди).

Харидор томонидан ТМЗни қабул қилиш санасида фойдаланилган чегирмалар, агар тасдиқловчи бирламчи ҳисоб ҳужжатлари мавжуд бўлганда, улар харид қилинган ТМЗ қийматини камайтиришга олиб борилади (сотиб олиш харажатлари таркибига киритилмайди).

ТМЗ қабул қилинган санадан сўнг уларни харид қилиш бўйича шартнома шартларини бажариш натижасида олинган чегирмалар харидорнинг молиявий натижаларига олиб борилади (9390 счётининг кредитига) ва сотиб олинган ТМЗ қийматини камайтирмайди.

Қўшимча ТМЗ бепул олинганда, агар тасдиқловчи бирламчи ҳисоб ҳужжатлари мавжуд бўлганда, сотиб олинган ТМЗ қиймати барча олинган ТМЗ миқдорига (бепул олинган ТМЗни ҳам ҳисобга олган ҳолда) тақсимлаш орқали уларнинг таннархи ҳисоблаб чиқилади.

Аввал етказиб берилган ТМЗ ҳисобидан қўшимча ТМЗ бепул олинганда, юқоридаги хатбошида кўрсатилган тартибда ҳисоблаб чиқарилган қўшимча олинган ТМЗ таннархи ҳисобот даврининг молиявий натижаларига (9390 счётининг кредитига) олиб борилади.

Агарда ТМЗни сотиб олиш пайтида аввалги харид қилинган ТМЗни ҳисобга олган ҳолда қўшимча ТМЗ бепул олинганда, аввал харид қилинган ва охирги харид қилинган ТМЗга тўғри келадиган қўшимча бепул олинган ТМЗ улушлари аниқланади. Бунда охирги харид қилинган ТМЗ қиймати уларга тўғри келадиган қўшимча бепул олинган ТМЗ улушини ҳисобга олган ҳолда кирим қилинади.

По договору простого товарищества двое или более лиц, именуемых товарищами (участниками), обязуются соединить свои вклады и совместно вести деятельность без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной цели, не противоречащей закону (ч.1 ст.962 ГК). Ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц (ст.964 ГК). Доверенное лицо должно вести раздельный учет объектов налогообложения по своей деятельности и объектов, связанных с налогообложением по совместной деятельности.

Доверенное лицо – участник договора простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества, является налогоплательщиком общеустановленных налогов.

Передача товаров (оказание услуг) между участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) в рамках такого договора является оборотом по реализации товаров (услуг) и облагается НДС.

При реализации товаров (услуг) в соответствии с договором простого товарищества доверенное лицо товарищества обязано выставить соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном налоговым законодательством.

Доход от участия в совместной деятельности в соответствии со статьей 319 НК включается в совокупный доход.

Не учитываются в качестве дохода:

- средства, объединяемые для осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества;

- средства, полученные в размере вклада товарищем (участником) договора простого товарищества, в случае возврата его доли в общей собственности товарищей (участников) договора или раздела такого имущества.

Налоговой базой по налогу на прибыль у товарища (участника) договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) при внесении им доли в общую собственность в качестве неденежного вклада является:

1) положительная разница между оценочной стоимостью имущества и остаточной стоимостью этого имущества включается в совокупный доход;

2) отрицательная разница – не уменьшает налоговую базу.

Налоговой базой по налогу на прибыль доверенного лица, на которого возложено ведение дел простого товарищества, является разница между доходом от реализации совместно произведенного товара (оказанной услуги) и суммой средств, вложенных в совместную деятельность, приходящихся на реализованный совместно произведенный товар (услугу).

Доверенное лицо не вправе применять налоговые льготы по налогу на прибыль и (или) пониженные налоговые ставки.

Доход, полученный в результате совместной деятельности, распределяется между товарищами (участниками) совместной деятельности на основании доли вклада каждого товарища (участника) или в соответствии с условиями договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Он у каждого товарища (участника) приравнивается к дивидендам и подлежит налогообложению.

Если же в результате совместной деятельности получен убыток, то:

- при возврате доли в общей собственности товарищей (участников) договора или разделе такого имущества для товарищей (участников) в рамках договора простого товарищества, убыток является невычитаем при расчете налона на прибыль;

- при продолжении деятельности простого товарищества у доверенного лица убытки переносятся на будущие доходы от этого простого товарищества.

Порядок ведения бухгалтерского учета совместно произведенного продукта не определен в нормативных актах. Но поскольку доверенное лицо обязано вести учет объектов налогообложения, связанных с совместной деятельностью, вам необходимо самостоятельно разработать учетную политику ведения учета.

Рекомендуем вам ознакомиться с материалом, размещенном в «НТВ» №22 от 3 июня 2014 года, «Один за всех и каждый за себя или об особенностях бухгалтерского учета совместной производственной и строительной деятельности в простом товариществе».

Обратите внимание – материал действителен на дату выхода газеты, то есть на 3.06.2014 г.

Исходя из этого можете оформить следующие бухгалтерские проводки:

Если же стоимость передаваемой Товарищу-2 совместно произведенной продукции превышает размер внесенного им вклада в совместную деятельность, то положительная разница приравнивается к дивидендам.

Себестоимость ТМЗ, полученных в результате выбытия основных средств, определяется исходя из их текущей (рыночной) стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (п.27 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.).

Бухгалтерский учет оприходования стоимости полученных строительных материалов (подп. «г» п.22 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств):

Дт счета 1050 «Строительные материалы»

Кт счета 9210 «Выбытие основных средств».

1.Алоҳида харид қилинган турли хил косметика маҳсулотларини сотиш учун жамланма қилинганида бундай бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Корхона жамланмаларни истаганича номлаши мумкин.

2.Корхона товарларни жамланмаларга йиғиб сотишида ушбу жамланмаларни товар номенклатурасига киритиши лозим. Номенклатура раҳбар томонидан тасдиқланади.

Йўқ, чорвачиликда йил якунига кўра режали таннархдан ортиб қолган сумма даромадга олиб борилмайди

Ёш йирик шохли қорамоллар ва боқувдаги (яйловдаги) ҳайвонларнинг ортган вазнининг қиймати, шунингдек ёш ҳайвонлар (тойлар ва бошқалар)нинг ўсиш қиймати ҳар ойда 1110 "Ўстиришдаги ҳайвонлар" ва 1120 "Бўрдоқидаги ҳайвонлар" счётларининг дебетига парваришлаш режа таннархи бўйича ушбу ҳайвонларни парваришлаш харажатларини ҳисобга олувчи счётларнинг кредитидан олиб борилади. Йил охирида кўрсатилган счётлар бўйича йил давомида парваришлаш режа таннархи бўйича ҳисобга олинган ҳайвонларнинг қўшилган вазни ёки ўсиш қийматини, парваришлашнинг ҳақиқий таннархигача тўғрилаш ёзувлари амалга оширилади (21-сон БҲМСга 2-илованинг 108-банди). Бухгалтерия ўтказмалари:

Тузатиш суммаси 2810 «Омбордаги тайёр маҳсулотлар» ва 9110 «Сотилган тайёр маҳсулотларнинг таннархи» счётларига ҳам тақсимланиши мумкин.

Қайта ишлашга берилган ТМЗ боғлиқ операцияларнинг бухгалтерия ҳисоби АВда 2010 йил 15 мартда 2086-сон билан рўйхатга олинган Низомга асосан амалга оширилади.

Сизнинг вазиятингизда бухгалтерия ўтказмалари:

Авваламбор, сиздаги шу товарларни импорт қилиш ва сотиш билан боғлиқ операцияларни таҳлил қилиб чиқиш, керак бўлса инвентаризация ўтказиш лозим.

Таҳлил натижасида сиз қўллаган ҳисоб юритиш усули солиқ солинадиган базага ҳамда молиявий фаолият натижасига қанчалик таъсир қилганини кўриш мумкин бўлади. Масалан, товар турларини алоҳида-алоҳида декларация қилишда божхона тўловларини тўлаш учун уларнинг божхона қиймати турлича аниқлан бўлса, товар турларининг сотиб олиш қиймати аслида турлича бўлиши мумкин. Ундан ташқари, бу икки турдаги товар алоҳида-алоҳида турли нархларда сотилган бўлиши мумкин. Ушбу омиллар корхонанинг солиқ солинадиган фойдасига таъсир қилган бўлиши мумкин.  

Сиз 2 хил товарни битта ном билан кирим қилиб аралаштириб юборгансиз. Уларнинг бир қисми шундай аралаш ном билан сотилган. Натижада ҳозир омборда қайси товар қанча бор эканлигини ҳужжатлар билан асослаб беролмайсиз. Лекин ўзингиз ҳам бу товар 2 хил эканлигини биласиз. Қолаверса, товарларни импорт қилишда божхона расмийлаштируви натижалари божхона органларида ҳам, солиқ органларида ҳам кўринади.

Агар солиқ органи инвентаризация ўтказса, бу вазиятни солиқ базасини яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб тан олиши хавфи мавжуд (СК 223-моддаси).

Агарда сиз қўллаган ҳисобюритиш усули солиқ солинадиган базага таъсир қилган бўлса, ушбу товарлар кирим қилинган пайтдан бошлаб қайси харидорга қанақа товар қанча миқдорда сотилганлигини аниқлашингизни, шу асосда сотилган ва омбордаги товарлар миқдорини солиштириб чиқишингизни, бу жараённи ҳужжатлаштириб қўйишингизни маслаҳат берамиз.

Ҳозирда эса омборда мавжуд бу икки хил товарни бухгалтерия ҳисобида 2 та алоҳида ном билан расмийлаштириб қўйиш мақсадга мувофиқ бўлади.

Сотилган товар бўйича харидорнинг розилиги билан илгари ёзиб берилган ҳисобварақ-фактураларни бекор қилиб ва унинг ўрнига харидор томонидан тасдиқланадиган тузатилган ҳисобварақ-фактура расмийлаштиришингиз мумкин. Тузатилган ҳисобварақ-фактура Солиқ кодексининг 88-моддасига асосан даъво қилиш муддатлари давомида расмийлаштирилади, яъни илгариги 5 йил муддат учун расмийлаштириш мумкин. Тузатилган ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилиши натижасида аввал тақдим этилган солиқ ҳисоботларига ўзгартириш киритилиши шарт бўлган ҳолларда, тузатилган ҳисобварақ-фактура тегишли бўлган солиқ даври бўйича, аниқлаштирилган солиқ ҳисоботлари тақдим этилади (ВМнинг 14.08.2020 йилдаги 489-сон қарорига 2-иловадаги Низомнинг 44-46-бандлари).

Тузатилган ЭҲФларни жўнатишнинг техник имкониятларини ДСҚ қошидаги «Янги технологиялар» илмий-ахборот марказидан аниқлаштиришингиз мумкин.

Агарда товарлар ҳисобини инвойсда кўрсатилгани каби битта турдаги товар сифатида юритиш молиявий натижаларга ва солиқ солинадиган базага таъсир қирмаган бўлса, у ҳолда ўтган даврлардаги солиқ ҳисоботларига ўзгариш киритиш шарт эмас бўлиши ҳам мумкин. Лекин, бундан буён инвентаризация ўтказиб, товарларни тури бўйича ажратиб ҳисоб юритишингизни маслаҳат қиламиз.

1.Буюртмачи томонидан қурилиш ташкилотининг ходимлари учун харид қилинган махсус уст-бош ҳамда қурилишда ишлатиладиган инвентарь ва асосий воситалар давал хом ашё эмас. Буюртмачи буларни қурилиш ташкилотига текинга бериб юбормоқчи. Текинга берилган мол-мулк таннархи корхона харажатларига олиб борилади.

Буюртмачи ўз асосий воситаларини пудратчи ташкилотга текинга бергандаги бухгалтерия ўтказмалари Асосий воситалар қийматини балансдан чиқариш тартиби тўғрисида Низомнинг 32-35-бандларида келтирилган (АВда 2004 йил 29 августда 1401-сон билан рўйхатга олинган).

Низомда шунингдек, АВларнинг бошқа ҳолатларда чиқиб кетиш тартиби, хусусан, молиявий ижарага беришда ҳисобдан чиқариш тартиби кўрсатилган. Агар АВларни оператив ижарага берсангиз, уларни балансдан чиқармайсиз. Ижарачи эса бундай оператив ижара объектини балансдан ташқари счётда оператив ижара шартномасида кўрсатилган қийматда ҳисобга олади (6-сон БҲМСнинг 47-банди, 21-сон БҲМСнинг 2-Илова 436-банди).

Буюртмачи пудратчи ташкилотга махсус уст-бош ҳамда қурилишда ишлатиладиган инвентарни текинга берганида қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари амалга оширилади:

Қурилиш ташкилотида асосий воситалар, махсус уст-бош ва қурилишда ишлатиладиган инвентарнинг текинга олиниши қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари билан акс эттирилади:

2.Буюртмачи ташкилот учун асосий воситалар, махсус уст-бош ва қурилишда ишлатиладиган инвентарни текинга бериш ушбу мол-мулкни реализация қилиш ҳисобланади. Бунда ЭҲФ расмийлаштирилади.

Қурилиш ташкилоти ЭҲФ асосида кирим ордери шакллантириб бу мол-мулкни кирим қилади.

1. Если в соответствии с договором катушка (барабан) возвратная, то на нее следует установить залоговую сумму, катушка является многооборотной тарой.

Многооборотная тара, на которую установлена залоговая сумма, в счете-фактуре и (или) других сопроводительных документах указывается отдельной строкой по залоговой сумме, указанной в соответствующих договорах, без включения ее стоимости в продажную цену затаренной в нее продукции (товаров). При возврате многооборотной тары оприходование осуществляется у поставщика по балансовой стоимости. При возврате покупателем тары поставщикам в исправном (без повреждений) состоянии для повторного использования ему (таросдатчику) возвращаются суммы, уплаченные им за нее. При этом возврат тары покупателем и получение тары поставщиком, от которого были приобретены товарно-материальные запасы, находящиеся в данной таре, не рассматриваются как операции, приносящие доход (п.82 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»).

Если многооборотная тара принадлежит поставщику, она не должна отражаться на балансе вашего предприятия. Вы можете открыть забалансовый счет 017 «Многооборотная тара, принадлежащая поставщику». Когда тара будет поступать к вам, вы будете отражать ее по дебету счета, при выбытии – по кредиту.

2. Так как многооборотная тара не переходит в собственность покупателя, продавцу не следует отражать ее в ЭСФ при передаче покупателю. Можно оформить акт приема-передачи или другой документ, подтверждающий движение многооборотной тары. Возврат оформляется таким же образом.

Если продавец всё-таки выставил ЭСФ на многооборотную тару при ее передаче вместе с кабелем, при ее возврате сам продавец должен выставить минусовой ЭСФ на ту же сумму и вернуть покупателю сумму залога.

Как было сказано выше, эти операции не рассматриваются как операции, приносящие доход. Поэтому проводки по признанию дохода и списанию тары с баланса не даются.

Только в том случае, если покупатель не вернет многооборотную тару (катушку) в установленные договором сроки, поставщику следует признать ее реализацию покупателю (п.9 ч.4 ст.239 НК). Тогда продавец получает доход от реализации товара, а тара переходит в собственность покупателя.

Прямых запретов на получение наличных денег для закупа стройматериалов в законодательстве нет. Для этого предприятие представляет в банк чек на получение наличных денежных средств.

Однако физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, не могут осуществлять коммерческую деятельность. Они могут продавать только личное имущество. Следовательно, у таких физлиц вы можете приобретать за наличный расчет только строительные материалы, имеющиеся в их собственности.

Если вы намерены осуществить покупку у хозяйствующих субъектов, то покупать за наличный расчет не имеете права. Расчеты между хозяйствующими субъектами, независимо от форм собственности, производятся в безналичном порядке через учреждения банков (п.2 ПКМ №356 от 11.07.1994 г.). Кроме того, индивидуальные предприниматели не имеют права продавать строительные материалы (п.1 прил. №1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.).

Поэтому в условиях расширения системы безналичных расчетов и сокращения внебанковского оборота денежных средств рекомендуем вам найти поставщиков строительных материалов – юридических лиц, способных в максимально сжатые сроки поставить товары вашему предприятию.

2. Тугатилиб кетган корхоналар билан корхонангиз орасидаги дебитор ва кредитор қарздорликлари суммаси қуйидаги бухгалтерия ўтказмалари билан ҳисобдан чиқарилади:

Кредитор қарздорликни ҳисобдан чиқариш:

Дт Кредитор қарздорлигини ҳисобга олувчи ҳисобварақлар

Кт 9360 «Кредитор ва депонент қарзларни ҳисобдан чиқаришдан даромадлар».

Дебитор қарздорликни ҳисобдан чиқариш:

Дт 9430 «Бошқа операцион харажатлар»

Кт Дебитор қарздорлигини ҳисобга олувчи ҳисобварақлар.

Қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда мажбуриятларни ҳисобдан чиқаришдан олинган даромадлар фойда солиғини ҳисоблашда жами даромадлар таркибида солиқ солинадиган базага киритилади (СК 297-моддаси 3-қисми 12-банди).

Қарздор корхоналар тугатилганлиги сабабли ундириш имкони мавжуд бўлмаган кредитор қарздорлиги суммалари умидсиз қарз ҳисобланади (СК 313-моддаси 1-қисми). Фойда солиғини ҳисоблашда корхона балансдан чиқарилган умидсиз қарзларни чегириб ташлашга ҳақли (СК 313-моддаси 2,3-қисмлари).

Агар кредиторлик қарзи товарлар (хизматлар)ни ҚҚС билан реализация қилиш натижасида вужудга келган бўлса ва қарз суммаси ундирилмай, умидсиз қарз тан олинса, уни ҳисобдан чиқаришда ҚҚС бўйича солиқ солиш базасига тузатиш киритилади (СК 257-моддаси 3-қисми). Ушбу суммалар ҚҚС солинадиган оборотдан чиқариб ташланганлиги сабабли бу оборотлар бўйича аввал ҳисобга олинган кирувчи ҚҚС суммасини ҳам ҳисобдан чиқариш лозим.

1. Товары (услуги) по хозяйственным договорам можно оплатить на основании:

• соответствующих условий договора;
• счета на оплату;
• счета-фактуры, накладного счета-фактуры, акта выполненных работ (оказания услуг);
• акта сверки взаиморасчетов;
• - и других распорядительных или расчетно-платежных документов.

2. Акт сверки взаиморасчетов в договорных отношениях – это сверка взаиморасчетов по конкретному договору, составляемая и подписываемая сторонами. В него вносят в хронологическом порядке все денежные операции, произведенные на основании договора. На основе данного акта выявляется и подтверждается наличие или отсутствие задолженности между сторонами на определенную дату. Этот документ составляют по разным причинам:

• для подачи в суд иска на должника;
• для передачи в налоговые органы для взыскания суммы задолженности с дебиторов;
• для возобновления срока исковой давности;
• для проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности;
• для восстановления бухгалтерского учета одной из сторон;
• и в других случаях.

– Акт сверки взаиморасчетов – это сверка взаиморасчетов по конкретному договору, составляемая и подписываемая сторонами. В него вносятся в хронологическом порядке все денежные операции, проведенные на основании договора, в частности, суммы выставленных счетов-фактур. На основе данного акта выявляется и подтверждается наличие или отсутствие задолженности между сторонами на определенную дату.

В акт сверки взаиморасчетов должны вноситься суммы из счетов-фактур, а не из других источников. Если специфика деятельности сотового оператора такова, что все документы, касательно взаиморасчетов с клиентами, формирует биллинговая система, то систему нужно доработать так, чтобы в акте сверке взаиморасчетов и счетах-фактурах отражались одинаковые суммы. Вы как вторая сторона имеете право не подписывать акт сверки, отражающий иные суммы, чем в счетах-фактурах.

Если мобильный оператор настаивает на верности цифр в акте сверке взаиморасчетов, он может выставить корректировочные счета-фактуры, которыми «доведет» их суммы до сумм, указанных в акте сверке.

Если сумма расхождений в бухучете по счетам-фактурам и по актам сверки несущественная, вы можете списать разницу на доходы или расходы предприятия.

1. Взаиморасчеты, когда товар оплачивает третья сторона, у поставщика оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

2. Оплата, поступившая на банковский счет за экспортированный товар, не отражается в Расчете НДС. Но обороты по реализации товаров, облагаемых по нулевой ставке, указываются в приложении №2 к Расчету НДС при наличии оплаты за экспортированный товар.

Обязательства можно прекратить полностью или частично зачетом встречного однородного требования (ст.343 ГК). Для этого у сторон должна быть кредиторская задолженность друг перед другом.

Однако в вашей ситуации предприятие получило заем у учредителя, оно ему должно вернуть сумму займа. У предприятия есть кредиторская задолженность перед учредителем.

Далее предприятие начисляет учредителю дивиденды. Опять возникает кредиторская задолженность перед учредителем.

Сам учредитель по этим двум операциям не имеет кредиторской задолженности перед предприятием.

Осуществить взаимозачет двух сумм кредиторской задолженности перед учредителем нельзя.

Электр тармоқлари корхонаси билан шартнома бекор қилинганида ўзаро ҳисоб-китобларни таққослаш далолатномаси тузилиб, олдиндан тўлов корхонангизга қайтарилиши керак эди.

Электр тармоқлари корхонаси сизнинг пулингизни ижарага берувчига ўтказиб берган бўлса, у ҳолда ижарага берувчи билан  ўзаро ҳисоб-китобларни таққослаш далолатномасини тузиб, ушбу қарздорликни ва ижара ҳақини ФК 343-моддаси асосида ўзаро ёпиб боришингиз мумкин.

Консолидированная финансовая отчетность готовится группой взаимосвязанных, юридически самостоятельных организаций. Целью составления консолидированной финансовой отчетности является не распределение прибыли, указанной в консолидированной отчетности, а предоставление заинтересованным лицам (акционерам, инвесторам, кредиторам, государственным органам) объективной и полноценной информации об имуществе, финансовом положении и финансовых результатах группы. При этом вопрос о распределении чистой прибыли в хозяйствующих обществах решается общим собранием участников данного общества по результатам их финансово-хозяйственной деятельности.

В акционерных обществах распределение прибыли входит в компетенцию общего собрания акционеров (ст.59 Закона РУз №223-I от 26.04.1996 г.), в обществах с ограниченной ответственностью данный вопрос решается общим собранием участников общества (ст.25 Закона РУз №310-II от 06.12.2001 г.). Дочерние предприятия имеют право выплачивать дивиденды только своему учредителю, в данном случае – головному обществу, который является единоличным учредителем дочерних обществ. Головное предприятие в свою очередь выплачивает дивиденды своим акционерам, и имеет право распределять только ту прибыль, которая указана в отдельной финансовой отчетности, если иное правило не указано в учредительных документах отдельных обществ.

Рекомендуем вам при принятии решений о распределении прибыли руководствоваться уставными документами, а также положениями следующих законодательных актов:

• Ст.ст.70–71 Гражданского кодекса РУз;
• Положение о государственных предприятиях (прил. №1 к ПКМ РУз №215 от 16.10.2006 г.);
• Закон об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью (Закон РУз №310-II от 06.12.2001 г.);
• Закон об акционерных обществах и защите прав акционеров (Закон РУз №223-I от 26.04.1996 г.).

Сизнинг холатингизда бухгалтерия балансида хатолик мавжуд. Таъсисчи томонидан устав фонди оширилиши учун мулк киритилганида, унинг қиймати 6630 «Устав капиталини кўпайтириш бўйича муассисларнинг улушлари» счётининг кредитида акс этиши лозим. Устав фондининг оширилганлиги натижасида таъсис ҳужжатлари давлат хизматлари марказида қайта рўйхатдан ўтказилганидан кейингина бу сумма 8330 «Пай ва улушлар» счётининг кредитида қўшиб акс эттирилади.

Агар хали 2020 йил учун бухгалтерия балансини ДСИга тақдим этмаган бўлсангиз, хатоликни 2020 йилда тузатиш мумкин. Бунда қуйидагича бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт 8330 «Пай ва улушлар»,

Кт 6630 «Устав капиталини кўпайтириш бўйича муассисларнинг улушлари».

Бундай кейинги ҳаракатларингиз нима мақсадни кўзлашингизга боғлиқ. Масалан, устав фонди оширилганлигини рўйхатдан ўтказишингиз, бинони таъсисчига қайтаришингиз ёки таъсисчи ушбу кредиторлик қарздан корхона фойдасига воз кечиши мумкин.

Законодательство не запрещает в целях ведения бухгалтерского учета создавать резервы на предстоящие расходы и платежи при строительстве. Если это предусмотрено в учетной политике, предприятие может создать такой резерв.

Создание резерва отражается по кредиту счета 8910 «Резервы предстоящих расходов и платежей» в корреспонденции со счетами учета затрат.

Фактические расходы и платежи, осуществленные за счет резервных сумм, списываются с дебета счета 8910 «Резервы предстоящих расходов и платежей» в корреспонденции со счетами учета обязательств (6100, 6700, 6900 и др.) и ТМЗ (1000). В абзаце 4 пункта 372 Инструкции №2 к НСБУ №21 «План счетов» допущена ошибка или имеется опечатка.

В вашем случае списание фактических расходов за счет резерва отражается неверно.

Напоминаем!

Расходы по созданию резервов, формирование которых не предусмотрено Разделом XII НК и (или) требованиями законодательства, за исключением расходов в пределах норм, предусмотренных статьями 315, 316 и 326 НК, не вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.23 ст.317 НК).