Нет, это некорректно. Единица измерения во всех первичных документах должна быть идентичная. Если договор был заключен исходя из веса нарезаемой бумаги в килограммах, то и последующие документы, оформляемые исходя из этого договора, в т.ч. ЭСФ, должны быть оформлены с единицей измерения «килограмм».

Когда физические лица оплачивают покупку товаров (услуг) путем внесения денежных средств на банковский счет предприятия, предприятие-продавец должно пробивать такие платежи через онлайн-ККМ, выбирая опции оплаты безналичным способом (ПКМ №943 от 23.11.2019 г.).

На практике могут встретиться и другие ситуации. Например, предприятие, реализующее товары (услуги) юрлицам и не имеющее ККМ, продает основное средство физлицу. Тогда предприятию достаточно выставить стандартный ЭСФ с указанием ПИНФЛ физлица-покупателя. Несмотря на то, что физическое лицо не подпишет ЭСФ, через 10 дней оно признается подписанным со стороны покупателя.

Если самозанятый арендует помещение у предприятия, выставляйте стандартный ЭСФ с указанием его ПИНФЛ. Самозанятый имеет ЭЦП, он может подписать ЭСФ. Даже если он не подпишет, но и не отклонит, ЭСФ признается подписанным через 10 дней.

Авваломбор, ишчиларга сут берилиши нима мақсадда амалга оширилаётганини аниқлаб олиш керак. Агар мақсад - уларни ижтимоий ҳимоялаш бўлса ва ушбу харажат тадбиркорлик фаолиятини сақлаш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса, у ҳолда буни ҳужжатлаштириб қўйиш керак. Бундай ҳолатда сутни ишчиларга тарқатиш иқтисодий жиҳатдан оқланган ҳисобланади ва ҚҚС солиш мақсадида солиқ солинадиган айланма деб эътироф этилмайди, ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди (СК 239-м. 1-қ. 2-б., 3-қ). Ходимларга сутни тарқатиш учун ЭҲФ расмийлаштирилмайди. Бошқа бирор ҳужжат, мисол учун, ишчиларлар сутни олганини тасдиқлаб имзо чеккан қайдномани расмийлаштириш етарли бўлади.

Агар ишчиларга сут бериш иқтисодий жиҳатдан оқланган ҳолат деб қаралмаса, у ҳолда товарни текинга бериш айланмаси ҳисобланади ва ҚҚС солинади (СК 239-м. 1-қ. 2-б.). Бунда ҳар бир ишчига сут берилаётганда онлайн-НКМ чеки урилиши керак. Агар корхона аҳолига товарлар чакана савдоси билан шуғулланмаса ва онлайн-НКМдан фойдаланмаса, у ҳолда ҳар бир ишчига ЭҲФ расмийлаштирилади, бунда ишчиларнинг ЖШШИРи кўрсатилади. Ишчилар бу ЭҲФларни имзоламаса-да, 10 кун ўтгач улар қабул қилинган ҳисобланади.

Исходя из ситуации, сотрудники предприятия оплачивают проживание в гостинице и питание в комбинате питания. Эти объекты принадлежат предприятию. Предприятие реализует сотрудникам товары (услуги). Затем предприятие компенсирует им эти расходы.

При реализации сотрудникам гостиничных услуг, а также готовых блюд предприятие должно выдавать им чеки онлайн-ККМ или виртуальной кассы (№УП-5813 от 06.09.2019 г., ПКМ №943 от 23.11.2019 г.). Если предприятие не специализируется на реализации товаров (услуг) населению и не имеет онлайн-ККМ или виртуальной кассы, то нужно выставлять ЭСФ на ПИНФЛ сотрудников.

Нет, предприятие не имеет права добавлять отдельной строкой дополнительные расходы при выставлении ЭСФ на возмещение за газ, потребленный субабонентом. Это расходы самого предприятия.

ЭСФ на возмещение за газ должен отражать суммы только в той части, в которой субабонент использовал газ в соответствии со своим счетчиком.

Обратите внимание! Пункты 48–51 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема предусмотрены для случаев, когда арендодатель выставляет арендатору ЭСФ на возмещение электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи (прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). А в вашей ситуации субабонентом хочет стать не арендатор, а организация, находящаяся по соседству. Рекомендуем обратиться в Министерство финансов и ГНК с вопросом о правомерности выставления ЭСФ на возмещение коммунальных услуг организации, не являющейся вашим арендатором, но являющейся субабонентом, пользующимся газом.

Если предприятие не должно уплачивать услуги по страхованию груза на экспорт, стандартный ЭСФ с суммой к уплате не нужно принимать. Это некорректный документ для данной ситуации.

Если услуги не оплачиваются (оказываются бесплатно), выставляется ЭСФ без оплаты, поставщик услуг (страховщик) должен отправить именно такой ЭСФ.

Йўқ, ундай қилинмайди. Айланмадан олинадиган солиқни тўловчи шахслар ҚҚС тўловчиси бўла олмайди (СК 237-м. 3-қ. 2-б.). Бир вақтнинг ўзида ҳам айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси, ҳам ҚҚС тўловчиси бўлиш мумкин эмас.

Корхона 2021 йил I чораги давомида айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлган, 2021 йилнинг 1 апрелидан эса ҚҚС тўлашга ўтган. Бу даврлардаги ЭҲФлар шунга мувофиқ равишда шакллантирилиши керак.

Айланмадан олинадиган солиқ тўловчилари ЭҲФларни ҚҚСсиз шакллантирилиб тақдим этади (ВМнинг 14.08.2020 йилдаги 489-сон қарорига 2-иловадаги Низомнинг 15-банди 11-хатбошиси, кейинги ўринларда «Низом»).

Корхона 2021 йил 1 апрелдан бошлаб ҚҚС тўловчиси бўлган экан, айнан шу кундан бошлаб товарларни (хизматларни) реализация қилишда ҚҚС ҳисоблайди ва ЭҲФларни ҚҚС билан тақдим этади (Низомнинг 15-банди 9,10-хатбошилари). Айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлган давр учун ЭҲФлар ҚҚС билан шакллантириб ўзгартириб чиқилмайди, бу давр учун ҚҚС ҳисоб-китоби ҳам топширилмайди.

ҚҚС тўлашга ўтиш санасида корхона ўз балансида мавжуд бўлган ТМЗ қолдиқларининг ва узоқ муддатли активларнинг баланс қийматида ҳисобга олинган ҚҚС суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқига эга. Бунинг учун СК 266-моддаси 1-қисмидаги шартларга риоя этилган бўлиши керак (СК 266-м. 5-қ.). Бунда ҳисобга олинадиган ҚҚС суммаси (СК 266-м. 6-қ.):

- ТМЗларнинг қолдиқлари бўйича - шахс рўйхатдан ўтказиш ҳисобига қўйилган санадан олдинги сўнгги 12 ой ичида олинган, солиқ тўловчида уни рўйхатдан ўтказиш ҳисобига қўйиш санасида мавжуд бўлган ТМЗлар қолдиғига тўғри келадиган товарларнинг (хизматларнинг) ҳақиқий қиймати бўйича;

- узоқ муддатли активлар бўйича - мазкур объектларнинг шахс солиқ бўйича рўйхатдан ўтказиш ҳисобига қўйилган санадаги қайта баҳоланиши ҳисобга олинмаган, солиқнинг тегишли суммасини ўз ичига олган баланс (қолдиқ) қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади.

Нет, не должна. Счет-фактура выставляется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (услуг) покупателям этих товаров (услуг) (ч.1 ст.47 НК). То есть это документ, оформляемый при ведении предпринимательской деятельности.

Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства (ч.1 ст.46 НК).

Негосударственная некоммерческая организация не имеет цели извлечения дохода, не распределяет доходы или имущество между участниками (членами) (ст.58 НК). При осуществлении уставной деятельности ННО не выставляет ЭСФ.

Адвокатские фирмы подтверждают такие услуги актом об оказании юридической помощи.

Таъсисчиликдан чиқиб кетаётган таъсисчи ўз улушини бино билан олиб чиқиб кетганида ҚҚС солиш мақсадида бу товарни реализация қилиш айланмаси ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 4-қ. 3-б. «а»-кичик б.).

Корхона товарларни реализация қилишда ЭҲФ расмийлаштириши керак (СК 47-м.). Ҳозирда товар жисмоний шахсга реализация қилинганида бир томонлама ЭҲФ расмийлаштирилмайди. Жисмоний шахснинг ЖШШИРига икки томонлама стандарт ЭҲФ расмийлаштирилади. Жисмоний шахс ЭҲФни тасдиқламаса-да, 10 кун ўтгач, ЭҲФ қабул қилинган ҳисобланади (ВМнинг 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 2-иловадаги Низом 63-б.).

1. Законодательство предусматривает только ЭСФ на возмещение сумм, оплаченных (подлежащие оплате) арендодателем за электрическую и (или) тепловую энергию, воду, газ, коммунальные услуги, услуги связи, использованные арендатором (пп.48–51 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

На другие виды расходов ЭСФ на возмещение не предусмотрено. Налоговые органы рекомендуют заключать в таких случаях договоры комиссии и выставлять соответствующие ЭСФ как комиссионеры. ЭСФ выставляются «зеркально», то есть, если поставщик выставил ЭСФ без НДС, то вы тоже перевыставляете без НДС, если поставщик выставил ЭСФ с выделением суммы НДС, вы также ее выделяете.

2. Второй вопрос носит технический характер. За ответом на него рекомендуем обратиться в НИЦ «Янги технологиялар» при ГНК.

Да, нужно. Проценты по денежным займам освобождены от НДС (п.7 ч.1 ст.244 НК). Выставляется ЭСФ без НДС на ПИНФЛ физлица.

Наличие освобожденного оборота влияет на суммы НДС, принимаемые в зачет при использовании пропорционального метода. Если предприятие не выставит ЭСФ без НДС на процентный доход, входящие суммы НДС будут зачтены неверно. А именно, сумма зачета будет завышенной, что приведет к уменьшению уплаты налога в бюджет.

Да, нужно. Доля участия в уставном фонде (уставном капитале) юрлица в целях налогообложения признается товаром (ст.45 НК).

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны, если иное не предусмотрено настоящей статьей, выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (ст.47 НК).

Товаром признается любой предмет природы или человеческой деятельности (в том числе интеллектуальной), имеющий стоимостную оценку и предназначенный для реализации. Товарами, в частности, признаются электроэнергия, база данных, информация, результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (ст.45 НК).

Реализация электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа является реализацией товаров. При реализации данных товаров ЭСФ выставляется последней датой месяца на весь поставленный объем за месяц (п.6 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Также могут осуществляться поставки других видов товаров, по которым ЭСФ выставляют по итогам месяца. Например, поставщики бутилированной воды для кулеров могут в течение месяца поставлять воду в капсулах, оформляя при этом накладные. По итогам месяца выставляется ЭСФ за весь объем поставленной воды в данном месяце.

1. По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя (ст.817 ГК).

В вашей ситуации грузополучателем должна выступать компания «Б», таможенные документы должны быть оформлены на нее. Если ГТД ИМ-40 «Выпуск в свободное обращение» будет оформлена на компанию «А», автомобиль окажется в ее собственности.

2. Компания «А», работая по посредническому договору (договору поручения), имеет право на возмещение понесенных расходов, если это оговорено в договоре. О том, как выставить ЭСФ на возмещение расходов, можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text179017_kak_oformit_esf1

https://buxgalter.uz/publish/doc/text160908_gde_vzyat_formy_esf_na_vozmeshchenie_rashodov_i_dlya_komissionerov

1. Вам нужно изначально построить корректную схему продаж вертолетных туров. Если вы как комиссионер реализуете вертолетные туры комитента, то выставляете:

- трехсторонний ЭСФ на стоимость тура в качестве комитента, в итоге эта сумма выплачивается комитенту;

- ЭСФ на комиссионное вознаграждение, выставляемое комитенту.

В данной ситуации вы не можете включить свои дополнительные расходы и заложенную прибыль в трехсторонний ЭСФ, так как эти суммы исходят из вашей инициативы, и комитент не имеет отношения к ним. Нужно или выставлять отдельный ЭСФ на дополнительные услуги, которые вы добавляете к вертолетному туру, или заключать договоры по-другому.

По мнению эксперта, в данной ситуации целесообразно, чтобы комитентом было физическое или юридическое лицо, для которого оказывается вертолетный тур. В таком случае туристическая компания как комиссионер покупает вертолетный тур для комитента, выставляет ЭСФ комитенту на возмещение расходов, предусмотренных договором, а также ЭСФ на комиссионное вознаграждение.

2. Покупатель товаров (услуг) может и не подтверждать ЭСФ. Если он его не отклонит, то через 10 календарных дней после выставления документ считается подтвержденным (п.63 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Обратите внимание!

Субъекты предпринимательства при приеме оплаты у населения обязаны использовать онлайн-ККМ или виртуальную кассу (ПКМ №943 от 23.11.2019 г.).

Исходя из ситуации, компания «А» заказала рекламный ролик у компании «В» для компании «С». Между компаниями «А» и «С» должен быть заключен посреднический договор (договор комиссии или поручения), в котором компания «А» выступает в качестве комиссионера или поверенного.

В таком случае компания «А» будет вправе выставить компании «С» электронный счет-фактуру на возмещение расходов, предусмотренных в договоре. ЭСФ перевыставляется таким же образом, как его выставила компания «В». То есть если ЭСФ был получен с выделением суммы НДС, то тоже перевыставляется с НДС.

Также компания «А» должна предоставить компании «С» отчет по оказанным услугам по посредническому договору (п.28 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Отдельно выставляется ЭСФ на вознаграждения посредника.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text179017_kak_oformit_esf1

В целях осуществления контроля за последовательностью перемещения товаров (услуг) возможность оформления односторонних ЭСФ была ограничена:

- с 11 июля 2022 года для субъектов, осуществляющих торговлю и обслуживание, деятельность по переработке, хранению и транспортировке нефти и газа;

- с 11 сентября 2022 года за работы (услуги), полученные от нерезидента, и услуги по переработке товаров на таможенной территории Узбекистана.

Остальные типы ЭСФ не ограничены.

Предоставление недвижимости в аренду иностранной компании является экспортом услуг (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности»). Предприятие может выставлять нерезиденту ЭСФ по типу «Экспорт услуг (на территории Республики Узбекистан)».

1. Документальное оформление реализации товара осуществляется именно таким образом, как вы описали в ситуации. Так как покупателем является покупатель-юрлицо, ЭСФ выставляется на его имя. А доверенное лицо забирает товар.

2. При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны, если иное не предусмотрено настоящей статьей, выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (ст.47 НК). То есть вы должны выставлять ЭСФ в момент отгрузки товаров.

Неоформление ЭСФ в момент отгрузки товара несет риски наложения штрафа в соответствии со ст.223 НК. Если в течение дня до выставления ЭСФ налоговые органы проведут инвентаризацию, они могут не признать счет-фактуру в бумажном виде и признать отсутствие на складе или в месте реализации товаров, числящихся в учете как нереализованные.

В данной ситуации рекомендуем обратиться в НИЦ «Янги технологиялар» при ГНК за уточнением кода ИКПУ, применяемого к услугам, оказываемым вашим предприятием.

При отсутствии соответствующего ИКПУ можете обратиться в ГНК за созданием нового кода ИКПУ.

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (ч.ч.1, 2 ст.47 НК).

Физлица, сдающие в аренду помещения или другое имущество, не выставляют ЭСФ. В таком случае основанием для признания расходов со стороны арендатора является сам договор.