2. При продаже квартиры в Ташкенте у физлица может возникнуть имущественный доход. Доход определяется как превышение суммы реализации квартиры над стоимостью ее приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документального подтверждения стоимости приобретения доходом признается положительная разница между ценой реализации и кадастровой стоимостью квартиры.

Так как физическое лицо длительно проживает в другой стране, оно не является налоговым резидентом Республики Узбекистан и признается нерезидентом (ст.30 НК). Налогообложение физлиц-нерезидентов осуществляется без применения льгот по НДФЛ. (п.2 ч.1 ст.366 НК). Ставка налога – 20% (п.3 ст.382 НК).

Между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Республики Казахстан есть Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (утв. ПКМ №32 от 20.01.1997 г.). В соответствии с данным Соглашением доходы резидента Республики Казахстан от реализации квартиры в Ташкенте облагаются налогом в Узбекистане (п.1 ст.13 Соглашения). Соглашением не предусмотрена пониженная ставка налогообложения дохода от реализации недвижимости.

При обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные виды доходов работника размер удержаний исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст.65 «Об исполнении судебных актов и актов иных органов»). На алименты вы должны удержать 1/3 суммы зарплаты и иных доходов работника, оставшихся после удержания НДФЛ.

При этом размер взыскиваемых алиментов на каждого ребенка должен быть не меньше 26,5% установленного законодательством МРОТ (ч.2 ст.99 СК). С 1 июня 2022 года МРОТ составляет 920 000 сум. Алименты на каждого ребенка должны быть начислены не менее 243 800 сум. (920 000 х 26,5%).

Алименты относятся к удержаниям, производимым независимо от согласия работника (п.2 ч.2 ст.164 ТК). При каждой выплате заработной платы общий размер таких удержаний не может превышать 50% причитающейся работнику оплаты труда (ч.3 ст.164 ТК). Поэтому, если общий размер удержаний, производимых независимо от согласия работника, превышает 50% его оплаты труда, рекомендуем удерживать алименты в полном объеме с письменного согласия работника.

Дополнительно по теме:

https://vopros.norma.uz/question/2141

https://vopros.norma.uz/question/11590

https://buxgalter.uz/publish/doc/text169740_s_kakih_dohodov_i_kak_uderjivayutsya_alimenty

При реализации товаров (услуг) на постоянной (непрерывной) основе датой совершения оборота по реализации товаров (услуг) является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары (оказаны услуги) (ч.6 ст.242 НК). Соответственно, в таких случаях счет-фактуру необходимо выставлять последним днем каждого месяца.

При выставлении поставщиком в конце года одного счета-фактуры по оборотам по реализации товаров за 6 предыдущих месяцев доход за предыдущие 5 месяцев признается с опозданием. Это влечет начисление и уплату НДС и налога на прибыль с опозданием (в нарушение установленных сроков).

Если налоговая инспекция выявит нарушения после выставления счета-фактуры, существуют риски:

- начисления налоговым органом пени по НДС и налогу на прибыль (ст.110 НК);

- наложение штрафа на должностных лиц предприятия за нарушение порядка ведения бухгалтерского учета в соответствии со ст.175-1 КоАО.

Также налоговая инспекция может обнаружить это и до выставления счета-фактуры. То есть, когда товар фактически реализован, а документы на реализацию не оформлены. Тогда это приведет к последствиям:

- признания сокрытия налоговой базы по НДС и налогу на прибыль и наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой налоговой базы;

- в зависимости от размеров сокрытых сумм наложение на должностных лиц предприятия административного штрафа за уклонение от уплаты налогов (ст.174 КоАО) или привлечение их к уголовной ответственности (ст.184 УК).

Налогоплательщик имеет право обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействия) их должностных лиц. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц установлен главой 30 НК в новой редакции.

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия (бездействие) нарушают его права (ч. 1 ст. 230 НК в новой редакции).

Нормативно-правовые акты налоговых органов могут быть  также обжалованы.

О подаче жалобы в вышестоящий налоговый орган или в суд налогоплательщик обязан известить налоговый орган, решение или действия (бездействие) должностного лица которого обжалуются, с приложением соответствующих подтверждающих документов.

Читать на узбекском языке

2. Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч. 1 ст. 403 НК, п. 1 ч. 1 ст. 387 НК; ст. 10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ № 702-II от 02.12.2004 г.). При этом с доходов иностранные физлица уплачивают взносы на ИНПС на добровольной основе.

Так как физлица работают в ПУ иностранного юрлица в Узбекистане, их доходы должны облагаться налогами в Узбекистане. ПУ является налоговым агентом по НДФЛ при выплате доходов физлицам (п. 3 ч. 1 ст. 386 НК). Обязательные взносы на ИНПС также удерживаются и уплачиваются работодателем. 

ПУ также является плательщиком социального налога (ст. 402 НК). Оно обязано начислить налог и уплатить его в бюджет.

Комитент воситачилик шартномаси асосида маҳсулотни воситачига берганида топшириш-қабул қилиш далолатномаси расмийлаштирилади. Ушбу операция комитент учун реализация ҳисобланмайди ва ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилмайди.

Воситачи маҳсулотни харидорларга сотгач, комитентга ҳисобот топширади. Ҳисоботни тақдим этиш муддати воситачи томонидан комитентнинг манфаатида маҳсулот реализация қилинган ой тугаганидан сўнг 5 банк иш кунидан ошмаслиги лозим. Бунда воситачилик хизматларини кўрсатиш шартномасида ҳисоботни топширишнинг бундан кам бўлган муддат кўрсатилиши мумкин (АВда 2019 йил 21 январда 3126-сон билан рўйхатга олинган қарорга 3-илова Ҳисобварақ-фактураларни ҳисобга олиш ва расмийлаштириш тартибининг 24-банди). Комитентнинг даромади ушбу ҳужжатлар асосида ҳисобланади.

Воситачи ҚҚС тўловчиси бўлиши ёки бўлмаслигидан катъий назар, комитент ҚҚС тўловчиси бўлганлиги сабабли, воситачи маҳсулотни харидорларга сотишда реализация қилиш оборотидан ҳисоблаб чиқарилган ҚҚС суммасини ажратиб кўрсатади (Тартибнинг 42-банди). Ушбу ҳисобварақ-фактура асосида харидор маҳсулот сотиб олишдаги ҚҚСни ҳисобга олиш ҳуқуқига эга бўлади.

Срок действия таможенных и налоговых льгот исчисляется с даты получения свидетельства участника СЭЗ, выдаваемого участнику СЭЗ. При лишении статуса участника СЭЗ субъект предпринимательства не будет пользоваться льготами и преференциями, предоставленными для участников СЭЗ, с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был лишен статуса участника СЭЗ (п. 6 прил. № 3 к ПКМ № 196 от 10.04.2017 г.).

2.Янги таҳрирдаги Солиқ кодекси мақсадлари учун хусусий корхона мулкдорига, оилавий корхона иштирокчисига ёки фермер хўжалиги бошлиғига бундай юридик шахслар тасарруфида қолган фойда суммасидан тўланадиган даромадлар дивидендларга тенглаштирилади (СК 41-моддаси 4-қисми). 2020 йил 1 апрелдан бошлаб бундай даромадлар тўланганида дивидендлар учун белгиланган ставкада ЖШДСга тортилади.

Бошқа жисмоний шахснинг қарз шартномаси бўйича қарздорлиги ХК мулкдорига ўтказилиши ва кейин дивиденд ҳисобидан қопланиши қуйидаги бухгалтерия ўтказмалари билан расмийлаштирилади:

2. Нет, в накладной при безвозмездном распространении литературы необязательно указывать цену.

Однако бесплатное распространение религиозной литературы юридическим и физическим лицам является оборотом по реализации товаров (п.2 ч.1 ст.239 НК).

При этом имеется льгота – освобождение от НДС оборота по реализации:

- ритуальных услуг похоронных бюро и кладбищ;

- предметов религиозной принадлежности;

- услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями и объединениями (п.3 ч.1 ст.243 НК).

Оборот по реализации перечисленных товаров (услуг) освобождается от налогообложения при наличии у налогоплательщика соответствующих разрешительных документов на осуществление такой деятельности, если ее осуществление требует разрешительных документов в соответствии с законодательством.

При реализации юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять счета-фактуры (ч.1 ст.47 НК). Сейчас счета-фактуры оформляются в электронном виде.

При безвозмездной передаче юрлицам, кроме накладной, вам необходимо выставлять ЭСФ на дату передачи с указанием наименования, количества, цены и прописать «Без оплаты».

При бесплатной массовой раздаче физлицам ЭСФ в момент передачи выставлять необязательно (п.3 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г., далее – Положение). Однако по итогам каждого календарного месяца нужно сформировать односторонний обобщенный ЭСФ (п.59 Положения). В нем указать наименование, количество, цену и прописать «Без оплаты».

Да, может. Продажа товара в рассрочку регулируется статьями 421 и 422 ГК.

Договором о продаже товара в кредит может быть предусмотрена оплата товара в рассрочку (ч.1 ст.422 ГК).

Договором купли-продажи может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом (ч.5 ст.421 ГК). То есть установление процентов при реализации товара в рассрочку право продавца, а не обязанность.

3. Ердан кавлаб олинган тош-шағал аралашмасини сотишда корхона ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ тўлайди. Ушбу солиқни ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш Солиқ кодексининг 449-454-моддаларига асосан амалга оширилади.

Тош-шағал аралашмасини сотиш товарларни реализация қилиш обороти ҳисобланади ва ҚҚС солинади (СК 238-моддаси 1-қисми 1-банди, 239-моддаси 1-қисми 1-банди).

Тош-шағал аралашмасини сотишдан олинган даромад фойда солиғи базасини ҳисоблашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-моддаси 3-қисми 1-банди).

2. Юк ташиш ва транспорт экспедицияси хизматларини Ўзбекистон Республикаси резиденти бўлган юридик шахслар ёки ЯТТлар амалга оширса, улар солиқларни ўзлари ҳисоб-китоб қиладилар ва тўлайдилар.

Чет давлатдан Ўзбекистонга юк ташиш ва транспорт экспедицияси хизматларини норезидент юридик шахслар амалга оширганида, ҚҚС солиш мақсадида Ўзбекистон хизматларни амалга ошириш жойи ҳисобланмайди (СК 241-м.). Шу сабабли ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари йўқ.

Норезидентлар томонидан юк ташиш ва транспорт экспедицияси хизматлари амалга оширилганида норезидентлар даромадларларига ушбу даромадни тўлаб берувчи солиқ агентида солиқ солинади (СК 351-м. 2-қ. 11-б.). Солиқ агенти солиқ суммасини ҳисоблаб чиқариши, норезидентнинг даромадидан ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши лозим. Агар норезидент Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаси тузилган давлатнинг солиқ резиденти бўлса, солиқ агенти мустақил равишда норезидентнинг даромадига солиқ солмаслиги ёки пасайтирилган ставкада солиқ солиши мумкин (СК 357-м.2-қ.). Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаси қоидаларини қўллаш учун даромад олувчи солиқ агентига солиқ резидентлигини тасдиқловчи ҳужжатни даромадни тўлаш санасидан кечиктирмай тақдим этиши шарт (357-м. 3-қ.).

3. Асосий воситалар ва ТМЗлар харид қилинганида ташиб келтириш учун амалга оширилган транспорт харажатларни ушбу активнинг таннархига (бошланғич қийматига) олиб борилади (4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар»нинг 15-банди, 5-сон БҲМС «Асосий воситалар»нинг 11-банди). Бухгалтерия ўтказмалари:

2. Мол-мулкни корхонанинг устав фондига киритишда жисмоний шахс даромад кўрмайди. Бунда солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

Мавзу бўйича мақола:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text167952_jismoniy_shahslarning_ustav_fondiga_kiritgan_ulushiga_soliq_solish_masalasiga_doir

Лекин устав фондини мол-мулк билан шакллантириш ЖШДС бўйича солиқ оқибатларини келтириб чиқаради деб ҳисоблайдиган эксперт фикри ҳам мавжуд. Ушбу хаволада танишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text167416_ustav_fondiga_mol-mulkni_kiritishga_soliq_solinadimi

2. Реализация металлопродукции на внутреннем рынке является оборотом по реализации товаров, облагаемым НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК, п.1 ч.1 ст.239 НК). Налоговая база определяется исходя из стоимости реализации, определенной в договоре (ч.1 ст.248 НК).

Доход от реализации металлопродукции включается в совокупный доход, а себестоимость товара относится на расходы предприятия при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК, ст.ст.305–317 НК).

Если кредит был получен у банка, являющегося юридическим лицом Республики Узбекистан, погашение кредита не влечет налоговых последствий для предприятия. Банк сам исполняет свои налоговые обязательства.

Стационарная розничная торговая точка – это не филиал.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Филиалы не являются юридическими лицами, если иное не предусмотрено законом. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности (ст.47 ГК).

Стационарные торговые точки – торговые объекты (магазины, киоски, ларьки, павильоны, аптеки, оптики, автозаправочные станции), дислоцированные на постоянной основе в местах, определенных местными органами государственной власти (п.3 прил. №1 к ПКМ №75 от 13.02.2003 г.).

Стационарная розничная торговая точка – объект (здание, сооружение) на отведенных решением органов государственной власти на местах земельных участках, построенный по проектно-сметной документации, утвержденной в установленном порядке в органах Госархитектстроя Республики Узбекистан, отвечающий нормам и требованиям санитарии и пожарной безопасности, имеющий торговый зал, торговое оборудование и помещения для хранения, сортировки и фасовки товаров, а также оснащенный контрольно-кассовыми машинами (п.2 прил. к ПКМ №407 от 26.11.2002 г.).

Иными словами, стационарная розничная торговая точка предприятия – это объект (здание, сооружение), где предприятие реализовывает свои товары (услуги). Она не уплачивает налоги самостоятельно. Предприятие собирает информацию о реализации по всем торговым точкам, ведет по ним один общий бухгалтерский учет, представляет налоговую отчетность.

Вероятно, при регистрации торговой точки была допущена какая-то ошибка. Вам нужно обратиться в НИЦ «Янги технологиялар» за решением данного вопроса.

2. По описанию вопроса непонятно, как будет совершаться данная сделка, какие виды договоров будут заключены между ее участниками.

Если по условиям договоров определено, что в такой сделке ваша роль заключается в посредничестве между двумя другими сторонами, вы действуете в интересах одной из сторон (или обеих сторон одновременно) в качестве посредника, то доходом, учитываемым при налогообложении предприятия, является комиссионное вознаграждение.

В зависимости от условий контрактов, возможно, сумма сделки по импортному контракту будет квалифицироваться в качестве расхода, а сумма сделки по экспорту – в качестве вашего дохода. То есть при налогообложении будет учитываться вся сумма выполненного заказа.

2. Инофирмы открывают на территории Республики Узбекистан свои представительства в целях представления и защиты своих интересов на территории Узбекистана (п.5 Положения о порядке аккредитации и деятельности представительств иностранных коммерческих организаций на территории Республики Узбекистан, прил. №1 к ПКМ №410 от 23.10.2000 г., далее «Положение»). Представительства не являются юридическими лицами и не осуществляют хозяйственную или иную коммерческую деятельность, за исключением представительств иностранных авиакомпаний, одновременно признаваемых ПУ (пп.7-8 Положения).

Представительство наделяется имуществом создавшей его инофирмой и действует на основании утвержденного ею положения о представительстве (п.22 Положения). Источниками сумовых средств представительства являются (п.37 Положения):

- произведенный в установленном законодательством Республики Узбекистан порядке обмен свободно конвертируемой валюты;

- средства инофирмы в национальной валюте Республики Узбекистан, остающиеся по ее решению в распоряжении представительства.

Следуя из вышесказанного, иностранная компания вправе перечислить средства, остающиеся в его распоряжении после удовлетворения требований всех кредиторов, на банковский счет представительства на основании распорядительного документа (решения).

Членские взносы уплачиваются ННО их членами. Представительство не является ННО, а головной офис не член представительства. Деньги, перечисляемые на счет представительства, являются средствами для покрытия его расходов.

3. Так как учредителем является юрлицо, возврат оставшихся средств должен осуществляться путем перечисления денежных средств, то есть безналичным расчетом.

2. Вероятно, предприятие приобрело не сам программный продукт, а право на его использование (лицензию). При приобретении права пользования программным продуктом оплата, осуществляемая нерезиденту, является роялти. Роялти, а также доходы за оказание услуг технического характера (услуги по внедрению) облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (пп. 4, 17 ч.2 ст.351 НК).

Если со страной, налоговым резидентом которого является поставщик, есть международный договор об избежании двойного налогообложения, налоговый агент может применить его нормы в соответствии со ст.357 НК.

Покупателем права использования программного обеспечения и технических услуг является узбекское предприятие. В целях налогообложения НДС Узбекистан является местом реализации услуг (ч.ч.1–2 ст.241 НК).

Узбекское предприятие как налоговый агент должно исчислить, удержать у иностранного предприятия и уплатить в бюджет НДС. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл.37 НК (ст.255 НК).

2. Янги бинони қуришда амалга оширилаётган барча харажатлар 0810 «Тугалланмаган қурилиш» счётининг дебетига олиб борилади, шу жумладан эски бино бузилганидан сўнг ерни қурилишга тайёрлаш харажатлари ҳам. Бухгалтерия ҳисобида бундай акс эттирилади:

Дт 0810 «Тугалланмаган қурилиш»

Кт 6010 «Мол етказиб берувчилар ва пудратчиларга тўланадиган счётлар», 6990 «Бошқа мажбуриятлар», 1000 «Материалларни ҳисобга олувчи счётлар», 6710 «Меҳнат ҳақи бўйича ходим билан ҳисоблашишлар», 6520 «Мақсадли давлат жамғармаларига тўловлар» ва бошқалар.

Солиқ оқибатлари ва эски бинони бузиш ҳисоби билан бу ерда танишинг:

https://vopros.norma.uz/question/23275

https://buxgalter.uz/uz/question/23275

2. Партия товара, которую нужно уничтожить, является собственностью вашего предприятия. Убытки от их списания не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 34 ст. 317 НК).

Так как импорт лекарственных средств освобожден от НДС, налоговых последствий по НДС при их уничтожении нет.