При необходимости внесения изменений в ранее выписанный ЭСФ по причине наличия ошибки, ЭСФ аннулируется продавцом и вместо него оформляется исправленный ЭСФ, который подтверждается покупателем (п.44 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Если при этом будут возникать технические проблемы, рекомендуем обратиться в НИЦ «Янги технологиялар» при ГНК.

Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар, ушбу товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт. Ҳисобварақ-фактура, қоида тариқасида, электрон ҳисобварақ-фактураларнинг ахборот тизимида электрон шаклда расмийлаштирилади (СК 47-м.).

ҚҚС солиш мақсадида товарни бепул бериш товарларни реализация қилиш бўйича айланма деб тан олинади, бундан шундай бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳолатлар мустасно (СК 239-м. 1-қ. 2-б.).

Товарларни бепул бериш қуйидаги шартлардан ҳеч бўлмаганда бирига риоя этилганда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этилади (СК 239-м. 3-қ.):

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида ишлаб чиқарилган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқлиги асослантирилган бўлса;

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса.

Сизнинг вазиятингизда салқин сув ошхоналарга акция доирасида тарқатилган. Акциядан мақсад ошхонага келган мижозлар салқин сувни ичиб кўриб, кейинчалик сотиб ола бошлаши. Яъни ушбу товарлар тадбиркорлик фаолиятини ривожлантириш мақсадида текинга берилган. Товарларни бундай текинга бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди ва ҚҚС солиш мақсадида товарни реализация қилиш бўйича айланма бўлмайди. Ушбу ҳолатда ҳеч бир турдаги ЭҲФ расмийлаштирилмайди, топшириш-қабул қилиш далолатномаси расмийлаштирилади.

При реализации товаров (услуг) населению необходимо применять онлайн-ККМ или виртуальную кассу (ПКМ №943 от 23.11.2019 г.). На одни и те же обороты по реализации товаров (услуг) и чеки онлайн-ККМ, и ЭСФ не оформляются. Чеки онлайн-ККМ и виртуальной кассы заменяют ЭСФ (п.3 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Если предприятие в 2022 году, в том числе в январе 2022 года, пробивало чеки онлайн-ККМ с ошибками, можете их откорректировать до 10 декабря 2022 года. Подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text185892_uspeyte_ispravit_oshibki_v_chekah_do_10_dekabrya?utm_source=telegram&utm_medium=social&utm_campaign=buxgalteruz-na-russkom&utm_term=2022_11_22_13_10

Читать на узбекском языке

Вы можете самостоятельно найти нужный код ИКПУ при помощи сайта tasnif.soliq.uz. Если вы не нашли подходящий код ИКПУ, можете оставить на сайте заявку по утвержденной форме.

Коды ИКПУ, не соответствующие текущему состоянию классификатора на tasnif.soliq.uz, ошибочно указанные или неуказанные вовсе, повлекут:

• ошибки при использовании льгот по НДС и налогу с оборота (вплоть до их неприменения). С января 2022 года наличие у вас прав на льготы система определяет по ИКПУ товаров и услуг в ЭСФ;
• невозможность для покупателя получить в полном объеме кешбэк, выплачиваемый по чекам онлайн-ККТ при помощи мобильного приложения Soliq.uz (п.1 №ПП-5252 от 04.10.2021 г.). Кешбэк выплачивается только по товарам, к которым в чеке указан актуальный код ИКПУ.

Кроме того, отражение в ЭСФ или чеках контрольно-кассовой техники ИКПУ, не соответствующих номенклатуре приобретенных товаров (услуг) либо особенностям и осуществляемым видам деятельности, влечет наложение штрафа в размере 1% от стоимости реализованных товаров (услуг), указанной в ЭСФ либо чеках контрольно-кассовой техники (ч.5 ст.223 НК).

Читать на узбекском языке

1. ЭСФ физлицу выставляет продавец. В данной ситуации это ваше предприятие. А аукцион должен выставить вашему предприятию ЭСФ на сумму гонорара (ст. 47 НК).

2. С бухгалтерскими проводками при реализации квартиры, числящейся в составе ОС, можете ознакомиться в п. 27 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ № 1401 от 29.08.2004 г.).

Рус тилида ўқиш

Асосий воситани олди-сотди қилиш шартномаси томонлар бу ҳақда келишганида расмийлаштирилиб, сиз вазиятда келтирган шартлар ҳам ушбу шартномада кўрсатилиши керак эди. Жисмоний шахс сотиб олинган автотранспорт воситаси баҳосининг ярмини тўлаганида, буни мавжуд шартнома шартларига асосан амалга ошириши керак эди.

Сотувчи томонидан ҳисобварақ-фактура тақдим этилган сана ёки товарлар жўнатилган (берилган) сана, агар ушбу сана ҳисобварақ-фактура тақдим этилган санадан олдин келса, товарларни реализация қилиш бўйича айланма амалга оширилган санадир (СК 242-м. 1-қ.). Демак, автотранспорт воситаси харидорга топширилган куни ҚҚС солиш мақсадида у сотилган кун ҳисобланади, шу куни ЭҲФ расмийлаштириш керак.

Автотранспорт машинаси олди-сотди қилинганида у ДАН органларида давлат рўйхатига олинади. Автотранспортга бўлган мулк ҳуқуқи шундан бошлаб янги мулкдорига ўтади (ФК 185-моддаси). У шу кунда корхона балансидан чиқарилади.

Читать на узбекском языке

В случаях, указанных в части 1 статьи 257 НК, производится корректировка налоговой базы по НДС. Если по реализации товаров (услуг), осуществленной в 2022 году, необходимо оформить дополнительный ЭСФ, для того, чтобы выбрать ставку НДС 15 %, указанная стоимость должна быть с отрицательным значением.

Особенности выставления ЭСФ при осуществлении деятельности по договору комиссии, а также отчетность, предоставляемая комиссионером комитенту (субкомиссионером комиссионеру), установлены в главе 4 Положения (прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Чеки онлайн-ККМ или виртуальной кассы также оформляются от имени комиссионера как посредника.

Комиссионеры также ведут Реестр посредника. В нем отражаются трехсторонние ЭСФ (чеки онлайн-ККМ или виртуальной кассы), оформленные комиссионером (поверенным) по товарам (услугам):

• реализованным по поручению комитента (доверителя);
• приобретенным для комитента (доверителя).

Подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text167823_kak_zapolnit_reestry_esf

Читать на узбекском языке

При инкассировании наличных денежных средств субкомиссионер выполняет стандартную процедуру (заполнение инкассационной ведомости, оформление наличности в инкассаторский мешок, передача инкассаторского мешка инкассатору). Никакие дополнительные документы при этом не оформляются.

О нюансах оформления документов со стороны комиссионера (субкомиссионера) читайте здесь:

https://vopros.norma.uz/question/23821

https://vopros.norma.uz/question/23822

https://vopros.norma.uz/question/23823

https://vopros.norma.uz/question/23824

Рус тилида ўқиш

Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар ушбу товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт. Ҳисобварақ-фактура, қоида тариқасида, электрон ҳисобварақ-фактураларнинг ахборот тизимида электрон шаклда расмийлаштирилади (СК 47-м.).

ЯТТ бўлмаган жисмоний шахслар товарларни (хизматларни) реализация қилишда ЭҲФ тақдим этмайдилар. Шу жумладан, кўчмас мулкни ижарага берган жисмоний шахс ЭҲФ тақдим этмайди. Корхона ижара бўйича харажатни шартнома асосида ойма-ой тан олиб боради.

Мавзу бўйича материал:

https://vopros.norma.uz/question/23831 .

Рус тилида ўқиш

Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар ушбу товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт. Ҳисобварақ-фактура, қоида тариқасида, электрон ҳисобварақ-фактураларнинг ахборот тизимида электрон шаклда расмийлаштирилади (СК 47-м. 1-2-қ.).

Солиқ тўловчилар томонидан давлат сирига тааллуқли бўлган хўжалик операциялари амалга оширилганда қоғоз шаклда ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилади. Қолган барча ҳолларда ҳисобварақ-фактуралар электрон шаклда расмийлаштирилади ва уларнинг сақланиши ҳамда ҳисоби юритилиши электрон ахборот тизимида амалга оширилади. Товарларни (хизматларни) сотиб олувчи фақат электрон шаклда қабул қилинган ҳисобварақ-фактураларда акс эттирилган ҚҚС суммасини ҳисобга олишга ҳақли (ВМ 14.08.2020 й. 489-қарорига 2-иловадаги Низом 10, 12-б.).

Демак, давлат сирига тааллуқли бўлган хўжалик операцияларини амалга оширмасангиз, фақат ЭҲФ расмийлаштиришингиз шарт. Қоғоздагисини расмийлаштириб, йиғиб бориш керак эмас.

Етказиб берувчи томонидан тақдим этилган ЭҲФ 10 календарь куни, рақамли маркировкаланиши  лозим бўлган маҳсулотлар бўйича эса 1 календарь куни ичида сотиб олувчи томонидан электрон рақамли имзо билан тасдиқланиши ёки сабаби кўрсатилган ҳолда рад этилиши шарт. Сотиб олувчи томонидан белгиланган муддатда тасдиқланмаган ёки рад этилмаган ЭҲФ тасдиқланган ҳисобланади (Низом 63-б.).

Рус тилида ўқиш

Товар сотилганида ЭҲФ авваламбор ишончнома ёзиб берилган моддий жавобгар шахс томонидан имзоланиши керак. Шу сабабли ЭҲФ унинг ЖШШИРга жўнатилади. Жисмоний шахс уни имзолагач, ЭҲФ харидор ташкилотнинг кабинетида кўринади.

Сиз ЭҲФни харидор ташкилотга тўғридан-тўғри жўнатсангиз ҳам бўлади, сотувчи бунда ҳеч нарса йўқотмайди. Бундай вазиятда харидор ташкилотнинг бухгалтерия бўлими ЭҲФни тасдиқлашдан олдин товар ҳақиқатда омборга келиб тушганини аниқлаши лозим. Агар ЭҲФни аввал ишончнома берилган моддий жавобгар шахс имзолаб, кейин корхонанинг кабинетида кўринса, бундай кетма-кетлик товар ҳақиқатда келиб тушганлигини билдиради ва бухгалтерия бўлими сотиб олинган товарни кўриб келишига тўғри келмайди.

Хизматлар харид қилинганида ишончнома берилмайди. Бунда ЭҲФ тўғридан-тўғри харидор ташкилотга жўнатилади.

Рус тилида ўқиш

Етказиб берувчи томонидан тақдим этилган ЭҲФ ўн календарь кун, рақамли маркировкаланиши лозим бўлган маҳсулотлар бўйича эса бир календарь кун ичида сотиб олувчи томонидан электрон рақамли имзо билан тасдиқланиши ёки сабаби кўрсатилган ҳолда рад этилиши шарт. Сотиб олувчи томонидан белгиланган муддатда тасдиқланмаган ёки рад этилмаган ЭҲФ тасдиқланган ҳисобланади (14.08.2020 йил ВМ 489-қарорига 2-иловадаги Низом 63-банди).

2020 йил майда мол етказиб берувчи томонидан жўнатилган ЭҲФни тасдиқламаган бўлсангиз-да, у 10 кун ўтгач тасдиқланган ҳисобланган. У ҳозирда тасдиқлаб юборилганлиги томонлар учун ҳеч қандай оқибатларга олиб келмаган, бекор қилишнинг ҳожати йўқ.

– Арендодатель, получающий электрическую и (или) тепловую энергию, воду, газ, коммунальные услуги, услуги связи от поставщиков данных услуг, передает их своим арендаторам. Если, согласно договору аренды, стоимость электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи не включается в сумму арендной платы, а подлежит возмещению арендатором в размере потребленных им услуг, то в счете-фактуре, выставляемом арендодателем на имя арендатора, отдельными строками указываются (п. 48–49 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. № 2 к ПКМ №  489 от 14.08.2020 г.):

• сумма арендной платы в соответствии с договором аренды с выделением суммы НДС (в случае если арендодатель является плательщиком НДС);
• сумма, подлежащая возмещению за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, потребленные арендатором, с выделением подлежащей возмещению суммы НДС, приходящейся на стоимость данных услуг. 

Если арендодатель получает коммунальные и другие услуги без НДС, он выставляет арендаторам ЭСФ на их возмещение также без НДС. 

В вашей ситуации невозможность выставления ЭСФ без НДС носит технический характер. Вам нужно обратиться к разработчикам ИКПУ и в НИЦ «Янги технологиялар» при ГНК.

– Ломбард осуществляет свою деятельность в соответствии с Положением о координации и регулировании деятельности микрокредитных организаций и ломбардов (рег. МЮ № 3300 от 07.05.2021 г., на гос. языке). 

В случае невозвращения в установленный срок суммы кредита, обеспеченного залогом вещей в ломбарде, ломбард вправе на основании исполнительной надписи нотариуса по истечении льготного месячного срока продать это имущество в порядке, установленном для реализации заложенного имущества. После этого требования ломбарда к залогодателю (должнику) погашаются, даже если сумма, вырученная при реализации заложенного имущества, недостаточна для их полного удовлетворения. Если после погашения долга и иных расходов имеется остаток вырученной суммы, то он возвращается залогодателю (ст. 35 Закона «О залоге» в новой редакции; п. 34–35 Положения № 3300 на гос. языке). 

Несмотря на невозвращение кредита в установленный срок, залоговое имущество остается собственностью залогодателя (должника) до тех пор, пока оно не продано. Следовательно, ломбард продает чужую собственность. Налоговый кодекс не признает в данной ситуации ломбард налоговым агентом по НДС и не предусматривает выставление ЭСФ со стороны ломбарда. Вы не должны выставлять ЭСФ. 

Если бы залогодателем было юридическое лицо, при такой реализации ЭСФ выставило бы именно оно. Так как залогодателем является физлицо, оно ЭСФ не выставляет (ст. 47 НК).

– Право собственности на недвижимость возникает при государственной регистрации договора купли-продажи в органах кадастра (ст. 185 ГК). Исходя из ситуации объект недвижимости передан ООО «ХХХ» еще в 2017 году. С тех пор данный объект не является собственностью вашего предприятия. ООО  «ХХХ» погашало долгосрочную кредиторскую задолженность и последнюю выплату произвело в январе 2023 года. Вам не нужно снова оформлять ЭСФ.

– При признании доходов от оказания услуг бухгалтер должен ориентироваться на договоры с клиентами и другие документы, которые формируются при фактическом оказании услуг (акты, накладные и т. д.). Для этого на предприятии должна быть поставлена система документооборота. Нельзя ориентироваться на поступления на банковский счет для признания доходов. В данной ситуации вы признали доход в большем размере и потеряли кредиторскую задолженность. А если бы услуга была оказана на сумму больше чем 1 100 000 сум., вы бы признали доход в меньшем размере и упустили бы дебиторскую задолженность. Такой подход чреват разными последствиями. 

Если услуги, действительно, были оказаны на 1 млн сум., вам нужно сделать корректировочный (минусовый) ЭСФ на 100 тыс. сум. 

В бухгалтерском учете в текущем периоде на сумму 100 тыс. сум. делается бухгалтерская проводка:

Дт 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода» или 9430 «Прочие операционные расходы»

Кт 6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков». 

Так как в результате исправления ошибки уменьшилась сумма дохода за 2022 год, следовательно, и налог к уплате, предприятие вправе представить уточняющие расчеты по соответствующим налогам (ст. 83 НК).

МХИК кодлари https://tasnif.soliq.uz/ берилган. Агар ушбу сайтда керакли МХИК кодини топа олмасангиз, солиқ органига мурожаат қилиб, ушбу товар учун янги МХИК кодини яратишни сўрашингиз мумкин.

– Исходя из ситуации вы предоставляете фермерам денежные займы. Проценты по денежным займам освобождены от НДС (п. 7 ч. 1 ст. 244 НК). Вы должны выставлять фермерам ЭСФ без НДС на сумму процентов.

– Сторонам в любом случае нужно выставить и принять ЭСФ. 

Документы о получении товара оформлены, в бухгалтерском учете покупателя операция должны быть отражена своевременно, а не датой выставления ЭСФ. В вашей ситуации НДС будет принят в зачет в следующем месяце, но это не вина покупателя и, по мнению эксперта, каких-либо последствий для покупателя не должно повлечь. 

В последующем требуйте у поставщиков товаров и услуг своевременно выставлять ЭСФ. 

Ознакомьтесь с материалом по теме:

«Возможность выставления ЭСФ в следующем месяце».